Приказ N 224 от 24.11.2006 об изменении Приказа ГГНИ "Об утверждении типовых бланков Декларации о подоходном налоге нерезидента и Отчета о деятельности, осуществляемой представительством нерезидента" № 207 от 22 декабря 2005 года
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об изменении Приказа ГГНИ “Об утверждении типовых бланков
Декларации о подоходном налоге нерезидента и Отчета о
деятельности, осуществляемой представительством
нерезидента” № 207 от 22 декабря 2005 года
N 224 от 24.11.2006
(в силу 01.12.2006)
Мониторул Офичиал N 184-185 ст.634 от 01.12.2006
* * *
Во исполнение положений (4) ст.74 и (5) ст.76 раздела II Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Признать утратившим силу типовой бланк (Форма NER 05) Декларации о подоходном налоге нерезидента (Приложение № 1 к Приказу ГГНИ № 207 от 22 декабря 2005 года).
2. Признать утратившим силу Порядок заполнения Декларации о подоходном налоге нерезидента (Приложение № 2 к Приказу ГГНИ № 207 от 22 декабря 2005 года).
3. Утвердить типовой бланк Декларации о подоходном налоге нерезидента (Форма NER 06) в редакции, изложенной в приложении № 1 к настоящему приказу.
4. Утвердить Порядок заполнения Декларации о подоходном налоге нерезидента в редакции, изложенной в приложении № 2 к настоящему приказу.
| НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ | |
| НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ | Серджиу ПУШКУЦА |
Кишинэу, 24 ноября 2006 г. |
|
| № 224. |
|
Forma NER 06 Форма Anexa 1 la Ordinul IFPS nr.224 din 24.11.2006 Приложение 1 к Приказу ГГНИ № 224 от 24.11.2006 года |
||||||
| A | persoanele fizice nerezidente физические лица нерезиденты |
Pentru uz intern | ||||
| B | persoanele juridice nerezidente юридические лица нерезиденты |
|||||
|
În pătrăţelul literei alese se pune semnul “√ ” / В клетке выбранной литеры проставляется знак “√” |
||||||
|
DECLARAŢIA / ДЕКЛАРАЦИЯ cu privire la impozitul pe venit а nerezidentului / о подоходном налоге нерезидента |
|
|
Codul fiscal / Фискальный код __________________________ |
Data prezentării ________________ Дата представления |
|
Numele, prenumele sau denumirea nerezidentului _____________________________________________ Фамилия, имя или наименование нерезидента ___________________________________________________________________________________________ Inspectoratul Fiscal de Stat ____________________________ Государственная налоговая инспекция |
|
|
(lei/леев) |
||
| Denumirea surselor de venit Наименование источников дохода |
cod/код | Sumele venitului brut obţinut Сумма полученного валового дохода |
| Veniturile de la comercializarea mărfurilor (art.71 lit.a) CF) Доходы от реализации товаров (ст.71 п.a) НК); |
010 | |
| Veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de consultanţă, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaţionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art.71 lit.b) CF) Доходы, получаемые от оказания услуг, в том числе финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических, агентских (посреднических), информационных услуг, оказываемых резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (ст.71 п.b) НК); |
020 | |
| Veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii imobiliare aflate în Republica Moldova, determinate conform art.37-39 (art.71 lit.c) CF) Доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, определенные согласно статьям 37-39 (ст.71 п.c) НК); |
030 | |
| Veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii, alta decît proprietatea imobiliară (cu excepţia stocurilor de mărfuri şi materiale), dacă cumpărătorul este rezident, determinate conform art.37-39 (art.71 lit.d) CF) Доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации имущества, иного нежели недвижимое (за исключением товарно-материальных запасов), если покупатель является резидентом, определенные согласно статьям 37-39 (ст.71 п.d) НК); |
040 | |
| Dividendele plătite de un agent economic rezident (art.71 lit.e) CF) Дивиденды, выплаченные хозяйствующим субъектом-резидентом (ст.71 п.e) НК); |
050 | |
| Dobînzile pentru creanţele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea dobînzi sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art.71 lit.f) CF) Процентные начисления по долговым обязательствам государства либо резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства (ст.71 п.f) НК); |
060 | |
| Veniturile din cesiunea drepturilor de creanţă unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art.71 lit.g) CF) Доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (ст.71 п.g) НК); |
070 | |
| Amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvată de către orice persoană a obligaţiilor, inclusiv în baza contractelor de executare a lucrărilor (prestare a serviciilor) şi/sau conform contractelor de comerţ extern de livrare a mărfurilor (art.71 lit.h) CF) Штрафы за неисполнение или ненадлежащее исполнение любым лицом обязательств, в том числе по заключенным договорам на выполнение работ (оказание услуг) и/или по внешнеторговым договорам на поставку товаров (ст.71 п.h) НК); |
080 | |
| Veniturile sub formă de onorarii, obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale acestei reprezentanţe (art.71 lit.i) CF) Доходы в форме вознаграждений, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (ст.71 п.i) НК); |
090 | |
| Royalty obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă aceste royalty sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente. Asemenea venituri includ, în special, plăţi de orice natură, primite în calitate de compensaţie pentru utilizarea ori concesionarea oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori concesionarea oricărui brevet de invenţie, emblemă comercială, design sau model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori concesionarea informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific (art.71 lit.j) CF) Роялти, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства. Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование или предоставление права использования любых патентов на изобретения, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, компьютерных программ, секретной формулы или процесса либо использование или предоставление права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта (ст.71 п.j) НК); |
100 | |
| Veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul proprietăţii aflate în Republica Moldova (art.71 lit.k) CF) Доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова (ст.71 п.k) НК); |
110 | |
| Veniturile obţinute din activitatea desfăşurată conform contractului (acordului) de muncă sau din cea desfăşurată în baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conducătorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraţie şi/sau alte plăţi primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitării efective a obligaţiilor administrative încredinţate acestor persoane (art.71 lit.n) CF) Доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица-резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц (ст.71 п.n) НК); |
120 | |
| Veniturile sub formă de facilităţi, specificate la articolul 19 din Codul fiscal, acordate de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente (art.71 lit.o) CF) Доходы в виде льгот, предусмотренных статьей 19 НК, предоставляемых работодателем (заказчиком) физическим лицам – нерезидентам (ст.71 п.o) НК); |
130 | |
| Veniturile obţinute de către oamenii de artă, cum ar fi artiştii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii şi artiştii plastici sau sportivii indiferent de faptul cui i se efectuează plăţile (art.71 lit.q) CF) Доходы, получаемые работниками искусства, такими как артисты театра, цирка, кино, радио, телевидения, музыканты и художники, или спортсменами независимо от того, кому осуществляются выплаты (ст.71 п.q) НК); |
140 | |
| Veniturile obţinute din acordarea serviciilor profesionale (art.71 lit.r) CF) Доходы, получаемые от оказания профессиональных услуг (ст.71 п.r) НК); |
150 | |
| Veniturile din premiile acordate la concursuri (art.71 lit.s) CF) Доходы в виде премий, полученных на конкурсах (ст.71 п.s) НК); |
160 | |
| Alte venituri, care nu sînt specificate la literele precedente, cu condiţia ca acestea să nu fie scutite de impunere potrivit legislaţiei fiscale sau altor acte legislative (art.71 lit.u) CF) Другие доходы, не оговоренные в предыдущих пунктах, при условии, что налоговым законодательством или иными законодательными актами они не освобождены от налогообложения (ст.71 п.u) НК); |
170 | |
| Venitul impozabil / Облагаемый доход (suma rînd. 010-170) | 180 | |
| Impozitul pe venit conform cotelor în vigoare pe perioada declarată. Подоходный налог согласно ставкам, действующим в декларируемом периоде |
190 | |
|
Suma de control __________________ (se reflectă suma din rînd.190 / указывается сумма из стр.190) Контрольная сумма |
||
|
Anexa nr.1 / Приложение № 1 CALCULUL / РАСЧЕТ creşterii sau pierderilor de capital / прироста или потерь капитала (lei / леев) |
||||||
| Nr d/o № п/п |
Activul de capital Капитальный актив |
Data efectuării operaţiunii Дата осуществления операции |
Suma încasată Полученная сумма |
Baza valorică ajustată Скорректированный стоимостный базис |
Creşterea de capital Прирост капитала |
Pierderile de capital Потери капитала |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Total / Всего | ||||||
| Nr. d/o № п/п |
Indicatorii Показатели |
Suma, lei Сумма, леев |
| 1 | 2 | 3 |
| 8 | Creşterea de capital recunoscută / Признанный прирост капитала (se determină ca diferenţa dintre totalurile pe col.6 şi col.7 şi se completează cînd rezultatul diferenţei este pozitiv) (определяется как разница между итогами по гр.6 и гр.7 и заполняется когда результат разницы положительный) |
|
| 9 | Pierderile de capital recunoscute / Признанные потери капитала (se determină ca diferenţa dintre totalurile pe col.6 şi col.7 şi se completează cînd rezultatul diferenţei este negativ) (определяется как разница между итогами по гр.6 и гр.7 и заполняется, когда результат разницы отрицательный) |
|
| 10 | Suma pierderilor de capital transferate din anul fiscal precedent Сумма потерь капитала, перешедшая с предыдущего года |
|
| 11 | Suma impozabilă a creşterii de capital / Налогооблагаемая сумма прироста капитала (se determină ca 50% din suma calculată ca diferenţa dintre suma indicată în poziţia 8 şi suma indicată în poziţia 10) (определяется как 50% от суммы, рассчитанной как разница между суммой, указанной в п.8 и суммой, указанной в п.10) |
|
|
Semnătura nerezidentului (persoanei împuternicite) __________________________________ Подпись нерезидента (уполномоченного лица) |
||
Приложение № 2
к Приказу ГГНИ
№ 224 от 24 ноября 2006 г.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ НЕРЕЗИДЕНТА
1. В данной декларации будут отражены доходы нерезидентов, полученные в Республике Молдова от физических лиц резидентов согласно ст.74 Налогового кодекса.
2. Декларация о подоходном налоге нерезидента должна быть представлена самостоятельно физическим /юридическим лицом нерезидентом в течение трех дней по завершении деятельности в Республике Молдова.
3. Декларация заполняется следующим образом:
a) фискальный код должен соответствовать тому, который указан в регистрационных документах, выданных уполномоченными органами, согласно действующему законодательству;
b) фамилия и имя нерезидента должны быть идентичны тем, которые указаны в документах, удостоверяющих его личность (паспорт, свидетельство о рождении), а наименование нерезидента должно соответствовать регистрационным документам, выданным уполномоченными органами согласно действующему законодательству;
c) в зависимости от существования, в период осуществленной деятельности нерезидента в Республике Молдова, источников дохода, указанных в ст.71 пункты a) – k), n), o), q) – s) и u) Налогового кодекса, отраженные в графах 010 – 180 таблицы, физическое /юридическое лицо нерезидент заполняет 3-й столбец следующим образом:
- в графе 010 будут отражены доходы от реализации товаров (ст.71 пункт a);
- в графе 020 будут отражены доходы, получаемые от оказания услуг, в том числе финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических, агентских (посреднических), информационных услуг, оказываемых резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (ст.71 пункт b);
- в графе 030 будут указаны доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, определенные согласно статьям 37-39 НК (ст.71 пункт c);
- в графе 040 будут отражены доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации имущества, иного, нежели недвижимое (за исключением товарно-материальных запасов), если покупатель является резидентом, определенные согласно статьям 37-39 НК (ст.71 пункт d);
- в графе 050 будут указаны дивиденды, выплаченные хозяйствующим субъектом резидентом (ст.71 пункт e);
- в графе 060 будут отражены процентные начисления по долговым обязательствам государства либо резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства (ст.71 пункт f);
- в графе 070 будут указаны доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (ст.71 пункт g);
- в графе 080 будут отражены штрафы за неисполнение или ненадлежащее исполнение любым лицом обязательств, в том числе по заключенным договорам на выполнение работ (оказание услуг) и/или по внешнеторговым договорам на поставку товаров (ст.71 пункт h);
- в графе 090 будут указаны доходы в форме вознаграждений, получаемые от резидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (ст.71 пункт i);
- в графе 100 будут отражены роялти, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства. Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование или предоставления права использования любых патентов на изобретения, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, компьютерных программ, секретной формулы или процесса либо использование или предоставление права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта (ст.71 пункт j);
- в графе 110 будут указаны доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова (ст.71 пункт k);
- в графе 120 будут отражены доходы, получаемые от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц (ст.71 пункт n);
- в графе 130 будут указаны доходы в виде льгот, предусмотренных статьей 19 НК, предоставляемых работодателем (заказчиком) физическим лицам – нерезидентам (ст.71 пункт o);
- в графе 140 будут отражены доходы, получаемые работниками искусства, такими как артисты театра, цирка, кино, радио, телевидения, музыканты и художники, или спортсменами от деятельности от того, кому осуществляются выплаты (ст.71 пункт q);
- в графе 150 будут отражены доходы, получаемые от оказания профессиональных услуг (ст.71 пункт r);
- в графе 160 будут указаны доходы в виде премий, полученных на конкурсах (ст.71 пункт s);
- в графе 170 будут указаны другие доходы, не оговоренные в предыдущих пунктах, при условии, что налоговым законодательством или иными законодательными актами они не освобождены от налогообложения (ст.71 пункт u);
- в графе 180 будет указан налогооблагаемый доход, который соответствует сумме полученного валового дохода, отраженного в графах 010 – 170;
- в графе 190 будет отражена сумма подоходного налога, которая будет исчислена согласно ставкам, действующим в декларируемом периоде, в зависимости от статуса нерезидента, предоставляющего декларацию. Таким образом, физические лица нерезиденты будут применять ставки, указанные в пункте a) ст.15 Налогового кодекса, а юридические лица – согласно ст.91 Налогового кодекса.
4. Декларация будет заполняться чернильной или шариковой ручкой. Исправление информации в декларации допускается только в случае, если оно заверено подписью налогоплательщика. В позициях декларации, которые не заполняются, проставляется „-” (черточка).
5. Нерезидент подписывает декларацию и указывает дату ее представления. Факт получения декларации подтверждается территориальной налоговой инспекцией, таким образом, инспектор, который принял декларацию, проставляет штамп и свою подпись.
Порядок заполнения приложения № 1 к декларации “Расчет прироста или потерь капитала”
Величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом (гр.6) равна превышению полученной суммы (гр.4) над стоимостным базисом данных активов (гр.5).
Сумма, полученная от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом, равна сумме денежных средств и исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в форме, отличной от денежной.
Величина потерь капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом (гр.7) равна превышению стоимостного базиса данных активов (гр.5 – гр.4).
Не признаются потери капитала, полученные в результате продажи, обмена или другой формы отчуждения (выбытия) частной собственности, не использованной в предпринимательской деятельности (за исключением земельных участков).
При определении признанного прироста капитала (п.8) и признанных потерь капитала (п.9) не принимаются во внимание потери капитала, полученные от реализации частной собственности, не используемой в предпринимательской деятельности (за исключением земельных участков), по цене ниже ее скорректированного стоимостного базиса.
Показатель получен в (п.11) Налогооблагаемая сумма прироста капитала отражается в графе 030 или 040 Декларации в зависимости от случая.