Ordin nr.236 din 24.12.2004 privind aprobarea formularului Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit
INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR
O R D I N
privind aprobarea formularului Declaraţiei persoanei
fizice cu privire la impozitul pe venit
nr. 236 din 24.12.2004
(în vigoare 07.01.2005)
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.1-4 art.5 din 07.01.2005
* * *
ORDON:
1. Se aprobă formularul Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (forma CET04) (anexa nr.1).
2. Se aprobă Modul de completare a declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (anexa nr.2).
Anexă 3 file.
| ŞEFUL INSPECTORATULUI | |
| FISCAL PRINCIPAL DE STAT | Mihai POP |
| Chişinău, 24 decembrie 2004. | |
| Nr.236. |
|
Anexa nr.1 la ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.236 din 24.12.2004 Приложение № 1 к приказу Главной государственной налоговой инспекции № 236 от 24.12.2004 г. Forma CET04 |
|||
| A | persoanele nespecificate în literele B, C şi D лица, не указанные в литерах В, С и D |
||
| B | persoanele care intenţionează să-şi schimbе domiciliul permanent din Republica Moldova în altă ţară лица, намеревающиеся сменить постоянное местожительство в Республике Молдова на местожительство в другой стране |
||
| C | persoanele ce administrează succesiunea proprietarului decedat лица, управляющие наследством умершего собственника |
||
| D | persoanele ce n-au domiciliu permanent în Republica Moldova, însă se află în еа mai mult de 183 de zile pe parcursul anului fiscal лица, не имеющие постоянного местожительства в Республике Молдова, но находящиеся в ней более 183 дней в течение года |
||
|
În pătrăţelul literei alese se pune semnul “√” В клетке выбранной литеры проставляется знак “√” |
|||
|
DECLARAŢIA / ДЕКЛАРАЦИЯ persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală __________ физического лица о подоходном налоге за налоговый период Codul fiscal / Фискальный код ________________________________________________________________ Numele şi prenumele / Фамилия и имя ________________________________________________________ Domiciliul permanent / Постоянное место жительства ____________________________________________ 1. Sursele de venit impozabile şi sumele impozitului pe venit reţinut din ele: Источники дохода, облагаемые налогом, и суммы подоходного налога, удержанные из них: (lei/леев) |
|||
| Nr. d/o № п/п |
Denumirea surselor de venit Наименование источников дохода |
Sumele venitului brut obţinut (se indică suma totală pînă la efectuarea reţinerilor) Сумма полученного валового дохода (указывается сумма до удержаний) |
Suma impozitului pe venit care a fost reţinut la sursa de plată Сумма подоходного налога, удержанная у источника выплаты |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.1 | Plăţile salariale / Заработная плата | ||
| 1.2 | Venitul de la activitatea de întreprinzător în formă organizatorică cu statut de persoană fizică / Доход от занятия предпринимательской деятельностью в организационной форме со статусом физического лица | ||
| 1.3 | Venitul din chirie (arendă) / Доход от сдачи имущества в аренду | ||
| 1.4 | Creşterea de capital / Прирост капитала | ||
| 1.5 | Dobînda / Процентные начисления | ||
| 1.6 | Royalty / Роялти | ||
| 1.7 | Anuităţile / Аннуитеты | ||
| 1.8 | Primele şi premiile impozabile, inclusiv obţinute în forma nemonetară în urma concursurilor, tombolelor etc. / Налогооблагаемые премии и призы, включая полученные в не денежной форме в конкурсах, розыгрышах и т.д. | ||
| 1.9 | Venitul din investiţii şi financiar obţinut în străinătate / Инвестиционный и финансовый доход, полученный за рубежом | X | |
| 1.10 | Alte venituri / Другие доходы | ||
| 1.11 | Total / Всего | ||
| Nr d/o № п/п |
Indicatorii Показатели |
Suma, lei Сумма, леев |
| 1 | 2 | 3 |
| 2 | Suma totală a scutirilor şi deducerilor (2.1 + 2.2 + 2.3) Общая сумма вычетов и освобождений |
|
| 2.1 | Suma scutirilor anuale ((2.1.1 sau 2.1.2) + 2.1.3 + 2.1.4) Сумма годовых освобождений |
|
| 2.1.1 | Scutirea personală (art.33(1) din Codul fiscal) Личное освобождение |
|
| 2.1.2 | Scutirea personală majoră (art.33(2) din Codul fiscal) Льготное личное освобождение |
|
| 2.1.3 | Scutirea acordată soţiei (soţului) (art.34 din Codul fiscal) Освобождение для супруги (супруга) |
|
| 2.1.4 | Scutiri pentru persoanele întreţinute (art.35 din Codul fiscal) Освобождения на иждивенцев |
|
| 2.2 | Suma deducerilor, cu excepţia donaţiilor în scopuri filantropice şi sponsorizare (2.2.1 + 2.2.2 + 2.2.3 + 2.2.4) Сумма вычетов, за исключением пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку |
|
| 2.2.1 | Primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (art.36(6) din Codul fiscal) Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (ст.36(6) Налогового кодекса) |
|
| 2.2.2 | Contribuţiile de asigurare socială de stat obligatorii (art.36(7) din Codul fiscal) Обязательные взносы в бюджет государственного социального страхования (ст.36(7) Налогового кодекса) |
|
| 2.2.3 | Cheltuielile indicate în art.36(4) şi art.36(5) din Codul fiscal Расходы, указанные в ст.36(4) и 36(5) Налогового кодекса |
|
| 2.2.4 | Suma vărsămintelor făcute în fondul nestatal calificat de pensii (art.66(1) şi (2) din Codul fiscal): Сумма взносов в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд (ст.66(1) и (2) Налогового кодекса): a) instituit în Republica Moldova – nu mai mult decît suma calculată ca (1.11 col.3) × 0,15 созданный в Республике Молдова – не более суммы, рассчитанной как (1.11 гр.3) × 0,15 b) instituit în străinătate – în limitele prevăzute de Guvern созданный за рубежом – в пределах, установленных Правительством |
|
| 2.3 | Donaţii în scopuri filantropice şi sponsorizare (se indică suma minimă din cele indicate la pct.2.3.1 şi 2.3.3) Пожертвования на благотворительные цели и спонсорскую поддержку (указывается наименьшая из сумм, указанных в п.2.3.1 и 2.3.3) |
|
| 2.3.1 | Donaţiile real efectuate în scopuri filantropice şi sponsorizare Сумма, фактически пожертвованная на благотворительные цели и спонсорскую поддержку |
|
| 2.3.2 | Venitul primit pentru calcularea sumei deductibile a donaţiilor în scopuri filantropice şi sponsorizare (1.11 col.3 – 2.2) Доход, принятый для расчета вычитаемой суммы пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку |
|
| 2.3.3 | Suma maximă a donaţiilor în scopuri filantropice şi sponsorizare permisă spre deducere (2.3.2 × 10 : 110) Максимальная сумма пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, разрешенная к вычету |
|
| 3 | Venitul impozabil (1.11 col.3 – 2) Облагаемый доход |
|
| 4 | Impozitul pe venit conform cotelor în vigoare pe perioada declarată (se determină din venitul impozabil 3) Подоходный налог согласно ставкам, действующим в декларируемом периоде (определяется с облагаемого дохода 3) |
|
| 5 | Suma impozitului pe venit achitat în străinătate pe venitul din investiţii şi pe venitul financiar, care se trece în cont Сумма уплаченного за рубежом налога на инвестиционный и финансовый доход, подлежащая зачету |
|
| 6 | Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului (4 – 1.11 col.4 – 5) Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика |
|
| 7 | Suma impozitului pe venit achitat în rate şi/sau de sine stătător în perioada fiscală Сумма подоходного налога, уплаченная в рассрочку и/или самостоятельно в налоговом периоде |
|
| 8 | Total impozitul pe venit spre plată (se completează în cazul cînd rezultatul diferenţei este pozitiv) (6 – 7) Всего подоходный налог к уплате (заполняется в случаях, когда результат разницы положительный) |
|
| 9 | Suma în plus a impozitului pe venit (6 – 7) (se completează în cazul cînd rezultatul diferenţei este negativ fără indicarea semnului) Сумма переплаты подоходного налога (заполняется без указания знака в случаях, когда результат разницы отрицательный) |
|
|
Suma de control / Контрольная сумма ____________________________ (se reflectă indicatorul din p.4 / указывается показатель п.4) |
||
|
Anexa nr.1 / Приложение № 1 CALCULUL / РАСЧЕТ creşterii sau pierderilor de capital / прироста или потерь капитала (lei / леев) |
|||||||
| Nr d/o № п/п |
Activul de capital Капитальный актив |
Data efectuării operaţiunii Дата осуществления операции |
Suma încasată Полученная сумма |
Baza valorică ajustată Скорректированный стоимостный базис |
Suma facilităţilor la vînzarea locuinţei de bază Сумма льгот при продаже основного жилья |
Creşterea de capital Прирост капитала |
Pierderile de capital Потери капитала |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Total / Всего | |||||||
| Nr. d/o № п/п |
Indicatorii Показатели |
Suma, lei Сумма, леев |
| 1 | 2 | 3 |
| 9 | Creşterea de capital recunoscută / Признанный прирост капитала (se determină ca diferenţa dintre totalurile pe col.7 şi col.8 şi se completează cînd rezultatul diferenţei este pozitiv) (определяется как разница между итогами по гр.7 и гр.8 и заполняется когда результат разницы положительный) |
|
| 10 | Pierderile de capital recunoscute / Признанные потери капитала (se determină ca diferenţa dintre totalurile pe col.7 şi col.8 şi se completează cînd rezultatul diferenţei este negativ) (определяется как разница между итогами по гр.7 и гр.8 и заполняется, когда результат разницы отрицательный) |
|
| 11 | Suma pierderilor de capital transferate din anul fiscal precedent Сумма потерь капитала, перешедшая с предыдущего года |
|
| 12 | Suma impozabilă a creşterii de capital / Налогооблагаемая сумма прироста капитала (se determină ca 50% din suma calculată ca diferenţa dintre suma indicată în poziţia 9 şi suma indicată în poziţia 11) (определяется как 50% от суммы, рассчитанной как разница между суммой, указанной в п.9 и суммой, указанной в п.11) |
|
Semnătura _______________________________ Подпись Data prezentării __________________________ Дата представления Nr. de înregistrare a declaraţiei _____________ Регистрационный номер декларации |
Ştampila de antet a IFS teritorial şi semnătura lucrătorului, care a primit declaraţia / Штамп территориальной ГНИ и подпись работника, принявшего декларацию _____________________________________ |
[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul IFPS nr.193 din 28.11.2005, în vigoare 16.12.2005]
Anexa nr.2
la Ordinul Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat
nr.236 din 24.12.2004
MODUL DE COMPLETARE
A DECLARAŢIEI PERSOANEI FIZICE CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT
1. Declaraţia se completează cu cerneală sau cu pixul. Corectarea informaţiei în declaraţie se permite numai cu certificarea corectării prin semnătura contribuabilului. La poziţiile declaraţiei care nu se completează se indică “-” (cratimă).
2. Codul fiscal, numele şi prenumele contribuabilului se completează în baza datelor indicate în documentul lui de identitate (buletin de identitate, paşaport, adeverinţă de naştere).
Codul fiscal al contribuabilului-cetăţean al Republicii Moldova reprezintă codul personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate. În lipsa buletinului de identitate drept cod fiscal serveşte seria şi numărul din paşaport sau din adeverinţa de naştere ale contribuabilului.
Codul fiscal al cetăţeanului străin sau apatridului este identic cu numărul actului de identitate al lui.
3. Adresa trebuie să corespundă cu datele indicate în viza de reşedinţă (domiciliu) a contribuabilului.
4. Pentru a completa indicii reflectaţi în punctul 1 al declaraţiei “Veniturile impozabile şi sumele impozitului pe venit reţinut din ele” se folosesc informaţiile eliberate de plătitorii veniturilor, care confirmă veniturile obţinute de depunătorul declaraţiei şi impozitul reţinut la achitarea acestora. Veniturile obţinute pe parcursul anului fiscal sînt supuse declarării indiferent de faptul dacă ele sînt confirmate prin documentul respectiv.
5. În punctul 1.1 se indică suma veniturilor sub formă de plăţi salariale (col.3) şi suma impozitului pe venit reţinut (col.4), reflectate în Informaţia privind veniturile calculate şi achitate în folosul persoanei fizice (juridice) şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste venituri (anexa nr.6 la ordinul IFPS nr.223 din 14.12.2004), care se eliberează de către patron salariatului.
6. Punctul 1.2 se completează în baza datelor reflectate în Declaraţia cu privire la impozitul pe venit (forma VEN04), prezentată de către agentul economic, care desfăşoară activitate de antreprenoriat în formă organizatorică cu statut de persoană fizică.
7. În punctul 1.3 se reflectează venitul din chirie (arendă).
8. Punctul 1.4. În col.3 se indică suma venitului impozabil sub formă de creştere de capital, care se transferă din pct.12 din anexa nr.1 la declaraţie “Calculul creşterii sau pierderilor de capital”, iar în col.4 – suma impozitului reţinut de către plătitorul venitului.
9. În punctul 1.5 se indică veniturile sub formă de dobîndă, obţinute conform creanţelor de orice tip, cu excepţia dobîndei aferentă depozitelor bancare şi valorilor mobiliare de stat.
10. În punctul 1.6 se indică veniturile sub formă de royalty, adică recompensă regulată (plată) obţinută de la darea în folosinţă a patentelor, drepturilor de autor, drepturilor de rulare a filmelor, programelor informatice şi altor active nemateriale.
11. În punctul 1.7 se indică venitul sub formă de anuităţi, adică plăţi regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaţiilor (prestaţiilor) cu excepţia prestaţiilor de asigurări sociale şi a prestaţiilor (indemnizaţiilor) – pensii, compensaţii etc., primite în baza acordurilor (convenţiilor) interstatale.
12. În punctul 1.8 se indică veniturile sub formă de prime şi premii impozabile, inclusiv obţinute în forma nemonetară în urma concursurilor, tombolelor etc. Cadourile obţinute în formă nemonetară se reflectă conform preţurilor de piaţă.
13. În punctul 1.9 se indică venitul din investiţii şi financiar obţinut în străinătate, inclusiv veniturile sub formă de dobîndă, royalty, plata pentru arendă, obţinute de la agenţi economici – nerezidenţi.
14. Punctul 1.11. În col.3 se indică suma totală a venitului brut obţinut, reflectat în rînd.1.1 – 1.10, în col.4 – suma totală a impozitului pe venit care a fost reţinut la sursa de plată, reflectat în rînd.1.1 – 1.10.
15. În punctul 2 se indică suma totală a scutirilor, la care contribuabilul are dreptul conform art.33-35 ale Codului fiscal şi deducerilor, la care contribuabilul are dreptul în conformitate cu legislaţia în vigoare.
Persoana care desfăşoară activitate de antreprenoriat în formă organizatorică cu statut de persoană fizică în pct. 2.1 “Suma scutirilor anuale” reflectă suma scutirilor care n-au fost folosite de către el conform Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit (forma VEN04).
În pct.2.2.1 şi pct.2.2.2 se indică respectiv: suma primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi suma contribuţiilor obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat, reflectate în Informaţia privind veniturile calculate şi achitate în folosul persoanei fizice (juridice) şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste venituri (anexa nr.6 la ordinul IFPS nr.223 din 14.12.2004)
În pct. 2.2.3 se indică:
a) suma cheltuielilor suportate de către contribuabil aferente obţinerii venitului investiţional (de exemplu, cheltuielile serviciilor notarului, efectuate în legătură cu încheierea contractului de vînzare-cumpărare a proprietăţii). Suma menţionată nu trebuie să depăşească suma venitului investiţional;
b) defalcările obligatorii în Fondul republican şi fondurile locale de susţinere socială a populaţiei, efectuate pe parcursul anului fiscal în cuantumurile stabilite de art.4 al Legii Fondului republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei nr.827-XIV din 18.02.2000.
În pct.2.2.4 se indică suma vărsată atît de către persoana fizică, cît şi de către patron în numele unei persoane fizice pe parcursul anului în fondul nestatal calificat de pensii.
La efectuarea vărsămintelor în fondul nestatal calificat de pensii instituit în Republica Moldova, suma, indicată în pct.2.2.4, conform prevederilor art.67 din Codul fiscal nu trebuie să depăşească 15% din venitul cîştigat de persoana fizică în anul fiscal.
La efectuarea vărsămintelor în fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate, conform prevederilor art.69 din Codul fiscal vărsămintele menţionate se permit spre deducere în limitele prevăzute de Guvern.
16. În punctul 3 se reflectă venitul impozabil, care se determină ca diferenţa dintre suma venitului total (rîndul 1.11 col.3) şi suma totală a scutirilor şi deducerilor (pct.2).
17. În punctul 4 se reflectă suma impozitului pe venit, care se calculează prin aplicarea la venitul impozabil indicat la punctul 3 a cotelor de impozitare pentru perioada declarată, stabilite prin lit.a) a art.15 din Codul fiscal.
18. În punctul 5 se reflectă suma impozitului pe venit achitat în străinătate pe venitul din investiţii şi pe venitul financiar, care se trece în cont în modul, prevăzut în art.82 din Codul fiscal.
19. În punctul 6 se indică suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului, care se ţine în inspectoratul fiscal de stat teritorial – se apreciază ca diferenţa punctelor (4 – 1.11 (col.4) – 5).
20. În punctul 7 se indică suma impozitului pe venit achitat în rate şi/sau de sine stătător în perioada declarată.
21. În punctul 8 se indică suma impozitului pe venit ce urmează a fi achitată la buget, care se apreciază ca diferenţa punctelor (6 – 7). Se completează în cazul cînd rezultatul diferenţei este pozitiv.
22. În punctul 9 se reflectă suma în plus a impozitului pe venit, care reprezintă rezultatul negativ din diferenţa punctelor (6 – 7), dar fără indicarea semnului.
23.Modul completării anexei nr.1 la declaraţia “Calculul creşterii sau pierderilor de capital”
Mărimea creşterii de capital provenită din vînzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital (col.7) este egală cu excedentul sumei încasate (col.4) în raport cu baza valorică a acestor active (col.5).
Suma încasată ca urmare a vînzării, schimbului sau altui mod de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu suma mijloacelor băneşti şi valoarea evaluată la preţul de piaţă a activelor de capital obţinute sub formă nemonetară.
La determinarea creşterii de capital obţinute de la vînzarea (schimbul), sau altă formă de înstrăinare a locuinţei de bază, mărimea creşterii de capital se micşorează cu 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmează după anul 1997, pe parcursul căruia (cărora) contribuabilul a fost posesorul acestei proprietăţi şi a folosit-o ca locuinţă de bază (col.7 = col.4 – col.5 – col.6). Se consideră locuinţă de bază a contribuabilului locuinţa care s-a aflat în posesia lui în decurs de 3 ani, perioadă care expiră la data înstrăinării acestei locuinţe, şi care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de bază.
Mărimea pierderilor de capital suportate în urma vînzării, schimbului sau altei forme de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital (col.8) este egală cu excedentul bazei valorice a acestor active (col.5) în raport cu venitul obţinut (col.4).
Nu se recunosc pierderile de capital obţinute în urma vînzării, schimbului sau altei forme de înstrăinare (scoatere din uz) a proprietăţii private nefolosite în activitatea de întreprinzător (exclusiv terenuri).
În cazul cînd pierderile de capital sînt obţinute în anul în care contribuabilul a decedat, ele nu se trec în anul următor, dar se deduc din alte venituri ale lui obţinute pe parcursul anului fiscal în care a decedat (se indică la poziţia 2 din Declaraţia cu privire la impozitul pe venit).
La determinarea creşterii de capital recunoscută (p.9) şi pierderilor de capital recunoscute (p.10) nu se iau în cont pierderile de capital obţinute de la vînzarea proprietăţii private nefolosite în activitatea de întreprinzător (exclusiv terenuri) la un preţ mai jos de baza ei valorică ajustată.
24. Contribuabilul semnează declaraţia şi indică data prezentării ei.
Faptul primirii declaraţiei se confirmă de organul fiscal prin ştampilă de antet şi de semnătura lucrătorului, care a primit declaraţia.
[Anexa nr.2 modificată prin Ordinul IFPS nr.193 din 28.11.2005, în vigoare 16.12.2005]