Приказ N 236 от 24.12.2004 об утверждении формуляра Декларации физического лица о подоходном налоге
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении формуляра Декларации
физического лица о подоходном налоге
N 236 от 24.12.2004
(в силу 07.01.2005)
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 1-4 ст.5 от 07.01.2005
* * *
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить формуляр Декларации физического лица о подоходном налоге (форма СЕТ04) (приложение № 1).
2. Утвердить Порядок заполнения декларации физического лица о подоходном налоге (приложение № 2).
| НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ | |
| НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ | Михай ПОП |
Кишинэу, 24 декабря 2004 г. |
|
| № 236. |
|
Anexa nr.1 la ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.236 din 24.12.2004 Приложение № 1 к приказу Главной государственной налоговой инспекции № 236 от 24.12.2004 г. Forma CET04 |
|||
| A | persoanele nespecificate în literele B, C şi D лица, не указанные в литерах В, С и D |
||
| B | persoanele care intenţionează să-şi schimbе domiciliul permanent din Republica Moldova în altă ţară лица, намеревающиеся сменить постоянное местожительство в Республике Молдова на местожительство в другой стране |
||
| C | persoanele ce administrează succesiunea proprietarului decedat лица, управляющие наследством умершего собственника |
||
| D | persoanele ce n-au domiciliu permanent în Republica Moldova, însă se află în еа mai mult de 183 de zile pe parcursul anului fiscal лица, не имеющие постоянного местожительства в Республике Молдова, но находящиеся в ней более 183 дней в течение года |
||
|
În pătrăţelul literei alese se pune semnul “√” В клетке выбранной литеры проставляется знак “√” |
|||
|
DECLARAŢIA / ДЕКЛАРАЦИЯ persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală __________ физического лица о подоходном налоге за налоговый период Codul fiscal / Фискальный код ________________________________________________________________ Numele şi prenumele / Фамилия и имя ________________________________________________________ Domiciliul permanent / Постоянное место жительства ____________________________________________ 1. Sursele de venit impozabile şi sumele impozitului pe venit reţinut din ele: Источники дохода, облагаемые налогом, и суммы подоходного налога, удержанные из них: (lei/леев) |
|||
| Nr. d/o № п/п |
Denumirea surselor de venit Наименование источников дохода |
Sumele venitului brut obţinut (se indică suma totală pînă la efectuarea reţinerilor) Сумма полученного валового дохода (указывается сумма до удержаний) |
Suma impozitului pe venit care a fost reţinut la sursa de plată Сумма подоходного налога, удержанная у источника выплаты |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.1 | Plăţile salariale / Заработная плата | ||
| 1.2 | Venitul de la activitatea de întreprinzător în formă organizatorică cu statut de persoană fizică / Доход от занятия предпринимательской деятельностью в организационной форме со статусом физического лица | ||
| 1.3 | Venitul din chirie (arendă) / Доход от сдачи имущества в аренду | ||
| 1.4 | Creşterea de capital / Прирост капитала | ||
| 1.5 | Dobînda / Процентные начисления | ||
| 1.6 | Royalty / Роялти | ||
| 1.7 | Anuităţile / Аннуитеты | ||
| 1.8 | Primele şi premiile impozabile, inclusiv obţinute în forma nemonetară în urma concursurilor, tombolelor etc. / Налогооблагаемые премии и призы, включая полученные в не денежной форме в конкурсах, розыгрышах и т.д. | ||
| 1.9 | Venitul din investiţii şi financiar obţinut în străinătate / Инвестиционный и финансовый доход, полученный за рубежом | X | |
| 1.10 | Alte venituri / Другие доходы | ||
| 1.11 | Total / Всего | ||
| Nr d/o № п/п |
Indicatorii Показатели |
Suma, lei Сумма, леев |
| 1 | 2 | 3 |
| 2 | Suma totală a scutirilor şi deducerilor (2.1 + 2.2 + 2.3) Общая сумма вычетов и освобождений |
|
| 2.1 | Suma scutirilor anuale ((2.1.1 sau 2.1.2) + 2.1.3 + 2.1.4) Сумма годовых освобождений |
|
| 2.1.1 | Scutirea personală (art.33(1) din Codul fiscal) Личное освобождение |
|
| 2.1.2 | Scutirea personală majoră (art.33(2) din Codul fiscal) Льготное личное освобождение |
|
| 2.1.3 | Scutirea acordată soţiei (soţului) (art.34 din Codul fiscal) Освобождение для супруги (супруга) |
|
| 2.1.4 | Scutiri pentru persoanele întreţinute (art.35 din Codul fiscal) Освобождения на иждивенцев |
|
| 2.2 | Suma deducerilor, cu excepţia donaţiilor în scopuri filantropice şi sponsorizare (2.2.1 + 2.2.2 + 2.2.3 + 2.2.4) Сумма вычетов, за исключением пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку |
|
| 2.2.1 | Primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (art.36(6) din Codul fiscal) Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (ст.36(6) Налогового кодекса) |
|
| 2.2.2 | Contribuţiile de asigurare socială de stat obligatorii (art.36(7) din Codul fiscal) Обязательные взносы в бюджет государственного социального страхования (ст.36(7) Налогового кодекса) |
|
| 2.2.3 | Cheltuielile indicate în art.36(4) şi art.36(5) din Codul fiscal Расходы, указанные в ст.36(4) и 36(5) Налогового кодекса |
|
| 2.2.4 | Suma vărsămintelor făcute în fondul nestatal calificat de pensii (art.66(1) şi (2) din Codul fiscal): Сумма взносов в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд (ст.66(1) и (2) Налогового кодекса): a) instituit în Republica Moldova – nu mai mult decît suma calculată ca (1.11 col.3) × 0,15 созданный в Республике Молдова – не более суммы, рассчитанной как (1.11 гр.3) × 0,15 b) instituit în străinătate – în limitele prevăzute de Guvern созданный за рубежом – в пределах, установленных Правительством |
|
| 2.3 | Donaţii în scopuri filantropice şi sponsorizare (se indică suma minimă din cele indicate la pct.2.3.1 şi 2.3.3) Пожертвования на благотворительные цели и спонсорскую поддержку (указывается наименьшая из сумм, указанных в п.2.3.1 и 2.3.3) |
|
| 2.3.1 | Donaţiile real efectuate în scopuri filantropice şi sponsorizare Сумма, фактически пожертвованная на благотворительные цели и спонсорскую поддержку |
|
| 2.3.2 | Venitul primit pentru calcularea sumei deductibile a donaţiilor în scopuri filantropice şi sponsorizare (1.11 col.3 – 2.2) Доход, принятый для расчета вычитаемой суммы пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку |
|
| 2.3.3 | Suma maximă a donaţiilor în scopuri filantropice şi sponsorizare permisă spre deducere (2.3.2 × 10 : 110) Максимальная сумма пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, разрешенная к вычету |
|
| 3 | Venitul impozabil (1.11 col.3 – 2) Облагаемый доход |
|
| 4 | Impozitul pe venit conform cotelor în vigoare pe perioada declarată (se determină din venitul impozabil 3) Подоходный налог согласно ставкам, действующим в декларируемом периоде (определяется с облагаемого дохода 3) |
|
| 5 | Suma impozitului pe venit achitat în străinătate pe venitul din investiţii şi pe venitul financiar, care se trece în cont Сумма уплаченного за рубежом налога на инвестиционный и финансовый доход, подлежащая зачету |
|
| 6 | Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului (4 – 1.11 col.4 – 5) Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика |
|
| 7 | Suma impozitului pe venit achitat în rate şi/sau de sine stătător în perioada fiscală Сумма подоходного налога, уплаченная в рассрочку и/или самостоятельно в налоговом периоде |
|
| 8 | Total impozitul pe venit spre plată (se completează în cazul cînd rezultatul diferenţei este pozitiv) (6 – 7) Всего подоходный налог к уплате (заполняется в случаях, когда результат разницы положительный) |
|
| 9 | Suma în plus a impozitului pe venit (6 – 7) (se completează în cazul cînd rezultatul diferenţei este negativ fără indicarea semnului) Сумма переплаты подоходного налога (заполняется без указания знака в случаях, когда результат разницы отрицательный) |
|
|
Suma de control / Контрольная сумма ____________________________ (se reflectă indicatorul din p.4 / указывается показатель п.4) |
||
|
Anexa nr.1 / Приложение № 1 CALCULUL / РАСЧЕТ creşterii sau pierderilor de capital / прироста или потерь капитала (lei / леев) |
|||||||
| Nr d/o № п/п |
Activul de capital Капитальный актив |
Data efectuării operaţiunii Дата осуществления операции |
Suma încasată Полученная сумма |
Baza valorică ajustată Скорректированный стоимостный базис |
Suma facilităţilor la vînzarea locuinţei de bază Сумма льгот при продаже основного жилья |
Creşterea de capital Прирост капитала |
Pierderile de capital Потери капитала |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Total / Всего | |||||||
| Nr. d/o № п/п |
Indicatorii Показатели |
Suma, lei Сумма, леев |
| 1 | 2 | 3 |
| 9 | Creşterea de capital recunoscută / Признанный прирост капитала (se determină ca diferenţa dintre totalurile pe col.7 şi col.8 şi se completează cînd rezultatul diferenţei este pozitiv) (определяется как разница между итогами по гр.7 и гр.8 и заполняется когда результат разницы положительный) |
|
| 10 | Pierderile de capital recunoscute / Признанные потери капитала (se determină ca diferenţa dintre totalurile pe col.7 şi col.8 şi se completează cînd rezultatul diferenţei este negativ) (определяется как разница между итогами по гр.7 и гр.8 и заполняется, когда результат разницы отрицательный) |
|
| 11 | Suma pierderilor de capital transferate din anul fiscal precedent Сумма потерь капитала, перешедшая с предыдущего года |
|
| 12 | Suma impozabilă a creşterii de capital / Налогооблагаемая сумма прироста капитала (se determină ca 50% din suma calculată ca diferenţa dintre suma indicată în poziţia 9 şi suma indicată în poziţia 11) (определяется как 50% от суммы, рассчитанной как разница между суммой, указанной в п.9 и суммой, указанной в п.11) |
|
Semnătura _______________________________ Подпись Data prezentării __________________________ Дата представления Nr. de înregistrare a declaraţiei _____________ Регистрационный номер декларации |
Ştampila de antet a IFS teritorial şi semnătura lucrătorului, care a primit declaraţia / Штамп территориальной ГНИ и подпись работника, принявшего декларацию _____________________________________ |
[Приложение N 1 изменено Приказом ГГНИ N 193 от 28.11.2005, в силу 16.12.2005]
Приложение № 2
к Приказу Главной государственной
налоговой инспекции
№ 236 от 24 декабря 2004 г.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ
ДЕКЛАРАЦИИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
1. Декларация заполняется чернилами или шариковой ручкой. Исправление информации в декларации допускается только в случае, если оно заверено подписью налогоплательщика. В позициях декларации, которые не заполняются, проставляется “-” (черточка).
2. Фискальный код, фамилия и имя налогоплательщика заполняются на основании данных, указанных в документах, удостоверяющих его личность (удостоверение личности, паспорт, свидетельство о рождении).
Фискальным кодом физического лица – гражданина Республики Молдова является идентификационный номер, указанный на оборотной стороне удостоверения личности. При отсутствии удостоверения личности фискальным кодом служат серия и номер паспорта или свидетельства о рождении налогоплательщика.
Фискальный код иностранного гражданина или лица без гражданства идентичен номеру документа, удостоверяющего его личность.
3. Адрес должен совпадать с адресом, по которому налогоплательщик прописан.
4. Для заполнения показателей, отраженных в пункте 1 декларации “Источники дохода, облагаемые налогом, и суммы подоходного налога, удержанные из них” используются Информации, которые выданы лицу, представляющему декларацию, плательщиками доходов, подтверждающие получение первым доходов и удержание подоходного налога при их выплате. Доходы, полученные в течение налогового года, подлежат декларированию вне зависимости от того, подтверждены ли они документально.
5. В пункте 1.1 указываются: сумма доходов в виде заработной платы и сумма удержанного подоходного налога, отраженные в Информации о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического (юридического) лица и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов (приложение № 6 к Приказу ГГНИ № 223 от 14.12.2004 г.), которая выдается работодателем работнику.
6. Пункт 1.2 заполняется на основании данных, отраженных в Декларации о подоходном налоге (форма VEN04), представленной экономическим агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в организационной форме со статусом физического лица.
7. В пункте 1.3 отражается доход от сдачи имущества в аренду.
8. Пункт 1.4. В гр.3 указывается налогооблагаемая сумма дохода в виде прироста капитала от продажи (обмена) или другой формы отчуждения капитальных активов, перенесенная из п.12 приложения 1 к декларации “Расчет прироста или потерь капитала”, а в гр.4 – сумма налога, удержанного плательщиком дохода.
9. В пункте 1.5 отражаются доходы в виде процентных начислений, полученные по долговым обязательствам любого вида, кроме процентных начислений по банковским депозитам и государственным ценным бумагам.
10. В пункте 1.6 отражаются доходы в виде роялти, т.е. регулярного вознаграждения, получаемого от предоставления в пользование патентов, авторских прав, прав на прокат фильмов, программного обеспечения и других нематериальных активов.
11. В пункте 1.7 указывается доход в виде аннуитетов, т.е. регулярных выплат страховых сумм, пенсий и пособий, за исключением пособий социального страхования и пособий (пенсий, компенсаций и др.), полученных на основе межгосударственных договоров.
12. В пункте 1.8 отражаются доходы в виде налогооблагаемых премий и призов, за исключением выигрышей от лотерей. Призы, полученные в неденежной форме, отражаются по рыночной стоимости.
13. В пункте 1.9 отражаются инвестиционный и финансовый доход, полученный за рубежом, в том числе доходы в виде процентных начислений, роялти, арендной платы, полученные от хозяйствующих субъектов-нерезидентов.
14. Пункт 1.11. В гр.3 указывается общая сумма полученного валового дохода, отраженного в стр.1.1 – 1.10, в гр.4 – общая сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты, отраженная в стр.1.1 – 1.10.
15. В пункте 2 указывается общая сумма освобождений, на которые имеет право налогоплательщик в соответствии со ст.33-35 Налогового кодекса и вычетов, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с действующим законодательством.
Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в организационной форме со статусом физического лица в п.2.1“Сумма годовых освобождений” указывает сумму освобождений, не использованных им согласно Декларации о подоходном налоге (форма VEN04).
В п.2.2.1 и п.2.2.2 указываются соответственно: сумма начисленных страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию и сумма обязательных взносов в бюджет государственного социального страхования, отраженные в Информации о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического (юридического) лица и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов (приложение № 6 к Приказу ГГНИ № 223 от 14.12.2004 г.).
В п.2.2.3 указываются:
а) сумма расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с получением инвестиционного дохода (например, расходы по оплате услуг нотариуса по оформлению договора продажи имущества. Указанная сумма не должна превышать сумму инвестиционного дохода;
б) обязательные взносы в Республиканский и местные фонды социальной поддержки населения в размерах, внесенных в течение налогового года в размерах, установленных ст.4 Закона о Республиканском и местных фондах социальной поддержки населения № 827-XIV от 18.02.2000 г..
В п.2.2.4 указывается сумма, внесенная как самим физическим лицом, так и его работодателем от имени физического лица в течение налогового года в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд.
При внесении взносов в негосударственный пенсионный фонд, созданный в Республике Молдова, сумма, указанная в п.2.2.4, в соответствии с положениями ст.67 Налогового кодекса не должна превышать 15% дохода, заработанного физическим лицом в течение налогового года.
При внесении взносов в негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, указанные взносы в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса разрешаются к вычету в пределах, установленных Правительством.
16. В пункте 3 отражается налогооблагаемый доход, который определяется как разница между общей суммой доходов (п.1.11, гр.3) и общей суммой вычетов и освобождений (п.2).
17. В пункте 4 отражается сумма подоходного налога, рассчитанная путем применения к налогооблагаемому доходу, указанному в пункте 3, ставок налога, действующих в декларируемом периоде в соответствии с п.а) ст.15 Налогового кодекса.
18. В пункте 5 отражается сумма уплаченного за рубежом налога на инвестиционный и финансовый доход, подлежащая зачету в порядке, предусмотренном статьей 82 Налогового кодекса.
19. В пункте 6 указывается сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика, который ведется в территориальной налоговой инспекции – определяется как разница пунктов (п.4 – п.1.11(гр.4) – п.5).
20. В пункте 7 указывается сумма подоходного налога, уплаченная в рассрочку и/или самостоятельно в декларируемом периоде.
21. В пункте 8 отражается сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, которая определяется как разница пунктов (п.6 – п.7). Заполняется, когда результат разницы положительный.
22. В пункте 9 отражается сумма переплаты по подоходному налогу, которая представляет собой отрицательный результат разницы пунктов (п.6 – п.7), но без указания знака.
23.Порядок заполнения приложения № 1 к декларации “Расчет прироста или потерь капитала”
Величина прироста капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом (гр.7) равна превышению полученной суммы (гр.4) над стоимостным базисом данных активов (гр.5).
Сумма, полученная от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом, равна сумме денежных средств и исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в форме, отличной от денежной.
При определении прироста капитала, полученного от продажи (обмена) или другой формы отчуждения жилья, его величина уменьшается на 10000 леев за каждый следующий за 1997 годом год, в течение которого (которых) налогоплательщик являлся собственником этой собственности и использовал ее в качестве своего основного жилья (гр.7 = гр.4 – гр.5 – гр.6). Жилье налогоплательщика считается основным, если он владел им в течение трехлетнего периода, заканчивающегося в день отчуждения, и если в течение всего этого периода оно было его основным жильем.
Величина потерь капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения (выбытия) их другим способом (гр.8) равна превышению стоимостного базиса данных активов (гр.5) над полученным доходом (гр.4).
Не признаются потери капитала, полученные в результате продажи, обмена или другой формы отчуждения (выбытия) частной собственности, не использованной в предпринимательской деятельности (за исключением земельных участков).
В случаях, когда потери капитала получены в год смерти налогоплательщика, они не переносятся на следующий год, а вычитаются из других его доходов, полученных в течение налогового года, в котором произошла его смерть (указывается в п.2 Декларации о подоходном налоге).
При определении признанного прироста капитала (п.9) и признанных потерь капитала (п.10) не принимаются во внимание потери капитала, полученные от реализации частной собственности, не используемой в предпринимательской деятельности (за исключением земельных участков), по цене ниже ее скорректированного стоимостного базиса.
24. Налогоплательщик подписывает декларацию и указывает дату ее представления. Факт получения декларации подтверждается налоговым органом, который проставляет на декларации свой штамп и подписью работника, принявшего декларацию.
[Приложение N 2 изменено Приказом ГГНИ N 193 от 28.11.2005, в силу 16.12.2005]