Ordine

Ordin nr.28 din 06.03.2015 cu privire la aprobarea Ghidului metodologic de întocmire a situaţiilor financiare

Tipul documentului: Ordine
Data adoptării: 06.03.2015

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Ghidului metodologic

de întocmire a situaţiilor financiare

nr. 28 din 06.03.2015

(în vigoare 13.03.2015)

Monitorul Oficial nr. 59-66 art. 460 din 13.03.2015

* * *

Abrogat: 24.12.2021

Ordinul Ministerului Finanţelor nr.149 din 16.12.2021

În temeiul art.11 alin.(2) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.27-34, art.61) şi în scopul oferirii suportului metodologic entităţilor în procesul întocmirii situaţiilor financiare,

ORDON:

Se aprobă Ghidul metodologic de întocmire a situaţiilor financiare, conform anexei.

MINISTRUL FINANŢELOR	Anatol ARAPU
Nr.28. Chişinău, 6 martie 2015.

Anexă

la Ordinul ministrului finanţelor

nr.28 din 6 martie 2015

GHID METODOLOGIC

DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE

DISPOZIŢII GENERALE

Ghidul metodologic de întocmire a situaţiilor financiare (în continuare - prezentul ghid) este elaborat în baza Legii contabilităţii, Standardelor Naţionale de Contabilitate (în continuare – SNC) şi altor reglementări contabile.

Obiectivul prezentului ghid constă în prezentarea modului de întocmire a situaţiilor financiare în baza unui studiu de caz convenţional.

Formularele documentelor primare, registrelor contabile şi notelor la situaţiile financiare prevăzute în prezentul ghid au un caracter de recomandare şi pot fi modificate în funcţie de specificul activităţii şi necesităţile informaţionale proprii ale entităţii.

Politicile contabile pe anul 201X*

___________________________

* În modelul politicilor contabile sînt incluse doar procedeele (variantele) contabile aplicate de către "Alfa" S.R.L. La elaborarea politicilor contabile proprii entitatea poate să includă şi alte procedee care sînt prevăzute în reglementările contabile şi care rezultă din particularităţile activităţii şi necesităţile informaţionale ale utilizatorilor de informaţii financiare. Totodată, în politicile contabile poate fi prezentată caracteristica (conţinutul) elementelor contabile.

Aprobate prin Ordinul

directorului "Alfa" S.R.L.

nr.58 din 30 decembrie 201X-1

1. Dispoziţii generale

1.1. Contabilitatea se ţine de serviciul de contabilitate (art.13 alin.(3) lit.b) din Legea contabilităţii).

1.2. Politicile contabile şi modificările acestora se aplică prospectiv (pct.6 şi 15 din SNC "Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile, erori şi evenimente ulterioare").

1.3. Răspunderea pentru ţinerea contabilităţii şi întocmirea situaţiilor financiare revine directorului entităţii (art.13 alin.(1) din Legea contabilităţii).

1.4. Contabilitatea se ţine în baza sistemului contabil în partidă dublă cu prezentarea situaţiilor financiare complete (art.15 alin.(3) din Legea contabilităţii) şi utilizarea programului 1C-8.

1.5. Elementele contabile se înregistrează în baza contabilităţii de angajamente (art.17 alin.(2) din Legea contabilităţii).

1.6. Se aplică formulare tipizate de documente primare, precum şi formulare elaborate de sine stătător (art.19 alin.(3) din Legea contabilităţii) care sînt prezentate în anexa 1.

1.7. Documentele primare se întocmesc pe suport de hîrtie (art.19 alin.(4) din Legea contabilităţii).

1.8. Responsabilitatea pentru întocmirea şi semnarea documentelor primare o poartă persoanele prevăzute în anexa 2 (art.19 alin.(11) din Legea contabilităţii).

1.9. Documentele de casă, bancare şi de decontare se semnează de către directorul şi contabilul-şef al entităţii (art.19 alin.(12) din Legea contabilităţii).

1.10. Pentru operaţiunile de export-import al activelor şi serviciilor se aplică documentele prevăzute în contract (art.20 alin.(4) din Legea contabilităţii).

1.11. Faptele economice se contabilizează în baza Planului general de conturi contabile (art.22 alin.(3) din Legea contabilităţii).

1.12. Se utilizează formularele registrelor contabile, elaborate de sine stătător (art.23 alin.(2) din Legea contabilităţii), care sînt prezentate în anexa 3.

1.13. Registrele contabile se întocmesc în formă electronică şi se imprimă pe suport de hîrtie la sfîrşitul perioadei de gestiune (art.23 alin.(5) din Legea contabilităţii).

1.14. Registrul contabil obligatoriu este balanţa de verificare (art.23 alin.(6) din Legea contabilităţii).

1.15. Perioada de gestiune coincide cu anul calendaristic (art.32 alin.(1) din Legea contabilităţii).

1.16. Situaţiile financiare se semnează de către directorul entităţii (art.36 alin.(1) lit.c) din Legea contabilităţii).

1.17. Situaţiile financiare se prezintă pe suport de hîrtie (art.38 alin.(8) din Legea contabilităţii).

1.18. Pragul de semnificaţie este stabilit pentru grupe separate de elemente contabile (pct.30 din SNC "Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile, erori şi evenimente ulterioare") şi constituie:

− 20 000 lei – pentru costurile de ieşire a unui obiect de mijloace fixe;

− 2 500 lei – pentru rechizitele de birou, cartuşele şi alte bunuri similare procurate şi utilizate lunar;

− 2% din suma totală a costurilor de producţie pentru perioada de calculaţie – pentru produsele secundare;

− 15% din suprafaţa proprietăţii imobiliare – pentru delimitarea investiţii imobiliare de proprietatea imobiliară utilizată de posesor pentru necesităţi proprii;

− 6 000 lei – pentru alte elemente contabile.

1.19. Erorile contabile se corectează prin înregistrări contabile de stornare, inverse şi suplimentare (pct.33 din SNC "Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile, erori şi evenimente ulterioare").

1.20. Documentele contabile se păstrează pe suport de hîrtie (art.43 alin.(1) din Legea contabilităţii).

2. Procedee contabile pentru care actele normative prevăd diferite variante

Active imobilizate

2.1. Mijloacele fixe cuprind imobilizările corporale transmise în exploatare, valoarea unitară a cărora depăşeşte plafonul valoric prevăzut de legislaţia fiscală (pct.4 din SNC "Imobilizări necorporale şi corporale").

2.2. Imobilizările necorporale şi corporale se recunosc iniţial pe obiecte de evidenţă al căror nomenclator se stabileşte de către directorul entităţii (pct.5 din SNC "Imobilizări necorporale şi corporale").

2.3. Evaluarea ulterioară a imobilizărilor necorporale şi corporale se efectuează la valoarea contabilă (pct.17 din SNC "Imobilizări necorporale şi corporale").

2.4. Duratele de utilizare a imobilizărilor necorporale se stabilesc în funcţie de modelul utilizării acestora şi sînt prezentate în procesele-verbale de primire-predare (transmitere în exploatare) (pct.20 din SNC "Imobilizări necorporale şi corporale").

2.5. Duratele de utilizare a mijloacelor fixe constituie:

− clădiri şi încăperi – 45-50 ani;

− echipamente şi instalaţii de producţie – 8-20 ani;

− instrumente, sisteme şi alte utilaje – 3-5 ani;

− calculatoare – 3-5 ani.

2.6. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este nesemnificativă şi se consideră nulă (pct.20 din SNC "Imobilizări necorporale şi corporale").

2.7. Amortizarea imobilizărilor necorporale şi mijloacelor fixe se calculează prin metoda liniară (pct.22 din SNC "Imobilizări necorporale şi corporale").

2.8. Amortizarea imobilizărilor necorporale şi mijloacelor fixe se calculează începînd cu prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii acestora în utilizare (pct.28 din SNC "Imobilizări necorporale şi corporale").

2.9. Costurile de ieşire a mijloacelor fixe se înregistrează ca cheltuieli curente, iar în cazul în care mărimea acestor costuri depăşeşte pragul de semnificaţie – ca cheltuieli anticipate cu decontarea la cheltuieli curente în perioada în care se recunoaşte venitul din înstrăinarea obiectului (pct.65 din SNC "Imobilizări necorporale şi corporale").

2.10. Costurile ulterioare de întreţinere a investiţiilor imobiliare se înregistrează ca cheltuieli curente (pct.18 din SNC "Investiţii imobiliare").

2.11. Evaluarea ulterioară a investiţiilor imobiliare se efectuează conform metodei bazate pe cost (pct.20 din SNC "Investiţii imobiliare").

2.12. Amortizarea investiţiilor imobiliare se calculează prin metoda liniară începînd cu prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii acestora în utilizare (pct.30 din SNC "Investiţii imobiliare").

2.13. Costurile de ieşire a investiţiilor imobiliare se înregistrează ca cheltuieli curente (pct.43 din SNC "Investiţii imobiliare").

2.14. Amortizarea activelor primite în leasing financiar se calculează prin metodele aplicate pentru activele similare proprii (pct.21 din SNC "Contracte de leasing").

2.15. Costurile aferente returnării activelor transmise în leasing operaţional se înregistrează ca cheltuieli curente (pct.50 din SNC "Contracte de leasing").

2.16. Plăţile de leasing operaţional primite sau de primit se înregistrează ca venituri curente în mod uniform pe durata termenului de leasing (pct.45 din SNC "Contracte de leasing").

2.17. Amortizarea activelor transmise în leasing operaţional se calculează prin metoda liniară (pct.46 din SNC "Contracte de leasing").

2.18. Decizia privind deprecierea activelor imobilizate se aprobă de directorul entităţii (pct.11 din SNC "Deprecierea activelor").

2.19. Pierderile din deprecierea activelor imobilizate se contabilizează în conturi separate prevăzute în Planul general de conturi contabile (pct.24 din SNC "Deprecierea activelor").

Active circulante

2.20. Contabilitatea stocurilor se ţine în expresie cantitativă şi valorică (art.17 alin.(5) din Legea contabilităţii, pct.10 din SNC "Stocuri").

2.21. Rechizitele de birou, cartuşele şi alte bunuri similare a căror valoare nu depăşeşte pragul de semnificaţie se decontează direct la costuri şi/sau cheltuieli curente în momentul achiziţionării lor (pct.9 din SNC "Stocuri").

2.22. Produsele secundare cu valoarea nesemnificativă se evaluează la valoarea realizabilă netă care se deduce din suma totală a costurilor de producţie (pct.18 din SNC "Stocuri").

2.23. Materialele consumate la prestarea serviciilor se includ în costul serviciilor (pct.19 din SNC "Stocuri").

2.24. Producţia în curs de execuţie se determină prin inventariere la finele perioadei (pct.20 din SNC "Stocuri").

2.25. Stocurile importate se evaluează în lei moldoveneşti prin recalcularea valutei străine la cursul oficial al leului moldovenesc stabilit de BNM la data întocmirii declaraţiei vamale (pct.26 din SNC "Stocuri").

2.26. Capacitatea normală de producţie se stabileşte pe fiecare produs/serviciu şi se aprobă de către directorul entităţii (pct.30 din SNC "Stocuri").

2.27. Costurile indirecte de producţie se repartizează pe tipuri de produse fabricate/servicii prestate proporţional costurilor materiale directe (pct.31 din SNC "Stocuri").

2.28. Stocurile ieşite se evaluează prin metoda costului mediu ponderat după fiecare ieşire (pct.37 din SNC "Stocuri").

2.29. Valoarea realizabilă netă a stocurilor se determină prin metoda categoriilor (elementelor) de stocuri (pct.46 din SNC "Stocuri").

2.30. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată cuprind bunurile valoarea unitară a cărora nu depăşeşte plafonul stabilit de legislaţia fiscală (pct.6 subpct.3) din SNC "Stocuri").

2.31. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată, valoarea unitară a cărora nu depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţia fiscală, se decontează la costuri/cheltuieli curente în momentul transmiterii în exploatare (pct.51 din SNC "Stocuri").

2.32. Suma prejudiciului material de primit se înregistrează ca venituri curente (pct.32 din SNC "Creanţe şi investiţii financiare").

2.33. Creanţele compromise se decontează la cheltuieli curente prin metoda provizioanelor a căror mărime se determină pe fiecare creanţă compromisă în suma absolută a acesteia (pct.37 şi 41 din SNC "Creanţe şi investiţii financiare").

2.34. Cheltuielile anticipate cuprind valoarea anvelopelor, acumulatoarelor procurate separat de mijloacele de transport, formularele cu regim special, valoarea activelor transmise în leasing financiar, costurile de asigurare, costurile semnificative aferente ieşirii activelor imobilizate şi alte costuri suportate în perioada curentă, dar care se referă la perioadele viitoare. Cheltuielile anticipate aferente anvelopelor se decontează la costuri/cheltuieli curente în funcţie de parcursul efectiv, iar celelalte cheltuieli – prin metoda liniară (pct.8 din SNC "Cheltuieli").

Datorii

2.35. Veniturile anticipate se decontează la venituri curente în mod uniform (pct.64 din SNC "Capital propriu şi datorii").

2.36. Se constituie provizioane pentru acoperirea cheltuielilor (pierderilor) eventuale privind reparaţia şi deservirea în cursul perioadei de garanţie a bunurilor vîndute. Suma provizioanelor se determină în mărime de 1,8-3,4%, din suma anumitor categorii de venituri din vînzări, cu excepţia veniturilor din locaţiune (pct.81 din SNC "Capital propriu şi datorii").

Costuri de producţie

2.37. Costurile de producţie cuprind costurile materiale directe şi repartizabile, costurile cu personalul directe şi repartizabile, costurile indirecte de producţie (pct.13 şi 14 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.38. Contabilitatea costurilor de producţie se ţine separat pe activităţile de bază şi auxiliare (pct.10 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.39. Perioada de calculaţie o constituie luna (pct.5 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.40. Contabilitatea costurilor de producţie se ţine cu aplicarea conturilor de gestiune (pct.16 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.41. Costurile materiale repartizabile se atribuie produselor cuplate proporţional normelor de consum al materialelor (pct.24 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.42. Valoarea justă a deşeurilor recuperabile se repartizează între produse cuplate proporţional normelor deşeurilor (pct.26 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.43. Costurile cu personalul repartizabile se includ în costul produselor/serviciilor proporţional salariilor tarifare (normative) (pct.32 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.44. Serviciile prestate şi produsele transmise reciproc între subdiviziunile (secţiile) auxiliare ale entităţii se evaluează la costul normativ (planificat) (pct.40 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.45. Se aplică normele pierderilor de producţie aprobate prin ordinul directorului entităţii.

2.46. Se calculează costul total şi costul unitar al produselor fabricate/serviciilor prestate (pct.51 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

2.47. Costul produselor fabricate se calculează prin metoda pe faze cu aplicarea variantei fără semifabricate, iar costul serviciilor prestate – prin metoda pe comenzi (pct.61, 63 şi 64 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

Venituri şi cheltuieli

2.48. Veniturile din vînzări cuprind veniturile din comercializarea produselor/mărfurilor, prestarea serviciilor, contractele de leasing (pct.5 din SNC "Venituri").

2.49. Veniturile se recunosc separat pentru fiecare tranzacţie (pct.9 din SNC "Venituri").

2.50. Veniturile din prestarea serviciilor se recunosc după metoda prestării integrale (pct.21 din SNC "Venituri").

2.51. Veniturile sub formă de dobînzi se recunosc în baza condiţiilor contractuale pe măsura survenirii termenelor de plată a dobînzilor stabilite în contractul încheiat între entitate şi utilizatorul activului (pct.29 din SNC "Venituri").

2.52. Ajustarea veniturilor în cursul perioadei de gestiune se efectuează prin întocmirea înregistrărilor contabile de stornare şi suplimentare (explicaţii la clasa 6 "Venituri" din Planul general de conturi contabile).

2.53. Costul vînzărilor cuprinde valoarea contabilă/costul efectiv al produselor/mărfurilor vîndute şi serviciilor prestate şi cheltuielile aferente contractelor de leasing (pct.20 subpct.1) din SNC "Cheltuieli").

2.54. Cheltuielile de distribuire cuprind cheltuielile prevăzute în anexa 4 (pct.24 din SNC "Cheltuieli").

2.55. Cheltuielile administrative cuprind cheltuielile prevăzute în anexa 5 (pct.26 din SNC "Cheltuieli").

2.56. Alte cheltuieli operaţionale cuprind cheltuielile prevăzute în anexa 6 (pct.28 din SNC "Cheltuieli").

2.57. Ajustarea cheltuielilor în cursul perioadei de gestiune se efectuează prin întocmirea înregistrărilor contabile de stornare şi suplimentare (explicaţii la clasa 7 "Cheltuieli" din Planul general de conturi contabile).

2.58. Operaţiunile de export/import de active/servicii şi alte tranzacţii de comerţ internaţional se contabilizează iniţial în monedă naţională prin aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc la data întocmirii declaraţiei vamale (pct.7 subpct.2) din SNC "Diferenţe de curs valutar şi de sumă").

2.59. Creanţele, numerarul şi datoriile în valută străină se recalculează în moneda naţională la data raportării (pct.13 din SNC "Diferenţe de curs valutar şi de sumă").

2.60. Operaţiunile cu rezidenţii în baza contractelor încheiate în valută străină sau unităţi convenţionale se contabilizează în monedă naţională prin aplicarea cursului de schimb stabilite de părţile contractante (pct.18 din SNC "Diferenţe de curs valutar şi de sumă").

2.61. Se aplică regimul general de impozitare cu plata impozitului din venitul impozabil (art.15 din Codul fiscal).

2.62. Cheltuielile privind impozitul pe venit se contabilizează în baza metodei impozitului pe venit curent (pct.34 din SNC "Cheltuieli").

Anexe la politicile contabile*

____________________________

* Anexele la politicile contabile au un caracter de recomandare şi pot fi aprobate prin ordine (decizii) separate.

Anexa 1 "Formularele documentelor primare elaborate de entitate" – cuprinde formularele documentelor primare elaborate de către entitate de sine stătător care trebuie să conţină elementele obligatorii prevăzute în art.19 din Legea contabilităţii.

Anexa 2 "Lista funcţiilor persoanelor responsabile de întocmirea şi semnarea documentelor primare":

Denumirea funcţiei	Documente primare
Directorul entităţii	Documentele de casă, bancare şi de decontare (facturi, facturi fiscale, acte de achiziţie a mărfurilor etc.), procesele-verbale de primire-predare a activelor imobilizate, procese-verbale de casare a stocurilor consumate
Contabilul-şef	Documentele de casă, bancare şi de decontare (facturi, facturi fiscale, acte de achiziţie a mărfurilor etc.), tabelele de pontaj a personalului administrativ şi de deservire a entităţii
Şeful secţiei de producţie	Bonurile de lucru, tabelele de pontaj a personalului secţiei, rapoartele de producţie, bonurile de predare-primire a produselor

Anexa 3 "Formularele registrelor contabile elaborate de entitate" – cuprinde formularele registrelor contabile, elaborate de către entitate de sine stătător, prevăzute de programul de contabilitate, care trebuie să conţină elementele obligatorii prevăzute în art.23 din Legea contabilităţii.

Anexa 4 "Componenţa cheltuielilor de distribuire":

− cheltuieli cu personalul implicat în procesul de ambalare, marcare, etichetare, certificare, păstrare şi comercializare a produselor/mărfurilor şi prestare a serviciilor;

− costul materialelor utilizate în procesul de comercializare a produselor/mărfurilor (ambalare, etichetare, păstrare, deservire etc.);

− cheltuieli de depozitare şi pregătire a produselor/mărfurilor pentru comercializare;

− cheltuieli de transportare şi expediere a produselor/mărfurilor de la depozitul entităţii pînă la locul de predare cumpărătorului sau pînă la staţia de expediere (aeroport, debarcader) suportate de către vînzător;

− cheltuieli legate de exportul produselor/mărfurilor (drepturile de export, serviciile brokerului vamal, serviciile terminalului vamal etc.);

− cheltuieli aferente serviciilor de marketing primite;

− cheltuieli de publicitate, participare la expoziţii şi tîrguri: valoarea mostrelor transmise cumpărătorilor/mandatarilor şi care nu vor fi returnate, valoarea produselor/mărfurilor alimentare utilizate pentru degustare, cheltuieli ale altor activităţi similare;

− cheltuieli aferente serviciilor de reparaţie şi deservire prevăzute în perioada de garanţie pentru produsele/mărfurile comercializate;

− provizioane constituite pentru compensarea costului serviciilor de reparaţie şi deservire prevăzute în perioada de garanţie pentru produsele/mărfurile vîndute, precum şi pentru compensarea pierderilor din returnarea produselor/mărfurilor vîndute;

− plăţi pentru leasingul operaţional, locaţiunea şi arenda operaţională a imobilizărilor corporale utilizate în scopuri comerciale;

− cheltuieli aferente returnării produselor/mărfurilor vîndute, precum şi reducerile de preţ acordate;

− amortizarea, întreţinerea şi reparaţia imobilizărilor necorporale şi corporale, obiectelor de mică valoare şi scurtă durată utilizate în procesul de comercializare a produselor/mărfurilor;

− cheltuieli privind creanţele comerciale compromise inclusiv provizioane constituite;

− alte cheltuieli de distribuire.

Anexa 5 "Componenţa cheltuielilor administrative":

− cheltuieli cu personalul administrativ;

− plata indemnizaţiilor de concediu personalului administrativ, inclusiv compensările pentru concediile anuale nefolosite;

− plăţi suplimentare, ajutoare materiale, indemnizaţii, sporuri şi compensaţii acordate salariaţilor entităţii (cu excepţia celor legate de procesele de producţie şi prestare a serviciilor);

− amortizarea, întreţinerea şi reparaţia (cu excepţia costurilor capitalizate aferente reparaţiei) imobilizărilor necorporale şi corporale, obiectelor de mică valoare şi scurtă durată cu destinaţie administrativă;

− plăţi pentru leasingul operaţional al imobilizărilor corporale utilizate în scopuri administrative;

− cheltuieli privind rechizitele de birou, formularele documentelor primare şi rapoartelor;

− cheltuieli pentru paza obiectelor administrative şi asigurarea securităţii antiincendiare a acestora;

− cheltuieli privind delegarea personalului administrativ;

− cheltuieli de protocol (reprezentanţă);

− compensaţii personalului administrativ al entităţii pentru utilizarea în scopuri de serviciu a autoturismelor personale;

− cheltuieli suportate în scopuri filantropice şi de sponsorizare;

− cheltuieli ce ţin de asigurarea personalului administrativ şi a bunurilor cu destinaţie administrativă;

− costul serviciilor bancare şi de consultanţă;

− cheltuieli ce ţin de pregătirea şi perfecţionarea profesională a personalului administrativ;

− cheltuieli pentru cercetări ştiinţifice şi dezvoltare care nu se capitalizează;

− impozite şi taxe cu destinaţie generală, precum şi taxa pe valoarea adăugată şi accizele nerecuperabile, calculate conform legislaţiei în vigoare, cu excepţia impozitului pe venit;

− cheltuieli pentru procurarea literaturii de specialitate, materialelor normative şi instructive, precum şi abonarea la ediţii speciale (ziare, reviste etc.), cu excepţia celor recunoscute ca imobilizări corporale;

− cheltuieli privind protecţia muncii personalului administrativ;

− cheltuieli de judecată şi taxele de stat aferente;

− alte cheltuieli administrative.

Anexa 6 "Componenţa altor cheltuieli ale activităţii operaţionale":

− valoarea contabilă a materialelor vîndute;

− cheltuielile privind dobînzile;

− valoarea contabilă a lipsurilor şi pierderile din deteriorarea activelor imobilizate şi circulante constatate la inventariere;

− costul produselor rebutate şi cheltuielile legate de remedierea produselor rebutate parţial;

− pierderi cauzate de întreruperile în activităţile de bază;

− costuri indirecte de producţie neincluse în costul produselor fabricate sau serviciilor prestate în conformitate cu SNC "Stocuri";

− amenzi, penalităţi, despăgubiri pentru nerespectarea prevederilor legislaţiei şi clauzelor contractuale;

− creanţe compromise decontate cu excepţia creanţelor comerciale compromise;

− alte cheltuieli ale activităţii operaţionale.

Operaţiunile economice ale "Alfa" S.R.L.

pe luna decembrie 201X

Nr. d/o	Conţinutul operaţiunilor	Suma, lei	Corespondenţa conturilor
Nr. d/o	Conţinutul operaţiunilor	Suma, lei	Debit	Credit
1.	Calcularea amortizării imobilizărilor necorporale (mărcii comerciale) utilizate în procesul comercializării mărfurilor	833,33	712	113
2.	Calcularea amortizării imobilizărilor necorporale (programe informatice) utilizate în scopuri administrative	1555,56	713	113
3.	Reflectarea valorii de cumpărare (fără TVA) a obiectului de mijloace fixe (aparatul de şlefuit) care nu necesită pregătire pentru utilizare după destinaţie¹	63079,17	123	521
4.	Trecerea în cont a TVA de la valoarea de cumpărare a obiectului de mijloace fixe (aparatul de şlefuit)	12615,83	534	521
5.	Achitarea valorii de cumpărare (inclusiv TVA) a obiectului de mijloace fixe (aparatul de şlefuit)	75695,00	521	242
6.	Calcularea amortizării mijloacelor fixe utilizate în procesul de fabricare a produselor	1231,54	821	124
7.	Calcularea amortizării mijloacelor fixe utilizate în procesul de prestare a serviciilor	963, 60	821	124
8.	Calcularea amortizării mijloacelor fixe utilizate în scopuri administrative	17842,48	713	124
9.	Reflectarea pierderii din deprecierea obiectului de mijloace fixe (construcţiei speciale) în legătură cu deteriorarea fizică semnificativă	149258,07	721	129
10.	Reluarea pierderii din deprecierea obiectului de mijloace fixe (clădirii depozitului)²	785390,00	129	621
11.	Decontarea amortizării obiectului de mijloace fixe (utilajului tehnologic) scos din funcţiune³	142694,55	124	123
12.	Primirea terenului (cu destinaţia încă nedeterminată) în contul majorării capitalului social⁴	890000,00	151	314
13.	Transferul obiectului de mijloace fixe (clădirii) în categoria investiţiilor imobiliare în legătură cu transmiterea în locaţiune pe 12 luni a părţii acestuia ce constituie 89% din suprafaţa totală a obiectului respectiv⁵	1020448,63	151	123
14.	Decontarea amortizării clădirii transferate în categoria investiţiilor imobiliare	108648,44	124	123
15.	Reflectarea costurilor (fără TVA) aferente transmiterii părţii clădirii în locaţiune (comisionul agenţiei imobiliare pentru căutarea locatarului)	58500,00	711	521
16.	Trecerea în cont a TVA de la suma comisionului agenţiei imobiliare	11700,00	534	521
17.	Achitarea costurilor (inclusiv TVA) aferente transmiterii părţii clădirii în locaţiune	70200,00	521	242
18.	Calcularea plăţii lunare (fără TVA) pentru partea clădirii transmise în locaţiune	8000,00	231	611
19.	Calcularea TVA de la plata lunară pentru partea clădirii transmise în locaţiune	1600,00	231	534
20.	Încasarea plăţii lunare (inclusiv TVA) pentru partea clădirii transmise în locaţiune	9600,00	242	231
21.	Depunerea aportului în numerar pentru constituirea entităţii asociate	5000,00	142	242
22.	Reflectarea costurilor (fără TVA) de demontare şi ambalare a obiectului de mijloace fixe (strungului) care urmează a fi livrat cumpărătorului în ianuarie 201X+1⁶	2300,00	721	521
23.	Trecerea în cont a TVA de la costurile de demontare şi ambalare a obiectului de mijloace fixe	460,00	534	521
24.	Calcularea ratei lunare de leasing aferente valorii rambursabile a autoturismului primit în leasing financiar	5138,89	541	521
25.	Calcularea dobînzii de leasing spre plată pentru autoturismul primit în leasing financiar	536,78	714	521
26.	Achitarea ratelor de leasing datorate locatorului	5675,67	521	242
27.	Înregistrarea cotei curente a datoriilor de leasing care urmează a fi achitate în anul 201X+1	61667,98	413	541
28.	Vînzarea părţii sociale proprii care a fost dobîndită anterior de către societate⁷	15000,00	241	315
29.	Decontarea sumei cu care valoarea de vînzare depăşeşte valoarea efectivă (de dobîndire) a părţii sociale revîndute	4500,00	315	312
30.	Decontarea soldului rezervei statutare pentru dezvoltarea producţiei care conform deciziei asociaţilor nu se va mai constitui	41295,15	322	332
31.	Reflectarea valorii de cumpărare (fără TVA) a materialelor procurate	292309,94	211	521
32.	Trecerea în cont a TVA aferentă valorii de cumpărare a materialelor procurate	58461,99	534	521
33.	Reflectarea valorii de cumpărare a materialelor procurate de la neplătitori de TVA	2833,60	211	521
34.	Reflectarea valorii de cumpărare (fără TVA) a OMVSD procurate	5289,88	213	521
35.	Trecerea în cont a TVA aferentă valorii de cumpărare OMVSD procurate	1057,98	534	521
36.	Transmiterea în exploatare a OMVSD cu valoarea contabilă ce depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie⁸	5489,00	213	213
37.	Calcularea uzurii OMVSD cu valoarea contabilă ce depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie utilizate în scopuri administrative	3265,00	713	214
38.	Transmiterea în exploatare a OMVSD cu valoarea contabilă ce nu depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie utilizate în scopuri administrative	34703,21	713	213
39.	Reflectarea valorii contabile a materialelor consumate pentru fabricarea produselor	426540,41	811	211
40.	Reflectarea valorii contabile a mărfurilor consumate pentru fabricarea produselor	760,83	811	217
41.	Reflectarea valorii energiei electrice (fără TVA) consumate pentru fabricarea produselor	13789,00	811	521
42.	Trecerea în cont a TVA aferentă energiei electrice consumate pentru fabricarea produselor	2757,80	534	521
43.	Calcularea salariilor muncitorilor încadraţi în activitatea de bază	18198,09	811	531
44.	Reflectarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorului aferente salariilor muncitorilor încadraţi în activitatea de bază	4185,56	811	533
45.	Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente salariilor muncitorilor încadraţi în activitatea de bază	727,92	811	541
46.	Decontarea datoriilor preliminate privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente salariilor muncitorilor încadraţi în activitatea de bază	727,92	541	533
47.	Reţinerea primelor individuale de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferentă salariilor muncitorilor încadraţi în activitatea de bază	727,92	531	533
48.	Calcularea contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii aferente salariilor muncitorilor încadraţi în activitatea de bază	1091,88	226	533
49.	Înregistrarea reţinerii contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii aferente salariilor muncitorilor încadraţi în activitatea de bază	1091,88	531	226
50.	Înregistrarea reţinerii impozitului pe venit aferente salariilor muncitorilor încadraţi în activitatea de bază	379,75	531	534
51.	Reflectarea valorii contabile a materialelor consumate în procesul gestiunii şi deservirii subdiviziunilor de producţie	9452,76	821	211
52.	Calcularea salariilor personalului administrativ şi de deservire a subdiviziunilor de producţie	3540,00	821	531
53.	Reflectarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorului aferente salariilor personalului administrativ şi de deservire a subdiviziunilor de producţie	814,20	821	533
54.	Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente salariilor personalului administrativ şi de deservire a subdiviziunilor de producţie	141,60	821	541
55.	Decontarea datoriilor preliminate privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente salariilor personalului administrativ şi de deservire a subdiviziunilor de producţie	141,60	541	533
56.	Reţinerea primelor individuale de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferentă salariilor personalului administrativ şi de deservire a subdiviziunilor de producţie	141,60	531	533
57.	Calcularea contribuţiilor individuale de asigurară sociale de stat obligatorii aferente salariilor personalului administrativ şi de deservire a subdiviziunilor de producţie	212,40	226	533
58.	Înregistrarea reţinerii contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii aferente salariilor personalului administrativ şi de deservire a subdiviziunilor de producţie	212,40	531	226
59.	Înregistrarea reţinerii impozitului pe venit aferente salariilor personalului administrativ şi de deservire a subdiviziunilor de producţie	78,54	531	534
60.	Decontarea consumurilor indirecte de producţie aferente produselor fabricate şi serviciilor prestate ale activităţii de bază a entităţii⁹	16143,70	811	821
61.	Reflectarea valorii contabile a produselor comercializate	473743,87	711	216
62.	Reflectarea valorii de vînzare (fără TVA) a produselor comercializate	351481, 66	221	611
63.	Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a produselor comercializate	70296,33	221	534
64.	Încasarea numerarului din comercializate materialelor, produselor, mărfurilor	375189,00	241	832
65.	Reflectarea valorii de vînzare (fără TVA) a produselor comercializate cu achitare în numerar	307707,52	832	611
66.	Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a produselor comercializate cu achitare în numerar	61541,49	832	534
67.	Reflectarea valorii contabile a materialelor comercializate cu achitare în numerar	2568,00	714	211
68.	Reflectarea valorii de vînzare (fără TVA) a materialelor comercializate persoanelor fizice cu achitare în numerar	4950,00	832	612
69.	Reflectarea TVA aferentă valorii de vînzare a materialelor comercializate cu achitare în numerar	989,99	832	534
70.	Decontarea valorii contabile a materialelor comercializate	153809,03	714	211
71.	Reflectarea valorii de vînzare (fără TVA) a materialelor comercializate	254944,17	221	612
72.	Calcularea TVA aferentă valorii contabile a materialelor comercializate	50988,84	221	534
73.	Reflectarea valorii contabile a serviciilor prestate	10000,00	711	811
74.	Reflectarea valorii de vînzare (fără TVA) a serviciilor prestate	12916,67	221	611
75.	Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a serviciilor prestate	2583,33	221	534
76.	Decontarea valorii contabile a mărfurilor comercializate	341616,11	711	217
77.	Reflectarea valorii de vînzare (fără TVA) a mărfurilor comercializate	612083,33	221	611
78.	Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a mărfurilor comercializate	122416,67	221	534
79.	Stornarea valorii contabile (fără TVA) a produselor returnate	(9532,00)	711	216
80.	Stornarea valorii de vînzare (fără TVA) a produselor returnate	(13150,00)	221	611
81.	Stornarea TVA aferentă valorii de vînzare a produselor returnate	(2630,00)	221	534
82.	Încasarea numerarului de la cumpărători şi clienţi pentru produsele comercializate	10215,00	241	221
83.	Primirea în casierie a avansurilor curente în contul livrărilor viitoare de bunuri şi servicii	54435,00	241	523
84.	Calcularea TVA aferentă avansurilor primite în contul efectuării livrărilor impozabile cu TVA	9072,5	225	534
85.	Depunerea numerarului în casieriile băncii (transferuri în expediţie) pentru înregistrarea acestora în conturile curente	195922,00	245	241
86.	Restituirea din casierie a împrumuturilor pe termen scurt	58570,00	513	241
87.	Restituirea din casierie a cheltuielilor suportate de titularii de avans	156533,03	532	241
88.	Achitarea salariilor angajaţilor prin casierie	19195,27	531	241
89.	Achitarea salariilor angajaţilor prin conturile curente în monedă naţională	49692,26	531	242
90.	Înregistrarea numerarului în conturile curente de la cumpărători pentru produsele comercializate şi serviciilor prestate¹⁰	222901,55	242	221
91.	Reflectarea la achitare a diferenţei de sumă favorabile aferentă valorii de vînzare a produselor comercializate exprimate în valută străină	1501,21	221	622
92.	Înregistrarea în conturile curente a numerarului reflectat anterior ca transferuri în expediţie	195922,00	242	245
93.	Reflectarea în conturile curente a avansurilor curente primite de la clienţi	62240,00	242	523
94.	Calcularea TVA aferentă avansurilor primite în contul efectuării livrărilor impozabile cu TVA	10373,33	225	534
95.	Decontarea TVA aferentă avansurilor primite în contul efectuării livrărilor impozabile cu TVA	4153,33	534	225
96.	Înregistrarea creditului bancar primit pe o perioadă de 3 ani	500000,00	242	411
97.	Înregistrarea cotei curente a creditului bancar pe termen lung¹¹	166667,00	411	511
98.	Înregistrarea creditului bancar (în valută străină) primit pe o perioada de 12 luni¹²	100000,00	243	511
99.	Transferul numerarului de la contul curent în valută străină în contul curent în monedă naţională	100000,00	242	243
100.	Reflectarea la finele perioadei de gestiune a diferenţei de curs valutar nefavorabile aferentă creditului bancar (rezident)	456,84	722	511
101.	Acordarea avansurilor curente altor entităţi	4640,61	224	242
102.	Achitarea datoriilor faţă de furnizorii din ţară	517091,35	521	242
103.	Achitarea datoriilor faţă de organele de asigurări sociale	21500,00	533	242
104.	Achitarea datoriilor faţă de buget privind TVA	170000,00	534	242
105.	Achitarea impozitului pe venit din salariile angajaţilor	1000,00	534	242
106.	Transferul numerarului de la contul curent în monedă naţională la contul curent în valută străină¹³	123079,97	243	242
107.	Achitarea datoriilor faţă de furnizorii din străinătate	742913,97	521	243
108.	Decontarea creanţelor comerciale din contul avansurilor curente primite	24920,00	523	221
109.	Achitarea datoriilor faţă de alte entităţi şi persoane prin intermediul titularilor de avans	60842,57	521	532
110.	Reflectarea costului serviciilor în curs de execuţie la sfîrşitul perioadei de gestiune	6017,40	215	811
111.	Reflectarea costului produselor în secţiile activităţii de bază a entităţii	464328,11	216	811
112.	Reflectarea sumei provizionului constituit pentru reparaţii şi deservirea produselor comercializate în perioada de garanţie¹⁴	25585,44	712	538
113.	Trecerea la cheltuieli de distribuire a cotei cheltuielilor anticipate curente aferent asigurării CASCO a mijlocului de transport utilizat pentru transportarea produselor	1000,00	712	261
114.	Reflectarea cheltuielilor de transport (fără TVA) aferent transportării produselor cumpărătorilor	4796,00	712	521
115.	Decontarea creanţelor de distribuire compromise pe seama provizioanelor	24752,00	222	221
116.	Reflectarea cotei curente a cheltuielilor anticipate aferente amenajării teritoriului entităţii	944,90	261	171
117.	Trecerea la cheltuieli de distribuire a cotei cheltuielilor anticipate curente aferente campaniei publicitare	78,76	712	261
118.	Reflectarea valorii contabile a combustibilului utilizat în scopuri administrative	3564,93	713	211
119.	Reflectarea cheltuielilor aferente comisioanelor bancare	2636,67	713	242
120.	Reflectarea valorii (fără TVA) apei şi energiei electrice consumate în scopuri administrative	12598,10	713	521
121.	Trecerea în cont a TVA aferentă valorii apei şi energiei electrice consumate în scopuri administrative	2519,62	534	521
122.	Reflectarea valorii (fără TVA) serviciilor de transport utilizate în scop administrativ	20050,22	713	521
123.	Trecerea în cont a TVA aferentă valorii serviciilor de transport utilizate în scopuri administrative	4010,04	534	521
124.	Reflectarea valorii serviciilor de transport prestate de neplătitori de TVA şi utilizate în scopuri administrative	2000,00	713	521
125.	Calcularea salariilor personalului administrativ	29200,00	713	531
126.	Reflectarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorului aferente personalului administrativ	6716,00	713	533
127.	Decontarea datoriilor preliminate privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferentă personalului administrativ	1168,00	541	533
128.	Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferentă personalului administrativ	1168,00	713	541
129.	Înregistrarea reţinerii primelor individuale de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente personalului administrativ	1168,00	531	533
130.	Calcularea contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii ale personalului administrativ	1752,00	226	533
131.	Înregistrarea reţinerii contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii ale personalului administrativ	1752,00	531	226
132.	Înregistrarea reţinerii impozitului pe venit al personalului administrativ	1814,82	531	534
133.	Calcularea taxelor locale	3467,88	713	534
134.	Trecerea în cont a taxelor locale plătite în plus la buget	2727,38	534	225
135.	Calcularea impozitului privind bunurile imobile cu destinaţie administrativă	712,00	713	534
136.	Reflectarea valorii contabile a materialelor constatate lipsă la inventariere	5435,00	714	211
137.	Restabilirea TVA aferentă lipsurilor materialelor constatate la inventariere	1087,00	713	534
138.	Constituirea provizioanelor privind creanţele comerciale compromise¹⁵	32085,00	712	222
139.	Reflectarea diferenţelor nefavorabile de curs valutar privind datoriile comerciale curente (nerezident)	31189,82	722	521
140.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a veniturilor din vînzări	3868994,73	611	351
141.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a altor venituri operaţionale	943548,39	612	351
142.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a veniturilor din activitatea de investiţii	785390,00	621	351
143.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a veniturilor din activitatea financiară	3086,22	622	351
144.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a costului vînzărilor	2432 231,92	351	711
145.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a cheltuielilor de distribuire	241820,21	351	712
146.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a cheltuielilor administrative	870089,49	351	713
147.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a altor cheltuieli ale activităţilor operaţionale	716570,91	351	714
148.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a cheltuielilor cu active imobilizate	151558,07	351	721
149.	Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la rezultatul financiar a cheltuielilor financiare	31646,66	351	722
150.	Reflectarea datoriilor curente privind impozitul pe venit la finele perioadei de gestiune	138562,00	731	534
151.	Reflectarea corecţiilor ale rezultatelor anilor precedenţi aferent impozitului pe venit	1040,00	331	534
152.	Trecerea în cont a sumelor impozitului pe venit achitate în avans	96554,87	534	225
153.	Decontarea la finele perioadei de gestiune a cheltuielilor acumulate privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total	138562,00	351	731
154.	Reflectarea profitului net al perioadei de gestiune curente	1018540,08	351	333
¹ Notă la operaţiunile 3-5. În cazul decontărilor cu părţile afiliate se foloseşte contul 522. ² Notă la operaţiunea 10. Clădirea depozitului a fost depreciată în anul 201X-2 din cauza incendiului. Reluarea deprecierii se efectuează în legătură cu majorarea preţurilor de piaţă pentru active similare. ³ Notă la operaţiunea 11. În cazul ieşirii obiectului de mijloace fixe depreciat anterior se decontează de asemenea şi suma pierderilor din depreciere prin formula contabilă: debit contul 129 şi credit contul 123. ⁴ Notă la operaţiunea 12. Decizia cu privire la majorarea capitalului social prin vărsarea aportului în natură a fost aprobată de adunarea generală a asociaţilor în octombrie 201X. ⁵ Notă la operaţiunea 13. Conform politicilor contabile ale entităţii în componenţa investiţiilor imobiliare se includ obiectele de proprietate imobiliară a căror suprafaţă este folosită de entitate în mărime mai mică decît 15%. ⁶ Notă la operaţiunea 22. Conform politicilor contabile ale entităţii costurile de ieşire a imobilizărilor corporale se contabilizează ca cheltuieli curente. În cazul în care aceste costuri depăşesc pragul de semnificaţie stabilit în mărime de 20000 lei, ele se raportează la cheltuieli anticipate cu decontarea la cheltuieli curente în perioada în care se recunoaşte venitul din înstrăinarea obiectului. ⁷ Notă la operaţiunea 28. Partea socială cu valoarea nominală de 1 350 lei a fost dobîndită de către S.R.L. de la asociatul său contra 10500 lei. ⁸ Notă la operaţiunea 36. Înregistrarea în contul 213 se efectuează în debitul subcontului 2132 "Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în exploatare" şi creditul subcontului 2131 "Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în stoc". ⁹ Notă la operaţiunea 60. Costurile indirecte de producţie în luna decembrie 201X constituie 16143,70 lei (9452,76 + 3540,00 + 814,20 + 141,60 + 2195,14). ¹⁰ Notă la operaţiunea 90. Inclusiv de la entităţi a căror valoare de vînzare a produselor este exprimată în valută străină ¹¹ Notă la operaţiunea 97. Creditul este primit la 11.12.201X pe un termen de 3 ani cu rata anuală a dobînzii de 12%. Rambursarea creditului şi calcularea dobînzii se efectuează lunar la data de 10. ¹² Notă la operaţiunea 98. Creditul este primit la 18.12.201X pe un termen de 1 an cu rata anuală a dobînzii de 12,5%. Rambursarea creditului şi calcularea dobînzii se efectuează lunar la data de 1. ¹³ Notă la operaţiunea 106. Operaţiunea de transferare poate fi înregistrată într-un cont de tranzit, de exemplu 245. ¹⁴ Notă la operaţiunea 112. Se calculează pe tipuri de venituri din vînzări în mărime de 1,8% - 3,4% cu excepţia veniturilor din locaţiune. ¹⁵ Notă la operaţiunea 138. Suma provizioanelor se determină pe fiecare creanţă reieşind din mărimea absolută a creanţelor compromise.

Note şi registre contabile

Note contabile

"Alfa" S.R.L.

Nota contabilă nr.15

din 12 decembrie 201X

Suma impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător pe perioada fiscală 201X-1 a fost diminuată eronat cu 1040 lei.

Eroarea s-a corectat în Registrul de evidenţă la contul 331 "Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi" pe luna decembrie 201X prin formula contabilă:

debit contul 331 – 1040,00 lei,

credit contul 534 – 1040,00 lei.

Contabil-şef _____________________ Ana Creţu

(semnătura)

"Alfa" S.R.L.

Nota contabilă nr.38

din 31 decembrie 201X

Conform situaţiei din 31.12.201X în contabilitate sînt înregistrate următoarele informaţii aferente obiectului de mijloace fixe cu numărul de inventar 14538 − construcţie specială:

– cost de intrare 992 387,00 lei,

– suma amortizării 56 128,93 lei,

– valoarea contabilă 936 258,07 lei.

Potrivit actului de evaluare nr.145-1X din 15.12.201X valoarea justă a acestui obiect constituie 795500 lei.

Costurile de vînzare a construcţiei speciale se preconizează în mărime de 8500 lei.

În baza datelor indicate mai sus valoarea justă minus costurile de vînzare a acestui obiect constituie 787000 lei.

Conform ordinului directorului nr.586-1X din 31.12.201X în Registrul de evidenţă la contul 721 "Cheltuieli cu active imobilizate" şi Registrul de evidenţă la contul 129 "Deprecierea mijloacelor fixe" se contabilizează pierderea din deprecierea obiectului de mijloace fixe cu numărul de inventar 14538 prin formula contabilă:

debit contul 721 − 149 258,07 lei,

credit contul 129 − 149 258,07 lei.

Contabil-şef _____________________ Ana Creţu

(semnătura)

"Alfa" S.R.L.

Nota contabilă nr.40

din 31 decembrie 201X

În urma analizei solvabilităţii fiecărui debitor şi posibilităţii îndeplinirii integrale sau parţiale a obligaţiunilor financiare la situaţia din 31.12.201X au fost depistate creanţe compromise şi s-au constituit provizioane în mărimi absolute a acestora, prin formula contabilă:

debit contul 712 − 32 085,00 lei,

credit contul 222 − 32 085,00 lei.

În baza inventarierii din decembrie 201X au fost depistate creanţe compromise cu termen de prescripţie expirat (mai mare de 3 ani) care au fost decontate pe seama provizioanelor prin formula contabilă:

debit contul 222 − 24 752,00 lei,

credit contul 221 − 24 752,00 lei.

Contabil-şef _____________________ Ana Creţu

(semnătura)

"Alfa" S.R.L.

Nota contabilă nr.45

din 31 decembrie 201X

Suma provizioanelor pentru reparaţia şi deservirea produselor şi mărfurilor comercializate şi serviciilor prestate în perioada de garanţie pentru decembrie 201X, s-a determinat pe tipuri de venituri separat, cu excepţia veniturilor din locaţiune.

Tipuri de venituri	Suma veniturilor, lei	Cota, %	Suma provizionului, lei
Venituri din vînzarea produselor persoanelor fizice	227 999,33	2,7%	6155,98
Venituri din vînzarea produselor persoanelor juridice	418 039,85	1,9%	7942,76
Venituri din vînzarea mărfurilor persoanelor fizice	6007,5	2,3%	138,17
Venituri din vînzarea mărfurilor persoanelor juridice	606 075,83	1,8%	10 909,36
Venituri din prestarea serviciilor	12 916,67	3,4%	439,17
Total	x	x	25 585,44

Suma provizioanelor pentru decembrie 201X se contabilizează prin formula contabilă:

debit contul 712 − 25 585,44 lei,

credit contul 538 − 25 585,44 lei.

Contabil-şef _____________________ Ana Creţu

(semnătura)

"Alfa" S.R.L.

Balanţa de verificare pe anul 201X

(lei)
Codul contului	Denumirea contului	Soldul la începutul perioadei		Rulaje		Soldul la sfirsitul perioadei
Codul contului	Denumirea contului	debit	credit	debit	credit	debit	credit
111	Imobilizări necorporale in curs de execuţie	71000,00			71000,00
112	Imobilizări necorporale			71000,00		71000,00
113	Amortizarea imobilizărilor necorporale				26277,79		26277,79
122	Terenuri	85600,00				85600,00
123	Mijloace fixe	4900925,95		70329,17	1271791,62	3699463,50
124	Amortizarea mijloacelor fixe		459587,93	251342,99	211037,47		419282,41
129	Deprecierea mijloacelor fixe		997789,00	785390,00	149258,07		361657,07
141	Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate	350000,00				350000,00
142	Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate	5000,00		5000,00		10000,00
151	Investiţii imobiliare			1910448,63		1910448,63
171	Cheltuieli anticipate pe termen lung			2519,99	944,99	1575,00
211	Materiale	929465,62		2097742,01	2357024,93	670182,70
213	Obiecte de mică valoare şi scurtă durată	42749,15		114865,82	133214,80	24400,17
214	Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată		20560,00	29493,33	20395,83		11462,50
215	Producţia în curs de execuţie			6017,40		6017,40
216	Produse	221518,51		1955614,09	1896344,60	280788,00
217	Mărfuri	69302,74		273074,20	342376,94
221	Creanţe comerciale	1164 378,27		3895775,81	2562605,33	2497548,75
222	Corecţii (provizioane) privind creanţele compromise			24752,00	76798,00		52046,00
224	Avansuri acordate curente			74119,61		74119,61
225	Creanţe ale bugetului	8390,01		148447,78	140285,29	16552,50
226	Creanţe ale personalului	16,32		26480,97	26480,96	16,33
231	Creanţe privind veniturile din utilizarea de către terţi a activelor entităţii			9600,00	9600,00
233	Creanţe curente privind asigurările	7779,15			7779,15
241	Casa	4201,63		1847392,00	1792648,85	58944,78
242	Conturi curente în monedă naţională	3167,46		3646083,33	3569806,52	79444,27
243	Conturi curente în valută străină			1234155,29	1234155,29
245	Transferuri de numerar în expediţie			755712,00	755712,00
261	Cheltuieli anticipate curente	11348,40		1259,98	11663,39	944,99
311	Capital social		214100,00				214100,00
312	Capital suplimentar				4500,00		4500,00
314	Capital neînregistrat				890000,00		890000,00
315	Capital retras	10500		4500,00	15000,00
321	Capital de rezerva		21410,00	0,00			21410,00
322	Rezerve statutare		41295,15	41295,15
331	Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi			1040,00		1040,00
332	Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi		2523354,75		41295,15		2564649,9
351	Rezultat financiar total			4582479,26	5601019,34		1018540,08
411	Credite bancare pe termen lung			166666,67	500000,00		333333,33
413	Datorii pe termen lung privind leasingul financiar		92498,08	61667,98			30830,10
511	Credite bancare pe termen scurt				267123,51		267123,51
512	Împrumuturi pe termen scurt		687057,36	138217,30			548840,06
521	Datorii comerciale curente		1841409,00	3432308,11	3530095,82		1939196,71
523	Avansuri primite curente			24920,00	124235,00		99315,00
531	Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii		326,09	386228,60	386228,60		326,09
532	Datorii fata de personal privind alte operaţii		906537,67	610671,85	491033,90		786899,72
533	Datorii privind asigurările sociale si medicale		2197,41	128214,31	134418,58		8401,68
534	Datorii faţă de buget		648,91	986554,70	1062973,71		77067,92
538	Provizioane curente		14895,00	22750,00	79884,55		72029,55
541	Datorii preliminate		61676,86	76199,70	76199,70		61676,86
544	Alte datorii curente			287020,86	316141,21		29120,35
611	Venituri din vînzări			3868994,73	3868994,73
612	Alte venituri din activitatea operaţională			943548,39	943548,39
621	Venituri din operaţiuni cu active imobilizate			785390,00	785390,00
622	Venituri financiare			3086,22	3086,22
711	Costul vînzărilor			2432231,92	2432231,92
712	Cheltuieli de distribuire			241820,21	241820,21
713	Cheltuieli administrative			870089,49	870089,49
714	Alte cheltuieli din activitatea operaţională			716570,91	716570,91
721	Cheltuieli cu active imobilizate			151558,07	151558,07
722	Cheltuieli financiare			31646,66	31646,66
731	Cheltuieli privind impozitul pe venit			138562,00	138562,00
811	Activităţi de bază			2097402,70	2097402,70
832	Încasări din vînzarea bunurilor în numerar			1676326,00	1676326,00
833	Returnarea şi reducerea preţurilor la bunurile vindute			111891,64	111891,64
Total		7885343,21	7885343,21	44256469,83	44256469,83	9838086,63	9838086,63

SITUAŢIILE FINANCIARE

pentru perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 201X

Entitatea __Societatea cu Răspundere Limitată "Alfa"_____________________ I__I__I__I__I__I__I__I__I

denumirea completă Cod CUIIO

___________________________________________________ I__I__I__I__I__I__I__I__I__I__I__I__I__I

Cod IDNO

Sediul: MD I__I__I__I__I ___________Donduşeni__________________________________ I__I__I__I__I

Cod poştal raionul (municipiul, UTA); localitatea Cod CUATM

___________________________________________________________________________________

_{strada, nr, bl.}

Activitatea principală _____producere________________________________________ I__I__I__I__I__I

_{Cod CAEM, rev.2}

__________________________________________________________________ I__I__I__I__I__I__I

Cod CAEM, ediţia 2005

Forma de proprietate _____privată________________________________________________ I__I__I

Cod CFP

Forma organizatorico-juridică ___S.R.L.__________________________________________ I__I__I__I

Cod CFOJ

Date de contact: Tel. _______________ e-mail __________________ WEB _____________________

Unitatea de măsură: leu

Numele şi coordonatele contabilului-şef: Dl (dna) ___Creţu Ana_____

Tel. ___________________

Anexa 1

la SNC "Prezentarea situaţiilor financiare"

BILANŢUL

la 31 decembrie 201X

Nr. d/o	Activ	Cod. rd.	Sold la
Nr. d/o	Activ	Cod. rd.	începutul perioadei de gestiune	sfîrşitul perioadei de gestiune
1	2	3	4	5
Activ
1.	Active imobilizate
	Imobilizări necorporale	010	71000	44722
	Imobilizări corporale în curs de execuţie	020
	Terenuri	030	85600	85600
	Mijloace fixe	040	3443549	2918524
	Resurse minerale	050
	Active biologice imobilizate	060
	Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate	070	350000	350000
	Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate	080	5000	10000
	Investiţii imobiliare	090		1910449
	Creanţe pe termen lung	100
	Avansuri acordate pe termen lung	110
	Alte active imobilizate	120		1575
	Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050+rd.060+rd.070+ rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)	130	3955149	5320870
2.	Active circulante
	Materiale	140	929466	670183
	Active biologice circulante	150
	Obiecte de mică valoare şi scurtă durată	160	22189	12938
	Producţia în curs de execuţie şi produse	170	221519	286805
	Mărfuri	180	69303
	Creanţe comerciale	190	1164378	2445502
	Creanţe ale părţilor afiliate	200
	Avansuri acordate curente	210		74120
	Creanţe ale bugetului	220	8390	16553
	Creanţe ale personalului	230	16	16
	Alte creanţe curente	240	7779
	Numerar în casierie şi la conturi curente	250	7369	138389
	Alte elemente de numerar	260
	Investiţii financiare curente în părţi neafiliate	270
	Investiţii financiare curente în părţi afiliate	280
	Alte active circulante	290	11348	945
	Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+rd.210+ rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+rd.280+rd.290)	300	2441757	3645451
	Total active (rd.130+rd.300)	310	6396906	8966321
Pasiv
3.	Capital propriu
	Capital social şi suplimentar	320	203600	1108600
	Rezerve	330	62705	21410
	Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi	340	x	(1040)
	Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi	350	2523355	2564650
	Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune	360	x	1018540
	Profit utilizat al perioadei de gestiune	370	x
	Alte elemente de capital propriu	380
	Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)	390	2789660	4712160
4.	Datorii pe termen lung
	Credite bancare pe termen lung	400		333333
	Împrumuturi pe termen lung	410
	Datorii pe termen lung privind leasingul financiar	420	92498	30830
	Alte datorii pe termen lung	430
	Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)	440	92498	364163
5.	Datorii curente
	Credite bancare pe termen scurt	450		267124
	Împrumuturi pe termen scurt	460	687057	548840
	Datorii comerciale	470	1841409	1939197
	Datorii faţă de părţile afiliate	480
	Avansuri primite curente	490		99315
	Datorii faţă de personal	500	906864	787226
	Datorii privind asigurările sociale şi medicale	510	2197	8402
	Datorii faţă de buget	520	649	77068
	Venituri anticipate curente	530
	Datorii faţă de proprietari	540
	Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente	550
	Provizioane curente	560	14895	72029
	Alte datorii curente	570	61677	90797
	Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+rd.510+ rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)	580	3514748	3889998
	Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)	590	6396906	8966321

Anexa 2

la SNC "Prezentarea situaţiilor financiare"

SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE

de la 01.01.201X pînă la 31.12.201X

Indicatori	Cod rd.	Perioada de gestiune
Indicatori	Cod rd.	precedentă	curentă
1	2	3	4
Venituri din vînzări	010	3 545 687	3 868 995
Costul vînzărilor	020	2 078 915	2 432 232
Profit brut (pierdere brută) (rd.010-rd.020)	030	1 466 772	1 436 763
Alte venituri din activitatea operaţională	040	925 787	943 548
Cheltuieli de distribuire	050	215 784	241 820
Cheltuieli administrative	060	764 398	870 089
Alte cheltuieli din activitatea operaţională	070	647 921	716 571
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)	080	764 456	551 831
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere)	090	154 145	605 271
Profit (pierdere) pînă la impozitare (rd.080+rd.090)	100	918 601	1 157 102
Cheltuieli privind impozitul pe venit	110	88 232	138 562
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune (rd.100-rd.110)	120	830 369	1 018 540

Anexa 3

la SNC "Prezentarea situaţiilor financiare"

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la 01.01.201X pînă la 31.12.201X

Nr. d/o	Indicatori	Cod rd.	Sold la începutul perioadei de gestiune	Majorări	Diminuări	Sold la sfîrşitul perioadei de gestiune
1	2	3	4	5	6	7
1	Capital social şi suplimentar
	Capital social	010	214 100			214 100
	Capital suplimentar	020		4 500		4 500
	Capital nevărsat	030
	Capital neînregistrat	040		890 000		890 000
	Capital retras	050	(10 500)	(4 500)	(15 000)
	Total capital social şi suplimentar (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)	060	203 600	890 000	(15 000)	1 108 600
2	Rezerve
	Capital de rezervă	070	21 410			21 410
	Rezerve statutare	080	41 295		41 295
	Alte rezerve	090
	Total rezerve (rd.070+rd.080+rd.090)	100	62 705		41 295	21 410
3	Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
	Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi	110		(1 040)		(1 040)
	Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi	120	2 523 355	41 295		2 564 650
	Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune	130	x	1 018 540		1 018 540
	Profit utilizat al perioadei de gestiune	140	x
	Rezultatul din tranziţia la noile reglementări contabile	150
	Total profit nerepartizat (pierdere neacoperită) (rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)	160	2523355	1058795		3582150
4	Alte elemente de capital propriu, din care	170
	Diferenţe din reevaluare	171
	Subvenţii entităţilor cu proprietate publică	172
	Total capital propriu (rd.060+rd.100+rd.160+rd.170)	180	2789660	1948795	26295	4712160

Anexa 4

la SNC "Prezentarea situaţiilor financiare"

SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR

de la 01.01.201X pînă la 31.12.201X

Indicatori	Cod. rd.	Perioada de gestiune
Indicatori	Cod. rd.	precedentă	curentă
1	2	3	4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vînzări	010	3 900 789	4 113 163
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate	020	3 547 986	3 668 634
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală	030	406 880	435 239
Dobînzi plătite	040	8 579	6 441
Plata impozitului pe venit	050	125 786	90 000
Alte încasări	060	85 789	9 600
Alte plăţi	070	199 565	263 211
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională (rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070)	080	(302 217)	(340 762)
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate	090	45 782
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate	100
Dobînzi încasate	110
Dividende încasate	120
Alte încasări (plăţi)	130	39 000	(5 000)
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii (rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)	140	84 782	(5 000)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi	150	645 782	600 000
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor	160	578 924	138 217
Dividende plătite	170
Încasări din operaţiuni de capital	180		15 000
Alte încasări (plăţi)	190
Fluxul net de numerar din activitatea financiară (rd.150–rd.160–rd.170+rd.180±rd.190)	200	66 858	476 783
Fluxul net de numerar total (±rd.080±rd.140±rd.200 )	210	(150 577)	131 021
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile)	220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune	230	157 946	7 369
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune (±rd.210±rd.220+rd.230)	240	7 369	138 389

NOTELE LA SITUAŢIILE FINANCIARE

Anexa 6

la SNC "Prezentarea situaţiilor financiare"

Date generale

1. Certificat de înregistrare a entităţii, eliberat de Camera Înregistrării de Stat.

Număr de înregistrare _XXXXXXXXXXXXX_

Data înregistrării 20.02.2008

Seria MD

Număr __XXXXXXX__

2. Capital social înregistrat de Camera Înregistrării de Stat:

data "09" februarie 2008, suma 214100 lei, inclusiv:

1) cota statului ______ - ______ lei,

2) cota deţinătorilor a cel puţin 20% _______ - _______ lei.

Modificări ulterioare:

a) "___" ___________, suma ______lei, inclusiv cota statului ______lei,

b) "___" ___________, suma ______lei, inclusiv cota statului ______lei.

3. Entităţile, activitatea cărora necesită licenţă, indică:

Licenţa în vigoare:

1) Număr _________, data eliberării _________________

Termen de valabilitate ____________________________

Tipul de activitate ________________________________

Organul care a eliberat licenţa______________________

2) Număr _________, data eliberării _________________

Termen de valabilitate ____________________________

Tipul de activitate ________________________________

Organul care a eliberat licenţa ______________________

3) Număr _________, data eliberării _________________

Termen de valabilitate ____________________________

Tipul de activitate ________________________________

Organul care a eliberat licenţa ______________________

4. Numărul mediu scriptic al personalului în perioada de gestiune _10_ persoane, inclusiv pe categorii:

1) personal administrativ __3__ persoane,

2) muncitori __7__ persoane.

5. Numărul personalului la 31 decembrie 201X __9__ persoane.

6. Remunerarea personalului entităţii în perioada de gestiune _363293_ lei.

7. Remunerarea membrilor organelor de administrare, de conducere şi supraveghere şi alte angajamente apărute sau asumate în legătură cu pensiile membrilor actuali sau ale foştilor membri ai acestor organe, pe categorii __84725__ lei.

8. Avansurile şi creditele acordate membrilor organelor specificate la pct.7 _____lei, inclusiv rambursate _____ lei.

9. Valoarea activelor imobilizate şi circulante, înregistrate în calitate de gaj¹⁶_____ lei.

1) valoarea de gaj _______lei,

2) valoarea contabilă _______lei.

10. Numărul acţiunilor ordinare la finele perioadei de gestiune ________ unităţi.

11. Profit net (pierdere netă) a perioadei de gestiune pentru o acţiune ordinară:

1) profit ______ lei__ bani,

2) pierdere ______ lei__ bani.

12. Dividende calculate pentru o acţiune ordinară pentru perioada de gestiune:

1) plătite _______ lei ___ bani,

2) planificate pentru plată ______lei ___ bani.

13. Valută străină disponibilă, recalculată în monedă naţională a Republicii Moldova – total ______lei, inclusiv (lei, denumirea şi codul valutei):

1) _____________________________

2) _____________________________

3) _____________________________

14. Numerar legat – total _____________lei.

_____________________

¹⁶ În rîndurile, în care se înscriu sumele de gaj, în toate coloanele prin fracţie se reflectă:

a) la numărător – valoarea de gaj;

b) la numitor – valoarea contabilă.

Anexa 7

la SNC "Prezentarea situaţiilor financiare"

Informaţii cerute de Standardele Naţionale de Contabilitate ^*

Active imobilizate

Indicatori	Existenţa la începutul perioadei (la costul de intrare)	Amortizarea acumulată la începutul perioadei	Deprecierea acumulată la începutul perioadei	Intrarea în cursul perioadei (la costul de intrare)	Ieşirea în cursul perioadei (la costul de intrare)	Existenţa la sfîrşitul perioadei (la costul de intrare)	Amortizarea acumulată la sfîrşitul perioadei	Deprecierea acumulată la sfîrşitul perioadei
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Imobilizări necorporale în curs de execuţie	71000				71000
2. Imobilizări necorporale în utilizare, total				71000		71000	26278
inclusiv: 2.1. brevete şi mărci				15000		15000	9167
2.2. programe informatice				56000		56000	17111
Nota informativă: a) valoarea imobilizărilor necorporale amortizabile		x	x	x	x	71000	x	x
b) valoarea imobilizărilor necorporale neamortizabile	71000	x	x	x	x		x	x
2. Terenuri	85600					85600
3. Mijloace fixe, total	4900926	459588	997789	70329	1271792	3699464	419282	361657
inclusiv 3.1. clădiri	1435500	260101	997789		1129097	3699463	173481	212399
3.2. construcţii speciale	1985586	87359				1985586	172021	149258
3.3. maşini, utilaje, instalaţii de transmisie	1294839	105961		70329	142695	1222475	55280
3.4. mijloace de transport	185000	6167				185000	18450
4. Investiţii imobiliare evaluate conform metodei bazate pe cost				1910449		1910449
^* Anexele prezentate constituie doar exemple de dezvăluire a informaţiilor şi au un caracter de recomandare. Structura, volumul şi forma de prezentare a informaţiilor se stabilesc de entitate de sine stătător. *Investiţii imobiliare evaluate conform metodei bazate pe cost* 1. Majorarea valorii contabile a investiţiilor imobiliare în 201X rezultată din primirea terenului (cu destinaţia încă nedeterminată) în contul majorării capitalului social − 890000 lei. 2. Majorarea valorii contabile a investiţiilor imobiliare în 201X rezultată din transferul obiectului de mijloace fixe (clădirii) în categoria investiţiilor imobiliare în legătură cu transmiterea în locaţiune − 1020449 lei. *Leasing financiar la locatar* 1. Valoarea contabilă a activului primit în leasing financiar la 31.12.201X − 166550 lei. 2. Mărimea datoriilor de leasing curente la 31.12.201X − 61668 lei. 3. Mărimea datoriilor de leasing pe termen lung la 31.12.201X − 30830 lei. 4. Suma dobînzilor de leasing, constatate ca cheltuieli curente în 201X − 6441 lei. 5. Suma amortizării calculate activelor primite în leasing recunoscute în 201X − 12283 lei. *Leasing operaţional la locator* 1. Suma plăţilor de leasing constatate ca venituri curente în 201X − 8000 lei. *Deprecierea activelor* 1. Soldul pierderilor din depreciere la 01.01.201X − 997789 lei. 2. Soldul pierderilor din depreciere la 31.12.201X − 361657 lei. 3. Suma pierderilor din depreciere recunoscute în 201X − 149258 lei. 4. Suma pierderilor din depreciere reluate în 201X − 785390 lei. *Creanţe* 1. Valoarea contabilă a creanţelor (în lei): la 01.01.201X la 31.12.201X – creanţe comerciale 1164378 2497549 – creanţe ale bugetului 8390 16553 – creanţe ale personalului 16 16 – creanţe curente privind asigurările 7779 - 2. Mărimea creanţelor compromise decontate în 201X − 24752 lei. 3. Mărimea provizioanelor privind creanţele compromise la 01.01.201X − 0 lei. 4. Mărimea provizioanelor privind creanţele compromise la 31.12.201X − 52046 lei. *Investiţii financiare* 1. Valoarea contabilă a investiţiilor financiare pe termen lung (în lei): la 01.01.201X la 31.12.201X – cote de participaţie în părţi neafiliate 350000 350000 – cote de participaţie în părţi afiliate 5000 10000 *Stocuri* 1. Valoarea contabilă a stocurilor la 01.01.201X - 1242477 lei. 2. Valoarea contabilă a stocurilor la 31.12.201X - 969926 lei. 3. Valoarea contabilă a stocurilor intrate în 201X - 4426917 lei. 4. Valoarea contabilă a stocurilor ieşite în 201X - 4699468 lei. *Capital propriu* 1. Mărimea şi cauzele modificărilor semnificative ale elementelor capitalului propriu în 201X: – majorarea capitalului neînregistrat cu 890000 lei în urma primirii aportului în contul majorării capitalului social; – diminuarea capitalului retras cu 15000 lei în urma vînzării părţii sociale proprii care a fost dobîndită anterior de către societate; – diminuarea rezervelor statutare şi majorarea profitului nerepartizat al anilor precedenţi cu 41295 lei în urma decontării soldului rezervei pentru dezvoltarea producţiei; – obţinerea profitului net al perioadei de gestiune în mărime de 1018540 lei. *Datorii financiare, comerciale şi calculate*

1. Valoarea contabilă a datoriilor (lei):

– credite bancare pe termen lung

– datorii pe termen lung privind leasingul financiar

– credite bancare pe termen scurt

– împrumuturi pe termen scurt

– datorii comerciale curente

– avansuri primite curente

– datorii faţă de personal privind retribuirea muncii

– datorii faţă de personal privind alte operaţii

– datorii privind asigurările sociale şi medicale

– datorii faţă de buget

– provizioane curente

– datorii preliminate

– alte datorii curente

2. Suma datoriilor (în lei) faţă de:

– părţile afiliate

– părţile neafiliate

la 01.01.201X

92498

687057

1841409

326

906538

2197

649

14895

61677

la 01.01.201X

3607246

la 31.12.201X

333333

30830

267123

548840

1939196

99315

326

786899

8402

77068

72030

61677

29120

la 31.12.201X

318214

3936246

Provizioane

1. Valoarea contabilă a provizioanelor la 01.01.201X − 14895 lei.

2. Valoarea contabilă a provizioanelor la 31.12.201X − 72030 lei.

3. Suma majorării provizioanelor în 201X − 79885 lei.

4. Suma provizioanelor utilizate în 201X − 22750 lei.

*Venituri*
Suma veniturilor recunoscute în 201X (lei):
1. Venituri din vînzări:	3868995
- venituri din vînzarea produselor	2967 024
- venituri din vînzarea mărfurilor	612083
- venituri din prestarea serviciilor	281888
- venituri din contracte de leasing operaţional şi financiar (arendă, locaţiune)	8000
2. Alte venituri din activitatea operaţională
- venituri din ieşirea altor active circulante	943548
3. Venituri din operaţiuni cu active imobilizate ˗ reluarea pierderii din deprecierea obiectului de mijloace fixe	785390
4. Venituri financiare	3086

*Cheltuieli*
Suma cheltuielilor recunoscute în 201X (lei):	4443917
1. Costul vînzărilor, total	2432232
- valoarea contabilă a produselor vîndute	1896345
- valoarea contabilă a mărfurilor vîndute	341616
- costul serviciilor prestate	135771
- costuri aferente contractelor de locaţiune	58500
2. Cheltuieli de distribuire	241820
3. Cheltuieli administrative	870089
4. Alte cheltuieli din activitatea operaţională	716571
5. Cheltuieli cu active imobilizate	151558
6. Cheltuieli financiare	31647
Suma cheltuielilor (pierderilor) suportate în perioada de gestiune, pe seama provizioanelor (lei):	79885
*Costurile îndatorării* 1. Suma costurilor îndatorării recunoscute drept cheltuieli curente în 201X − 6441 lei. *Diferenţe de curs valutar şi de sumă* 1. Suma veniturilor din diferenţe de curs valutar în 201X 1585 lei. 2. Suma veniturilor din diferenţe de sumă în 201X 1501 lei. 3. Suma cheltuielilor din diferenţe de curs valutar în 201X 31647 lei. 4. Valoarea elementelor contabile exprimate în valuta străină (echivalentul în lei): la 01.01.201X la 31.12.201X – credite bancare în valută străină - 100457 *Părţi afiliate* 1. Soldul elementelor contabile aferente părţilor afiliate (în lei): la 01.01.201X la 31.12.201X – investiţiile în părţile afiliate 5000 10000 – datoriile faţă de părţile afiliate - 318214 2. Cheltuielile recunoscute în 201X privind compensaţiile pentru personalul-cheie din conducere: – salariul de bază şi suplimentar − 56387 lei. – alte plăţi de stimulare şi compensare − 28338 lei.

Anexa 8

la SNC "Prezentarea situaţiilor financiare"

Notă informativă privind veniturile şi

cheltuielile clasificate după natură

Indicatori	Cod rd.	Perioada de gestiune
Indicatori	Cod rd.	precedentă	curentă
1	2	3	4
Venituri din vînzări	010	3 545 687	3 868 995
Alte venituri din activitatea operaţională	020	925 787	943 548
Venituri din alte activităţi	030	198 756	788 476
Total venituri (rd.010+rd.020+rd.030)	040	4 670 231	5 601 019
Variaţia stocurilor*	050	87 785	(65 286)
Costul vînzărilor**	060	564 892	341 616
Cheltuieli privind stocurile***	070	1 257 942	1 712 744
Cheltuieli cu personalul privind remunerarea muncii	080	354 297	363 293
Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii şi prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală	090	95 660	98 089
Cheltuieli cu amortizarea şi deprecierea activelor imobilizate	100	157 891	386 573
Alte cheltuieli	110	1 188 551	1 572 941
Cheltuieli din alte activităţi	120	44 611	33 947
Total cheltuieli (rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+ rd.110+rd.120)	130	3 751 630	4 443 917
Profit (pierdere) pînă la impozitare (rd.040–rd.130)	140	918 601	1 157 102
Cheltuieli privind impozitul pe venit	150	88 232	138 562
Profit (pierdere) net al perioadei de gestiune (rd.140–rd.150)	160	830 369	1 018 540
* În rd. 050 se reflectă variaţia stocurilor de producţie in curs de execuţie si de produse, şi se determină în următorul mod: rd.170 col.4 – rd.170 col. 5 din bilanţ (221519 lei – 286 805 lei); În rd. 060 se reflectă costul vînzărilor de mărfuri (rulajul debitor şi/sau creditor al contului 711 subcontul 7112); * În rd. 070 se reflectă costul materialelor, activelor biologice circulante, obiectelor de mică valoare şi scurtă durată, mărfurilor şi altor stocuri utilizate.

Anexa 9

la SNC "Prezentarea situaţiilor financiare"

Notă informativă

privind relaţiile cu nerezidenţii (extras)

Tabelul 4 Creanţe, investiţii financiare şi datorii curente aferente nerezidenţilor, cu excepţia fondatorilor
Indicatori	Cod rd.	Sold la începutul perioadei de gestiune		Modificări în perioada de gestiune				Sold la sfîrşitul perioadei de gestiune
		La care termenul de plată nu a sosit sau este expirat pînă la un an	Termenul expirat mai mult de un an	Intrări/majorări		Ieşiri/ diminuări	Diferenţe de curs valutar	La care termenul de plată nu a sosit sau este expirat pînă la un an	Termenul expirat mai mult de un an
			Termenul expirat mai mult de un an	Total	Transferări din active şi datorii pe termen lung în active circulante şi datorii curente	Ieşiri/ diminuări	Diferenţe de curs valutar		Termenul expirat mai mult de un an
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
…

Datorii curente - total				1135740		1135740	31190
Datorii comerciale, inclusiv pe ţări:
- România				1135740		1135740	31190

…

Notă explicativă

Informaţii privind corespunderea situaţiilor financiare

Standardelor Naţionale de Contabilitate

Situaţiile financiare sînt întocmite în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate. Abateri de la principiile de bază şi caracteristicile calitative prevăzute în Standardele Naţionale de Contabilitate nu au fost comise.

Dezvăluirea politicilor contabile

Indicatorii situaţiilor financiare au fost determinaţi în baza metodelor şi procedeelor prevăzute în politicile contabile aprobate prin ordinul directorului entităţii nr.58 din 30 decembrie 201X-1. Pe parcursul perioadei de gestiune nu au fost operate modificări în politicile contabile.

Analiza activităţii economico-financiare a "Alfa" S.R.L. în 201X

Analiza veniturilor din vînzări

"Alfa" S.R.L. a înregistrat în 201X veniturile din vînzări în mărime de 3 869 mii lei, ceea ce constituie cu 9,1% mai mult faţă de perioada de gestiune precedentă. Activitatea operaţională a entităţii include patru tipuri de activităţi: producerea, comercializarea mărfurilor, prestarea serviciilor şi transmiterea activelor în locaţiune. Genul principal de activitate reprezintă producerea cu cota predominantă de 76,7% în totalul vînzărilor. Ponderea comerţului şi serviciilor prestate constituie 15,8% şi respectiv 7,3%. Operaţiunilor de locaţiune revine cota nesemnificativă de 0,2%. În comparaţie cu perioada de gestiune precedentă se constată creşterea diversificării activităţii operaţionale, întrucît se reduce cota producerii şi se majorează cotele altor tipuri de activităţi.

Analiza rezultatelor financiare şi rentabilităţii

În 201X "Alfa" S.R.L. a obţinut profit net în mărime de 1018,5 mii lei, ceea ce reprezintă o majorare cu 188,2 mii lei sau cu 22,7% faţă de perioada de gestiune precedentă. Această majorare a fost condiţionată de creşterea profitului pînă la impozitare de la 918,6 mii lei în perioada de gestiune precedentă pînă la 1157,1 mii lei în perioada de gestiune curentă. La rîndul său, această evoluţie pozitivă a fost determinată de majorarea cu 451,1 mii lei a profitului obţinut din alte activităţi. Totodată, asupra profitului pînă la impozitare a influenţat negativ reducerea profitului din activitatea operaţională cu 212,7 mii lei. Cauza principală a diminuării profitului din activitatea operaţională o constituie creşterea cheltuielilor administrative cu 105,7 mii lei .

Diminuarea profitului brut cu 2,0% faţă de perioada de gestiune precedentă este cauzată, în mare măsură, de majorarea costurilor unitare a produselor vîndute în legătură cu scumpirea materialelor şi creşterea tarifelor pentru serviciile primite de entitate.

Nivelul rentabilităţii veniturilor din vînzări (raportul procentual dintre profitul brut şi volumul vînzărilor) în 201X constituie 37,1%, înregistrînd o micşorare cu 4,3% faţă de perioada de gestiune precedentă. Comparînd cele patru tipuri de activităţi operaţionale, ca cea mai profitabilă se consideră prestarea serviciilor cu rentabilitatea vînzărilor de 51,8%.

Rentabilitatea activelor (raportul dintre profitul pînă la impozitare şi valoarea medie a activelor totale) la "Alfa" S.R.L. s-a diminuat cu 0,7%, de la 15,8% în perioada de gestiune precedentă pînă la 15,1% în 201X. Nivelul rentabilităţii activelor este mai ridicat decît rata dobînzii pentru credite şi împrumuturi primite, ceea ce denotă raţionalitatea atragerii surselor împrumutate.

Rentabilitatea capitalului propriu (raportul dintre profitul net şi valoarea medie a capitalului propriu) în 201X a constituit 27,1%, ceea ce reprezintă un nivel de eficienţă mult mai ridicat decît dobînda pentru depozite bancare.

Analiza activelor disponibile şi rotaţiei acestora

În structura activelor entităţii prevalează mijloacele fixe, a căror pondere constituie 32,5% din activele disponibile la finele anului 201X. Cauza principală a reducerii valorii acestei grupe de active reprezintă transferul clădirii transmise în locaţiune în componenţa investiţiilor imobiliare. Coeficientul de amortizare a mijloacelor fixe la sfîrşitul anului 201X constituie 11,3%, majorîndu-se cu 1,9% comparativ cu datele de la începutul anului.

O cotă semnificativă de 21,3% din activele totale a entităţii revine investiţiilor imobiliare. Pe lîngă clădirea transmisă în locaţiune, această categorie de active include şi terenul cu destinaţie încă nedeterminată.

În cursul anului 201X s-a majorat mărimea absolută şi relativă a resurselor economice aferente decontărilor cu debitorii. Cota creanţelor a crescut cu 9,8% (de la 18,5% la începutul anului 201X pînă la 28,3% la sfîrşit).

Alte categorii de active, cum sînt stocurile şi numerarul, reprezintă cote mai reduse: respectiv de 10,8% şi 1,5 % din totalul activelor disponibile la sfîrşitul 201X.

În perioada de gestiune curentă s-a încetinit rotaţia activelor. Valoarea activelor circulante a crescut cu 49,3% în cursul 201X, depăşind majorarea veniturilor din vînzări (9,1%). O problemă majoră în această privinţă reprezintă colectarea creanţelor comerciale (care au crescut de 2 ori pe parcursul perioadei de gestiune) în condiţiile scăderii capacităţii de plată a clienţilor şi înăspririi concurenţei pe piaţă de desfacere.

Analiza surselor de finanţare

Datele bilanţului atestă o modificare esenţială în cursul anului 201X privind dependenţa financiară a "Alfa" S.R.L. de sursele împrumutate. Astfel, dacă la începutul perioadei de gestiune curente capitalul propriu a constituit numai 43,6% din totalul pasivelor, atunci la sfîrşit – 52,6%, ceea ce deja depăşeşte nivelul de siguranţă (50%).

Creşterea capitalului propriu în 201X se datorează obţinerii profitului net al anului de gestiune şi primirii aporturilor de la asociaţi pentru majorarea capitalului social. Atît la începutul, cît şi la sfîrşitul anului 201X, activele nete la valoarea de bilanţ sunt mai mari decît capitalul social.

În structura datoriilor totale o cotă preponderentă (45,6%) o constituie datoriile comerciale. Printre modificările esenţiale privind datoriile se evidenţiază atragerea creditelor bancare pe termen lung şi scurt, a căror cotă constituie 14,1% la sfîrşitul anului 201X.

Cota capitalului propriu în capitalul permanent (suma capitalului propriu şi datoriilor pe termen lung) a constituit 92,8% la sfîrşitul perioadei de gestiune curente, ceea ce depăşeşte cu mult nivelul minim recomandat (60%). Astfel, se constată gradul foarte înalt de independenţă a entităţii de sursele împrumutate pe termen lung.

Analiza nivelului de lichiditate şi fluxurilor de numerar

Pe parcursul perioadei de gestiune s-au constatat următoarele tendinţe de modificare a ratelor de lichiditate. În particular, lichiditatea curentă (active circulante/datorii curente) care la începutul anului 201X a alcătuit 0,69, spre finele anului a crescut pînă la 0,93. Totodată, această rată, ca şi cea anterioară nu se încadrează în intervalul optim (2–2,5).

Aceeaşi evoluţie a avut şi lichiditatea intermediară [(numerar + investiţii financiare curente + creanţe curente)/datorii curente]. Dacă la începutul anului 201X această rată a constituit 0,34, atunci în cursul anului lichiditatea intermediară s-a majorat pînă la 0,68, deşi nu a atins nivelul optim (0,7–0,8).

La cel mai scăzut nivel, în comparaţie cu intervalul cerut (0,2–0,25), se clasează lichiditatea absolută (numerar/datorii curente). Această rată nu corespunde cerinţelor atît la începutul (0,002), cît şi la sfîrşitul anului 201X (0,036) înregistrînd o evoluţie favorabilă de creştere.

La "Alfa" S.R.L. în ultimii doi ani s-a modificat esenţial situaţia cu fluxul net de numerar total. Dacă în perioada de gestiune precedentă acest indicator a înregistrat o mărime negativă de 150,6 mii lei, atunci în anul 201X s-a format fluxul total pozitiv de 131 mii lei.

Totodată pe parcursul a două perioade de raportare are loc înregistrarea fluxurilor nete negative din activitatea operaţională. Din această cauză asociaţii nu distribuie profitul net proporţional părţilor sociale şi nu efectuează investiţii în active imobilizate pe seama profitului.

La "Alfa" S.R.L. în 201X se observă un decalaj dintre profitul net (1018,5 mii lei) şi fluxul net de numerar total (131 mii lei). Apariţia acestui decalaj se explică, în mare parte, prin majorarea creanţelor comerciale.

Alte informaţii

Evaluarea investiţiilor imobiliare la 31.12.201X

Valoarea contabilă a investiţiei imobiliare, teren cu destinaţia încă nedeterminată constituie 890000 lei. Valoarea justă a terenului nu se poate determina în mod credibil. Imposibilitatea determinării valorii juste se explică prin faptul că terenul este situat într-o zonă în care se efectuează lucrări de reconstrucţie.

Valoarea contabilă a investiţiei imobiliare (clădirii) care este transmisă în locaţiune constituie 1020449 lei. Ca urmare a creşterii preţurilor pe piaţa imobiliară clădirea este estimată la valoarea justă de 1150000 lei.