Приказы

Приказ N 28 от 06.03.2015 об утверждении Методического пособия по составлению финансовых отчетов

Тип документа: Приказы
Дата принятия: 06.03.2015

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Методического пособия

по составлению финансовых отчетов

№ 28 от 06.03.2015

(в силу 13.03.2015)

Мониторул Офичиал № 59-66 ст. 460 от 13.03.2015

* * *

Утратил силу: 24.12.2021

Приказ Министерства финансов N 149 от 16.12.2021

На основании части (2), статьи 11 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2014 г., № 27-34, ст.61) и с целью предоставления методической помощи субъектам в процессе составления финансовых отчетов

ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить Методическое пособие по составлению финансовых отчетов, согласно приложению.

МИНИСТР ФИНАНСОВ	Анатол АРАПУ
№ 28. Кишинэу, 6 марта 2015 г.

Приложение

к Приказу министра финансов

№ 28 от 06.03.2015 г.

МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

по составлению финансовых отчетов

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Методическое пособие по составлению финансовых отчетов (далее – настоящее пособие) разработано на основе Закона о бухгалтерском учете, национальных стандартов бухгалтерского учета (далее – НСБУ) и других нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Цель настоящего пособия состоит в представлении порядка составления финансовых отчетов на основе условной сквозной задачи.

Формы первичных документов, бухгалтерских регистров и примечаний к финансовым отчетам, предусмотренные в настоящем пособии, имеют рекомендательный характер и могут быть изменены в зависимости от специфики деятельности и собственных информационных потребностей субъекта.

Учетные политики на 201Х год^*

________________

^* В образец учетных политик включены только способы (варианты) учета, применяемые "Alfa" ООО. При разработке собственных учетных политик субъект может включать и другие способы, которые предусмотрены в нормативных актах по бухгалтерскому учету и которые вытекают из особенностей деятельности и информационных потребностей пользователей финансовой информации. Также в учетных политиках может быть приведена характеристика (содержание) элементов бухгалтерского учета.

Утверждены Приказом

директора "Alfa" ООО

№ 58 от 30 декабря 201Х-1 года

1. Общие положения

1.1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией (п.b) ч.(3) ст.13 Закона о бухгалтерском учете).

1.2. Учетные политики и их изменения применяются проспективно (п.6 и п.15 НСБУ "Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки и последующие события").

1.3. Ответственность за ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности несет директор субъекта (ч.(1) ст.13 Закона о бухгалтерском учете).

1.4. Бухгалтерский учет ведется на основе системы двойной записи, с представлением полных финансовых отчетов (ч.(3) ст.15 Закона о бухгалтерском учете) и с использованием программы 1С-8.

1.5. Элементы бухгалтерского учета отражаются на основе метода начислений (ч.(2) ст.17 Закона о бухгалтерском учете).

1.6. Применяются типовые формы первичных документов, а также формы документов, разработанные самостоятельно (ч.(3) ст.19 Закона о бухгалтерском учете), которые приведены в приложении 1.

1.7. Первичные документы составляются на бумажных носителях (ч.(4) ст.19 Закона о бухгалтерском учете).

1.8. Ответственность за составление и подписание первичных документов несут лица, указанные в приложении 2 (ч.(11) ст.19 Закона о бухгалтерском учете).

1.9. Кассовые, банковские и расчетные документы подписываются директором и главным бухгалтером предприятия (ч.(12) ст.19 Закона о бухгалтерском учете).

1.10. Для операций по экспорту-импорту активов и услуг применяются документы, предусмотренные договором (ч.(4) ст.20 Закона о бухгалтерском учете).

1.11. Экономические факты учитываются на основе Общего плана счетов бухгалтерского учета (ч.(3) ст.22 Закона о бухгалтерском учете).

1.12. Используются самостоятельно разработанные формы бухгалтерских регистров (ч.(2) ст.23 Закона о бухгалтерском учете), которые приведены в приложении 3.

1.13. Бухгалтерские регистры составляются в электронной форме и распечатываются на бумажных носителях в конце отчетного периода (ч.(5) ст.23 Закона о бухгалтерском учете).

1.14. Обязательным бухгалтерским регистром является оборотная ведомость (ч.(6) ст.23 Закона о бухгалтерском учете).

1.15. Отчетный период совпадает с календарным годом (ч.(1) ст.32 Закона о бухгалтерском учете).

1.16. Финансовые отчеты подписываются директором субъекта (п.с) ч.(1) ст.36 Закона о бухгалтерском учете).

1.17. Финансовые отчеты представляются на бумажном носителе (ч.(8) ст.38 Закона о бухгалтерском учете).

1.18. Порог существенности устанавливается по отдельным группам элементов бухгалтерского учета (п.30 НСБУ "Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки и последующие события") и составляет:

- 20000 леев – для затрат по выбытию одного объекта основных средств;

- 2500 леев – для канцелярских принадлежностей, картриджей и других аналогичных ценностей, приобретенных и использованных ежемесячно;

- 2% от общей суммы производственных затрат за калькуляционный период – для побочной продукции;

- 15% от площади недвижимой собственности – для разграничения инвестиционной недвижимости от недвижимой собственности, используемой владельцем для собственных нужд;

- 6000 леев – для других элементов бухгалтерского учета.

1.19. Бухгалтерские ошибки исправляются путем составления сторнировочных, обратных и дополнительных бухгалтерских записей (п.33 НСБУ "Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки и последующие события").

1.20. Бухгалтерские документы хранятся на бумажных носителях (ч.(1) ст.43 Закона о бухгалтерском учете).

2. Способы бухгалтерского учета, по которым нормативные акты

предусматривают разные варианты

Долгосрочные активы

2.1. Основные средства включают переданные в эксплуатацию долгосрочные материальные активы, стоимость единицы которых превышает стоимостный предел, предусмотренный налоговым законодательством (п.4 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").

2.2. Долгосрочные нематериальные и материальные активы первоначально признаются по объектам учета, перечень которых устанавливается директором субъекта (п.5 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").

2.3. Последующая оценка долгосрочных нематериальных и материальных активов осуществляется по балансовой стоимости (п.17 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").

2.4. Сроки использования долгосрочных нематериальных и материальных активов устанавливаются в зависимости от модели их использования и отражаются в актах приема-передачи (ввода в эксплуатацию) (п.20 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").

2.5. Сроки использования основных средств составляют:

- здания и помещения – 45-50 лет;

- оборудование и производственный инвентарь – 8-20 лет;

- инструменты, системы и другое оборудование – 3-5 лет;

- компьютеры – 3-5 лет.

2.6. Остаточная стоимость основных средств не существенна и считается равной нулю (п.20 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").

2.7. Амортизация нематериальных активов и основных средств начисляется линейным методом (п.22 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").

2.8. Амортизация нематериальных активов и основных средств начисляется начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем их передачи в использование (п.28 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").

2.9. Затраты по выбытию основных средств отражаются как текущие расходы, а в случае, если величина этих затрат превышает порог существенности – как расходы будущих периодов со списанием на текущие расходы в периоде, в котором признается доход от выбытия объекта (п.65 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").

2.10. Последующие затраты на содержание инвестиционной недвижимости отражаются как текущие расходы (п.18 НСБУ "Инвестиционная недвижимость").

2.11. Последующая оценка инвестиционной недвижимости осуществляется по методу, основанному на себестоимости (п.20 НСБУ "Инвестиционная недвижимость").

2.12. Амортизация инвестиционной недвижимости начисляется линейным методом начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем их передачи в использование (п.30 НСБУ "Инвестиционная недвижимость").

2.13. Затраты, связанные с выбытием инвестиционной недвижимости, отражаются как текущие расходы (п.43 НСБУ "Инвестиционная недвижимость").

2.14. Амортизация активов, полученных в финансовый лизинг, начисляется методами, применяемыми для аналогичных собственных активов (п.21 НСБУ "Договоры лизинга").

2.15. Затраты, связанные с выбытием и возвратом активов, переданных в операционный лизинг, отражаются как текущие расходы (п.50 НСБУ "Договоры лизинга").

2.16. Платежи операционного лизинга, полученные или подлежащие получению, отражаются как текущие доходы на равномерной основе в течение срока лизинга (п.45 НСБУ "Договоры лизинга").

2.17. Амортизация активов, переданных в операционный лизинг, начисляется линейным методом (п.46 НСБУ "Договоры лизинга").

2.18. Решение относительно обесценения долгосрочных активов утверждается директором субъекта (п.11 НСБУ "Обесценение активов").

2.19. Убытки от обесценения долгосрочных активов отражаются на отдельных счетах, предусмотренных в Общем плане счетов бухгалтерского учета (п.24 НСБУ "Обесценение активов").

Оборотные активы

2.20. Бухгалтерский учет запасов ведется в количественном и стоимостном выражении (ч.(5) ст.17 Закона о бухгалтерском учете, п.10 НСБУ "Запасы").

2.21. Канцелярские принадлежности, картриджи и другие аналогичные ценности, стоимость которых не превышает порог существенности, списываются на текущие затраты и/или расходы в момент их закупки (п.9 НСБУ "Запасы").

2.22. Побочная продукция с незначительной стоимостью оценивается по чистой стоимости реализации, которая вычитается из общей суммы производственных затрат (п.18 НСБУ "Запасы").

2.23. Материалы, израсходованные при оказании услуг, включаются в себестоимость услуг (п.19 НСБУ "Запасы").

2.24. Незавершенное производство определяется путем инвентаризации в конце периода (п.20 НСБУ "Запасы").

2.25. Импортируемые запасы оцениваются в молдавских леях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу молдавского лея, установленному НБМ на дату составления таможенной декларации (п.26 НСБУ "Запасы").

2.26. Нормальная мощность устанавливается по каждому виду продукции/услуг и утверждается директором субъекта (п.30 НСБУ "Запасы").

2.27. Косвенные производственные затраты распределяются между видами произведенной продукции /оказанных услуг пропорционально общей сумме прямых материальных затрат (п.31 НСБУ "Запасы").

2.28. Выбывшие запасы оцениваются методом средневзвешенной стоимости, после каждого выбытия (п.37 НСБУ "Запасы").

2.29. Чистая стоимость реализации запасов определяется методом категорий (элементов) запасов (п.46 НСБУ "Запасы").

2.30. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы включают ценности, стоимость единицы которых не превышает предел, установленный налоговым законодательством (пп.3 п.6) НСБУ "Запасы").

2.31. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, стоимость единицы которых не превышает 1/6 лимита, установленного налоговым законодательством, списываются на текущие затраты/расходы в момент передачи в эксплуатацию (п.51 НСБУ "Запасы").

2.32. Сумма материального ущерба к возмещению отражается в бухгалтерском учете как текущие доходы (п.32 НСБУ "Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции").

2.33. Безнадежная дебиторская задолженность списывается на текущие расходы методом оценочных резервов, величина которых определяется по каждой дебиторской задолженности в размере ее абсолютной суммы (п.37 и п.41 НСБУ "Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции").

2.34. Расходы будущих периодов включают стоимость автошин, аккумуляторов, приобретенных отдельно от транспортных средств, бланков строгой отчетности, стоимость активов, переданных в финансовый лизинг, затраты по страхованию, существенные затраты по выбытию долгосрочных активов и другие затраты, понесенные в текущем периоде, но относящиеся к будущим периодам. Расходы будущих периодов по автошинам списываются на текущие затраты/расходы в зависимости от фактического пробега, а другие затраты – линейным методом (п.8 НСБУ "Расходы").

Обязательства

2.35. Доходы будущих периодов списываются на текущие доходы на равномерной основе (п.64 НСБУ "Собственный капитал и обязательства").

2.36. Формируются оценочные резервы для возмещения возможных расходов (потерь) по ремонту и обслуживанию проданных активов в течение гарантийного периода. Сумма оценочных резервов определяется в размере 1,8-3,4% от сумм отдельных видов доходов от продаж за исключением доходов от найма (п.81 НСБУ "Собственный капитал и обязательства").

Производственные затраты

2.37. Производственные затраты включают прямые и распределяемые материальные затраты, прямые и распределяемые затраты на персонал, косвенные производственные затраты (п.13 и 14 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.38. Бухгалтерский учет производственных затрат ведется отдельно по основным и вспомогательным видам деятельности (п.10 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.39. Калькуляционный период составляет месяц (п.5 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.40. Бухгалтерский учет производственных затрат осуществляется с применением управленческих счетов (п.16 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.41. Распределяемые материальные затраты включаются в себестоимость отдельных видов сопряженной продукции пропорционально нормам расхода материалов (п.24 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.42. Справедливая стоимость пригодных отходов распределяется между видами сопряженной продукции пропорционально нормам отходов (п.26 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.43. Распределяемые затраты на персонал включаются в себестоимость продукции/услуг пропорционально тарифной (нормативной) заработной плате (п.32 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.44. Взаимно оказанные услуги и переданная продукция между вспомогательными подразделениями (цехами) субъекта оцениваются по нормативной (плановой) себестоимости (п.40 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.45. Применяются нормы производственных потерь, утвержденные приказом директора предприятия.

2.46. Рассчитывается общая себестоимость и себестоимость единицы произведенной продукции/оказанных услуг (п.51 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.47. Себестоимость произведенной продукции калькулируется попередельным методом с применением бесполуфабрикатного варианта, а себестоимость оказанных услуг – позаказным методом (п.61, 63 и 64 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

Доходы и расходы

2.48. Доходы от продаж включают доходы от реализации продукции/товаров, оказания услуг, договоров лизинга (п.5 НСБУ "Доходы").

2.49. Доходы признаются отдельно по каждой сделке (п.9 НСБУ "Доходы").

2.50. Доходы от оказания услуг признаются на основе метода полного предоставления услуг (п.21 НСБУ "Доходы").

2.51. Доходы в виде процентов признаются на основе договорных условий по мере наступления сроков их выплаты, установленных в договоре, заключенном между субъектом и пользователем актива (п.29 НСБУ "Доходы").

2.52. Корректировка доходов в течение отчетного периода осуществляется путем составления сторнировочных и дополнительных бухгалтерских записей (пояснения к классу 6 "Доходы" Общего плана счетов).

2.53. Себестоимость продаж включает балансовую стоимость/фактическую себестоимость реализованных продукции/товаров и оказанных услуг и расходов по договорам лизинга (пп.1) п.20 НСБУ "Расходы").

2.54. Расходы на реализацию включают расходы, предусмотренные в приложении 4 (п.24 НСБУ "Расходы").

2.55. Административные расходы включают расходы, приведенные в приложении 5 (п.26 НСБУ "Расходы").

2.56. Другие расходы от операционной деятельности включают расходы, приведенные в приложении 6 (п.28 НСБУ "Расходы").

2.57. Корректировка расходов в течение отчетного периода осуществляется путем составления сторнировочных и дополнительных бухгалтерских записей (пояснения к классу 7 "Расходы" Общего плана счетов).

2.58. Операции по экспорту/импорту активов/услуг и другие операции по международной торговле учитываются первоначально в национальной валюте путем применения официального курса молдавского лея на дату составления таможенной декларации (пп.2) п.7 НСБУ "Курсовые валютные и суммовые разницы").

2.59. Дебиторская задолженность, денежные средства и обязательства в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту на отчетную дату (п.13 НСБУ "Курсовые валютные и суммовые разницы").

2.60. Операции с резидентами по договорам, заключенным в иностранной валюте или условных единицах, учитываются в национальной валюте по обменному курсу молдавского лея, установленному сторонами договора (п.18 НСБУ "Курсовые валютные и суммовые разницы").

2.61. Применяется общеустановленный налоговый режим с уплатой налога от облагаемого дохода (ст.15 Налогового кодекса).

2.62. Расходы по подоходному налогу учитываются на основе метода текущего подоходного налога (п.34 НСБУ "Расходы").

Приложения к учетным политикам^*

________________

^* Приложения к учетным политикам носят рекомендательный характер и могут быть утверждены отдельными приказами (распоряжениями).

Приложение 1 "Формы первичных документов, разработанные субъектом" – включает формы первичных документов, разработанные субъектом самостоятельно, которые должны содержать обязательные элементы, предусмотренные в ст.19 Закона о бухгалтерском учете.

Приложение 2 "Список функций лиц, ответственных за составление и подписание первичных документов":

Наименование функции	Первичные документы
Директор предприятия	Кассовые, банковские и расчетные документы (накладные, налоговые накладные, акты закупки товаров и др.), акты приема-передачи долгосрочных активов, акты списания израсходованных запасов
Главный бухгалтер	Кассовые, банковские и расчетные документы (накладные, налоговые накладные, акты закупки товаров и др.) табели учета рабочего времени административного и обслуживающего персонала предприятия
Начальник производственного цеха	Наряды, табели учета рабочего времени персонала цеха, производственные отчеты, накладные приема-передачи продукции

Приложение 3 "Формы бухгалтерских регистров, разработанные субъектом самостоятельно" – включает формы бухгалтерских регистров, разработанные субъектом самостоятельно, предусмотренные программой, которые должны содержать обязательные элементы, предусмотренные в ст.23 Закона о бухгалтерском учете.

Приложение 4 "Состав расходов на реализацию":

- расходы на персонал, занятый упаковкой, маркировкой, этикетированием, сертификацией, хранением и продажей продукции/товаров и оказанием услуг;

- стоимость материалов, используемых в процессе продажи продукции/товаров (упаковки, этикетирования, хранения, обслуживания и др.);

- расходы на хранение и подготовку продукции/товаров к продаже;

- расходы на транспортировку и отгрузку продукции/товаров со склада субъекта до места их передачи покупателю или до станции отгрузки (аэропорта, пристань), понесенные продавцом;

- расходы, связанные с экспортом продукции/товаров (таможенные платежи, услуги таможенного брокера, услуги таможенного терминала и др.);

- расходы, связанные с полученными маркетинговыми услугами;

- расходы на рекламу, участие в выставках и ярмарках: стоимость образцов, переданных покупателям/поверенным и не подлежащие возврату, стоимость продовольственной продукции/товаров, используемые для дегустации, расходы других подобных видов деятельности;

- расходы на услуги по ремонту и обслуживанию, предусмотренные в гарантийном периоде для проданной продукции/товаров;

- оценочные резервы, создаваемые для возмещения стоимости услуг по ремонту и обслуживанию, предусмотренных в гарантийном периоде для проданной продукции/товаров, а также для возмещения потерь от возврата проданной продукции/товаров;

- платежи за операционный лизинг, найм и операционную аренду долгосрочных материальных активов, используемых в коммерческих целях;

- расходы, связанные с возвратом проданной продукции, товаров, а также предоставленные скидки;

- амортизация, содержание и ремонт долгосрочных нематериальных и материальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, используемых в процессе продажи продукции/товаров;

- расходы по списанной коммерческой дебиторской задолженности, в том числе созданные оценочные резервы;

- прочие расходы на реализацию.

Приложение 5 "Состав административных расходов":

- расходы на административный персонал;

- выплата отпускных пособий административному персоналу, включая компенсации за неиспользованные ежегодные отпуска;

- дополнительные выплаты, материальная помощь, пособия, надбавки и компенсации, предоставляемые работникам субъекта (за исключением тех, которые связаны с процессами производства и оказания услуг);

- амортизация, содержание и ремонт (за исключением капитализируемых затрат по ремонту) долгосрочных нематериальных и материальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов административного назначения;

- платежи за операционный лизинг долгосрочных активов, использующихся в административных целях;

- расходы на канцелярские принадлежности, формуляры первичных документов и отчетов;

- расходы на охрану административных объектов и обеспечение их противопожарной безопасности;

- расходы на командировки административного персонала;

- представительские расходы;

- компенсации административному персоналу субъекта за использование личных автомобилей в служебных целях;

- расходы, понесенные в целях благотворительности и спонсорства;

- расходы, связанные со страхованием административного персонала и ценностей административного назначения;

- стоимость банковских и консультационных услуг;

- расходы на подготовку и повышение профессиональной квалификации административного персонала;

- расходы на научные исследования и развитие, которые не капитализируются;

- налоги и сборы общего назначения, а также невозмещаемые налоги на добавленную стоимость и акцизы, начисленные в соответствии с действующим законодательством, за исключением подоходного налога;

- расходы на приобретение специальной литературы, нормативных и инструктивных материалов, а также на подписку на специализированные издания (газеты, журналы и т.д.), за исключением признанных как долгосрочные материальные активы;

- расходы на охрану труда административного персонала;

- судебные расходы и относящиеся к ним государственные сборы;

- прочие административные расходы.

Приложение 6 "Состав других расходов операционной деятельности":

- балансовая стоимость проданных активов;

- расходы по процентам;

- балансовая стоимость недостач и потерь от повреждения долгосрочных и оборотных активов, выявленных при инвентаризации;

- себестоимость продукции, признанной как окончательный брак, и расходы на восстановление частично бракованной продукции;

- потери, вызванные перерывами в основной деятельности;

- косвенные производственные затраты, не включаемые в себестоимость произведенной продукции или оказанных услуг в соответствии с НСБУ "Запасы";

- штрафы, пени, компенсации за несоблюдение положений законодательства и договорных условий;

- списанная безнадежная дебиторская задолженность, за исключением коммерческой дебиторской задолженности;

- прочие операционные расходы.

Хозяйственные операции "Alfa" ООО

за декабрь 201X года

№ п∕п	Содержание операций	Сумма, леев	Корреспонденция счетов
№ п∕п	Содержание операций	Сумма, леев	дебет	кредит
1.	Начисление амортизации нематериальных активов (товарного знака), используемых в процессе продажи товаров	833,33	712	113
2.	Начисление амортизации нематериальных активов (компьютерных программ), используемых в административных целях	1555,56	713	113
3.	Отражение покупной стоимости (без НДС) объекта основных средств (шлифовального аппарата), который не требует подготовки для использования по назначению¹	63079,17	123	521
4.	Зачет НДС от покупной стоимости объекта основных средств (шлифовального аппарата)	12615,83	534	521
5.	Оплата покупной стоимости (включая НДС) объекта основных средств (шлифовального аппарата)	75695,00	521	242
6.	Начисление амортизации основных средств, используемых в процессе производства продукции	1231,54	821	124
7.	Начисление амортизации основных средств, используемых в процессе оказания услуг	963, 60	821	124
8.	Начисление амортизации основных средств, используемых в административных целях	17842,48	713	124
9.	Отражение убытков от обесценения объекта основных средств (специального сооружения) в связи с существенным физическим повреждением	149258,07	721	129
10.	Восстановление убытков от обесценения объекта основных средств (здания склада)²	785390,00	129	621
11.	Списание амортизации выбывшего из эксплуатации объекта основных средств (технологического оборудования)³	142694,55	124	123
12.	Получение земельного участка (назначение использования которого еще не определено) в счет увеличения уставного капитала⁴	890000,00	151	314
13.	Перевод объекта основных средств (здание) в категорию инвестиционной недвижимости в связи с передачей в имущественный наем на 12 месяцев его части, которая составляет 89% от общей площади соответствующего объекта⁵	1020448,63	151	123
14.	Списание амортизации здания, переведенного в категорию инвестиционной недвижимости	108648,44	124	123
15.	Отражение расходов (без НДС) по передаче части здания в имущественный наем (комиссионное вознаграждение агентству по недвижимости за поиск наемщика)	58500,00	711	521
16.	Зачет НДС от суммы комиссионного вознаграждения агентству по недвижимости	11700,00	534	521
17.	Оплата расходов (включая НДС) по передаче части здания в имущественный наем	70200,00	521	242
18.	Начисление месячного платежа (без НДС) за часть здания, переданного в имущественный наем	8000,00	231	611
19.	Отражение НДС от начисленного месячного платежа за часть здания, переданного в имущественный наем	1600,00	231	534
20.	Получение месячного платежа (включая НДС) за часть здания, переданного в имущественный наем	9600,00	242	231
21.	Внесение денежного вклада для создания ассоциированного субъекта	5000,00	142	242
22.	Отражение расходов (без НДС) по демонтажу и упаковке объекта основных средств (станка), который подлежит поставке покупателю в январе 201X+1 года⁶	2300,00	721	521
23.	Зачет НДС от расходов по демонтажу и упаковке объекта основных средств	460,00	534	521
24.	Начисление месячного лизингового платежа, относящегося к возмещаемой стоимости легкового автомобиля, полученного в финансовый лизинг	5138,89	541	521
25.	Начисление лизинговых процентов к уплате за легковой автомобиль, полученный в финансовый лизинг	536,78	714	521
26.	Оплата лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю	5675,67	521	242
27.	Отражение текущей доли обязательств по лизингу, которые подлежат уплате в 201X+1 году	61667,98	413	541
28.	Продажа собственной доли участия, которая ранее была приобретена обществом⁷	15000,00	241	315
29.	Списание суммы, на которую продажная стоимость превышает фактическую (выкупную) стоимость перепроданной доли участия	4500,00	315	312
30.	Списание остатка уставного резерва на развитие производства, который согласно решению участников общества не будет более создаваться	41295,15	322	332
31.	Отражение покупной стоимости (без НДС) приобретенных материалов	292309,94	211	521
32.	Зачет НДС от покупной стоимости приобретенных материалов	58461,99	534	521
33.	Отражение покупной стоимости приобретенных материалов от неплательщиков НДС	2833,60	211	521
34.	Отражение покупной стоимости (без НДС) приобретенных МБП	5289,88	213	521
35.	Зачет НДС от покупной стоимости приобретенных МБП	1057,98	534	521
36.	Передача в эксплуатацию МБП, балансовая стоимость которых превышает 1/6 лимита, установленного законодательством⁸	5489,00	213	213
37.	Начисление износа МБП, балансовая стоимость которых превышает 1/6 лимита, установленного законодательством, используемых в административных целях	3265,00	713	214
38.	Передача в эксплуатацию МБП, балансовая стоимость которых не превышает 1/6 лимита, установленного законодательством, используемых в административных целях	34703,21	713	213
39.	Отражение балансовой стоимости материалов, используемых для производства продукции	426540,41	811	211
40.	Отражение балансовой стоимости товаров, используемых для производства продукции	760,83	811	217
41.	Отражение стоимости электроэнергии (без НДС), израсходованной на производство продукции	13789,00	811	521
42.	Зачет НДС на электроэнергию, израсходованную на производство продукции	2757,80	534	521
43.	Начисление заработной платы рабочим, занятым в основной деятельности	18198,09	811	531
44.	Отражение взносов обязательного государственного социального страхования работодателя по заработной плате рабочих, занятых в основной деятельности	4185,56	811	533
45.	Отражение взносов обязательного медицинского страхования по заработной плате рабочих, занятых в основной деятельности	727,92	811	541
46.	Списание предстоящих обязательств по взносам обязательного медицинского страхования, связанные с заработной платой рабочих, занятых в основной деятельности	727,92	541	533
47.	Удержание индивидуальных взносов обязательного медицинского страхования из заработной платой рабочих, занятых в основной деятельности	727,92	531	533
48.	Начисление индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования на заработную плату рабочих, занятых в основной деятельности	1091,88	226	533
49.	Отражение удержаний индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования из заработной платы рабочих, занятых в основной деятельности	1091,88	531	226
50.	Отражение удержаний подоходного налога из заработной платы рабочих, занятых в основной деятельности	379,75	531	534
51.	Отражение балансовой стоимости материалов, используемых в процессе управления и обслуживания производственных подразделений	9452,76	821	211
52.	Начисление заработной платы административного и обслуживающего персонала производственных подразделений	3540,00	821	531
53.	Отражение взносов обязательного государственного социального страхования работодателя по заработной плате административного и обслуживающего персонала производственных подразделений	814,20	821	533
54.	Отражение взносов обязательного медицинского страхования по заработной плате административного и обслуживающего персонала производственных подразделений	141,60	821	541
55.	Списание предстоящих обязательств по взносам обязательного медицинского страхования, связанные с заработной платой административного и обслуживающего персонала производственных подразделений	141,60	541	533
56.	Удержание индивидуальных взносов обязательного медицинского страхования, начисленных на заработную плату административного и обслуживающего персонала производственных подразделений	141,60	531	533
57.	Начисление индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования на заработную плату административного и обслуживающего персонала производственных подразделений	212,40	226	533
58.	Отражение удержанных индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования из заработной платы административного и обслуживающего персонала производственных подразделений	212,40	531	226
59.	Отражение удержанного подоходного налога из заработной платы административного и обслуживающего персонала производственных подразделений	78,54	531	534
60.	Списание косвенных производственных затрат, связанных с производством продукции и оказанием услуг основной деятельности субъекта⁹	16143,70	811	821
61.	Отражение балансовой стоимости реализованной продукции	473743,87	711	216
62.	Отражение продажной стоимости (без НДС) реализованной продукции	351481,66	221	611
63.	Начисление НДС от продажной стоимости реализованной продукции	70296,33	221	534
64.	Поступление денежных средств от реализации материалов, продукции, товаров	375189,00	241	832
65.	Отражение продажной стоимости (без НДС) продукции, реализованной за наличный расчет	307707,52	832	611
66.	Начисление НДС от продажной стоимости продукции, реализованной за наличный расчет	61541,49	832	534
67.	Отражение балансовой стоимости материалов, реализованных за наличный расчет	2568,00	714	211
68.	Отражение продажной стоимости (без НДС) материалов, реализованных физическим лицам за наличный расчет	4950,00	832	612
69.	Отражение суммы НДС от продажной стоимости материалов, реализованных за наличный расчет	989,99	832	534
70.	Списание балансовой стоимости реализованных материалов	153809,03	714	211
71.	Отражение продажной стоимости (без НДС) реализованных материалов	254944,17	221	612
72.	Начисление НДС от балансовой стоимости реализованных материалов	50988,84	221	534
73.	Отражение балансовой стоимости оказанных услуг	10000,00	711	811
74.	Отражение продажной стоимости (без НДС) оказанных услуг	12916,67	221	611
75.	Начисление НДС от продажной стоимости оказанных услуг	2583,33	221	534
76.	Списание балансовой стоимости реализованных товаров	341616,11	711	217
77.	Отражение балансовой стоимости (без НДС) реализованных товаров	612083,33	221	611
78.	Начисление НДС от продажной стоимости реализованных товаров	122416,67	221	534
79.	Сторнирование балансовой стоимости (без НДС) возвращенной продукции	(9532,00)	711	216
80.	Сторнирование продажной стоимости (без НДС) возвращенной продукции	(13150,00)	221	611
81.	Сторнирование НДС от продажной стоимости возвращенной продукции	(2630,00)	221	534
82.	Поступление денежных средств от покупателей и клиентов за реализованную продукцию	10215,00	241	221
83.	Получение в кассу текущих авансов в счет будущих поставок ценностей и услуг	54435,00	241	523
84.	Начисление НДС от полученных авансов в счет осуществления поставок, облагаемых НДС	9072,5	225	534
85.	Внесение денежных средства в кассы банка (денежные переводы в пути) для их зачисления на текущие счета	195922,00	245	241
86.	Возврат из кассы краткосрочных займов	58570,00	513	241
87.	Возврат из кассы расходов, понесенных подотчетными лицами	156533,03	532	241
88.	Выплата заработной платы работникам через кассу	19195,27	531	241
89.	Выплата заработной платы работникам через текущие счета в национальной валюте	49692,26	531	242
90.	Зачисление денежных средства на текущие счета от покупателей за реализованную продукцию и оказанные услуги¹⁰	222901,55	242	221
91.	Отражение при оплате положительной суммовой разницы, относящийся к продажной стоимости реализованной продукции, выраженной в иностранной валюте	1501,21	221	622
92.	Зачисление на текущие счета денежных средств, отраженные ранее как денежные переводы в пути	195922,00	242	245
93.	Отражение на текущих счетах текущих авансов, полученных от клиентов	62240,00	242	523
94.	Начисление НДС от авансов, полученных в счет осуществления поставок, облагаемых НДС	10373,33	225	534
95.	Списание НДС от авансов, полученных в счет осуществления поставок, облагаемых НДС	4153,33	534	225
96.	Зачисление банковского кредита, полученного на период до 3 лет	500000,00	242	411
97.	Зачисление текущей доли долгосрочного банковского кредита¹¹	166667,00	411	511
98.	Зачисление банковского кредита, полученного (в иностранной валюте) на период 12 месяцев¹²	100000,00	243	511
99.	Перевод денежных средств с текущего счета в иностранной валюте на текущий счет в национальной валюте	100000,00	242	243
100.	Отражение на конец отчетного периода отрицательной курсовой разницы по банковскому кредиту (резидент)	456,84	722	511
101.	Выдача текущих авансов другим субъектам	4640,61	224	242
102.	Погашение обязательств поставщикам из страны	517091,35	521	242
103.	Погашение обязательств органам социального страхования	21500,00	533	242
104.	Погашение обязательств бюджету по НДС	170000,00	534	242
105.	Оплата подоходного налога из заработной платы работников	1000,00	534	242
106.	Перевод денежных средств с текущего счета в национальной валюте на текущий счет в иностранной валюте¹³	123079,97	243	242
107.	Погашение обязательств поставщикам из-за рубежа	742913,97	521	243
108.	Списание коммерческой дебиторской задолженности за счет полученных текущих авансов	24920,00	523	221
109.	Погашение обязательств прочим субъектам и лицам через подотчетные лица	60842,57	521	532
110.	Отражение себестоимости незавершенных услуг на конец отчетного периода	6017,40	215	811
111.	Отражение себестоимости продукции в цехах основной деятельности субъекта	464328,11	216	811
112.	Отражение суммы оценочного резерва, созданного на ремонт и обслуживание реализованной продукции в гарантийный период¹⁴	25585,44	712	538
113.	Отнесение на расходы на реализацию доли текущих расходов будущих периодов, связанных со страхованием CASCO транспортного средства используемого для транспортировки продукции	1000,00	712	261
114.	Отражение транспортных расходов (без НДС), связанных с транспортировкой продукции покупателям	4796,00	712	521
115.	Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет оценочных резервов	24752,00	222	221
116.	Отражение текущей доли расходов будущих периодов, связанных с благоустройством территории субъекта	944,90	261	171
117.	Отнесение на расходы на реализацию доли текущих расходов будущих периодов, связанных с рекламной кампанией	78,76	712	261
118.	Отражение балансовой стоимости топлива, израсходованного в административных целях	3564,93	713	211
119.	Отражение расходов, связанных с банковскими комиссионными	2636,67	713	242
120.	Отражение стоимости (без НДС) воды и электроэнергии, израсходованных в административных целях	12598,10	713	521
121.	Зачет НДС от стоимости воды и электроэнергии, израсходованных в административных целях	2519,62	534	521
122.	Отражение стоимости (без НДС) транспортных услуг, используемых в административных целях	20050,22	713	521
123.	Зачет НДС от стоимости транспортных услуг, используемых в административных целях	4010,04	534	521
124.	Отражение стоимости транспортных услуг неплательщиков НДС, используемых в административных целях	2000,00	713	521
125.	Начисление заработной платы административному персоналу	29200,00	713	531
126.	Отражение взносов обязательного государственного социального страхования работодателя, связанных с административным персоналом	6716,00	713	533
127.	Списание предстоящих обязательств по взносам обязательного медицинского страхования, связанных с административным персоналом	1168,00	541	533
128.	Отражение взносов обязательного медицинского страхования, связанных с административным персоналом	1168,00	713	541
129.	Отражение удержанных индивидуальных взносов обязательного медицинского страхования, связанных с административным персоналом	1168,00	531	533
130.	Расчет индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования административного персонала	1752,00	226	533
131.	Отражение удержанных индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования административного персонала	1752,00	531	226
132.	Отражение удержанного подоходного налога административного персонала	1814,82	531	534
133.	Начисление местных сборов	3467,88	713	534
134.	Зачет местных сборов, излишне уплаченных в бюджет	2727,38	534	225
135.	Начисление налога на недвижимое имущество административного назначения	712,00	713	534
136.	Отражение балансовой стоимости недостач материалов, выявленных при инвентаризации	5435,00	714	211
137.	Восстановление суммы НДС от недостач материалов, выявленных при инвентаризации	1087,00	713	534
138.	Создание оценочных резервов по безнадежной коммерческой дебиторской задолженности¹⁵	32085,00	712	222
139.	Отражение отрицательных курсовых разниц, связанных с текущими коммерческими обязательствами (нерезидент)	31189,82	722	521
140.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат доходов от продаж	3868994,73	611	351
141.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат других операционных расходов	943548,39	612	351
142.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат доходов от инвестиционной деятельности	785390,00	621	351
143.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат доходов от финансовой деятельности	3086,22	622	351
144.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат себестоимости продаж	2432231,92	351	711
145.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат расходов на реализацию	241820,21	351	712
146.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат административных расходов	870089,49	351	713
147.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат прочих расходов операционной деятельности	716570,91	351	714
148.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат расходов, связанных с долгосрочными активами	151558,07	351	721
149.	Списание в конце текущего отчетного периода на финансовый результат финансовых расходов	31646,66	351	722
150.	Отражение текущих обязательств по подоходному налогу на конец отчетного периода	138562,00	731	534
151.	Отражение поправки результатов предыдущих лет по подоходному налогу	1040,00	331	534
152.	Зачет сумм подоходного налога, уплаченных авансом	96554,87	534	225
153.	Списание в конце отчетного периода на финансовый результат накопленных расходов по подоходному налогу	138562,00	351	731
154.	Отражение чистой прибыли текущего отчетного периода	1018540,08	351	333
¹Примечание к операциям 3-5. В случае расчетов с аффилированными сторонами используется счет 522. ²Примечание к операции 10. Здание соответствующего склада было обесценено в 201X-2 году по причине пожара. Восстановление убытка от обесценения осуществляется в связи с ростом рыночных цен на аналогичные активы. ³Примечание к операции 11. При выбытии объекта основных средств, который был ранее обесценен, списывается также и сумма убытков от обесценения бухгалтерской записью: дебет счета 129 и кредит счета 123. ⁴Примечание к операции 12. Решение об увеличении уставного капитала путем внесения вклада в натуре было утверждено общим собранием участников общества в октябре 201X г. ⁵Примечание к операции 13. Согласно учетным политикам субъекта в состав инвестиционной недвижимости включаются объекты недвижимости, площадь которых используется владельцем в размере менее чем 15%. ⁶Примечание к операции 22. Согласно учетным политикам субъекта затраты по выбытию долгосрочных материальных активов отражаются в учете как текущие расходы. Если эти затраты превышают порог существенности, установленный в размере 20000 леев, они относятся на расходы будущих периодов со списанием на текущие расходы в том периоде, в котором признается доход от отчуждения объекта. ⁷Примечание к операции 28. Доля в уставном капитале номинальной стоимостью 1350 леев была приобретена ООО у своего участника за 10500 леев. ⁸Примечание к операции 36. Отражение по счету 213 осуществляется по дебету субсчета 2132 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации" и по кредиту субсчета 2131 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе". ⁹Примечание к операции 60. Косвенные производственные затраты за декабрь 201Х составляют 16143,70 лея (9452,76 + 3540,00 + 814,2 + 141,60 + 2195,14). ¹⁰Примечание к операции 90. Включая субъекты, продажная стоимость продукции которых выражена в иностранной валюте. ¹¹Примечание к операции 97. Кредит был получен 11.12.201Х сроком на 3 года с годовой процентной ставкой 12%. Возврат кредита и начисление процентов осуществляются до 1-го числа каждого месяца. ¹²Примечание к операции 98. Кредит был получен 18.12.201Х сроком на 1 год с годовой процентной ставкой 12,5%. Возврат кредита и начисление процентов осуществляются до 1-го числа каждого месяца. ¹³Примечание к операции 106. Операцию по переводу можно отразить на транзитном счете, например, 245. ¹⁴Примечание к операции 112. Определяется по видам доходов от продаж в размере 1,8%–3,4%, за исключением доходов, связанных с имущественным наймом. ¹⁵Примечание к операции 138. Сумма оценочных резервов определяется по каждой дебиторской задолженности, исходя из абсолютной величины безнадежной дебиторской задолженности.

Бухгалтерские справки и регистры

Бухгалтерские справки

"Alfa" ООО

Бухгалтерская справка № 15

от 12 декабря 201Х года

Сумма подоходного налога от предпринимательской деятельности за налоговый период 201Х-1 г. была ошибочно занижена на 1040 леев.

Ошибка исправлена в Регистре учета по счету 331 "Поправки результатов прошлых лет" за декабрь 201Х года бухгалтерской записью:

дебет счета 331 – 1040,00 леев,

кредит счета 534 – 1040,00 леев.

Главный бухгалтер __________________ Анна Крецу

(подпись)

"Alfa" ООО

Бухгалтерская справка № 38

от 31 декабря 201X года

По состоянию на 31.12.201X г. в учете отражена следующая информация относительно объекта основных средств с инвентарным номером 14538 − специальное сооружение:

- первоначальная стоимость − 992387,00 леев,

- сумма амортизации − 56128,93 леев,

- балансовая стоимость − 936258,07 леев.

Согласно акту оценки № 145-1X от 15.12.201X г. справедливая стоимость данного объекта составляет 795500 леев. Затраты на продажу специального сооружения предполагаются в размере 8500 леев.

На основании указанных выше данных справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу данного объекта составляет 787000 леев.

Согласно приказу директора № 586-1X от 31.12.201X г. в Регистре учета к счету 721 "Расходы, связанные с долгосрочными активами" и Регистре учета к счету 129 "Обесценение основных средств" отражается убыток от обесценения объекта основных средств с инвентарным номером 14538 следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 721 − 149258,07 леев,

кредит счета 129 − 149258,07 леев.

Главный бухгалтер __________________ Анна Крецу

(подпись)

"Alfa" ООО

Бухгалтерская справка № 40

от 31 декабря 201X года

В результате анализа состоятельности каждого дебитора и возможности полного или частичного выполнения финансовых обязательств по состоянию на 31.12.201Х г. была выявлена безнадежная дебиторская задолженность и были созданы оценочные резервы в их абсолютной величине, бухгалтерской записью:

дебет счета 712 − 32085,00 леев;

кредит счета 222 − 32085,00 леев.

На основании инвентаризации, проведенной в декабре 201Х, была выявлена безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (более 3 лет), которая была списана за счет оценочных резервов бухгалтерской записью:

дебет счета 222 − 24752,00 леев;

кредит счета 221 − 24752,00 леев.

Главный бухгалтер _____________________ Анна Крецу

(подпись)

"Alfa" ООО

Бухгалтерская справка № 45

от 31 декабря 201X года

Сумма оценочных резервов на ремонт и гарантийное обслуживание проданных товаров и продукции и оказанных услуг за декабрь 201Х г. была определена отдельно по видам доходов, за исключением доходов от имущественного найма.

Виды доходов	Сумма доходов, леев	Доля, %	Сумма текущих оценочных резервов, леев
Доходы от продажи продукции физическим лицам	227999,33	2,7%	6155,98
Доходы от продажи продукции юридическим лицам	418039,85	1,9%	7942,76
Доходы от продажи товаров физическим лицам	6007,50	2,3%	138,17
Доходы от продажи товаров юридическим лицам	606075,83	1,8%	10909,36
Доходы от оказания услуг	12916,67	3,4%	439,17
Всего	x	x	25585,44

Сумма текущих оценочных резервов за декабрь 201X г. отражается бухгалтерской записью:

дебет счета 712 − 25585,44 леев,

кредит счета 538 − 25585,44 леев.

Главный бухгалтер _____________________ Анна Крецу

(подпись)

"Alfa" ООО Оборотная ведомость за 201X год (леев)
Код счета	Наименование счета	Сальдо на начало периода		Обороты		Сальдо на конец периода
Код счета	Наименование счета	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
111	Незавершенные нематериальные активы	71000,00			71000,00
112	Нематериальные активы			71000,00		71000,00
113	Амортизация нематериальных активов				26277,79		26277,79
122	Земельные участки	85600,00				85600,00
123	Основные средства	4900925,95		70329,17	1271791,62	3699463,50
124	Амортизация основных средств		459587,93	251342,99	211037,47		419282,41
129	Обесценение основных средств		997789,00	785390,00	149258,07		361657,07
141	Долгосрочные финансовые инвестиции в неаффилированные стороны	350000,00				350000,00
142	Долгосрочные финансовые инвестиции в аффилированные стороны	5000,00		5000,00		10000,00
151	Инвестиционная недвижимость			1910448,63		1910448,63
171	Долгосрочные расходы будущих периодов			2519,99	944,99	1575,00
211	Материалы	929465,62		2097742,01	2357024,93	670182,70
213	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	42749,15		114865,82	133214,80	24400,17
214	Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов		20560,00	29493,33	20395,83		11462,50
215	Незавершенное производство			6017,40		6017,40
216	Продукция	221518,51		1955614,09	1896344,60	280788,00
217	Товары	69302,74		273074,20	342376,94
221	Коммерческая дебиторская задолженность	1164378,27		3895775,81	2562605,33	2497548,75
222	Поправки (оценочный резерв) по безнадежной дебиторской задолженности			24752,00	76798,00		52046,00
224	Текущие авансы выданные			74119,61	0,00	74119,61
225	Дебиторская задолженность бюджета	8390,01		148447,78	140285,29	16552,50
226	Дебиторская задолженность персонала	16,32		26480,97	26480,96	16,33
231	Дебиторская задолженность по доходам от использования третьими лицами активов субъекта			9600,00	9600,00
233	Текущая дебиторская задолженность по страхованию	7779,15			7779,15
241	Касса	4201,63		1847392,00	1792648,85	58944,78
242	Текущие счета в национальной валюте	3167,46		3646083,33	3569806,52	79444,27
243	Текущие счета в иностранной валюте			1234155,29	1234155,29
245	Денежные переводы в пути			755712,00	755712,00
261	Текущие расходы будущих периодов	11348,40		1259,98	11663,39	944,99
311	Уставный капитал		214100,00				214100,00
312	Добавочный капитал				4500,00		4500,00
314	Незарегистрированный капитал				890000,00		890000,00
315	Изъятый капитал	10500		4500,00	15000,00
321	Резервный капитал		21410,00				21410,00
322	Уставные резервы		41295,15	41295,15
331	Поправки результатов прошлых лет			1040,00		1040,00
332	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет		2523354,75		41295,15		2564649,9
351	Итоговый финансовый результат			4582479,26	5601019,34		1018540,08
411	Долгосрочные кредиты банков			166666,67	500000,00		333333,33
413	Долгосрочные обязательства по финансовому лизингу		92498,08	61667,98			30830,10
511	Краткосрочные кредиты банков				267123,51		267123,51
512	Краткосрочные займы		687057,36	138217,30			548840,06
521	Текущие коммерческие обязательства		1841409,00	3432308,11	3530095,82		1939196,71
523	Текущие авансы полученные			24920,00	124235,00		99315,00
531	Обязательства персоналу по оплате труда		326,09	386228,60	386228,60		326,09
532	Обязательства персоналу по другим операциям		906537,67	610671,85	491033,90		786899,72
533	Обязательства по социальному и медицинскому страхованию		2197,41	128214,31	134418,58		8401,68
534	Обязательства бюджету		648,91	986554,70	1062973,71		77067,92
538	Текущие оценочные резервы		14895,00	22750,00	79884,55		72029,55
541	Предстоящие обязательства		61676,86	76199,70	76199,70		61676,86
544	Прочие текущие обязательства			287020,86	316141,21		29120,35
611	Доходы от продаж			3868994,73	3868994,73
612	Другие доходы от операционной деятельности			943548,39	943548,39
621	Доходы от операций с долгосрочными активами			785390,00	785390,00
622	Финансовые доходы			3086,22	3086,22
711	Себестоимость продаж			2432231,92	2432231,92
712	Расходы на реализацию			241820,21	241820,21
713	Административные расходы			870089,49	870089,49
714	Другие расходы операционной деятельности			716570,91	716570,91
721	Расходы, связанные с долгосрочными активами			151558,07	151558,07
722	Финансовые расходы			31646,66	31646,66
731	Расходы по подоходному налогу			138562,00	138562,00
811	Основная деятельность			2097402,70	2097402,70
832	Выручка от продажи ценностей за наличный расчет			1676326,00	1676326,00
833	Возврат и снижение цен проданных ценностей			111891,64	111891,64
Всего		7885343,21	7885343,21	44256469,83	44256469,83	9838086,63	9838086,63

ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ

за период 1 января − 31 декабря 201X года

Субъект __ Общество с ограниченной ответственностью "Alfa"______ I__I__I__I__I__I__I__I__I

полное наименование Код CUIIO

_______________________________________________ I__I__I__I__I__I__I__I__I__I__I__I__I__I

Код IDNO

Местонахождение: MD I__I__I__I__I __Дондюшаны __________________________ I__I__I__I__I

почтовый код район (город) Код CUATM

___________________________________________________________________________________

улица, № д.

Основной вид деятельности _____ производство ________________________ I__I__I__I__I__I

Код CAEM, rev.2

_______________________________________________________________ I__I__I__I__I__I__I

Код CAEM, ediţia 2005

Форма собственности _____частная _________________________________________ I__I__I

Код CFP

Организационно-правовая форма ___О.О.О._________________________________I__I__I__I

Код CFOJ

Контакты: Тел. _________________ e-mail ____________________ WEB _________________

Единица измерения: лей

Имя и координаты главного бухгалтера: Г-н (г-жа) ___Крецу Анна_______

Тел. _______________

Приложение № 1

к НСБУ "Представление финансовых отчетов"

БАЛАНС

на 31 декабря 201X г.

№ п∕п	Актив	Код стр.	Сальдо на
№ п∕п	Актив	Код стр.	начало отчетного периода	конец отчетного периода
1	2	3	4	5
1.	Долгосрочные активы
	Нематериальные активы	010	71000	44722
	Незавершенные долгосрочные материальные активы	020
	Земельные участки	030	85600	85600
	Основные средства	040	3443549	2918524
	Минеральные ресурсы	050
	Долгосрочные биологические активы	060
	Долгосрочные финансовые инвестиции в неаффилированные стороны	070	350000	350000
	Долгосрочные финансовые инвестиции в аффилированные стороны	080	5000	10000
	Инвестиционная недвижимость	090		1910449
	Долгосрочная дебиторская задолженность	100
	Долгосрочные авансы выданные	110
	Прочие долгосрочные активы	120		1575
	Итого долгосрочных активов (стр.010+стр.020+стр.030+стр.040+стр.050+стр.060+ стр.070+стр.080+стр.090+стр.100+стр.110+стр.120)	130	3955149	5320870
2.	Оборотные активы
	Материалы	140	929466	670183
	Оборотные биологические активы	150
	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	160	22189	12938
	Незавершенное производство и продукция	170	221519	286805
	Товары	180	69303
	Коммерческая дебиторская задолженность	190	1164378	2445502
	Дебиторская задолженность аффилированных сторон	200
	Текущие авансы выданные	210		74120
	Дебиторская задолженность бюджета	220	8390	16553
	Дебиторская задолженность персонала	230	16	16
	Прочая дебиторская задолженность	240	7779
	Денежные средства в кассе и на текущих счетах	250	7369	138389
	Прочие элементы денежных средств	260
	Текущие финансовые инвестиции в несвязанные стороны	270
	Текущие финансовые инвестиции в связанные стороны	280
	Прочие оборотные активы	290	11348	945
	Итого оборотных активов (стр.140+стр.150+стр.160+стр.170+стр.180+стр.190+ стр.200+стр.210+стр.220+стр.230+стр.240+стр.250+ стр.260+стр.270+стр.280+стр.290)	300	2441757	3645451
	Всего активов (стр.130 + стр.300)	310	6396906	8966321

	Пассив
3.	Собственный капитал
	Уставный и добавочный капитал	320	203600	1108600
	Резервы	330	62705	21410
	Поправки результатов прошлых лет	340	x	(1040)
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	350	2523355	2564650
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	360	x	1018540
	Использованная прибыль отчетного периода	370	x
	Прочие элементы собственного капитала	380
	Итого собственный капитал (стр.320+стр.330+стр.340+стр.350+стр.360+стр.370+стр.380)	390	2789660	4712160
4.	Долгосрочные обязательства
	Долгосрочные кредиты банков	400		333333
	Долгосрочные займы	410
	Долгосрочные обязательства по финансовому лизингу	420	92498	30830
	Прочие долгосрочные обязательства	430
	Итого долгосрочных обязательств (стр.400+стр.410+стр.420+стр.430)	440	92498	364163
5.	Текущие обязательства
	Краткосрочные кредиты банков	450		267124
	Краткосрочные займы	460	687057	548840
	Коммерческие обязательства	470	1841409	1939197
	Обязательства аффилированным сторонам	480
	Текущие авансы полученные	490		99315
	Обязательства персоналу	500	906864	787226
	Обязательства по социальному и медицинскому страхованию	510	2197	8402
	Обязательства бюджету	520	649	77068
	Текущие доходы будущих периодов	530
	Обязательства собственникам	540
	Текущие целевые финансирование и поступления	550
	Текущие оценочные резервы	560	14895	72029
	Прочие текущие обязательства	570	61677	90797
	Итого текущих обязательств (стр.450+стр.460+стр.470+стр.480+стр.490+стр.500+стр.510+ стр.520+стр.530+стр.540+стр.550+стр.560+стр.570)	580	3514748	3889998
	Всего пассивов (стр.390 + стр.440 + стр.580)	590	6396906	8966321

Приложение № 2

к НСБУ "Представление финансовых отчетов"

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ

с 01.01.201X г. по 31.12.201X г.

Показатели	Код стр.	Отчетный период
Показатели	Код стр.	предыдущий	текущий
1	2	3	4
Доходы от продаж	010	3545687	3868995
Себестоимость продаж	020	2078915	2432232
Валовая прибыль (валовой убыток) (стр.010 - стр.020)	030	1466772	1436763
Другие доходы от операционной деятельности	040	925787	943548
Расходы на реализацию	050	215784	241820
Административные расходы	060	764398	870089
Другие расходы операционной деятельности	070	647921	716571
Результат от операционной деятельности: прибыль (убыток) (стр.030+стр.040-стр.050-стр.060-стр.070)	080	764456	551831
Результат от других видов деятельности: прибыль (убыток)	090	154145	605271
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.080+стр.090)	100	918601	1157102
Расходы по подоходному налогу	110	88232	138562
Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода (стр.100-стр.110)	120	830369	1018540

Приложение № 3

к НСБУ "Представление финансовых отчетов"

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

с 01.01.201X г. по 31.12.201X г.

№	Показатели	Код стр.	Остаток на начало отчетного периода	Увеличение	Уменьшение	Остаток на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6	7
1	Уставный и добавочный капитал
	Уставный капитал	010	214100			214100
	Добавочный капитал	020		4500		4500
	Неоплаченный капитал	030
	Незарегистрированный капитал	040		890000		890000
	Изъятый капитал	050	(10500)	(4500)	(15000)
	Итого уставный и добавочный капитал (стр.010+стр.020+стр.030+стр.040+стр.050)	060	203600	890000	(15000)	1108600
2	Резервы
	Резервный капитал	070	21410			21410
	Уставные резервы	080	41295		41295
	Прочие резервы	090
	Итого резервы (стр.070+стр.080+стр.090)	100	62705		41295	21410
3	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Поправки результатов прошлых лет	110		(1040)		(1040)
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	120	2523355	41295		2564650
	Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода	130	x	1018540		1018540
	Использованная прибыль отчетного периода	140	x
	Результат по переходу на новые нормативные акты по бухгалтерскому учету	150
	Итого нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.110+стр.120+стр.130+стр.140+стр.150)	160	2523355	1058795		3582150
4	Прочие элементы собственного капитала, из них	170
	Разницы от переоценки	171
	Субсидии субъектов с публичной собственностью	172
	Всего собственный капитал (стр.060+стр.100+стр.160+стр.170)	180	2789660	1948795	26295	4712160

Приложение № 4

к НСБУ "Представление финансовых отчетов"

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

с 01.01.201X г. по 31.12.201X г.

Показатели	Код стр.	Отчетный период
Показатели	Код стр.	предыдущий	текущий
1	2	3	4
Движение денежных средств от операционной деятельности
Поступления от продаж	010	3900789	4113163
Денежные выплаты за приобретенные запасы и услуги	020	3547986	3668634
Выплаты работникам, органам социального и медицинского страхования	030	406880	435239
Проценты выплаченные	040	8579	6441
Выплата подоходного налога	050	125786	90000
Прочие поступления	060	85789	9600
Прочие выплаты	070	199565	263211
Чистое движение денежных средств от операционной деятельности (стр.010–стр.020–стр.030–стр.040–стр.050+стр.060–стр.070)	080	(302217)	(340762)
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступление от продажи долгосрочных активов	090	45782
Выплаты на приобретение долгосрочных активов	100
Проценты полученные	110
Дивиденды полученные	120
Прочие поступления (выплаты)	130	39000	(5000)
Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности (стр.090–стр.100+стр.110+стр.120±стр.130)	140	84782	(5000)
Движение денежных средств от финансовой деятельности
Поступления в виде кредитов и займов	150	645782	600000
Выплаты по кредитам и займам	160	578924	138217
Выплаты дивидендов	170
Поступления от операций с капиталом	180		15000
Прочие поступления (выплаты)	190
Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности (стр.150–стр.160–стр.170+стр.180±стр.190)	200	66858	476783
Всего чистое движение денежных средств (±стр.080±стр.140±стр.200)	210	(150577)	131021
Положительные (отрицательные) курсовые валютные разницы	220
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	230	157946	7369
Остаток денежных средств на конец отчетного периода (±стр.210±стр.220±стр.230)	240	7369	138389

ПРИМЕЧАНИЯ К ФИНАНСОВЫМ ОТЧЕТАМ

Приложение № 6

к НСБУ "Представление финансовых отчетов"

Общие сведения

1. Регистрационное удостоверение субъекта, выданное Государственной регистрационной палатой.

Регистрационный номер ___XXXXXXXXXXXXX__

Дата регистрации 20.02.2008 г.

Серия MD

Номер ___XXXXXXX___

2. Уставный капитал, зарегистрированный Государственной регистрационной палатой:

дата "_9_" февраля 2008 г., сумма 214100 леев, в том числе:

1) доля государства ______-_____ леев,

2) доли участия до 20% _____-____ леев.

Последующие изменения:

a) "__" ________, сумма ___ леев, в том числе доля государства ___ леев.

b) "__" ________, сумма ___ леев, в том числе доля государства ____ леев.

3. Субъекты, деятельность которых требует наличия лицензии, указывают:

Действующая лицензия:

1) Номер _________, дата выдачи ___________________

Срок действия ____________________________________

Вид деятельности _________________________________

Орган, выдавший лицензию _________________________

2) Номер _________, дата выдачи ___________________

Срок действия ____________________________________

Вид деятельности _________________________________

Орган, выдавший лицензию _________________________

3) Номер _________, дата выдачи ___________________

Срок действия ____________________________________

Вид деятельности _________________________________

Орган, выдавший лицензию _________________________

4. Среднесписочная численность работников за отчетный период __10__ человек, в том числе по категориям:

1) административный персонал _3_ человека,

2) рабочие _7_ человек.

5. Численность работников на 31 декабря 201Х г. __9__ человек.

6. Оплата труда работников субъекта в отчетном периоде _363293_ лея.

7. Оплата труда членов административных советов, органов управления и надзора и других обязательств, возникших или принятых в связи с пенсиями нынешних членов или бывших членов этих органов, по категориям __84725__ леев.

8. Авансы и кредиты, выданные членам органов, указанных в пункте 7, ____ леев, в том числе возмещенные ____ леев.

9. Стоимость долгосрочных и оборотных активов, числящихся в качестве залога¹⁶____ леев.

1) по залоговой стоимости _______ леев,

2) по балансовой стоимости ______ леев.

10. Количество простых акций на конец отчетного периода _________ единиц.

11. Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода на одну простую акцию:

1) прибыль ______ леев ___ бань,

2) убыток ______ леев ___ бань.

12. Начисленные дивиденды в расчете на одну простую акцию за отчетный период:

1) выплаченные __________ леев __ бань,

2) планируемые к выплате ______ леев __ бань.

13. Наличие иностранной валюты, пересчитанной на национальную валюту Республики Молдова–всего _____ леев, в том числе (наименование и код валюты):

1) ___________

2) ___________

3) ___________

14. Связанные денежные средства – всего ______ леев.

____________________

¹⁶В строках, где приводятся залоговые суммы, во всех графах через дробь приводится:

a) в числителе - залоговая стоимость;

b) в знаменателе - балансовая стоимость

Приложение № 7

к НСБУ "Представление финансовых отчетов"

Информация, требуемая Национальными стандартами бухгалтерского учета^*

Долгосрочные активы
Показатели	Наличие на начало периода (по перво- начальной стоимости)	Накоп- ленная аморти- зация на начало периода	Накоп- ленное обесце- нение на начало периода	Поступ- ление в течение периода (по перво- начальной стоимости)	Выбытие в течение периода (по перво- начальной стоимости	Наличие на конец периода (по перво- начальной стоимости)	Накоп- ленная аморти- зация на конец периода	Накоп- ленное обесце- нение на конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Незавершенные нематериальные активы	71000				71000
2. Используемые нематериальные активы, всего в том числе:				71000		71000	26278
2.1. патенты и товарные знаки				15000		15000	9167
2.2. программное обеспечение				56000		56000	17111
Справка: a) стоимость амортизируемых нематериальных активов		x	x	x	x	71000	x	x
b) стоимость неамортизируемых нематериальных активов	71000	x	x	x	x		x	x
2. Земельные участки	85600					85600
3. Основные средства, всего в том числе:	4900926	459588	997789	70329	1271792	3699464	419282	361657
3.1. здания	1435500	260101	997789		1129097	3699463	173481	212399
3.2. специальные сооружения	1985586	87359				1985586	172021	149258
3.3. машины, оборудование, передаточные устройства	1294839	105961		70329	142695	1222475	55280
3.4. транспортные средства	185000	6167				185000	18450
4. Инвестиционная недвижимость, оцениваемая по методу, основанному на себестоимости				1910449		1910449
^Представленные приложения являются лишь примерами по раскрытию информации и носят рекомендательный характер. Структура, объем и форма представления информации устанавливаются каждым субъектом самостоятельно. Инвестиционная недвижимость, оцениваемая по методу, основанному на себестоимости* 1. Увеличение балансовой стоимости инвестиционной недвижимости в 201X г. в результате получения земельного участка (назначение использования которого еще не определено) в счет увеличения уставного капитала − 890000 леев. 2. Увеличение балансовой стоимости инвестиционной недвижимости в 201X г. в результате перевода объекта основных средств (здания) в категорию инвестиционной недвижимости в связи с передачей в имущественный наем − 1020449 леев. *Финансовый лизинг у лизингополучателя* 1. Балансовая стоимость актива, полученного в финансовый лизинг на 31.12.201X г. − 166550 леев. 2. Величина текущих обязательств по лизингу на 31.12.201X г. − 61668 леев. 3. Величина долгосрочных обязательств по лизингу на 31.12.201X г. − 30830 леев. 4. Сумма лизинговых процентов, признанных как текущие расходы в 201X г. − 6441 леев. 5. Сумма начисленной амортизации активов, полученных в лизинг, признанная в 201X г. − 12283 лея. *Операционный лизинг у лизингодателя* 1. Сумма лизинговых платежей, признанных как текущие доходы в 201X г. − 8000 леев. *Обесценение активов* 1. Сальдо убытков от обесценения на 01.01.201X г. − 997789 леев. 2. Сальдо убытков от обесценения на 31.12.201X г. − 361657 леев. 3. Сумма убытков от обесценения, признанных в 201X г. − 149258 леев. 4. Сумма убытков от обесценения, восстановленных в 201X г. − 785390 леев. *Дебиторская задолженность* 1. Балансовая стоимость дебиторской задолженности (в леях): на 01.01.201X г. на 31.12.201X г. – коммерческая дебиторская задолженность 1164378 2497549 – дебиторская задолженность бюджета 8390 16553 – дебиторская задолженность персонала 16 16 - текущая дебиторская задолженность по страхованию 7779 - 2. Величина безнадежной дебиторской задолженности, списанной в 201X г. – 24752 лея. 3. Величина оценочных резервов по безнадежной дебиторской задолженности на 01.01.201X г. − 0 леев. 4. Величина оценочных резервов по безнадежной дебиторской задолженности на 31.12.201X г. − 52046 леев. *Финансовые инвестиции* 1. Балансовая стоимость долгосрочных финансовых инвестиций (в леях): на 01.01.201X г. на 31.12.201X г. – доли участия в неаффилированных сторонах 350000 350000 – доли участия в аффилированных сторонах 5000 10000 *Запасы* 1. Балансовая стоимость запасов на 01.01.201X г. – 1242476 леев. 2. Балансовая стоимость запасов на 31.12.201X г. – 969926 леев. 3. Балансовая стоимость поступивших запасов в 201X г. – 4426917 леев. 4. Балансовая стоимость выбывших запасов в 201X г. – 4699468 леев. *Собственный капитал* 1. Величина и причины существенных изменений элементов собственного капитала в 201X г.: – увеличение незарегистрированного капитала на 890000 леев вследствие получения вклада в счет увеличения уставного капитала; – уменьшение изъятого капитала на 15000 леев вследствие продажи собственной доли участия, которая была выкуплена ранее обществом; – уменьшение уставных резервов и увеличение нераспределенной прибыли прошлых лет на 41295 леев вследствие списания остатка резерва на развитие производства; – получение чистой прибыли отчетного периода в сумме 1018540 леев. *Финансовые, коммерческие и начисленные обязательства*

1. Балансовая стоимость обязательств (леев):	на 01.01.201X г.	на 31.12.201X г.
- долгосрочные кредиты банков	-	333333
- долгосрочные обязательства по финансовому лизингу	92498	30830
- краткосрочные кредиты банков	-	267123
- краткосрочные займы	687057	548840
- текущие коммерческие обязательства	1841409	1939196
- текущие авансы полученные	-	99315
- обязательства персоналу по оплате труда	326	326
- обязательства персоналу по другим операциям	906538	786899
- обязательства по социальному и медицинскому страхованию	2197	8402
- обязательства бюджету	649	77068
- текущие оценочные резервы	14895	72030
- предстоящие обязательства	61677	61677
- прочие текущие обязательства	-	29120
2. Сумма обязательств перед (леев):	на 01.01.201X г.	на 31.12.201X г.
- аффилированными сторонами	-	318214
- неаффилированными сторонами	3607246	3936246

*Текущие оценочные резервы* 1. Балансовая стоимость текущих оценочных резервов на 01.01.201X г. − 14895 леев. 2. Балансовая стоимость текущих оценочных резервов на 31.12.201X г. − 72030 леев. 3. Сумма увеличения текущих оценочных резервов в 201X г. − 79885 леев. 4. Сумма использованных текущих оценочных резервов в 201X г.− 22750 леев. *Доходы*
Сумма доходов, признанных в 201X г. (леев):
1. Доходы от продаж:	3868995
- доходы от реализации продукции	2967024
- доходы от реализации товаров	612083
- доходы от оказания услуг	281888
- доходы по договорам операционного и финансового лизинга (аренды, имущественного найма)	8000
2. Другие доходы от операционной деятельности
- доходы от выбытия других оборотных активов	943548
3. Доходы, связанные с долгосрочными активами − восстановление убытков от обесценения объекта основных средств	785390
4. Финансовые доходы	3086
*Расходы*
Сумма расходов, признанных в 201X г. (леев):	4443917
1. Себестоимость продаж, всего	2432232
- балансовая стоимость реализованной продукции	1896345
- балансовая стоимость реализованных товаров	341616
- себестоимость оказанных услуг	135771
- себестоимость услуг по договорам имущественного найма	58500
2. Расходы на реализацию	241820
3. Административные расходы	870089
4. Другие расходы операционной деятельности	716571
5. Расходы, связанные с долгосрочными активами	151558
6. Финансовые расходы	31647
Сумма расходов (потерь), понесенных в отчетном периоде за счет оценочных резервов (леев):	79885
*Затраты по займам* 1. Сумма затрат по займам, признанных в качестве текущих расходов в 201Х г. − 6441 леев. *Курсовые валютные и суммовые разницы* 1. Сумма доходов по курсовым валютным разницам в 201X г. − 1585 леев. 2. Сумма доходов по суммовым разницам в 201X г. − 1501 лей. 3. Сумма расходов по курсовым валютным разницам в 201X г. − 31647 леев. 4. Стоимость элементов учета, выраженных в иностранной валюте (эквивалент в леях): на 01.01.201X г. на 31.12.201X г. – кредиты банков в иностранной валюте - 100457 *Аффилированные стороны* 1. Сальдо элементов учета, относящихся к аффилированным сторонам (в леях): на 01.01.201X г. на 31.12.201X г. – инвестиции в аффилированные стороны 5000 10000 – обязательства аффилированным сторонам - 318214 2. Расходы по компенсациям ключевому управленческому персоналу, признанные в 201X г.: – основная и дополнительная заработная плата − 56387 леев. – иные стимулирующие и компенсационные выплаты − 28338 леев.

Приложение № 8

к НСБУ "Представление финансовых отчетов"

Справка о доходах и расходах классифицированных по натуре

Показатели	Код стр.	Отчетный период
Показатели	Код стр.	предыдущий	текущий
1	2	3	4
Доходы от продаж	010	3545687	3868995
Другие доходы от операционной деятельности	020	925787	943548
Доходы от других видов деятельности	030	198756	788476
Всего доходы (стр.010 + стр.020 + стр.030)	040	4670231	5601019
Изменение запасов*	050	87785	(65286)
Себестоимость продаж**	060	564892	341616
Расходы по запасам***	070	1257942	1712744
Расходы на персонал по оплате труда	080	354297	363293
Взносы обязательного государственного социального и медицинского страхования	090	95660	98089
Расходы по амортизации и обесценению долгосрочных активов	100	157891	386573
Другие расходы	110	1188551	1572941
Расходы других видов деятельности	120	44611	33947
Всего расходы (стр.050+стр.060+стр.070+стр.080+стр.090+стр.100+стр.110+стр.120)	130	3751630	4443917
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.040 – стр.130)	140	918601	1157102
Расходы по подоходному налогу	150	88232	138562
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.140 – стр.150)	160	830369	1018540
* В стр. 050 отражается изменение запасов незавершенного производства и продукции, рассчитанное следующим образом: стр.170 гр.4 – стр.170 гр.5 из баланса (221519 леев – 286805 леев); В стр. 060 отражается себестоимость реализованных товаров (обороты по дебиту и/или кредиту счета 711 субсчета 7112); * В стр.070 отражается стоимость материалов, оборотных биологических активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, товаров и других использованных запасов.

Приложение № 9

к НСБУ "Представление финансовых отчетов"

Информационная справка

об отношениях с нерезидентами (выписка)

Таблица 4 Текущие дебиторская задолженность, финансовые инвестиции и обязательства, связанные с нерезидентами, за исключением учредителей
Показатели	Код стро- ки	Остаток на начало отчетного периода		Изменения в отчетном периоде				Остаток на конец отчетного периода
		По которым срок оплаты не наступил или просро- ченные до года	Просро- ченные свыше 1 года	Поступления/ увеличения		Выбытия/ уменьше- ния	Курсовые валют- ные разницы	По которым срок оплаты не наступил или просро- ченные до года	Просро- ченныe свыше 1 года
			Просро- ченные свыше 1 года	Всего	Перевод из долго- срочных активов и обяза- тельств в текущие активы и обязатель- ства	Выбытия/ уменьше- ния	Курсовые валют- ные разницы		Просро- ченныe свыше 1 года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
…

Текущие обязательства – всего				1135740		1135740	31190
Коммерческие обязательства, в том числе по странам:
- Румыния				1135740		1135740	31190

…

Объяснительная записка

Информация о соответствии финансовых отчетов

национальным стандартам бухгалтерского учета

Финансовые отчеты составлены в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета. Отклонения от основополагающих принципов и качественных характеристик, предусмотренных в национальных стандартах бухгалтерского учета не были допущены.

Раскрытие учетных политик

Показатели финансовых отчетов были рассчитаны на основе методов и способов, предусмотренных в учетных политиках, утвержденных приказом директора субъекта № 58 от 30 декабря 201Х-1 года. В течение отчетного периода в учетных политиках не были внесены изменения.

Анализ экономико-финансовой деятельности "Alfa" ООО в 201X году

Анализ доходов от продаж

Величина доходов от продаж "Alfa" ООО в 201X г. составила 3869 тыс.леев, что на 9,1% больше, чем в предыдущем отчетном периоде. Операционная деятельность предприятия включает четыре вида деятельности: производство, продажа товаров, оказание услуг и предоставление активов в имущественный наем. Основным видом деятельности является производство с доминирующей долей в 76,7% от объема продаж. Удельный вес торговли и оказанных услуг составляет 15,8% и соответственно 7,3%. На операции имущественного найма приходится незначительная доля в 0,2%. По сравнению с предыдущим отчетным периодом наблюдается повышение уровня диверсификации операционной деятельности, поскольку снижается доля производства и увеличивается доля других видов деятельности.

Анализ финансовых результатов и рентабельности

В 201X г. "Alfa" ООО получило чистую прибыль в размере 1018,5 тыс.леев, что на 188,2 тыс.леев или на 22,7% больше, чем в предыдущем отчетном периоде. Это увеличение обусловлено ростом прибыли до налогообложения с 918,6 тыс.леев в предыдущем отчетном периоде до 1157,1 тыс.леев в текущем отчетном периоде. В свою очередь, эта позитивная тенденция была определена увеличением на 451,1 тыс.леев прибыли, полученной от других видов деятельности. В то же время на прибыль до налогообложения негативно повлияло снижение прибыли от операционной деятельности на 212,7 тыс.леев. Основной причиной уменьшения прибыли от операционной деятельности является рост административных расходов на 105,7 тыс.леев.

Уменьшение валовой прибыли на 2,0% по сравнению с предыдущим отчетным периодом вызвано в большей степени ростом себестоимости единицы проданных изделий в связи с подорожанием материалов и ростом тарифов на потребляемые предприятием услуги.

Уровень рентабельности доходов от продаж (процентное соотношение между валовой прибылью и объемом продаж) в 201X г. составляет 37,1%, демонстрируя снижение на 4,3% по сравнению с предыдущим отчетным периодом. При сравнении четырех видов операционной деятельности предприятия, наиболее прибыльной является оказание услуг с рентабельностью продаж 51,8%.

Рентабельность активов (соотношение между прибылью до налогообложения и средней стоимостью всех активов) "Alfa" ООО уменьшилась на 0,7%, с 15,8% в предыдущем отчетном периоде до 15,1% в 201X г. Уровень рентабельности активов превышает процентную ставку по полученным кредитам и займам, что подтверждает рациональность привлечения заемных средств.

Рентабельность собственного капитала (соотношение между чистой прибылью и средней стоимостью собственного капитала) в 201X г. составила 27,1%, что представляет собой уровень эффективности, который значительно превосходит процентную ставку по банковским депозитам.

Анализ наличных активов и их оборачиваемости

В структуре активов предприятия превалируют основные средства, удельный вес которых составляет 32,5% от наличных активов на конец 201X г. Основной причиной снижения стоимости данной группы активов является перевод переданного в имущественный наем здания в состав инвестиционной недвижимости. Коэффициент амортизации основных средств на конец 201X г. составляет 11,3%, что на 1,9% больше, чем на начало года.

Существенная доля в 21,3% от общей стоимости активов приходится на инвестиционную недвижимость. Помимо здания, переданного в имущественный наем, эта категория активов включает и земельный участок, назначение использования которого пока еще не определено.

В течение 201X г. увеличилась абсолютная и относительная величина экономических ресурсов, связанных с расчетами с дебиторами. Доля дебиторской задолженности возросла на 9,8% (с 18,5% на начало 201X г. до 28,3% на конец).

На другие категории активов, такие как запасы и денежные средства, приходятся меньшие доли: соответственно 10,8% и 1,5% от общей стоимости наличных активов на конец 201X г.

В текущем отчетном периоде замедлилась оборачиваемость активов. Стоимость оборотных активов возросла на 49,3% за 201X г., что превосходит прирост доходов от продаж (9,1%). Наибольшую проблему в этом отношении представляет собой взыскание коммерческой дебиторской задолженности (которая возросла в 2 раза в течение отчетного года) в условиях падения платежеспособности клиентов и обострения конкуренции на рынке сбыта.

Анализ источников финансирования

Данные баланса свидетельствуют о существенном изменении в течение 201X г. уровня финансовой зависимости "Alfa" ООО от заемных источников. Так, если на начало текущего отчетного периода собственный капитал составлял лишь 43,6% от всех пассивов, то на конец – 52,6%, что уже превышает уровень безопасности (50%).

Прирост собственного капитала в течение 201X г. обусловлен получением чистой прибыли отчетного года и внесением вкладов участниками общества в счет увеличения уставного капитала. Как на начало, так и на конец 201X г., чистые активы по балансовой стоимости превышают уставный капитал.

В структуре всех обязательств превалирующая доля (45,6%) приходится на коммерческие обязательства. Среди существенных изменений в отношении обязательств выделяется привлечение банковских долгосрочных и краткосрочных кредитов, удельный вес которых составил 14,1% на конец 201X г.

Доля собственного капитала в постоянном капитале (сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств) составила 92,8% на конец текущего отчетного периода, что намного превышает минимальный рекомендованный уровень (60%). Таким образом, отмечается очень высокий уровень независимости предприятия от долгосрочных заемных источников.

Анализ уровня ликвидности и движения денежных средств

В течение отчетного периода наметились следующие тенденции изменения коэффициентов ликвидности. В частности, текущая ликвидность (оборотные активы/текущие обязательства), которая на начало 201X г. составляла 0,69, к концу года выросла до 0,93. Однако данный коэффициент как и ранее не соответствует оптимальному интервалу (2–2,5).

Такую же эволюцию продемонстрировала и промежуточная ликвидность [(денежные средства + текущие финансовые инвестиции + текущая дебиторская задолженность)/текущие обязательства]. Если на начало 201X г. этот коэффициент составил 0,34, то в течение года промежуточная ликвидность возросла до 0,68, хотя и не достигла оптимального уровня (0,7–0,8).

На самом низком уровне по сравнению с оптимальным интервалом (0,2–0,25), находится абсолютная ликвидность (денежные средства/текущие обязательства). Этот коэффициент не соответствует требованиям ни на начало (0,002), ни на конец 201X г. (0,036), хотя и демонстрирует положительную тенденцию роста.

За последние два года в "Alfa" ООО кардинально изменилась ситуация с общим чистым движением денежных средств. Если в предыдущем отчетном периоде у этого показателя было негативное значение в сумме 150,6 тыс.леев, то в 201X г. сформировался положительный общий поток в сумме 131 тыс.леев.

В то же время в течение двух отчетных периодов сформировались негативные чистые потоки денежных средств от операционной деятельности. По этой причине участники общества воздерживаются от распределения прибыли пропорционально долям участия и от осуществления инвестиций в долгосрочные активы за счет прибыли.

У "Alfa" ООО в 201X г. наблюдается расхождение между чистой прибылью (1018,5 тыс.леев) и общим чистым потоком денежных средств (131 тыс.леев). Возникновение данного расхождения в наибольшей степени объясняется увеличением коммерческой дебиторской задолженности.

Прочая информация

Оценка инвестиционной недвижимости по состоянию на 31.12.201X г.

Балансовая стоимость инвестиционной недвижимости, земельный участок неопределенного назначения составляет 890000 леев. Справедливая стоимость земельного участка не может быть определена достоверно. Невозможность определения справедливой стоимости объясняется тем, что земельный участок находится в зоне, где выполняются работы по реконструкции.

Балансовая стоимость инвестиционной недвижимости (здание), переданное в имущественный найм составляет 1020449 леев. В результате повышения цен на рынке недвижимости здание было оценено по справедливой цене, составляющей 1150000 леев.