Ordin nr.3 din 13.01.2023 cu privire la aprobarea Regulamentului privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului privind

rambursarea TVA pentru producătorii agricoli

nr. 3  din  13.01.2023

 (în vigoare 19.01.2023) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr.10-12 art. 31 din 19.01.2023

* * *

În conformitate cu articolul 7 din Legea privind Programul de rambursare a TVA producătorilor agricoli nr.337 din 8 decembrie 2022 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.413-425 din 23 decembrie 2022),

ORDON:

1. Se aprobă Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, conform anexei la prezentul ordin.

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Notă: Pe tot parcursul Regulamentului, textul "decembrie 2021", se substituie cu textul "decembrie 2022" conform Ordinului Ministerului Finanţelor nr.61 din 11.07.2023, în vigoare 13.08.2023

Anexă

la Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023

REGULAMENT

privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli (în continuare – Regulament) se aplică pentru rambursarea TVA, pentru perioadele fiscale (în continuare perioada de rambursare a TVA) începând cu:

a) luna aprilie 2022 şi până în luna iunie 2023 inclusiv;

b) luna iulie 2023 şi până în luna iunie 2026 inclusiv.

[Pct.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.40 din 20.05.2025, în vigoare 28.05.2025]

[Pct.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.109 din 02.10.2024, în vigoare 04.10.2024]

[Pct.1 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.17 din 05.02.2024, în vigoare 09.03.2024]

2. Beneficierea de rambursarea TVA, conform prezentului regulament, nu limitează dreptul la solicitarea şi beneficierea de restituirea TVA conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal şi a Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.93 din 1 februarie 2013.

II. MODUL DE SOLICITARE A RAMBURSĂRII TVA

3. Subiecţii eligibili pentru rambursarea TVA pentru perioada din Programul de rambursare a TVA sînt producătorii agricoli care întrunesc una din următoarele condiţii:

a) pentru care nu mai puţin de 70% din activitatea desfăşurată pe parcursul anului 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a), sau pe parcursul anilor 2023–2025, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b), reprezintă una sau mai multe dintre activităţile stipulate în grupele 01.1–01.6 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei, aprobat prin Ordinul nr.28/2019 al Biroului Naţional de Statistică.

Ponderea activităţii desfăşurate, se va aprecia în baza:

- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2022 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a);

- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2023 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2023, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b);

- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2024 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2024, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b);

- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2025 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2025, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).

Entitatea declară pe propria răspundere (în cererea depusă) că corespunde cerinţelor stipulate în pct.3 lit.a).

b) au suportat pierderi ca urmare a embargoului impus de Federaţia Rusă pentru importul producţiei de origine vegetală din Republica Moldova.

[Pct.3 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 25.08.2025, în vigoare 28.08.2025]

[Pct.3 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.48 din 24.04.2024, în vigoare 26.04.2024]

4. Solicitarea rambursării TVA se efectuează prin depunerea unei cereri semnată electronic la adresa de e-mail a Serviciului Fiscal de Stat (mail@sfs.md), conform modelului stabilit în anexa nr.1 şi/sau anexa nr.1¹ la prezentul Regulament (în continuare - Cerere) în dependenţă de perioada de rambursare a TVA.

[Pct.4 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 05.02.2024, în vigoare 09.03.2024]

5. Cererea poate fi depusă în termenul de prescripţie stabilit de art.266 din Codul fiscal.

6. Producătorii agricoli afectaţi de embargoul impus de Federaţia Rusă pentru importul producţiei de origine vegetală din Republica Moldova sunt consideraţi agenţii economici care deţin în proprietate sau în folosinţă plantaţii perene şi prezintă certificatul cu privire la intrarea pe rod a plantaţiei perene, eliberat de către autoritatea administraţiei publice locale, conform modelului stabilit în anexa nr.2 la prezentul Regulament.

7. Cererea va fi examinată în cazurile în care solicitantul întruneşte cumulativ următoarele condiţii:

1) a înregistrat suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară pentru perioada fiscală decembrie 2022 (în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a)) sau decembrie 2024 (în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b));

2) în ultima perioadă fiscală, pentru care se solicită rambursarea TVA, din perioada

Programului de rambursare a înregistrat TVA destinată deducerii în perioada ulterioară;

3) a prezentat Declaraţia privind TVA pentru perioada pentru care se solicită rambursarea;

4) a prezentat Darea de seamă forma IPC21 pentru perioada pentru care se solicită rambursarea TVA. Prevederile prezentului subpunct nu se aplică contribuabililor care nu au obligaţia prezentării dării de seamă forma IPC21;

5) a prezentat Darea de seamă fiscală forma BIJ17. Prevederile prezentului subpunct nu se aplică contribuabililor care nu au obligaţia prezentării dării de seamă BIJ17.

[Pct.7 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 25.08.2025, în vigoare 28.08.2025]

[Pct.7 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.48 din 24.04.2024, în vigoare 26.04.2024]

8. Subiectul programului de rambursare a TVA are dreptul la rambursarea TVA, solicitată pentru perioada fiscală aferentă perioadei de rambursare a TVA, indiferent de faptul dacă în careva din aceste perioade fiscale a înregistrat TVA spre achitare la buget, şi în ultima perioadă fiscală pentru care se solicită rambursarea se înregistrează TVA spre deducere în perioada fiscală ulterioară.

9. Rambursarea se efectuează în termen de 25 zile lucrătoare din data depunerii cererii, dintre care:

- 20 zile sunt destinate pentru efectuarea controlului şi adoptarea deciziei de rambursare;

- 3 zile sunt destinate întocmirii documentelor de plată şi transmiterii acestora spre executare Direcţiei Trezoreria de Stat;

- 2 zile sunt destinate pentru efectuarea rambursării efective.

[Pct.9 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.34 din 26.02.2026, în vigoare 05.03.2026]

III. ACŢIUNILE SERVICIULUI FISCAL DE STAT LA

EXAMINAREA SOLICITĂRII RAMBURSĂRII TVA

10. Ulterior recepţionării cererii de rambursare, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază control conform modului stabilit de către SFS privind suma pasibilă rambursării TVA, determinată conform capitolului IV.

[Pct.10 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.34 din 26.02.2026, în vigoare 05.03.2026]

11. Direcţia generală control a Serviciului Fiscal de Stat în termen de 20 de zile lucrătoare efectuează controlul şi adoptă decizia de rambursare a TVA (în continuare Decizie).

[Pct.11 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.34 din 26.02.2026, în vigoare 05.03.2026]

12. Cererea nu se examinează de Serviciul Fiscal de Stat dacă nu este completată corespunzător sau nu sunt respectate cerinţele stabilite la pct.7 din Regulament. Serviciului Fiscal de Stat comunică contribuabilului motivele pentru care cererea nu este supusă examinării printr-o notificare, care se remite la adresa electronică de la care a fost recepţionată cererea, în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii acesteia.

După înlăturarea neajunsurilor specificate în notificare, contribuabilul poate depune o nouă cerere, care se examinează în termenii stabiliţi la punctul 9.

13. În Decizia de rambursare a TVA se va înscrie obligatoriu:

1) suma TVA spre rambursare;

2) suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară, reflectată în declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022 (în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a)) şi/sau decembrie 2024 (în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b));

3) suma cumulativă a TVA, confirmată spre rambursare, conform prezentului Regulament, pentru perioada fiscală aferentă perioadei de rambursare a TVA;

4) separat pentru perioadele stabilite la pct.1:

- în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a) – diferenţa dintre suma specificată la subpct. 2) şi subpct. 3);

- în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b) – diferenţa dintre suma specificată la subpct. 2), majorată cu suma TVA acceptată spre rambursare pentru perioadele fiscale ce fac parte din perioada de rambursare stabilită la art.6 lit.b), în baza Deciziilor emise până în decembrie 2024 inclusiv, şi suma specificată la subpct. 3);

5) suma impozitului pe venit, contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator, şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de salariat pentru perioada fiscală ce corespunde perioadei de rambursare a TVA calculată şi declarată.

6) suma impozitului funciar pentru terenurile cu destinaţie agricolă calculată sau declarată.

[Pct.13 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.34 din 26.02.2026, în vigoare 05.03.2026]

[Pct.13 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 25.08.2025, în vigoare 28.08.2025]

[Pct.13 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.48 din 24.04.2024, în vigoare 26.04.2024]

[Pct.13 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.61 din 11.07.2023, în vigoare 13.08.2023]

14. Decizia emisă de către Serviciul Fiscal de Stat privind rambursarea TVA, se comunică contribuabilului în aceeaşi zi sau cel târziu în ziua următoare emiterii prin transmiterea la adresa electronică de la care a fost recepţionată cererea.

15. În termen de o zi de la data adoptării Deciziei, Direcţia generală control remite la adresa electronică a Direcţiei generale deservire fiscală sau Direcţiei deservire contribuabili mari, după caz, copia scanată a Deciziei cu menţiunea "Decizie de rambursare a TVA".

16. Rambursarea sumei TVA se efectuează în baza deciziei în contul stingerii restanţelor faţă de bugetul public naţional, iar în lipsa restanţelor, în contul viitoarelor obligaţii ale acestuia faţă de bugetul public naţional sau la contul bancar şi/sau contul de plăţi.

17. Direcţia generală deservire fiscală sau Direcţia deservire contribuabili mari, după caz, în termen de 3 zile lucrătoare de la recepţionarea Deciziei, perfectează documentele de plată şi le remite Direcţiei Trezoreria de Stat spre executare.

18. Direcţia Trezoreria de Stat execută documentele recepţionate de la SFS în termen de două zile de la prezentarea documentelor.

IV. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RAMBURSARE

19. Suma destinată rambursării TVA se apreciază în modul următor:

1) Se determină suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA, pentru care se solicită rambursarea;

2) Se determină pentru perioadele fiscale ce se includ în perioada de rambursare a TVA (separat pentru perioada aprilie 2022 – iunie 2023 inclusiv şi perioada iulie iulie 2023 – iunie 2026 inclusiv) suma cumulativă a următorilor indicatori:

a) suma impozitului pe venit declarat prin reflectarea la codul 11 col.5 ce corespunde codului sursei de venit SAL din Tabelul nr.1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;

b) suma contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator declarate prin reflectarea în rândul Total col.11 din Tabelul nr.2 al Dării de seamă forma IPC21;

c) suma primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de salariat declarate prin reflectarea la codul 11 col.6 ce corespunde codului sursei de venit SAL din tabelul nr.1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;

d) suma impozitului funciar, declarată către plată pentru terenurile cu destinaţie agricolă pentru anul 2022 sau pentru anii 2023-2025 (în dependenţă de perioada de rambursare a TVA), reflectată în Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) sau calculată de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor;

3) Se determină suma TVA:

a) în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a) – suma TVA reflectată în boxa 21 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022. La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2022, depusă până la data intrării în vigoare a Legii pentru modificarea articolului 4 din Legea nr.337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producători agricoli nr.140/2023;

b) în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b) – suma dintre valoarea TVA reflectată în boxa 23 a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2024 şi suma TVA acceptată spre rambursare pentru perioadele fiscale ce fac parte din perioada de rambursare stabilită la art.6 lit.b), în baza Deciziilor emise până la 31 decembrie 2024 inclusiv. La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2024, depusă până la momentul intrării în vigoare a Legii pentru modificarea unor acte normative (regimul datoriilor vamale şi penalităţile aferente pentru persoanele cu dizabilităţi locomotorii, reglementări privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală) nr.146/2025.

În cazul modificării sumei TVA destinate deducerii în perioada ulterioară, specificate în boxa respectivă a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022 şi/sau decembrie 2024, drept urmare a rezultatelor controlului, la aprecierea limitei maxime a rambursării în cadrul Programului de rambursare a TVA se va lua în consideraţie suma TVA destinate deducerii în perioada fiscală ulterioară stabilită în cadrul controlului.".

4) Se acceptă spre rambursare mărimea cea mai mică dintre sumele determinate conform subpunctelor 1) şi 2), în limitele sumei specificate la subpunctul 3) lit.a), pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a), sau subpunctul 3) lit.b), pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).

[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.34 din 26.02.2026, în vigoare 05.03.2026]

[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 25.08.2025, în vigoare 28.08.2025]

[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.40 din 20.05.2025, în vigoare 28.05.2025]

[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.109 din 02.10.2024, în vigoare 04.10.2024]

[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.48 din 24.04.2024, în vigoare 26.04.2024]

[Pct.19 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 05.02.2024, în vigoare 09.03.2024]

[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.61 din 11.07.2023, în vigoare 13.08.2023]

[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.12 din 08.02.2023, în vigoare 10.02.2023]

20. Suma cumulativă a rambursării TVA solicitată pentru perioada rambursării TVA nu poate depăşi suma TVA destinată perioadei ulterioare, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022 sau totalul dintre suma TVA destinată deducerii pentru perioada fiscală ulterioară reflectată în Declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2024 şi suma TVA acceptată spre rambursare pentru perioadele fiscale ce fac parte din perioada de rambursare stabilită la art.6 lit.b), în baza Deciziilor emise până la 31 decembrie 2024 inclusiv, în dependenţă de perioada de rambursare a TVA.

[Pct.20 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.34 din 26.02.2026, în vigoare 05.03.2026]

[Pct.20 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 25.08.2025, în vigoare 28.08.2025]

[Pct.20 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.48 din 24.04.2024, în vigoare 26.04.2024]

21. Suma TVA spre deducere în perioada ulterioară ce urmează a fi reflectată în boxa 23 "Suma TVA spre deducere în perioada ulterioară" a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală în care a fost emisă Decizia se diminuează cu mărimea sumei TVA confirmată spre rambursare.

[Pct.21 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.48 din 24.04.2024, în vigoare 26.04.2024]

V. DISPOZIŢII FINALE

22. Decizia privind rambursarea TVA este executorie din data emiterii.

23. În caz de depistare a acordării incorecte a rambursării TVA, subiectul restituie în bugetul de stat mijloacele financiare primite contrar prevederilor legale şi achită majorare de întîrziere (penalitate) pentru suma restituită în plus pentru perioada care începe cu data restituirii efective la contul bancar şi/sau la contul de plăţi al subiectului, sau în contul stingerii restanţelor acestuia faţă de bugetul public naţional şi pînă la data recuperării acestora.

24. Dosarul administrativ privind examinarea cererii de rambursare a TVA urmează să conţină:

- Cererea de rambursare, la care pentru subiecţii specificaţi la pct.3 lit.b) din prezentul Regulament se va anexa certificatul de confirmare prevăzut la anexa nr.2 din prezentul Regulament;

- Documentele întocmite de către SFS premergător emiterii Deciziei;

- Decizia de rambursare a TVA.

[Pct.24 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.34 din 26.02.2026, în vigoare 05.03.2026]

25. Cererile depuse şi neexaminate de către Serviciul Fiscal de Stat pînă la data intrării în vigoare a Legii 61/2024 se examinează conform prevederilor în vigoare la data depunerii cererii.

[Pct.25 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.48 din 24.04.2024, în vigoare 26.04.2024]

26. Prevederile aferente pragului de eligibilitate de 70%, stabilit în pct.3 lit.a), se aplică începând cu anul 2022 pentru rambursările efectuate, precum şi pentru cazurile de rambursare:

a) solicitate prin depunerea cererilor după data intrării în vigoare a Legii nr.187/2025;

b) solicitate repetat pentru perioadele pentru care rambursarea a fost respinsă din motivul neatingerii pragului de eligibilitate 95%.

[Pct.26 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 25.08.2025, în vigoare 28.08.2025]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 25.08.2025, în vigoare 28.08.2025]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.109 din 02.10.2024, în vigoare 04.10.2024]

[Anexa nr.1 completată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 05.02.2024, în vigoare 09.03.2024]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.61 din 11.07.2023, în vigoare 13.08.2023]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.12 din 08.02.2023, în vigoare 10.02.2023]

[Anexa nr.1¹ modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.34 din 26.02.2026, în vigoare 05.03.2026]

[Anexa nr.1¹ în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.90 din 25.08.2025, în vigoare 28.08.2025]

[Anexa nr.1¹ modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.40 din 20.05.2025, în vigoare 28.05.2025]

[Anexa nr.1¹ în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.109 din 02.10.2024, în vigoare 04.10.2024]

[Anexa nr.1¹ modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.48 din 24.04.2024, în vigoare 26.04.2024]

[Anexa nr.1¹ introdusă prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 05.02.2024, în vigoare 09.03.2024]