Ordine

Ordin nr.479 din 16.09.2020 cu privire la modificarea Indicaţiilor metodice privind efectuarea vizitelor fiscale aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.388/2019

Tipul documentului: Ordine
Data adoptării: 16.09.2020

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la modificarea Indicaţiilor metodice privind

efectuarea vizitelor fiscale aprobate prin Ordinul

Serviciului Fiscal de Stat nr. 388/2019

nr. 479 din 16.09.2020

(în vigoare 23.09.2020)

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 240 art. 865 din 23.09.2020

* * *

În vederea executării prevederilor art.133 alin.(1) pct.13), art.133 alin.(2) pct.4), art.134 alin.(1) pct.3) din Codul fiscal, în scopul stabilirii procedurii de efectuare a vizitelor fiscale la contribuabili şi în temeiul art.132³ alin.(10) din Codul fiscal,

ORDON:

1. Indicaţiile metodice privind efectuarea vizitelor fiscale aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.388/2019 se modifică după cum urmează:

1) Pct.1, după textul "art.133 alin.(1), pct.13" se completează cu textul "alin. (2),".

2) Denumirea Capitolului II. "ORGANIZAREA, EFECTUAREA ŞI RAPORTAREA REZULTATELOR VIZITEI FISCALE" se substituie cu "II. INIŢIEREA ŞI EFECTUAREA VIZITEI FISCALE".

3) La pct.2 textul "respectarea corectă a legislaţiei fiscale, calcularea şi vărsarea deplină şi la timp în buget a impozitelor şi a altor plăţi obligatorii, ce ar contribui la conformarea voluntară a agenţilor economici" se substituie cu textul "respectarea legislaţiei fiscale, calcularea, virarea deplină şi la timp în Bugetul Public Naţional a impozitelor şi altor plăţi obligatorii.".

4) Pct.3 se modifică după cum urmează:

a) în denumirea punctului 3 se completează cu textul "Reieşind din noţiunea de vizită fiscală, se stabilesc următoarele caracteristici ale acestui instrument de administrare fiscală:";

b) sbp. 1) se expune în următoarea redacţie "3. Conform prevederilor art.129 alin.(11¹) din Codul fiscal, Vizită fiscală reprezintă un instrument de administrare fiscală cu scop de asigurare a conformării voluntare prin acordarea consultaţiilor, analiza activităţii, acumularea unor date despre activitatea contribuabilului.";

c) sbp. 2) se completează cu textul "/majorări de întârziere, nu se ridică documente";

d) după sbp. 2) se completează cu sbp. 2¹) şi sbp. 2²), cu următorul conţinut:

"2¹) Funcţionarul fiscal este obligat să trateze cu respect şi corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, să popularizeze legislaţia fiscală, să informeze contribuabilul, în cazurile prevăzute de legislaţia fiscală sau la solicitarea acestuia, despre drepturile şi obligaţiile lui;

2²) Funcţionarul fiscal, pentru constatarea datelor de ordin general despre activitatea contribuabilului sau a altor informaţii relevante efectuării vizitei fiscale, poate solicita în cadrul vizitei fiscale documente/date, explicaţii.";

e) sbp. 3) se expune în următoarea redacţie "3) Vizita fiscală poate fi efectuată la solicitarea contribuabilului, inclusiv în baza cererii privind înregistrarea ca plătitor TVA/antrepozitar autorizat, dar se efectuează şi la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat. Vizita fiscală la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat se iniţiază în cazul stabilirii unor posibile riscuri de neconformare fiscală, care necesită a fi examinate în vederea preîntâmpinării încălcărilor de ordin fiscal, acordării explicaţiilor consultative contribuabilului, stabilirii motivelor divergenţelor înregistrate între informaţiile declarate de către contribuabil şi datele disponibile din surse terţe.":

f) sbp. 4) se completează cu textul "Vizita fiscală se efectuează cu/(fără) acordul, în/(fără) prezenţa conducătorului, cu/(fără) participarea contabilului/contabilului-şef sau a persoanei împuternicite în conformitate cu prevederile art.244 din Codul fiscal. În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul monitorizării contribuabililor privind disciplina de casă sau alte aspecte, prin observarea directă a activităţii, vizita fiscală se va efectua în prezenţa persoanei angajate a contribuabilului care este responsabilă de subdiviziunea monitorizată (vânzător, administrator etc).";

g) sbp. 5) se abrogă;

h) sbp. 6) textul "efectuarea vizitelor" se substituie cu textul "efectuarea vizitei";

i) sbp. 8) se abrogă;

j) sbp. 9) se completează cu textul " , de admitere a încălcărilor prevederilor legislaţiei în vigoare şi sunt necesare măsuri în scopul îndrumării corecte a contribuabilului, consultării referitor la drepturile şi obligaţiile stabilite prin actele normative în vigoare.";`

k) sbp. 10) textul "conducerea SFS şi/sau a Direcţiei generale administrare fiscală/Direcţiei generale administrarea contribuabili mari" se substituie cu textul "şeful Direcţiei deservire fiscală din cadrul Direcţiei generale administrare fiscală, şef/şeful adjunct al Direcţiei administrare fiscală şi analiză din cadrul Direcţiei generale administrarea contribuabili mari, şef/şeful adjunct al Direcţiei generale administrare fiscală arierate.";

l) sbp. 13) se expune în următoarea redacţie "13) Despre iniţierea vizitei fiscale, contribuabilul se va informa din timp, iniţial fiind contactat prin intermediul telefonului, pentru a fixa data începerii vizitei fiscale. În cazul în care agentul economic nu poate fi contactat telefonic pentru a fixa data începerii vizitei fiscale, funcţionarul fiscal va expedia prin intermediul poştei electronice (e-mail) sau prin scrisoare recomandată Înştiinţare privind iniţierea vizitei fiscale, conform anexei nr.2.".

5) Pct.4 se modifică după cum urmează:

a) sbp. 1) textul "privind aplicarea legislaţiei" se substituie cu textul "privind modul de aplicare a legislaţiei;";

b) sbp. 2) se completează cu textul " , prin examinarea registrelor contabile, documentelor primare, rapoartelor statistice, precum şi din explicaţiile angajaţilor;";

c) sbp. 3) se abrogă;

d) sbp. 5) se expune în următoarea redacţie "5) observarea directă a activităţii contribuabililor privind disciplina de casă sau alte aspecte ce vizează administrarea fiscală.".

6) Pct.5 se modifică după cum urmează:

a) la alineatul unu se abrogă textul "inclusiv din registrele contabile, documentele primare, rapoarte statistice, precum şi din explicaţiile angajaţilor.";

b) alineatul doi se expune în următoarea redacţie "Funcţionarul fiscal se informează multilateral despre contribuabil, genul de activitate practicat, specificul procesului de producţie, politica de contabilitate, modul de organizare a evidenţei contabile (constatarea unor date din documentele contabile/primare, rapoarte statistice), corectitudinea primirii şi evidenţei documentelor de strictă evidenţă etc., respectiv concluzionează despre viabilitatea activităţii contribuabilului.";

c) alineatul trei se expune în următoarea redacţie "În cadrul vizitei fiscale se observă modul de desfăşurare a activităţii contribuabililor, în scopul administrării de către Serviciul Fiscal de Stat a informaţiilor corecte şi complete despre activitatea acestora, în scopul excluderii oricărui risc de pseudoactivitate de întreprinzător, inclusiv a altor riscuri, prin înregistrarea unor întreprinderi pe adrese neveridice, gestionarea întreprinderilor de către persoane neautorizate, activitate ilicită sau prin tăinuirea obiectelor impozabile, etc.";

d) alineatul patru se expune în următoarea redacţie "În cadrul vizitei fiscale, funcţionarul fiscal răspunde la întrebările puse de către contribuabil referitor la modul de respectare a legislaţiei fiscale, modul de ţinere a evidenţei contabile, inclusiv la drepturile şi obligaţiile acestuia, tipul şi termenele de achitare a obligaţiilor fiscale, prezentare a declaraţiilor şi dărilor de seamă fiscale aferente activităţii, consecinţelor admiterii restanţelor la buget, precum şi măsurile de asigurare şi executare silită ce pot fi aplicate de către Serviciul Fiscal de Stat, inclusiv dreptul de a aplica mecanismul legal al insolvabilităţii faţă de contribuabilii care au ajuns în incapacitate de plată, la alte aspecte ce vizează modalitatea aplicării legislaţiei fiscale.";

e) alineatul cinci litera d) se expune în următoarea redacţie "d) va examina dacă dispune de acte permisive pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, dispune/înregistrează la Serviciul Fiscal de Stat echipamente de casă şi de control;

f) alineatul cinci litera e) după textul "(/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/" se completează cu textul "(Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat/);

g) alineatul cinci litera e) cuvîntul "puse" se substituie cu cuvăntul "adresate";

h) alineatul cinci litera g) se expune în următoarea redacţie "g) în cazul abordării de către contribuabil a unor subiecte dificile, la care funcţionarul fiscal în cadrul vizitei fiscale nu are un răspuns clar, acestea se notează în Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat/Raportul vizitei fiscale de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor, la compartimentul ,,Note". Ulterior, în termenul prevăzut de legislaţie, se acordă un răspuns în scris la întrebările adresate.".

7) Pct.6 se modifică după cum urmează:

a) se completează cu litera a¹) сu următorul conţinut "a¹) veridicităţii datelor şi informaţiilor prezentate de contribuabil Serviciului Fiscal de Stat;";

b) litera b) se completează cu textul "şi confirmarea gestionării de către acestea a activităţii întreprinderii, informaţiei de contact a contribuabilului";

c) litera с) textul "privind evidenţa" se substituie cu textul "privind modul de evidenţă";

d) litera d) se expune în următoarea redacţie "d) genului(rilor) de activitate real practicat(e) şi deţinerea actelor permisive prevăzute de legislaţia în vigoare pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător cu informarea agentului economic despre actele necesare;";

e) litera e), f) şi g) se abrogă;

f) litera h) se completează cu textul " , personalului angajat şi informaţiei aferente regimului de lucru, salariului mediu calculat;";

g) literele i) şi j) se abrogă.

8) Pct.7 se expune în următoarea redacţie "7. În cazul în care în procesul de efectuare a vizitei fiscale contribuabilul, sub diferite pretexte, nu prezintă documentele de ordin general, registrele contabile, documentele primare, situaţiile financiare solicitate de funcţionarul fiscal, acest fapt se va califica ca factor de risc, prin urmare Serviciul Fiscal de Stat poate decide asupra aplicării altor măsuri de conformare. În Raportul vizitei fiscale se va specifica despre refuzul contribuabilului de a prezenta documentele solicitate.".

9) Pct.8 se expune în următoarea redacţie "8. Serviciul Fiscal de Stat are misiunea de a asigura deservirea eficientă a contribuabililor şi prevenirea încălcărilor fiscale, obiectivul major rămâne în continuare asigurarea colectării şi onorării depline de către contribuabili a obligaţiilor faţă de buget.

La iniţiativa SFS, vizita fiscală poate fi iniţiată în cazul în care din analiza informaţiei disponibile au fost stabilite cel puţin 3 criterii de risc. Criteriile de risc identificate de Serviciul Fiscal de Stat pot fi:

1) lipsa activităţii de întreprinzător la data depunerii cererii privind solicitarea înregistrării ca contribuabil al TVA;

2) nu dispune de sediu sau sediul contribuabilului este adresă de domiciliu;

3) schimbarea cu 100% a componenţei fondatorilor şi/sau a conducătorului în ultimele 6 luni;

4) prezentarea neregulată/tardivă a dărilor de seamă fiscale;

5) prezentarea frecventă sau numeroasă a dărilor de seamă fiscale corectate pe parcursul anului de gestiune;

6) solicitarea unui număr mare de facturi fiscale în raport cu volumul livrărilor şi numărul de facturi fiscale utilizate în perioadele precedente;

7) desfăşoară sau planifică a desfăşura comercializarea mărfurilor cu ridicata fără a dispune de depozit;

8) înregistrarea timp de 2 ani consecutivi a pierderilor fiscale;

9) achitarea neînsemnată sau lipsa achitării impozitelor şi taxelor/admiterea restanţelor la buget, înregistrând livrări semnificative;

10) înregistrarea livrărilor semnificative în raport cu fondul de salarizare;

11) declararea numărului mic de salariaţi în comparaţie cu volumul de livrări efectuate;

12) salariu mediu conform datelor declarate de contribuabil este inferior salariului mediu pe ramura respectivă/sau salariului minim garantat;

13) documentarea tranzacţiilor cu întreprinderi în activitatea cărora au fost stabiliţi posibili indici de infracţiune;

14) fondatorul/conducătorul contribuabilului este o persoană străină, în etate, este elev, student sau nu poate fi identificat/localizat (sunt reprezentate de alte persoane în baza procurii);

15) conducătorul sau fondatorii entităţii economice au figurat în calitate de conducători, fondatori la alte entităţi şi/sau figurează drept conducători, fondatori la entităţile care:

a) în activitatea cărora au fost identificaţi posibili indici a infracţiunilor economico-financiare;

b) nu prezintă dări de seamă fiscale/nu prezintă documente solicitate prin citaţiile emise de Serviciul Fiscal de Stat;

16) înregistrarea livrărilor/procurărilor de mărfuri şi servicii de la furnizorii anterior anulaţi în calitate de subiecţi ai impunerii cu TVA;

17) divergenţe dintre datele din Declaraţiile privind TVA, Declaraţiile privind TVA depuse de beneficiarii/furnizorii agentului economic şi datele din declaraţiile vamale;

18) admiterea încălcărilor repetate privind disciplina de casă;

19) contribuabilul dispune de restanţe la Bugetul Public Naţional, pentru o perioadă mai mare de 2 luni calendaristice;

20) recepţionarea de către SFS a unor sesizări cu referire la posibilele încălcări admise de contribuabil, în scopul clarificării informaţiei sesizate de către terţi;

21) contribuabilul plătitor TVA nu declară livrări impozabile într-o perioadă mai mare de 6 luni consecutive;

22) desfăşurarea activităţii de întreprinzător fără a dispune de acte permisive prevăzute de legislaţie;

23) înregistrarea relaţiilor interdependente cu furnizorii şi/sau beneficiarii;

24) efectuarea procurărilor de mărfuri/servicii în sumă ce depăşeşte 1,2 milioane de lei, cu excepţia livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducere şi a celor care nu constituie obiect impozabil în conformitate cu art.95 alin.(2) din Codul fiscal, pentru perioada ultimelor 12 luni consecutive, fără a fi înregistrat în calitate de subiect al impunerii cu TVA.".

10) Pct.9 şi pct.10 se abrogă.

11) Pct.11 se expune în următoarea redacţie "11. În cadrul vizitei fiscale efectuate la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat, funcţionarul fiscal va examina informaţia disponibilă, inclusiv oferită de către contribuabil, în scopul excluderii riscurilor de neconformare fiscală apreciate iniţial.".

12) Se completează cu pct.11¹ în următoarea redacţie "11¹. În cazul stabilirii unor abateri de la prevederile legislaţiei în vigoare, contribuabilului i se recomandă înlăturarea neajunsurilor, prin prezentarea Declaraţiei/dării de seamă corectate, şi/sau reflectarea corectă în documentele de evidenţă contabilă a faptelor economice, care să asigure raportarea conformă a obligaţiilor fiscale. În cazul refuzului contribuabilului de a se conforma voluntar într-un termen rezonabil şi/sau constatarea unor încălcări grave, Serviciul Fiscal de Stat îşi rezervă dreptul de a aplica alte măsuri de conformare.".

13) pct.12 – pct.16 se abrogă.

14) Se completează cu capitolul III cu următorul conţinut:

"III. ÎNTOCMIREA RAPOARTELOR DE VIZITĂ FISCALĂ

12. După finalizarea vizitei fiscale funcţionarul fiscal perfectează Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat/Raportul vizitei fiscale de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor şi Procesul-verbal de observare directă a activităţii contribuabilului, în conformitate cu anexele nr.3, nr.4, nr.4¹, nr.5 şi nr.6, în funcţie de scopul vizitei fiscale, pe foi format A4, în care se consemnează datele/faptele constatate şi subiectele discutate în cadrul vizitei fiscale.

1) Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat/Raportul vizitei fiscale de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor şi Procesul - verbal de observare directă a activităţii contribuabilului, se întocmeşte în 2 (două) exemplare, se semnează de către funcţionarul fiscal şi reprezentantul contribuabilului (conducătorul, contabilul/contabilul-şef sau altă persoana împuternicită). Primul exemplar se păstrează la Serviciul Fiscal de Stat, iar al doilea exemplar se înmânează contribuabilului contra semnătură în termen de pînă la 3 zile lucrătoare după finalizarea vizitei fiscale.

2) În Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat, se reflectă următoarele poziţii:

a) data efectuării vizitei fiscale;

b) numele, prenumele, funcţia funcţionarului fiscal care a efectuat vizita fiscală;

c) numărul şi data delegării în vizită fiscală;

d) denumirea contribuabilului supus vizitei fiscale;

e) codul fiscal al contribuabilului;

f) perioada de activitate examinată în cadrul vizitei fiscale;

g) locul, adresa unde a fost efectuată vizita fiscală;

h) persoanele ce au participat în cadrul vizitei fiscale;

i) numărul cererii prin care s-a solicitat înregistrarea ca contribuabil al TVA/antrepozitar autorizat;

j) datele de ordin general despre activitatea contribuabilului;

k) pentru contribuabilii restanţieri: restanţa înregistrată, explicaţiile depuse de reprezentatul contribuabilului;

l) întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcţionarul fiscal;

m) concluzii şi propuneri;

n) semnătura funcţionarului fiscal, conducătorului, contabilului/contabilului-şef, persoanei împuternicite al întreprinderii;

o) date, informaţii aferente indicatorilor de activitate ai agentului economic, conform documentelor examinate în cadrul vizitei fiscale;

p) alte date.

Aspectul general al Raportului vizitei fiscale/Raportului vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat se stabileşte în conformitate cu anexa nr.3, anexa nr.4 şi anexa nr.4¹.

3) În cazul în care conducătorul, contabilul/contabilul-şef sau persoana împuternicită refuză să semneze Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat/Raportul vizitei fiscale de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor şi Procesul - verbal de observare directă a activităţii contribuabilului, acesta urmează a fi remis prin poştă cu aviz recomandat la finalizarea vizitei fiscale sau, după caz în următoarea zi lucrătoare. Iar pentru situaţia, când contribuabilul nu a recepţionat raportul vizitei fiscale, urmează a fi aplicate prevederile art.131 alin.(11) din Codul fiscal şi după caz ale art.129¹ alin (4) din Codul fiscal.

4) Rapoartele vizitelor fiscale se înregistrează strict în ordine cronologică în Registrul de evidenţă a rapoartelor de efectuare a vizitelor fiscale. Modelul Registrului de evidenţă a rapoartelor de efectuare a vizitelor fiscale se stabileşte în conformitate cu anexa nr.7. Evidenţa şi obligaţia de completare (format electronic) revine şefilor Direcţiilor deservire fiscală din cadrul Direcţiilor generale administrare fiscală, şefului/şefului adjunct al Direcţiei administrare fiscală şi analiză din cadrul Direcţiei generale administrarea contribuabili mari şi şefului/şefului adjunct al Directiei generale gestionare arierate, după caz.

13. În cadrul vizitei fiscale, se va examina perioada aferentă ultimelor 12 luni de activitate a contribuabilului, cu excepţia cazurilor în care sunt necesare date/informaţii pentru perioade anterioare în scopul aprecierii modului de respectare a legislaţiei fiscale, clarificării unor posibile semne de încălcare a actelor normative în vigoare. Dacă agentul economic în perioada de 12 luni de activitate a fost supus vizitei fiscale periodic de 2-3 ori, vizita fiscală urmează a fi efectuată pentru perioada de la ultima vizită fiscală.

14. În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul constatării veridicităţii datelor prezentate privind amplasarea adresei juridice/adresei subdiviziunilor, şi stabilirii situaţiei fiscale reale a contribuabilului restanţier şi a posibilităţii lui de a stinge obligaţiile fiscale se va întocmi Raportul vizitei fiscale de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor, aspectul general şi conţinutul căruia se stabileşte în conformitate cu anexa nr.5.

15. În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul observării directe a activităţii contribuabililor privind disciplina de casă sau alte aspecte, se va întocmi Procesul-verbal de observare directă a activităţii contribuabilului, aspectul general şi conţinutul căruia se stabileşte în conformitate cu anexa nr.6.".

15) Anexa nr.1 se modifică după cum urmează:

a) după sintagma "Adresa juridică" se completează cu sintagma "Adresa subdiviziunii/subdiviziunilor".

16) Anexa nr.2 se modifică după cum urmează:

a) sintagma "precum şi prezentarea documentelor" se exclude.

17) Anexa nr.3 se modifică după cum urmează:

a) Sintagmele din Capitolul II: "Numărul personalului angajat constituie____; Salariul mediu lunar calculat_____; Înregistrează (nu înregistrează) restanţă la BPN______; pct.4, pct.12, pct.13" se exclud;

b) pct.15 se expune în următoarea redacţie "15. Livrări/procurări la adresa persoanelor fizice/deţinători de patentă, inc. angajaţi, persoane care desfăşoară activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale regnului vegetal";

c) pct.3 din tabel sintagma "MCC" se modifică în sintagma "ECC";

d) pct.4 din tabel se completează cu următorul conţinut:

- Procurări de mărfuri/servicii pe teritoriul RM

- Import de mărfuri

- Import de servicii;

e) pct.13 din tabel se completează cu următorul conţinut:

"Personal angajat la situaţia efectuării vizitei fiscale:

- Funcţii administrative

- Numărul

- Salariul mediu calculat

- Funcţii de execuţie

- Numărul

- Salariu mediu calculat";

f) nota se exclude.

18) Cap. II al Anexei nr.4 se modifică după cum urmează:

a) pct.3 şi pct.10 se exclud;

b) pct.12 se expune în următoarea redacţie: "12. Valoarea livrărilor de mărfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricăror 12 luni consecutive, cu excepţia livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducere şi a celor care nu constituie obiect impozabil

Luna	Pentru cazurile în care are loc determinarea primei perioade fiscale privind TVA, verificarea indicatorilor se va efectua ţinîndu-se cont de termenul de prescripţie pentru determinarea obligaţiilor fiscale, stabilit prin art.264 din Codul Fiscal
Luna	Anul	Anul	Anul

c) sintagma "2. Informaţia privind inventarierea blanchetelor de strictă evidenţă:

- facturi fiscale (facturi),

- acte de achiziţie,

- borderouri,

- foi de parcurs", se exclude;

d) nota se exclude;

e) cap. III din Anexa nr.4, ultimul alineat se completează " , cu modificările ulterioare".

19) Se completează cu anexa nr.4¹, cu următorul conţinut:

"Anexa nr.4¹ Antetul SFS "____" ______________20__ RAPORTUL VIZITEI FISCALE PRIVIND ÎNREGISTRAREA ÎN CALITATE DE ANTREPOZITAR AUTORIZAT Nr. _________ I. Subsemnatul(a)(ţii),___________________________, funcţionar(rii) fiscal(li)_______________, numele, prenumele funcţia al DDF________________, din cadrul DGAF_____________, în baza delegării în vizită fiscală nr. __________ din______________, am efectuat o vizită fiscală privind înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat la __________________________________________________________________________, denumirea contribuabilului cod fiscal_____________, la subdiviziunea (tipul subdiviziunii) amplasată pe adresa _________________. Vizita fiscală s-a efectuat la data de ______________, la adresa ___________________________ cu acordul/participarea conducătorului_____________________________________________________ numele, prenumele, funcţia şi în prezenţa contabilului/contabilului-şef___________________________________________________ numele, prenumele, funcţia Conform cererii nr._____ din ________________, ______________________, c/f_____________, data depunerii cererii denumirea contribuabilului a solicitat înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat conform art._____pct._____lit. __din Codul fiscal (inclusiv preconizează să efectueze unele schimbări ce urmează a fi reflectate în certificatul de acciz sau în anexa la el)_______________________________________________ modificările solicitate II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat: ________________________________ a fost înregistrat la Agenţia Servicii Publice la denumirea contribuabilului data de _________________cu nr.__________. Adresa juridică, tel., e-mail _______________________________________________________ Depozite (proprietate/locaţiune)____________________________________________________ Proprietarul clădirii, încăperii, teritoriului, terenului______________________________________ Secţii de producere (proprietate/locaţiune)___________________________________________ Unităţi comerciale (proprietate/locaţiune)____________________________________________ Alte subdiviziuni (proprietate/locaţiune)_____________________________________________ Producătorul/proprietarul mărfurilor accizate_________________________________________ Denumirea, numele şi prenumele, adresa juridică (adresele juridice) şi codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, în cazul în care proprietatea este folosită pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, în baza contractului de arendă sau de închiriere__________________________________ ______________________________________________________________________________________ Dispune/(nu dispune) de utilaje utilizate la producerea/prelucrarea mărfurilor accizate_________ Asigurarea încăperii cu pază_______________________________________________________ Numărul personalului angajat constituie _____________________________________________ Salariul mediu lunar calculat ______________________________________________________ Înregistrează (nu înregistrează) restanţă la BPN________________________________________ Din momentul înregistrării întreprinderii: 1. Fondatorii s-au schimbat (nu s-a schimbat) ______________________________________ 2. Adresa juridică s-a schimbat (nu s-a schimbat) ___________________________________ 3. Fondatorul(ii) şi/sau conducătorul figurează (nu figurează) ca fondator(i) şi/sau conducător(i) la alţi contribuabili _________________________________________ 4. Locul desfăşurării activităţii de bază a fost (n-a fost) inspectat ________________________ 5. Descrierea activităţii(lor) de bază practicate şi codul CAEM __________________________ 6. Descrierea altor activităţi practicate _____________________________________________ 7. Dispune (nu dispune) de acte permisive pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător ______________________________________________________________________________________ 8. Dispune (sau nu) de echipamente de casă şi de control _____________________________ 9. Livrări/procurări către/de la agenţi economici anulaţi ca plătitori TVA (valoarea, suma TVA) ______________________________________________________________________________________ 10. Mărfuri supuse accizelor___________________________________________________ 11. Livrări/procurări în adresa persoanelor fizice/deţinători de patentă, inc. angajaţi________ 13. Împrumuturile primite/acordate de către/către conducători/fondatori, angajaţi, persoane juridice/fizice_______________________________________________________________________ 13. Înregistrează (nu înregistrează) import/export de mărfuri/servicii_______________________ 14. Dispune de următoarele blanchete de strictă evidenţă
Denumirea blanchetei	Primite		Sold
Denumirea blanchetei	data	seria, numărul	seria	numărul

15. Dispune de următoarele conturi bancare _________________________________________ 16. _____________________ este subiect al impunerii la următoarele impozite şi taxe:________ ^{(denumirea contribuabilului)} ________________________________________________________________________________ 17. Altele _____________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ În rezultatul vizitei fiscale şi examinării documentelor primare şi contabile s-a stabilit: 1. Informaţia conform evidenţei contabile: - Mijloace fixe -; - Mijloace circulante - ; - Marfă - ; - ......... 2. Descrierea indicatorilor ultimilor 4 ani: a) Venitul din vânzări ( conform evidenţei contabile şi conform declaraţiilor prezentate); b) Rulajul mijloacelor băneşti la conturile bancare (pentru perioada ultimilor 4 ani/ din data înregistrării) – descrierea succintă a naturii tranzacţiilor bancare (transfer, împrumut, încasări din vânzări); c) Rulajul decontărilor băneşti în numerar prin intermediul echipamentului de casă şi control; d) Import/export (conform informaţiei prezentate de Serviciul Vamal); e) Informaţia privind tranzacţiile efectuate conform SI al SFS (Reports - TVA - Informaţia contribuabilului privind tranzacţiile efectuate). 3. Informaţia privind bunurile imobile (conform Agenţia Servicii Publice). III. Concluzii şi propuneri: Se propune/refuză* a se înregistra/înregistrarea _____________________ c/f ______________ ^{(denumirea contribuabilului)} în calitate de antrepozitar autorizat din data de ________________. * Serviciul Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz în cazul în care consideră că activitatea agentului economic sau antrepozitul fiscal nu pot fi controlate ori formele şi metodele de control prevăzute la alin.(2) lit.d) din art.126 din Codul fiscal nu asigură integritatea mărfurilor supuse accizelor. IV. Întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcţionarul fiscal:
Nr. crt.	Întrebarea formulată de contribuabil	Răspunsul oferit de funcţionarul fiscal	Note
1	2	3	4

Raportul s-a întocmit în 2 exemplare.

Funcţionarul(rii) fiscal(li)

_____________

funcţia

___________________

numele, prenumele

__________

semnătura

Conducătorul

___________________

numele, prenumele

__________

semnătura

Contabil şef

___________________

numele, prenumele

__________

semnătura

Exemplarul al doilea al prezentului

Raport a fost primit de contribuabil

_____________

funcţia

___________________

numele, prenumele

__________

semnătura

_________________ "

data

20) Anexa nr.6, se modifică după cum urmează:

a) denumirea formularului tipizat se substituie în "Proces-verbal de observare directă a activităţii contribuabilului";

b) în tot textul sintagmele "monitorizare", "monitorizarea", "monitorizată" la orice formă gramaticală, se substituie cu sintagma "observare directă a activităţii", la forma gramaticală corespunzătoare;

c) alin.1 se expune în următoarea redacţie:

"Subsemnatul(a), __________, funcţionar(rii) fiscal(li) al/ai Direcţiei deservire fiscală _______ din cadrul Direcţiei generale administrare fiscală _____________, în baza delegării în vizită fiscală nr.______din__________, am efectuat ieşire la faţa locului la "________________" , c/f ____________, la subdiviziunea (tipul subdiviziunii) amplasată pe adresa ____________, cu scopul examinării locului desfăşurării activităţii şi respectarea legislaţiei fiscale, observării directe a activităţii desfăşurate cu acordul şi participarea

________________________________

numele, prenumele, funcţia

Vizita fiscală a început la ora____

Vizita fiscală s-a finalizat la ora____";

d) capitolul "Informaţii cu caracter general", textul "Subdiviziune tip _______, amplasată pe adresa _____, str.______ - care a fost inspectată cu ieşirea la faţa locului" se abrogă;

e) capitolul "Rezultate", pct.5, textul "Monitorizarea la faţa locului a subdiviziunii s-a desfăşurat în perioada ______de la ora _______ până la ____", se abrogă;

21) Anexa nr.8 se abrogă.

2. Direcţia generală conformare va asigura publicarea prezentului ordin în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

3. Prezentul Ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

DIRECTOR	Ludmila BOTNARI
Nr.479. Chişinău, 16 septembrie 2020.