Приказы

Приказ N 479 от 16.09.2020 о внесении изменений и дополнений в Методические указания по проведению налоговых посещений, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 388 от 9.09.2019 г.

Тип документа: Приказы
Дата принятия: 16.09.2020

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

o внесении изменений и дополнений в Методические указания

по проведению налоговых посещений, утвержденные Приказом

Государственной налоговой службы № 388 от 09.09.2019 г.

№ 479 от 16.09.2020

(в силу 23.09.2020)

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 240 ст. 865 от 23.09.2020

* * *

В целях выполнения положений пункта 13) части (1) статьи 133, пункта 4) части (2) статьи 133, пункта 3) части (1) статьи 134 Налогового кодекса, для определения процедуры проведения налоговых посещений налогоплательщиков, и в соответствии с частью (10) статьи 132³ Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Методические указания по проведению налоговых посещений, утвержденные Приказом Государственной налоговой службы № 388/2019, изменить следующим образом:

1) В пункте 1 после слов "пунктом 13) части (1) статьи 133)" дополнить словами " , части (2)".

2) Название главы II: "II. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСЕЩЕНИЙ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО НИМ" изложить в следующей редакции "II. ИНИЦИИРОВАНИЕ И ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПОСЕЩЕНИЯ".

3) В пункте 2 слова "правильное соблюдение налогового законодательства, полную и своевременную уплату налогов и других обязательных платежей, что будет способствовать добровольному соблюдению налогового законодательства экономическими агентами" изложить в следующей редакции "соблюдение налогового законодательства, начисление, полное и своевременное перечисление в национальный публичный бюджет налогов и других обязательных платежей".

4) Пункт 3 изменить следующим образом:

a) в названии пункта 3 дополнить текстом "На основании понятия налогового посещения, установлены следующие характеристики этого инструмента налогового администрирования:";

b) пп.1) изложить в следующей редакции: "3. В соответствии с ч.(11¹) ст.129 Налогового кодекса, Налоговое посещение является инструментом налогового администрирования, целью которого является обеспечение добровольного соблюдения налогового законодательства посредством предоставления консультаций, анализа деятельности, накопления данных о деятельности налогоплательщика.";

c) пп.2) дополнить словами "/пени, не изымаются документы";

d) пп.2) дополнить пп.2¹) и пп.2²) следующего содержания:

"2¹) Налоговый служащий обязан уважительно и корректно относиться к налогоплательщику, его представителям, популяризировать налоговое законодательство, информировать налогоплательщика в предусмотренных налоговым законодательством случаях или по его просьбе, о его правах и обязанностях;

2²) Налоговый служащий во время налогового посещения, для установления общих данных о деятельности налогоплательщика или другой информации, относящейся к налоговому посещению, может запросить документы/данные, объяснения.";

e) пп.3) изложить в следующей редакции: "3) Налоговое посещение может быть осуществлено по запросу налогоплательщика, в том числе на основании заявления о регистрации в качестве плательщика НДС/авторизированного владельца налогового склада, а также и по инициативе Государственной налоговой службы. Налоговое посещение по инициативе Государственной налоговой службы инициируется в случае установления возможных рисков несоблюдения налогового законодательства, которые необходимо изучить с целью предотвращения налоговых нарушений, предоставления консультативных объяснений налогоплательщику, установления причин расхождений между информацией, задекларированной налогоплательщиком, и данными полученными из других источников информации";

f) пп.4) дополнить словами: "Налоговое посещение осуществляется с/(без) согласия, в/(без) присутствии(я) руководителя, c/(без) участием(я) бухгалтера/главного бухгалтера или уполномоченного им лица в соответствии с положениями ст.244 Налогового кодекса. В случае проведения налогового посещения с целью мониторинга соблюдения налогоплательщиками кассовой дисциплины или других аспектов путем непосредственного наблюдения за деятельностью, налоговое посещение будет проводиться в присутствии работника налогоплательщика, ответственного за мониторизируемое подразделение (продавец, администратор и т. д.).";

g) пп.5) признать утратившим силу;

h) пп.8) признать утратившим силу;

i) пп.9) исключить слово "случаях";

j) пп.9) дополнить словами: ", допущения нарушений положений действующего законодательства и необходимости применения мер с целью правильного направления налогоплательщика, консультирования о правах и обязанностях, установленных действующими нормативными актами.";

k) пп.10) слова "подписано руководством Государственной налоговой службы и/или Главным управлением налогового администрирования/Главным управлением администрирования крупных налогоплательщиков" заменить словами "подписано начальником Управления налоговой администрации, в составе Главного управления налогового администрирования, начальником/заместителем начальника управления налогового администрирования в составе Главного управления администрирования крупных налогоплательщиков, начальником/заместителем начальника Главного управления налогового администрирования задолженности.";

l) пп.13) изложить в следующей редакции: "13) Для установления даты начала налогового посещения налогоплательщик будет вовремя проинформирован, предварительно по телефону. Если с экономическим агентом невозможно связаться по телефону, чтобы назначить дату начала налогового посещения, налоговый инспектор отправляет по электронной почте (е-маil) или заказным письмом уведомление о налоговом посещении, согласно приложению № 2.".

5) Пункт 4 изложить в следующей редакции:

a) пп.1) слова "поддержка" изложить в следующей редакции: "представление информации";

b) пп.1) слова "в вопросах применения налогового законодательства" изложить в следующей редакции: "в вопросах соблюдения применения налогового законодательства;";

c) пп.2) дополнить словами " , путем изучения бухгалтерских регистров, первичных документов, статистических отчетов, а также объяснений работников";

d) пп.3) признать утратившим силу;

e) пп.5) изложить в следующей редакции: "5) непосредственное наблюдение за деятельностью налогоплательщиков по соблюдению кассовой дисциплины или других вопросов, связанных с налоговым администрированием.".

6) Пункт 5 изложить в следующей редакции:

a) в части один признать утратившими силу слова "в том числе по данным бухгалтерских регистров";

b) часть два изложить в следующей редакции: "Налоговый служащий многосторонне информируется о налогоплательщике, осуществляемой деятельности, особенностях производственного процесса, учетной политике, методе ведения бухгалтерского учета (установления некоторых данных из бухгалтерских/первичных документов, статистических отчетов), правильности приема и учета документов строгой отчетности и т. д., соответственно делает вывод о целесообразности деятельности налогоплательщика";

c) часть три изложить в следующей редакции: "Во время налогового посещения обращается внимание на деятельность налогоплательщика с целью администрирования Государственной налоговой службой правильности и полноты информации об его деятельности, исключения любого риска псевдопредпринимательской деятельности, включая другие риски, путем регистрации предприятий по неверным адресам, руководства предприятия неавторизованными лицами, незаконная деятельность или сокрытие объектов налогообложения и т. д.";

d) часть четыре изложить в следующей редакции: "При осуществлении налогового посещения сотрудник Государственной налоговой службы отвечает на вопросы, заданные налогоплательщиком о соблюдении налогового законодательства, ведении бухгалтерского учета, в том числе о правах и обязанностях, типах и сроках уплаты налоговых обязательств, представлении деклараций и налоговых отчетов, относящихся к деятельности, последствия наличия задолженности перед бюджетом, а также о мерах обеспечения и принудительного исполнения налоговых обязательств, которые могут быть применены Государственной налоговой службой, включая право применять правовой механизм несостоятельности к налогоплательщикам, которые стали неплатежеспособными, другие вопросы связанные с порядком применения налогового законодательства.";

e) в части пять пункт с) слова "с порталом" изложить в следующей редакции: "с веб-сайтом";

f) в части пять пункт d) изложить в следующей редакции: "d) изучает наличие разрешительных документов для осуществления предпринимательской деятельности, наличие/регистрацию в Государственной налоговой службе контрольно-кассового оборудования;";

g) в части пять пункт e) после слова "(/Отчете о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве плательщика НДС" дополнить словами "(/Oтчете о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве авторизированного владельца налогового склада/)";

h) в части пять пункт e) слова "на вопросы налогоплательщика" изложить в следующей редакции "на вопросы, задаваемые налогоплательщиком";

i) в части пять пункт l) изложить в следующей редакции: "g) в случае, если налогоплательщик затрагивает сложные темы, на которые сотрудник Государственной налоговой службы не имеет четкого ответа, он отражает их в Oтчете о налоговом посещении/Отчете о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве плательщика НДС/Oтчете о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве авторизованного владельца налогового склада/Отчете о налоговом посещении установления юридического адреса/адреса подразделений, в разделе "Примечания". Впоследствии в сроки, предусмотренные законодательством, представляется письменный ответ на заданные вопросы.

7) Пункт 6 изменить следующим образом:

a) дополнить пунктом а¹) следующего содержания: "а¹) достоверность данных и информации, представленной налогоплательщиком в Государственную налоговую службу;";

b) пункт b) дополнить словами "и подтверждение управлениями деятельностью компании, контактные данные налогоплательщика;";

c) пункт c) слова "действующих нормативных актов о бухгалтерском учете" изложить в следующей редакции: "положении нормативных актов о методах ведения бухгалтерского учета";

d) пункт d) изложить в следующей редакции: "d) вид (виды) деятельности, фактически осуществляемые, и наличие разрешительных документов, предусмотренных действующим законодательством для осуществления предпринимательской деятельности, с информированием экономического агента о необходимых документах;";

e) пункты e), f) и g) признать утратившими силу;

f) пункт h) дополнить текстом: " , нанятого персонала и информации, относящейся к режиму работы, средняя заработная плата;";

g) пункты i) и j) признать утратившими силу.

8) Пункт 7 изложить в следующей редакции: "7. В случае, если в процессе проведения налогового посещения налогоплательщик под разными предлогами не представляет бухгалтерские регистры, первичные документы, финансовую отчетность, запрашиваемые сотрудником Государственной налоговой службы, то это квалифицируется как фактор риска, вследствие чего Государственная налоговая служба может принять решение о применении других мер обеспечения соблюдения налогового законодательства. В отчете о налоговом посещении будет указано об отказе налогоплательщика предоставить запрашиваемые документы.".

9) Пункт 8 изложить в следующей редакции: "8. Государственная налоговая служба призвана обеспечить эффективное обслуживание налогоплательщиков и предотвращение налоговых нарушений, основной задачей остается в дальнейшем обеспечение сбора и полного исполнения налогоплательщиками обязательств перед бюджетом".

По инициативе ГНС налоговое посещение может быть начато и в случае, если по результатам анализа имеющейся информации было установлено не менее 3 критериев риска. Критериями риска, установленными Государственной налоговой службой, могут быть:

1) отсутствие предпринимательской деятельности на дату подачи заявления о регистрации в качестве плательщика НДС;

2) отсутствия зарегистрированного офиса, либо зарегистрированный офис является местом жительства налогоплательщика;

3) замена 100% учредителей и/или руководителя в течение последних 6 месяцев;

4) нерегулярное/несвоевременное представление налоговых отчетов;

5) частое или многочисленное представление скорректированных налоговых отчетов, в течение отчетного года;

6) запрос большого количества налоговых накладных по сравнению с объемом поставок и количество налоговых накладных, использованных в предыдущих периодах;

7) осуществление или планирование оптовой продажи товаров в отсутствии склада;

8) регистрация налоговых убытков в течение 2 лет подряд;

9) незначительная оплата или неуплата налогов и сборов/наличие задолженности в бюджет, в сравнении с значительными поставками;

10) декларирование значительных поставок по сравнению с фондом оплаты труда;

11) декларирование небольшой численности работников по сравнению с объемом выполненных поставок;

12) средняя заработная плата по данным, заявленным налогоплательщиком, ниже средней заработной платы в соответствующей области или минимальной гарантированной заработной платы;

13) документирование сделок с предприятиями, в деятельности которых установлены возможные признаки преступления;

14) руководитель/учредитель налогоплательщика является иностранным лицом, в возрасте, является учеником, студентом или не может быть идентифицирован (является представителем других лиц на основании доверенности);

15) руководитель или учредитель хозяйствующего субъекта являлись директором, учредителем других субъектов и/или являются директорами, учредителями субъектов, которые:

a) в деятельности которых были идентифицированы риски финансово-экономических преступлений;

b) не представляют налоговые отчеты/не предоставляет документы, запрошенные по повесткам, выданным Государственной налоговой службой;

16) регистрация поставок/закупок товаров и услуг с поставщиками, аннулированными в качестве плательщиков НДС;

17) несоответствия между данными декларации НДС, декларациями НДС, представленными бенефициарами/поставщиками и данными таможенных декларациях;

18) допущение повторных нарушений кассовой дисциплины;

19) налогоплательщик имеет задолженность перед Национальным публичным бюджетом, в течение более 2 календарных месяцев;

20) получение ГНС уведомлений о возможных нарушениях, допущенных налогоплательщиком, для уточнения информации, предоставленной третьими лицами;

21) налогоплательщик плательщик НДС, не декларирует налогооблагаемые поставки в течение периода, превышающего 6 месяцев подряд;

22) осуществление предпринимательской деятельности без разрешительных документов, предусмотренных законодательством;

23) регистрация взаимозависимых отношений с поставщиками и/или бенефициарами;

24) осуществление покупок товаров/услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95 Налогового кодекса, за последние 12 следующих друг за другом месяцев без регистрации в качестве субъекта налогообложения НДС.".

10) Пункт 9 и пункт 10 признать утратившим силу.

11) Пункт 11 изложить в следующей редакции: "11. Во время налогового посещения, осуществляемого по инициативе Государственной налоговой службы, налоговый служащий изучает имеющуюся информацию, в том числе предоставленную налогоплательщиком, чтобы исключить риски налогового нарушения, первоначально установленные.".

12) Дополнить пунктом 11¹ следующего содержания: "11¹. В случае установления отклонений от положений действующего законодательства, налогоплательщику будет рекомендовано устранить недостатки, предоставив корректировочные декларацию/отчет, и/или правильно отразить в бухгалтерском учёте и в финансовых отчетах экономические факты, чтобы обеспечить надлежащее составление отчетности по налоговым обязательствам. В случае отказа налогоплательщика от добровольного устранения выявленных несоответствий налогового законодательства в разумные сроки и/или выявления серьезных нарушений, Государственная налоговая служба оставляет за собой право применить другие меры по обеспечению соблюдения действующего законодательства.".

13) Пункты 12-16 признать утратившими силу.

14) Дополнить новой главой III следующего содержания:

"III. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О НАЛОГОВЫХ ПОСЕЩЕНИЯХ

12. После завершения налогового посещения налоговый служащий составляет отчет о налоговом посещении/Отчет о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве плательщика НДС/Отчет о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве авторизованного владельца налогового склада/Отчет о налоговом посещении по вопросу установления юридического адреса/адреса подразделений и Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика, в соответствии с приложениями № 3, № 4, № 4¹, № 5 и № 6, в зависимости от цели налогового посещения, на листах формата А4, в которых отражаются установленные данные/факты и темы, обсуждавшийся в ходе налогового посещения.

1) Отчет о налоговом посещении/Отчет о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве плательщика НДС/Отчет о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве авторизованного владельца налогового склада/Отчет о налоговом посещении по вопросу установления юридического адреса/адреса подразделений и Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика, составляется в 2 (двух) экземплярах, подписывается налоговым служащим, представителем налогоплательщика (руководитель, бухгалтер/главный бухгалтер или другое уполномоченное лицо). Первый экземпляр хранится в Государственной налоговой службе, а второй экземпляр выдается налогоплательщику под роспись в течение 3 рабочих дней после завершения налогового посещения.

2) В Отчете о налоговом посещении/Отчете о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве плательщика НДС/Отчете о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве авторизованного владельца налогового склада, отражаются следующие позиции:

a) дата налогового посещения;

b) имя, фамилия, должность налогового служащего, осуществлявшего налоговое посещение;

c) номер и дата направления на налоговое посещение;

d) имя налогоплательщика, подлежащего налоговому посещению;

e) фискальный код налогоплательщика;

f) период деятельности, рассмотренный во время налогового посещения;

g) место, адрес, где было произведено налоговое посещение;

h) лица, участвовавшие в проведении налогового посещения;

i) номер заявления на регистрацию в качестве плательщика НДС/авторизованного владельца налогового склада;

j) общие сведения о деятельности налогоплательщика;

k) для налогоплательщиков должников: зарегистрированная задолженность, объяснения, представленные представителем налогоплательщика;

l) вопросы, поставленные налогоплательщиком, и ответы, предоставленные налоговым служащем;

m) выводы и предложения;

n) подпись налогового служащего, руководителя, бухгалтера/главного бухгалтера, уполномоченного лица предприятия;

o) данные, информация, относящиеся к показателям деятельности экономического агента, согласно документам, изученным в ходе налогового посещения;

p) другие данные.

Форма Отчета о налоговом посещении/Отчета о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве плательщика НДС/Отчета о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве авторизованного владельца налогового склада, изложен в приложении № 3, приложении № 4 и приложении № 4¹.

3) Если руководитель, бухгалтер/главный бухгалтер или уполномоченное лицо отказывается подписать Отчет о налоговом посещении/Отчет о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве плательщика НДС/Отчет о налоговом посещении по вопросу регистрации в качестве авторизованного владельца налогового склада /Отчет о налоговом посещении по вопросу установления юридического адреса/адреса подразделений и Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика, документ должен быть отправлен по почте заказным письмом по завершению налогового посещения или, по случаю, на следующий рабочий день. В случае, если налогоплательщик не получил отчет о налоговом посещении, следует применить положения части (11) ст.131 Налогового кодекса и, по случаю, части (4) ст.129¹ Налогового кодекса.

4) Отчеты о налоговых посещениях регистрируются строго в хронологическом порядке в Регистре учета отчетов о проведении налоговых посещений. Образец Регистра учета отчетов о проведении налоговых посещений устанавливается в соответствии с приложением № 7. Учет и обязанность заполнения (в электронном формате) возлагаются на начальника управления налоговой администрации, в составе Главного управления налогового администрирования, начальника/заместителя начальника управления налогового администрирования в составе управления налогового администрирования крупных налогоплательщиков, и начальника/заместителя начальника управления налогового администрирования задолженности, в зависимости от обстоятельств.

13. Во время налогового посещения изучается период, соответствующий последним 12 месяцам деятельности налогоплательщика, за исключением случаев, когда данные/информация требуются по предыдущим периодам, чтобы оценить уровень соблюдения налогового законодательства, выяснения возможных признаков нарушения действующих нормативных актов. Если экономическому агенту в течение 12 месяцев деятельности были проведены периодически 2-3 раза налоговые посещения, следующее налоговое посещение должно проводиться за период с последнего налогового посещения.

14. В случае налогового посещения с целью установления достоверности представленных данных о местонахождении юридического адреса/адреса подразделений, a также для установления реальной налоговой ситуации налогоплательщика-должника и его возможности погасить налоговые обязательства, составляется Отчет о налоговом посещении по вопросу установления юридического адреса/адреса подразделений, общий вид и содержание которого представлен в соответствии с приложением № 5.

15. В случае проведения налогового посещения с целью непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщиков по соблюдению кассовой дисциплины или других аспектов, путем непосредственного наблюдения за деятельностью, составляется Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика, общий вид и содержание которого устанавливается в соответствии с приложением № 6.".

15) Приложение № 1 изменить следующим образом:

a) после слов "Юридический адрес" дополнить словами "Адрес подразделения/подразделений".

16) Приложение № 2 изменить следующим образом:

a) слова "а также представление документов" исключить.

17) Приложение № 3 изменить следующим образом:

a) слова из главы II "Количество сотрудников составляет ____; Начисленная среднемесячная заработная плата _____; Имеет (не имеет) задолженность в НПБ______; пункт 4, пункт 12, пункт 13" исключить;

b) слово из главы II "рассчитанные" изменить на слово "задекларированные";

c) слово из главы II "неоплаченных" исключить;

d) п.15 изложить в следующей редакции "15. Поставки/закупки в адрес частных лиц/владельцев патентов, включая лица, занимающиеся закупкой растениеводческой продукции и/или продукции садоводства и/или растительного мира";

e) п.4 из таблицы дополнить следующим содержанием:

"- Закупка товаров/услуг на территории Республики Молдова

- Импорт товаров

- Импорт услуг";

f) в п.12 из таблицы слова "рассчитанные суммы" изложить в следующей редакции "задекларированные обязательства";

g) п.13 из таблицы дополнить следующим содержанием:

"Работники, нанятые на момент налогового посещения:

- Административные функции

- количество

- средняя зарплата

- Исполнительные функции

- количество

- средняя зарплата";

h) примечание исключить.

18) Главу II, приложение № 4, изменить следующим образом:

a) п.3 и п.10 исключить;

b) п.12 изложить в следующей редакции: "12. Стоимость поставок товаров, услуг, выполненных в течение любых 12 последовательных месяцев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и тех, которые не являются объектом налогообложения

Месяц	В случаях, когда имеет место определение первого налогового периода по НДС, проверка показателя будет осуществляться с учетом срока давности для определения налоговых обязательств, установленного ст.264 Налогового кодекса
Месяц	Год	Год	Год

c) cлова "2. Информация о инвентаризации бланков строгой отчетности:

- Налоговые накладные (фактуры),

- Акты закупки товара,

- Ведомость,

- Товарно-транспортные накладные" исключить;

d) примечание исключить;

e) в главе III приложения № 4 последний абзац дополнить словами ", с последующими изменениями.".

19) Дополнить приложением № 4¹ следующего содержания:

"Приложение № 4¹ Заголовок налогового органа "___" ______________20__ ОТЧЕТ О НАЛОГОВОМ ПОСЕЩЕНИИ ПО ВОПРОСУ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ АВТОРИЗИРОВАННОГО ВЛАДЕЛЬЦА НАЛОГОВОГО СКЛАДА № _________ I. Я (Мы) нижеподписавшийся (еся), _______________________________________________, фамилия, имя сотрудник (ки) Государственной налоговой службы ________________________________________, должность УНА ______, в составе ГУНА ______ , на основании направления о налоговом посещении № ________ от _____________, осуществил налоговое посещение по вопросу регистрации в качестве авторизированного владельца налогового склада _________________________________________, название налогоплательщика фискальный код ___________________, по подразделению (тип подразделения) находящееся по адресу _________________ Налоговое посещение было осуществлено на дату ___________________, по адресу ______________________ с согласием/участием руководителя ________________________________ фамилия, имя, должность и в присутствии бухгалтера/главного бухгалтера _________________________________ фамилия, имя, должность Согласно заявлению №_______ от ____________________, ___________________________ дата подачи заявления название налогоплательщика ф/к ______________, запросил регистрацию в качестве авторизированного владельца налогового склада согласно пункта _____ буквы _____ ст. ________ Налогового кодекса (в том числе предполагается осуществление некоторых изменений, которые должны быть отражены в акцизном сертификате или приложение к нему) __________________________________________ запрошенные изменения II. В результате налогового посещения было установлено: _____________________________ был зарегистрирован в Агентстве государственных услуг название налогоплательщика _________________ под №_________. дата Юридический адрес, тел., e-mail ________________________________________________ Склады (собственность/аренда) ________________________________________________ Собственник здания, помещения, территории, участка земли ________________________ Производственные цеха (собственность/аренда) __________________________________ Торговые подразделения (собственность/аренда) _________________________________ Другие подразделения (собственность/аренда) ___________________________________ Производитель/владелец акцизного товара ______________________________________ Наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя – в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма ____________________________ Имеет/(не имеет) оборудование, используемое при производстве/переработке акцизных товаров ___________________________________________________________________________ Обеспечение безопасности здания ______________________________________________ Количество сотрудников составляет _____________________________________________ Начисленная средне месячная заработная плата __________________________________ Имеет (не имеет) задолженность в МРБ __________________________________________ С момента регистрации предприятия: 1. Учредители менялись (не менялись) ___________________________________________ 2. Юридический адрес изменился (не изменился) ___________________________________ 3. Руководитель(и) и/или учредители фигурируют (не фигурируют) в качестве руководителя(ей) или учредителя(ей) другого налогоплательщика ________________ 4. Место проведения основной деятельности было (не было) проинспектировано _____ 5. Описание основного(ых) вида(ов) деятельности и код CAEM ____________________ 6. Описание других видов деятельности ________________________________________ 7. Имеет (не имеет) разрешительные документы для осуществления предпринимательской деятельности _________________________________________ 8. Наличие (отсутствие) контрольно-кассового оборудования _____________________ 9. Поставки/покупки в адрес/от экономических агентов, аннулированных как плательщики НДС (стоимость, сумма НДС) _____________________________ 10. Товары, облагаемые акцизом ________________________________________________ 11. Поставки/закупки в адрес частных лиц/владельцев патентов, вкл. сотрудников _______ 12. Займы, полученные/предоставленные директорам/учредителям, работникам, физическим лицам ____________________________________________________ 13. Отражен (не отражен) импорт/экспорт товаров/услуг _________________ 14. Наличие бланков строгой отчетности
Наименование бланков	получены		остаток
Наименование бланков	дата	серия, номер	дата	серия, номер

15. Наличие банковских счетов ____________________________________________________ 16. __________________________ является плательщиком следующих налогов и пошлин: (название налогоплательщика) ______________________________________________________________________________ 17. Прочее _____________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ В результате налогового посещения и проверки первичных документов и бухгалтерского учета было установлено: 1. Информация по учетным записям: - основные средства - денежные средства - товарно-материальные ценности - ….. 2. Описание показателей за последние 4 года: а) Доход от продаж (согласно налогового учета и поданных деклараций); б) Оборот денежных средств на банковских счетах (за последние 4 года/от даты регистрации) – краткое описание банковских операций (перевод, заем, поступления от продаж); в) Оборот наличных денежных средств посредством контрольно-кассового оборудования; г) Импорт/Экспорт (согласно информации, предоставленной Таможенной службой); е) Информация по совершенным сделкам согласно Информационной Системе ГНС (Reports-> TVA-> Informația contribuabilului privind tranzacțiile efectuate). 3. Информация о недвижимом имуществе (согласно информации Агентства Государственных Услуг). III. Заключения и предложения: Предлагается/отказывать зарегистрировать _______________________ ф/к _____________ (название налогоплательщика) в качестве авторизированного владельца налогового склада с даты ___________________. * Государственная налоговая служба может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или налогового склада не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) статьи 126 Налогового кодекса, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров. IV. Вопросы, адресованные налогоплательщиком, и ответы, представленные сотрудником Государственной налоговой службы:
№ п/п	Вопрос, сформулированный налогоплательщиком	Ответ, представленный налоговым служащем	Примечания
1	2	3	4


Отчет был составлен в двух экземплярах.
Сотрудник(ки) Государственной налоговой службы __________ должность		____________ фамилия, имя	__________ подпись
Руководитель		____________ фамилия, имя	__________ подпись
Главный бухгалтер		____________ фамилия, имя	__________ подпись
Второй экземпляр настоящего Отчета был получен налогоплательщиком __________ должность		____________ фамилия, имя	__________ подпись
___________________ " дата

20) Приложение № 6, изменить следующим содержанием:

a) название стандартной формы изменить в "Протокол непосредственного наблюдения за деятельностью налогоплательщика";

b) во всем тексте слова "наблюдение" в любой грамматической форме заменить словами "непосредственное наблюдение за деятельностью" в соответствующей грамматической форме;

c) часть 1 изложить в следующей редакции:

"Я (Мы) нижеподписавшийся(еся), _________________________, сотрудник(ки) Государственной налоговой службы Управления налоговой администрации ________________, в составе Главным управлением налогового администрирования _____________________ на основании направления о налоговом посещении № ________ от __________ произвел(и) налоговое посещение с выездом на место "__________________", ф/к ________________________, в подразделение (тип подразделения) находящееся по адресу _____________________________, в целях изучения места осуществления деятельности и соблюдения налогового законодательства, непосредственного наблюдения осуществляемой деятельностью с согласия и участием

____________________________

фамилия, имя, должность

Налоговое посещение начато в ____

Налоговое посещение закончено в ____";

d) глава "Общая информация", слова "Подразделение _____, находящееся по адресу ______, ул. _________ - которое было осмотрено посредством прямого наблюдения за объектами.", исключить;

e) глава "Результаты", пункт 5, предложение "Налоговое посещение с целью наблюдения за объектами проводился в течении ___________ с _____ до ___", исключить;

f) приложение № 8 исключить.

2. Главному управлению конформации обеспечить опубликование данного приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.

3. Приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

ДИРЕКТОР ГНС	Лудмила БОТНАРЬ
№ 479. Кишинэу, 16 сентября 2020 г.