Ordin nr.50 din 15.03.2017 privind aprobarea unor formulare-tip ce atestă rezidenţa şi impozitul pe venit achitat de către nerezidenţii Republicii Moldova
MINISTERUL FINANŢELOR
O R D I N
privind aprobarea unor formulare-tip ce atestă rezidenţa şi impozitul
pe venit achitat de către nerezidenţii Republicii Moldova
nr. 50 din 15.03.2017
(în vigoare 01.04.2017)
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 92-102 art. 625 din 31.03.2017
* * *
În scopul executării prevederilor art.793 din Codul fiscal, conform modificărilor operate prin Legea nr.281 din 16 decembrie 2016 cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016, nr.472-477, art.947),
ORDON:
1. Se aprobă:
1) formularul-tip Forma CCR17 "Cerere de eliberare a certificatului de rezidenţă", conform anexei nr.1;
2) formularul-tip Forma 1-DTA17 "Certificat de rezidenţă", conform anexei nr.2;
3) formularul-tip Forma 2-DTA17 "Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat/reţinut în Republica Moldova din veniturile nerezidentului", conform anexei nr.3;
4) formularul-tip Forma 3-DTA17 "Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat/ reţinut în Republica Moldova din veniturile obţinute de către persoanele fizice cetăţeni sau apatrizi care au obţinut statut de rezident al Republicii Moldova", conform anexei nr.4;
5) formularul-tip Forma 4-DTA17 "Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat/ reţinut în Republica Moldova din veniturile obţinute de către persoanele fizice cetăţeni străini sau apatrizi care au obţinut statut de rezident al Republicii Moldova;
6) formularul-tip Forma 5-DTA17 "Cerere privind restituirea impozitului pe venit reţinut în plus din sursele aflate în Republica Moldova", conform anexei nr.6.
[Pct.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
2. Se aprobă Instrucţiunea cu privire la modul de completare a formularelor-tip ce atestă rezidenţa şi impozitul pe venit achitat de către nerezidenţi în Republica Moldova, conform anexei nr.7.
3. Prezentul ordin intră în vigoare la data de 1 aprilie 2017.
| MINISTRUL FINANŢELOR | Octavian ARMAŞU |
| Nr.50. Chişinău, 15 martie 2017. | |
Anexa nr.1
la Ordinul Ministerului Finanţelor
nr.50 din 15 martie 2017
[Anexa nr.1 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
[Anexa nr.1 completată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
Anexa nr.2
la Ordinul Ministerului Finanţelor
nr.50 din 15 martie 2017
[Anexa nr.2 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
Anexa nr.3
la Ordinul Ministerului Finanţelor
nr.50 din 15 martie 2017
[Anexa nr.3 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
Anexa nr.4
la Ordinul Ministerului Finanţelor
nr.50 din 15 martie 2017
[Anexa nr.4 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
Anexa nr.5
la Ordinul Ministerului Finanţelor
nr.50 din 15 martie 2017
[Anexa nr.5 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
Anexa nr.6
la Ordinul Ministerului Finanţelor
nr.50 din 15 martie 2017
[Anexa nr.6 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
Anexa nr.7
la Ordinul Ministerului Finanţelor
nr.50 din 15 martie 2017
INSTRUCŢIUNE
cu privire la modul de completare a formularelor-tip ce atestă
rezidenţa şi impozitul pe venit achitat de către nerezidenţi
în Republica Moldova
1. Cererea conform Formei CCR17 se utilizează de către solicitanţi, persoane fizice şi juridice, persoane fizice cetăţeni străini sau apatrizi care au obţinut statut de rezident al Republicii Moldova, pentru a obţine certificatul de rezidenţă (Forma 1-DTA17).
2. Certificatul conform Formei 1-DTA17 se utilizează pentru confirmarea rezidenţei pe teritoriul Republicii Moldova în scopul beneficierii de prevederile convenţiilor (acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri, încheiate între Republica Moldova şi alte state.
3. Cererea conform Formei 2-DTA17 se utilizează de către nerezidenţi în cazul existenţei sau lipsei tratatului internaţional pentru a solicita atestarea impozitului pe venit achitat/reţinut de nerezident în Republica Moldova din veniturile obţinute pe teritoriul acesteia.
4. Certificatul conform Formei 3-DTA17 se utilizează de către nerezidenţi în cazul existenţei sau lipsei tratatului internaţional pentru atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova din veniturile obţinute pe teritoriul acesteia.
5. Certificatul conform Formei 4-DTA17 se utilizează pentru atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova de către persoanele fizice cetăţeni străini sau apatrizi care au obţinut statut de rezident al Republicii Moldova în cazul existenţei sau lipsei tratatului internaţional.
6. Cererea conform Formei 5-DTA17 se utilizează de către beneficiarul venitului pentru restituirea sumei impozitului pe venit reţinut la achitarea venitului din sursele aflate în Republica Moldova, care depăşeşte suma impozitului pe venit calculat conform cotelor prevăzute de convenţiile (acordurile) pentru evitarea dublei impuneri, încheiate între Republica Moldova şi alte state.
7. Formularele-tip Formele 1-DTA17, 3-DTA17, 4-DTA17 se eliberează în limba română şi, după caz, în limba rusă/ engleză, conform cererii solicitantului, iar completarea acestora se va efectua în limba solicitată.
[Pct.7 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.7 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
8. Formele CCR17, 2-DTA17, 5-DTA17 pot fi expediate în formă electronică, formele 1-DTA17, 3-DTA17, 4-DTA17 pot fi eliberate în formă electronică de către SFS, utilizând serviciile fiscale electronice, având aceeaşi putere juridică ca şi cele prezentate pe suport de hârtie.
[Pct.8 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
9. Sumele venitului obţinut şi ale impozitului pe venit reţinut la sursa de plată se indică în lei moldoveneşti şi în valuta/ valutele străine specificate în contract, recalculate la cursul oficial de schimb al Băncii Naţionale a Moldovei, la data achitării venitului, separat prin bară.
[Pct.9 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
10. Certificatele privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova (Forma 3-DTA17 şi Forma 4-DTA17) se eliberează după încheierea anului fiscal sau la data solicitării în cazul în care legislaţia statului străin nu prevede altceva.
11. La completarea certificatelor şi cererilor nu se admit corectări.
111. La eliberarea certificatelor semnate olograf, paginile acestora se numerotează în ordine crescătoare consecutivă şi se semnează. Pe ultima pagină a certificatului se indică data şi numărul de pagini, confirmate prin aplicarea semnăturii.
Aplicarea ştampilei se efectuează doar pe certificatele eliberate pe suport de hârtie.
[Pct.111 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
12. În cazul solicitării eliberării unui duplicat al certificatelor eliberate anterior, subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, în baza unei cereri întocmite de contribuabil în formă liberă, va elibera certificatul solicitat, sub numărul şi data iniţială, cu menţiunea "Duplicat" şi cu indicarea datei de eliberare a acestuia.
[Pct.12 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.12 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
[Pct.12 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
121. Formele nominalizate la pct.1-6, pot fi depuse/ ridicate de către reprezentantul contribuabilului, cu anexarea obligatorie a documentului care atestă împuternicirile acestuia, conform art.244 din Codul fiscal.
[Pct.121 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
13. Certificatul de rezidenţă prezentat de nerezident, în temeiul art.793 din Codul fiscal, poate fi prezentat în formă electronică, potrivit legislaţiei statului străin. Veridicitatea documentului electronic poate fi verificată pe pagina web a autorităţii fiscale a statului emitent, sau în lipsa unei astfel de posibilităţi, conform procedurilor stabilite de Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea competentă a statutului străin.
Cererea de eliberare a certificatului de rezidenţă (Forma CCR17)
14. Cererea conform Formei CCR17 se utilizează de către solicitanţi, persoane fizice şi juridice, persoane fizice cetăţeni străini sau apatrizi care au obţinut statut de rezident al Republicii Moldova, pentru a obţine certificatul de rezidenţă (Forma 1-DTA17).
15. În cerere se înscrie informaţia referitoare la:
a) denumirea întreprinderii sau numele/prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acestora;
b) adresa juridică a solicitantului (se indică localitatea, strada şi numărul);
c) datele de contact (se indică telefonul şi e-mail-ul);
c1) numele/ prenumele reprezentantului şi codul fiscal al acestuia;
c2) datele procurii (numărul, data eliberării, alte date);
d) ţara pentru care se solicită certificatul;
e) perioada fiscală pentru care se solicită certificatul de rezidenţă.
La cerere se anexează documentele confirmative stabilite la punctul 211, după caz. Contribuabilul poate opta (prin bifare) pentru recepţionarea Certificatului de rezidenţă (Forma 1-DTA17) semnat electronic remis prin e-mail sau semnat olograf, cu ridicarea de la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat (se indică denumirea subdiviziunii).
[Pct.15 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.15 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
[Pct.15 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
16. Cererea se semnează de contribuabil sau de persoana responsabilă.
[Pct.17 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
[Pct.17 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
Certificatul de rezidenţă (Forma 1-DTA17)
18. Certificatul de rezidenţă se utilizează de către solicitanţi, persoane fizice şi persoane juridice, pentru a atesta rezidenţa pe teritoriul Republicii Moldova.
19. Atestarea rezidenţei solicitantului se efectuează la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în termen de 3 zile lucrătoare de la data depunerii cererii.
[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
[Pct.19 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
20. Certificatul de rezidenţă se prezintă plătitorului de venit al statului străin, în original.
21. Certificatul de rezidenţă se eliberează o dată pe an, indiferent de numărul, regularitatea şi tipul de venit achitat, în baza cererii conform Formei CCR17, depuse de către solicitant.
[Pct.21 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
211. Persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova şi persoanele fizice cetăţeni străini sau apatrizi care, în scopuri fiscale, au obţinut statut de rezident al Republicii Moldova, suplimentar la cererea prevăzută la pct.21, anexează următoarele documente:
1) pentru persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova - copia buletinului de identitate sau a oricărui alt document care atestă identitatea şi domiciliul persoanei fizice, cu excepţia cazului în care cererea este semnată prin intermediul Serviciului guvernamental de semnătură electronică (MSign), conform prevederilor Legii Republicii Moldova nr.124/2022, personal, de către contribuabil;
2) pentru persoanele fizice cetăţeni străini sau apatrizi care, în scopuri fiscale, au obţinut statut de rezident al Republicii Moldova:
a) copia paşaportului persoanei fizice cetăţean străin sau a paşaportului apatridului ori copia permisului de şedere (provizoriu) sau copia buletinului de identitate, cu excepţia cazului în care cererea este semnată prin intermediul Serviciului guvernamental de semnătură electronică (MSign), conform prevederilor Legii Republicii Moldova nr.124/2022, personal, de către contribuabil;
b) documentul în original, eliberat de Poliţia de Frontieră, despre intrările şi ieşirile în/din Republica Moldova pentru anul fiscal respectiv, care atestă prezenţa persoanei fizice cetăţean străin sau apatrid în Republica Moldova pentru o perioadă sau perioade ce depăşesc în total 183 de zile.
La calcularea perioadei de 183 de zile se vor include toate zilele prezenţei fizice, inclusiv zilele de sosire şi de plecare.
Nu se vor include în calculul perioadei de 183 de zile:
– tranzitul între două puncte diferite în afara Republicii Moldova, dacă persoana este prezentă în Republica Moldova mai puţin de 24 de ore;
– vacanţele petrecute în afara Republicii Moldova;
– pauze scurte (indiferent de motiv) petrecute în afara Republicii Moldova.
[Pct.211 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.211 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
[Pct.22 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
221. În cazul în care contribuabilul nu a anexat la cerere documentele stipulate la pct.211 sau nu corespunde criteriului de rezidenţă, subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat refuză eliberarea certificatului de rezident prin informarea acestuia despre motivele refuzului.
[Pct.221 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.221 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
23. În cazuri speciale la certificatul de rezidenţă (Forma 1-DTA17) poate fi anexat şi formularul statelor străine ce atestă rezidenţa, ataşat cu traducerea în limba de stat efectuată de traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264-XVI din 11 decembrie 2008, cu excepţia celor prezentate în limba rusă şi în limba engleză, urmând a fi autentificate prin aplicarea ştampilei de către Serviciul Fiscal de Stat.
[Pct.23 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
24. În compartimentul 1. "Date despre solicitant" se înscrie informaţia referitoare la:
1) denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice cetăţean străin sau apatrid şi numărul de identificare (cod fiscal) al acesteia;
2) sediul/domiciliul conform actelor de identitate ale solicitantului.
25. În compartimentul 2. "Certificatul autorităţii competente a Republicii Moldova" se înscrie informaţia referitoare la:
1) denumirea statului străin pentru care se solicită aplicarea convenţiei (acordului) pentru evitarea dublei impuneri, denumirea localităţii şi data semnării acesteia;
[Subpct.2) abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
3) anul fiscal pentru care se solicită certificatul de rezidenţă;
4) denumirea localităţii în care îşi are sediul autoritatea competentă şi data semnării certificatului de rezidenţă.
26. Subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul autentifică informaţia cuprinsă în certificat prin aplicarea semnăturii şi a ştampilei.
[Pct.26 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
27. Pentru verificarea autenticităţii certificatelor, se va scana codul QR disponibil în certificat sau se va accesa portalul www.sfs.md, unde se va introduce numărul de înregistrare al acestora.
La scanarea codului QR/ la introducerea numărului de înregistrare a certificatului, elementele de identificare automată vor conţine date despre contribuabil (iniţialele numelui şi a prenumelui), numărul şi data eliberării certificatului, perioada şi ţara pentru care a fost eliberat.
[Pct.27 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
[Pct.27 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea
impozitului pe venit achitat/reţinut în Republica Moldova
din veniturile nerezidentului (Forma 2-DTA17)
28. Cererea pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat/reţinut de nerezident în Republica Moldova (Forma 2-DTA17) se completează în baza contractelor sau altor documente în conformitate cu care s-a achitat venitul şi impozitul pe venit şi se prezintă la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul.
[Pct.28 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
29. Cererea poate fi depusă de către beneficiarul venitului sau de plătitorul venitului în limba de stat.
30. Cererea se completează în 2 (două) exemplare originale, dintre care un exemplar se depune la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul, iar celălalt exemplar rămîne la solicitant.
[Pct.30 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
31. La cererea nominalizată se anexează documentele în copie (cu traducere în limba de stat, efectuată de traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264 din 11 decembrie 2008, cu excepţia documentelor întocmite în limba rusă şi în limba engleză):
a) care certifică rezidenţa beneficiarului (în cazul în care venitul acestuia se impozitează conform prevederilor convenţiei (acordului);
b) contractul/documentul care atestă obţinerea venitului în Republica Moldova, pentru perioada fiscală în care se solicită certificatul.
În caz de necesitate, la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat, se vor prezenta documente ce confirmă achitarea venitului obţinut şi a impozitului pe venit.
[Pct.31 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.31 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
32. În cazul achitării dividendelor se prezintă extrasul din registrul acţionarilor şi extrasul din procesul-verbal al şedinţei acţionarilor, iar în cazul societăţilor cu răspundere limitat – extrasul din procesul-verbal al şedinţei fondatorilor.
321. În cazul în care contribuabilul nu a anexat la cerere documentele stipulate la pct.31 şi pct.32, subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat refuză eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova, prin informarea acestuia despre motivele refuzului.
[Pct.321 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
33. În compartimentul 1. "Beneficiarul venitului" se înscrie informaţia referitoare la:
1) denumirea întreprinderii străine sau numele şi prenumele persoanei fizice cetăţean străin sau apatrid şi numărul de identificare (cod fiscal) al acesteia;
2) în cazul în care impozitarea venitului nerezidentului se efectuează în conformitate cu prevederile convenţiei (acordului) pentru evitarea dublei impuneri între Republica Moldova şi statul respectiv, la completarea certificatului se înscrie denumirea documentului care atestă rezidenţa şi denumirea statului cu care Republica Moldova are încheiată convenţie (acord) pentru evitarea dublei impuneri, precum şi numărul, data şi termenul de valabilitate al documentului menţionat. În cazul în care impozitarea venitului nerezidentului se efectuează în conformitate cu prevederile Codului fiscal, în rîndul respectiv se va indica semnul "–";
3) datele despre sediul/domiciliul beneficiarului venitului, conform actelor de identitate sau de înregistrare a activităţii;
4) datele de contact ale beneficiarului venitului (telefonul de contact şi adresa de e-mail);
5) numele/ prenumele reprezentantului şi codul fiscal al acestuia;
6) datele procurii (numărul, data eliberării, alte date).
[Pct.33 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
34. În compartimentul 2. "Plătitorul venitului" se înscrie informaţia referitoare la:
1) denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi numărul de identificare (codul fiscal) al acesteia;
2) sediul/domiciliul plătitorului venitului;
3) datele de contact ale plătitorului venitului (telefonul de contact şi adresa de e-mail).
[Pct.34 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
35. În compartimentul 3. "Venitul obţinut din Republica Moldova" se înscrie informaţia referitoare la venitul obţinut de către beneficiarul venitului:
1) în coloniţa 1 se înscrie numărul curent;
2) în coloniţa 2 se înscrie tipul de venit, de exemplu venit sub formă de dividende, dobânzi, royalty, venituri din prestări servicii etc.;
3) în coloniţa 3 se înscrie data achitării venitului, conform documentelor de plată;
4) în coloniţa 4 se înscrie suma brută a venitului obţinut din Republica Moldova;
5) în coloniţa 5 se înscrie cota impozitului pe venit prevăzută de convenţia (acordul) pentru evitarea dublei impuneri sau cota prevăzută de Codul fiscal care se aplică la venitul impozabil;
6) în coloniţa 6 se înscrie suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de convenţie (acord) sau la cota prevăzută de Codul fiscal.
[Pct.35 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.35 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
36. În compartimentul 4. "Venitul obţinut din Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente sau în urma desfăşurării activităţii pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.151) din Codul fiscal" se înscrie informaţia referitoare la venitul obţinut de către nerezident prin intermediul unei reprezentanţe permanente care desfăşoară activitate în Republica Moldova sau în urma desfăşurării activităţii pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.151) din Codul fiscal:
1) în coloniţa 1 se înscrie venitul anual obţinut de către nerezident;
2) în coloniţa 2 se înscrie cota impozitului pe venit prevăzută de Codul fiscal;
3) în coloniţa 3 se înscrie suma impozitului pe venit calculat şi virat la buget, conform cotei prevăzute de Codul fiscal.
[Pct.36 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
37. În compartimentul 5 "Certificatul plătitorului venitului" plătitorul venitului înscrie denumirea localităţii în care îşi are sediul, data semnării cererii şi autentifică informaţia cuprinsă în cerere prin aplicarea ştampilei (după caz) şi a semnăturii.
371. Contribuabilul poate opta (prin bifare) pentru recepţionarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat/ reţinut în Republica Moldova, semnat electronic remis prin e-mail sau semnat olograf, cu ridicarea de la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat.
[Pct.371 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat/
reţinut în Republica Moldova din veniturile nerezidentului
(Forma 3-DTA17)
38. Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova (Forma 3-DTA17) se utilizează de către beneficiarul venitului pentru a atesta venitul obţinut şi impozitul pe venit achitat în Republica Moldova.
39. Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova (Forma 3-DTA17) se eliberează de către subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul, în termen de pînă la 30 zile calendaristice de la data depunerii cererii Formei 2-DTA17 şi al documentelor indicate la punctul 31, cu verificarea acestora.
[Pct.39 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
40. În cazul în care impozitarea venitului nerezidentului se efectuează în conformitate cu prevederile convenţiei (acordului) pentru evitarea dublei impuneri între Republica Moldova şi statul respectiv, la completarea certificatului se înscrie denumirea statului cu care Republica Moldova are încheiată convenţia (acordul) pentru evitarea dublei impuneri, numărul, data şi termenul de valabilitate al documentului care atestă rezidenţa acestuia.
În cazul în care impozitarea venitului nerezidentului se efectuează în conformitate cu prevederile Codului fiscal, în rîndul respectiv se va indica semnul " – ".
41. Subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul autentifică certificatele prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.
[Pct.41 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
42. În cazuri speciale la certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova (Forma 3-DTA17) poate fi anexat şi formularul statelor străine ce atestă impozitul pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova, ataşat cu traducerea în limba de stat efectuată de traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264-XVI din 11 decembrie 2008, cu excepţia celor prezentate în limba rusă şi în limba engleză, urmând a fi autentificate prin aplicarea ştampilei de către Serviciul Fiscal de Stat.
[Pct.42 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat/ reţinut în
Republica Moldova din veniturile obţinute de către persoanele
fizice cetăţeni sau apatrizi care au obţinut statut de
rezident al Republicii Moldova (Forma 4-DTA17)
43. Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat/reţinut în Republica Moldova de către persoanele fizice cetăţeni străini sau apatrizi care au obţinut statutul de rezident al Republicii Moldova (Forma 4-DTA17) se eliberează de către subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul în termen de pînă la 30 de zile calendaristice de la data depunerii cererii Forma 2-DTA17, în cazul în care persoana fizică cetăţean străin sau apatrid, dintr-un stat cu care Republica Moldova are încheiată convenţia (acordul) pentru evitarea dublei impuneri, se află pe teritoriul Republicii Moldova mai mult de 183 de zile în orice perioadă de 12 luni ce se începe sau se termină în anul fiscal dat şi, respectiv, nu deţine documentul care certifică rezidenţa statului străin.
[Pct.43 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
[Pct.43 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
44. Pentru obţinerea certificatului respectiv, persoana fizică cetăţean străin sau apatrid care a obţinut statutul de rezident al Republicii Moldova suplimentar la cerere (Forma 2-DTA17) va prezenta în copie următoarele documente:
a) certificatul de rezidenţă (Forma 1-DTA17);
b) contractul/documentul care atestă obţinerea venitului în/din statul străin sau copia invitaţiei la muncă, sau confirmarea eliberată de întreprinderea în care activează persoana fizică, traduse în limba de stat de către traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264-XVI din 11 decembrie 2008, cu excepţia contractelor întocmite în limba engleză sau în limba rusă, pentru perioada fiscală pentru care se solicită certificatul.
[Pct.44 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.129 din 05.11.2024, în vigoare 12.11.2024]
Cererea privind restituirea impozitului pe venit reţinut în plus
din sursele aflate în Republica Moldova (Forma 5-DTA17)
45. Cererea pentru restituirea impozitului pe venit reţinut în plus din sursele aflate în Republica Moldova se utilizează pentru restituirea sumei impozitului pe venit reţinută la achitarea venitului din sursele aflate în Republica Moldova, care depăşeşte suma impozitului pe venit, calculat conform cotelor prevăzute de convenţiile (acordurile) pentru evitarea dublei impuneri, încheiate între Republica Moldova şi alte state.
46. Restituirea impozitului pe venit reţinut la achitarea venitului din sursele aflate în Republica Moldova nu se va accepta în cazul în care venitul (din care a fost reţinut impozitul pe venit) a fost obţinut prin intermediul reprezentanţei permanente a beneficiarului venitului sau în urma desfăşurării de către acesta a activităţii pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.151) din Codul fiscal. Determinarea obligaţiilor fiscale ale reprezentanţei permanente a beneficiarului venitului sau în urma desfăşurării de către acesta a activităţii pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.151) din Codul fiscal şi modalitatea de restituire a impozitelor plătite în plus de către aceasta nu fac obiectul prezentului ordin.
[Pct.46 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
47. Cererea urmează a fi perfectată şi depusă de către beneficiarul venitului sau plătitorul venitului în baza cererii beneficiarului la Serviciul Fiscal de Stat de la locul de deservire a plătitorului venitului. În cazul în care plătitorul venitului a fost lichidat sau reorganizat, cererea se va depune de către beneficiarul venitului sau de către persoana împuternicită de acesta în modul general stabilit.
48. Restituirea se efectuează către solicitant la contul bancar indicat în cerere, în monedă naţională. În cazul în care restituirea se efectuează către persoana împuternicită a beneficiarului venitului, acesta efectuează restituirea către beneficiarul venitului în valută străină la cursul oficial al leului moldovenesc stabilit la data executării documentelor de plată.
49. Cererea pentru restituirea impozitului pe venit reţinut în plus din sursele aflate în Republica Moldova urmează a fi depusă numai în cazul în care impozitul pe venit reţinut în plus la sursa de plată a fost achitat la buget.
50. Beneficiarul venitului sau plătitorul venitului, după caz, solicită subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat de la locul de deservire a plătitorului venitului, printr-o scrisoare de însoţire întocmită în mod arbitrar, efectuarea unui control şi restituirea impozitului pe venit reţinut în plus, anexînd următoarele documente:
1) cererea beneficiarului venitului depusă pe numele plătitorului venitului pentru restituirea impozitului pe venit cu confirmarea precum că venitul nu a fost obţinut prin intermediul reprezentanţei permanente situate pe teritoriul Republicii Moldova sau în urma desfăşurării activităţii pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.151) din Codul fiscal;
2) Forma 5-DTA17 "Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut în plus din sursele aflate în Republica Moldova";
3) documentele (în original, cu traducere în limba de stat şi de către traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264 din 11 decembrie 2008, cu excepţia celor întocmite în limba rusă şi în limba engleză) care certifică rezidenţa beneficiarului venitului, eliberate de către autoritatea competentă a statului străin;
4) copia contractului care atestă obţinerea venitului în Republica Moldova sau alt document ce atestă dreptul la obţinerea venitului în Republica Moldova cu traducere în limba de stat efectuată de traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264-XVI din 11 decembrie 2008, cu excepţia contractelor întocmite în limba rusă şi în limba engleză;
5) Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova, în original, în cazul în care a fost eliberat anterior.
La efectuarea controlului, în caz de necesitate, subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul poate solicita prezentarea şi a altor documente confirmative aferente acţiunii de restituire.
[Pct.50 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
[Pct.50 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
51. Subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul, conform rezultatelor controlului, emite decizia prin care consemnează impozitul pe venit reţinut în plus şi întreprinde acţiunile de rigoare în vederea reflectării acestuia în contul personal generalizat al plătitorului venitului. Decizia privind restituirea se adoptă indiferent de constatarea lipsei sau existenţei restanţelor faţă de bugetul public naţional. Întocmirea documentelor de plată şi restituirea efectivă a sumei achitate în plus, confirmată prin decizie, se efectuează în modul general stabilit de Guvern.
[Pct.51 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.82 din 29.03.2018, în vigoare 20.04.2018]
52. Gestionarii de bugete asigură executarea restituirii în limitele sumelor încasate în plus, indiferent de cotele de defalcări între bugetele aprobate pentru anul curent.
În temeiul documentelor prezentate de organele fiscale, gestionarul bugetului perfectează documentele de plată în vederea restituirii sumelor impozitului pe venit reţinute în plus şi le prezintă spre executare Trezoreriei de Stat sau trezoreriei teritoriale deservente.
Documentele de plată se execută în termenul maxim prevăzut la art.176 alin.(3) din Codul fiscal din momentul emiterii deciziei de restituire a impozitului pe venit. În cazul depăşirii acestui termen se vor aplica prevederile art.176 alin.(3) şi (4) din Codul fiscal.
53. Plătitorul venitului sau persoana împuternicită de către beneficiarul venitului poate depune documentele pentru restituirea impozitului pe venit reţinut la sursa de plată pînă la expirarea termenului de prescripţie prevăzut de convenţiile (acordurile) pentru evitarea dublei impuneri sau, în lipsa convenţiei (acordului) respectiv, potrivit termenului menţionat la art.266 din Codul fiscal.
54. În cazul în care anterior a fost eliberat Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova, Cererea pentru solicitarea restituirii impozitului pe venit reţinut în plus din sursele aflate în Republica Moldova poate fi executată la restituirea Certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova, în original, şi cu informarea autorităţilor competente ale statului străin. În cazul în care concomitent a fost depusă Cererea pentru restituirea impozitului pe venit şi Cererea pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, executarea Cererii pentru eliberarea Certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova va fi efectuată după îndeplinirea Cererii pentru restituirea impozitului pe venit.
55. Restituirea impozitului pe venit, reţinut la achitarea veniturilor din sursele aflate în Republica Moldova, se efectuează din contul sumelor încasate la impozitul pe venit sau din alte surse ale bugetului respectiv.
56. În compartimentul 1. "Beneficiarul venitului" se înscrie informaţia referitoare la:
1) denumirea întreprinderii străine sau numele şi prenumele persoanei fizice cetăţean străin sau apatrid şi codul fiscal al acesteia;
2) în cazul în care impozitarea venitului nerezidentului se efectuează în conformitate cu prevederile convenţiei (acordului) pentru evitarea dublei impuneri între Republica Moldova şi statul respectiv, se înscrie denumirea statului cu care Republica Moldova are încheiată convenţia (acordul) pentru evitarea dublei impuneri, numărul, data şi termenul de valabilitate al documentului care atestă rezidenţa acestuia.
3) sediul/domiciliul beneficiarului venitului;
4) datele bancare ale beneficiarului venitului;
5) datele de contact ale beneficiarului venitului (numărul de telefon şi adresa de e-mail);
6) numele/ prenumele reprezentantului şi codul fiscal al acestuia;
7) datele procurii (numărul, data eliberării, alte date).
[Pct.56 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
57. În compartimentul 2. "Plătitorul venitului" se înscrie informaţia referitoare la:
1) denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi numărul de identificare (codul fiscal) al acesteia;
2) sediul/domiciliul plătitorului venitului;
3) datele de contact ale plătitorului venitului (telefonul de contact şi adresa de e-mail).
[Pct.57 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
58. În compartimentul 3. "Venitul impozabil" se înscrie informaţia referitoare la veniturile obţinute de către beneficiarul venitului:
1) în coloniţa 1 se înscrie numărul curent;
2) în coloniţa 2 se înscrie tipul de venit, de exemplu dividende, dobînzi, royalty, venituri de la prestarea serviciilor de consultanţă sau alte venituri;
3) în coloniţa 3 se înscrie suma venitului obţinut din Republica Moldova;
4) în coloniţa 4 se înscrie data achitării venitului, conform documentelor de plată;
5) în coloniţa 5 se înscrie cota impozitului pe venit la sursa de plată, conform legislaţiei fiscale a Republicii Moldova;
6) în coloniţa 6 se înscrie suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova;
7) în coloniţa 7 se înscrie cota impozitului pe venit, conform convenţiei (acordului) pentru evitarea dublei impuneri;
8) în coloniţa 8 se înscrie suma impozitului pe venit care urma să fie achitată la cota prevăzută de convenţie (acord) (coloniţa 3 х coloniţa 7);
9) în coloniţa 9 se înscrie suma impozitului pe venit care urmează a fi restituit nerezidentului, care se determină ca diferenţa dintre suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova şi suma impozitului pe venit la cota prevăzută de convenţie (acord) (coloniţa 6 – coloniţa 8).
[Pct.58 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.117 din 12.12.2023, în vigoare 22.12.2023]
59. În compartimentul 4. "Certificatul plătitorului venitului" se înscrie informaţia referitoare la:
1) suma impozitului pe venit care urmează a fi restituită (în cifre şi litere);
2) denumirea localităţii în care îşi are sediul plătitorul venitului şi data semnării cererii.