Ordin nr.54 din 08.04.2026 cu privire la aprobarea Regulamentului privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului privind

rambursarea TVA pentru producătorii agricoli

nr. 54  din  08.04.2026

 (în vigoare 10.04.2026) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr.166-169 art. 285 din 10.04.2026

* * *

În conformitate cu articolul 7 din Legea privind Programul de rambursare a TVA producătorilor agricoli nr.337/2022 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.413-425 din 23.12.2022), în redacţia Legii nr.41/2026 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.143-144 din 25.03.2026),

ORDON:

1. Se aprobă Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, conform anexei la prezentul ordin.

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi se aplică pentru cazurile de rambursare a TVA solicitată pentru perioadele fiscale martie - decembrie 2026 inclusiv.

Anexă

la Ordinul MF nr.54

din 8 aprilie 2026

REGULAMENT

privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli (în continuare – Regulament) se aplică pentru rambursarea TVA pentru perioadele fiscale (în continuare – perioada de rambursare a TVA) începând cu luna martie 2026 şi până în luna decembrie 2026 inclusiv.

2. Beneficierea de rambursarea TVA, conform prezentului Regulament, nu limitează dreptul la solicitarea şi beneficierea de restituirea TVA conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal şi a Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.93 din 1 februarie 2013.

II. MODUL DE SOLICITARE A RAMBURSĂRII TVA

3. Subiecţii eligibili pentru rambursarea TVA pentru perioada din Programul de rambursare a TVA sunt producătorii agricoli pentru care nu mai puţin de 70% din activitatea desfăşurată pe parcursul anului 2025 reprezintă una sau mai multe dintre activităţile stipulate în grupele 01.1–01.6 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei, aprobat prin Ordinul nr.28/2019 al Biroului Naţional de Statistică.

Ponderea activităţii desfăşurate se va aprecia în baza raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2025 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2025.

Entitatea declară pe propria răspundere (în cererea depusă) că corespunde cerinţei stipulate la pct.3 din prezentul Regulament.

4. Solicitarea rambursării TVA se efectuează prin depunerea unei cereri semnată electronic la adresa de e-mail a Serviciului Fiscal de Stat (mail@sfs.md), conform modelului stabilit în anexa nr.1 la prezentul Regulament (în continuare - Cerere).

5. Cererea poate fi depusă în termenul de prescripţie stabilit de art.266 din Codul fiscal.

6. Cererea va fi examinată în cazurile în care solicitantul întruneşte cumulativ următoarele condiţii:

1) a înregistrat suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară în ultima perioadă fiscală, pentru care se solicită rambursarea TVA, din perioada Programului de rambursare;

2) a prezentat Declaraţia privind TVA pentru perioada pentru care se solicită rambursarea, care face parte din perioada de rambursare a TVA.

7. Subiectul programului de rambursare a TVA are dreptul la rambursarea TVA, solicitată pentru perioada fiscală aferentă perioadei de rambursare a TVA, indiferent de faptul dacă în careva din aceste perioade fiscale a înregistrat TVA spre achitare la buget, şi în ultima perioadă fiscală pentru care se solicită rambursarea se înregistrează TVA spre deducere în perioada fiscală ulterioară.

8. Rambursarea se efectuează în termen de 25 de zile lucrătoare din data depunerii cererii, dintre care:

- 20 de zile sunt destinate pentru verificarea şi adoptarea Deciziei cu privire la acordarea sumelor spre rambursare a TVA de către Serviciul Fiscal de Stat;

- 3 zile sunt destinate întocmirii documentelor de plată şi transmiterii acestora spre executare Direcţiei Trezoreria de Stat;

- 2 zile sunt destinate pentru efectuarea rambursării efective.

III. ACŢIUNILE SERVICIULUI FISCAL DE STAT LA

EXAMINAREA SOLICITĂRII RAMBURSĂRII TVA

9. Ulterior recepţionării cererii de rambursare, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază control cameral conform modului stabilit de către SFS privind suma pasibilă rambursării TVA, determinată conform capitolului IV.

10. Direcţia generală control a Serviciului Fiscal de Stat în termen de 20 de zile lucrătoare efectuează verificarea sumelor solicitate şi adoptă Decizia cu privire la acordarea sumelor spre rambursare a TVA (în continuare – Decizie).

11. Cererea nu se examinează de Serviciul Fiscal de Stat dacă nu este completată corespunzător sau nu sunt respectate cerinţele stabilite la pct.6 din Regulament. Serviciul Fiscal de Stat comunică contribuabilului motivele pentru care cererea nu este supusă examinării printr-o notificare, care se remite la adresa electronică de la care a fost recepţionată cererea, în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii acesteia.

După înlăturarea neajunsurilor specificate în notificare, contribuabilul poate depune o nouă cerere, care se examinează în termenii stabiliţi la punctul 8.

12. Examinarea cererii se efectuează prin control cameral, care constă în verificarea corectitudinii calculelor aferente sumei solicitate spre rambursare, prin analiza datelor declarate şi a informaţiilor disponibile în Sistemele Informaţionale ale Serviciului Fiscal de Stat, fără emiterea Deciziei privind iniţierea controlului.

Procedura se finalizează prin întocmirea Notei de verificare şi a Deciziei cu privire la acordarea sumelor spre rambursare a TVA.

13. Decizia cu privire la acordarea sumelor spre rambursare a TVA, emisă de către Serviciul Fiscal de Stat, se comunică contribuabilului în aceeaşi zi sau cel târziu în ziua următoare emiterii prin transmiterea la adresa electronică de la care a fost recepţionată cererea.

14. Rambursarea sumei TVA se efectuează în baza Deciziei în contul stingerii restanţelor faţă de bugetul public naţional, iar în lipsa restanţelor, în contul viitoarelor obligaţii ale acestuia faţă de bugetul public naţional sau la contul bancar şi/sau contul de plăţi.

15. Direcţia generală deservire fiscală sau Direcţia deservire contribuabili mari, după caz, în termen de 3 zile lucrătoare de la recepţionarea Deciziei, perfectează documentele de plată şi le remite Direcţiei Trezoreria de Stat spre executare.

16. Direcţia Trezoreria de Stat execută documentele recepţionate de la SFS în termen de două zile de la prezentarea documentelor.

IV. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RAMBURSARE

17. Suma destinată rambursării TVA se apreciază în modul următor:

1) Se determină suma TVA spre deducere în perioada ulterioară înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA pentru care se solicită rambursarea;

2) Se determină 40% din suma TVA spre deducere în perioada fiscală ulterioară, înregistrată în ultima Declaraţie privind TVA depusă şi care face parte din perioada Programului de rambursare a TVA;

3) Se determină produsul dintre 200 000 lei şi numărul de luni pentru care se solicită rambursarea;

4) Se acceptă spre rambursare suma cea mai mică dintre indicatorul stabilit în conformitate cu subpunctul 2) şi subpunctul 3).

[Pct.17 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.64 din 14.05.2026, în vigoare 15.05.2026]

18. Suma cumulativă a rambursării TVA solicitată pentru perioada rambursării TVA nu poate depăşi cuantumul în valoare de 200 000 lei pentru fiecare perioadă fiscală pentru care se solicită rambursarea.

[Pct.18 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.64 din 14.05.2026, în vigoare 15.05.2026]

19. Suma TVA spre deducere în perioada ulterioară ce urmează a fi reflectată în boxa 23 "Suma TVA spre deducere în perioada ulterioară" a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală în care a fost emisă Decizia se diminuează cu mărimea sumei TVA confirmată spre rambursare.

V. DISPOZIŢII FINALE

20. Decizia privind rambursarea TVA este executorie din data emiterii.

21. În caz de depistare a acordării incorecte a rambursării TVA, subiectul restituie în bugetul de stat mijloacele financiare primite contrar prevederilor legale şi achită majorare de întârziere (penalitate) pentru suma restituită în plus pentru perioada care începe cu data restituirii efective la contul bancar şi/sau la contul de plăţi al subiectului, sau în contul stingerii restanţelor acestuia faţă de bugetul public naţional şi până la data recuperării acestora.

22. Dosarul administrativ privind examinarea cererii de rambursare a TVA urmează să conţină:

- Cererea de rambursare;

- Documentele întocmite de către SFS premergător emiterii Deciziei;

- Decizia cu privire la acordarea sumelor spre rambursare a TVA.

23. Cererile depuse şi neexaminate de către Serviciul Fiscal de Stat până la data intrării în vigoare a Legii nr.41/2026 se examinează conform prevederilor în vigoare la data depunerii cererii.

24. În cazul beneficierii de rambursarea TVA în baza criteriilor stabilite în Legea nr.337/2022 "privind Programul de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli", în redacţia Legii "Cu privire la modificarea unor acte normative (suport pentru desfăşurarea afacerilor)" nr.41/2026, subiecţii impozabili sunt în drept să solicite suplimentar diferenţa dintre sumele TVA anterior rambursate şi limita maximă de 200 000 lei pentru fiecare perioadă fiscală pentru care a fost acordată rambursarea, în limita a 40% din suma TVA spre deducere în perioada fiscală ulterioară, înregistrată în ultima declaraţie privind TVA depusă.

[Pct.24 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.64 din 14.05.2026, în vigoare 15.05.2026]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.64 din 14.05.2026, în vigoare 15.05.2026]