Ordin nr.60 din 29.05.2024 cu privire la aprobarea formularului DAP24 Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională conform capitolului 101 din Codul fiscal

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea formularului DAP24 Declaraţia cu privire la impozitul

pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională

conform capitolului 10¹ din Codul fiscal

nr. 60  din  29.05.2024

 (în vigoare 07.06.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 241-244 art. 431 din 07.06.2024

* * *

În temeiul art.69⁵ alin.(5) şi art.83 alin.(4) din Codul fiscal nr.1163/1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007),

ORDON:

1. Se aprobă:

1) Formularul Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională conform capitolului 10¹ din Codul fiscal (forma DAP24), conform anexei nr.1;

2) Modul de completare a Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională conform capitolului 10¹ din Codul fiscal, conform anexei nr.2.

2. Ultima perioadă de raportare conform formularului DAJ17 - Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională în sectorul justiţiei, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.09 din 15 ianuarie 2018 şi formularului DASS19 - Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională în domeniul sănătăţii, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.146 din 4 noiembrie 2019, este perioada fiscală 2023.

3. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, iar prima perioadă fiscală de raportare, conform formularului aprobat, este perioada fiscală 2024.

4. Contribuabilii pentru care obligaţia de raportare survine până la aprobarea şi publicarea prezentului ordin, vor prezenta Declaraţia conform formularelor în vigoare la data prezentării.

Anexa nr.2

la Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.60 din 29 mai 2024

Formularul Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit

pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională

conform capitolului 10¹ din Codul fiscal (forma DAP24)

Anexa nr.2

la Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.60 din 29 mai 2024

Modul de completare

a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele

care desfăşoară activitate profesională conform capitolului 10¹ 

din Codul fiscal

1. La rubrica "Perioada fiscală" se indică perioada fiscală pentru care se depune Declaraţia cu privire la impozitul pe venit (în continuare – Declaraţia).

2. La rubrica "Denumirea contribuabilului" se indică denumirea contribuabilului (persoanei care desfăşoară activitate profesională conform capitolului 10¹ din Codul fiscal) care completează Declaraţia ce urmează să corespundă datelor de înregistrare a activităţii indicate în registrele ţinute de autoritatea competentă.

3. La rubrica "Cod fiscal" se indică codul fiscal atribuit în conformitate cu legislaţia în vigoare.

4. La rubrica "Codul localităţii (CUATM)" se indică codul localităţii la locul de desfăşurare a activităţii (sediul), care corespunde datelor de înregistrare a activităţii indicate în Registrul fiscal de stat.

5. La rubrica "Categoria contribuabilului" se bifează cu semnul "√" literele corespunzătoare.

Categoriile "A" – "G" se vor alege de către persoanele care desfăşoară activitate profesională în sectorul justiţiei, în una dintre formele de organizare a activităţii profesionale conform art.5 pct.36²) din Codul fiscal.

Categoria "H" se va bifa de către persoanele care desfăşoară activitate profesională în domeniul sănătăţii, care exercită independent profesiunea de medic în una dintre formele de organizare a activităţii profesionale prevăzute de Legea ocrotirii sănătăţii nr.411/1995.

6. Unitatea de măsură a indicatorilor reflectaţi în Declaraţie este leul moldovenesc, sumele se reflectă în lei, partea zecimală urmând a fi rotunjită până la cel mai apropiat număr întreg.

7. În rândul 010 se indică suma venitului sau suma pierderilor obţinute de către persoana care desfăşoară activitate profesională conform capitolului 10¹ din Codul fiscal în perioada fiscală de gestiune. Se reflectă rezultatul obţinut, conform datelor evidenţei contabile, se determină ca diferenţă dintre suma venitului reflectat în rândul 0101 şi suma cheltuielilor reflectate în rândul 0102 al Declaraţiei. În cazul în care se constată pierdere financiară în rândul 010 se înregistrează cu semnul "– ".

8. În rândul 0101 se reflectă suma totală a venitului obţinut aferent exercitării activităţii profesionale conform capitolului 10¹ din Codul fiscal.

În cazul persoanelor care desfăşoară activitate profesională în domeniul sănătăţii, în rândul 0101 se reflectă inclusiv veniturile obţinute din contractele încheiate cu Compania Naţională de Asigurări în Medicină pentru prestarea asistenţei medicale primare indicate în rândul 01011 şi alte venituri indicate în rândul 01012.

9. Rândul 01011 se completează doar de către persoanele care desfăşoară activitate profesională în domeniul sănătăţii. Se reflectă suma totală a venitului obţinut din contractele încheiate cu Compania Naţională de Asigurări în Medicină pentru prestarea asistenţei medicale primare.

10. Rândul 01012 se completează doar de către persoanele care desfăşoară activitate profesională în domeniul sănătăţii. Se reflectă suma totală a altor venituri obţinute din alte plăţi permise de legislaţie, aferent exercitării activităţii profesionale în domeniul sănătăţii.

11. În rândul 0102 se indică suma totală a cheltuielilor aferente exercitării activităţii profesionale conform capitolului 10¹ din Codul fiscal.

12. În rândul 020 se reflectă suma totală a ajustării (majorării/micşorării) veniturilor, potrivit prevederilor legislaţiei fiscale cu privire la impozitul pe venit.

13. În rândul 030 se reflectă suma totală a ajustării (majorării/micşorării) cheltuielilor efectuate în conformitate cu legislaţia fiscală cu privire la impozitul pe venit, folosind datele din anexa 1D.

14. Indicatorul din rândul 040 se determină prin calculul "rândul 010 + rândul 020 – rândul 030".

15. În rândul 050 se reflectă suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de sponsorizare atât sub formă monetară, cât şi sub formă nemonetară, care sunt deductibile în conformitate cu art.36 din Codul fiscal.

16. În rândul 060 se reflectă suma cheltuielilor neconfirmate documentar, care sunt deductibile în conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal.

17. În rândul 070 se indică suma scutirilor de care poate beneficia persoana care desfăşoară activitate profesională, determinată pentru perioada fiscală de gestiune, conform prevederilor art.33, 34 şi 35 din Codul fiscal, folosind datele din anexa 2D. Acest rând se completează doar în cazul nefolosirii scutirii în alte cazuri prevăzute de Codul fiscal. Indicatorul din rândul 070 nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului rândului 040 – rândul 050 – rândul 060.

18. Rândul 080 reflectă suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedenţi şi se determină prin calculul "rândul 040 – rândul 050 – rândul 060 – rândul 070". Se indică doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rândul 110 fără semnul "–".

19. În rândul 090 se reflectă suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se permit spre deducere în perioada fiscală curentă (conform art.32 din Codul fiscal). Rândul respectiv se completează numai în cazul în care indicatorul rândului 080 este mai mare decât 0 şi nu trebuie să depăşească suma indicată în rândul 080.

20. În rândul 100 se indică venitul impozabil care se determină prin următorul calcul: rândul 080 – rândul 090.

21. În rândul 110 se reflectă suma pierderilor fiscale calculate pentru perioada fiscală de gestiune, se reflectă rezultatul negativ determinat în urma calculului "rândul 040 – rândul 050 – rândul 060". Suma din rândul 110 se înregistrează fără semnul "–".

22. În rândul 120 se indică cota impozitului pe venit stabilită la art.15 lit.a) din Codul fiscal.

23. În rândul 130 se reflectă suma impozitului pe venit determinată prin calculul: rândul 100 x rândul 120.

24. În rândul 140 se reflectă suma totală a trecerilor în cont a impozitului achitat în străinătate conform prevederilor art.82 din Codul fiscal.

25. În rândul 150 se reflectă suma impozitului pe venit pasibil reflectării în SIA "Contul curent al contribuabilului", care se determină prin calculul: rândul 150 = rândul 130 – rândul 140. Rândul 150 se completează doar în cazul constatării valorii pozitive, în cazul constatării valorii negative a rezultatului calculului indicat (rândul 130 – rândul 140) se completează rândul 180 al Declaraţiei.

26. În rândul 160 se indică suma totală a impozitului pe venit achitat de către contribuabili în perioada fiscală de gestiune.

27. Indicatorul din rândul 170 se determină respectiv prin următorul calcul: "rândul 130 – rândul 140 – rândul 160" şi reprezintă suma impozitului pe venit spre plată, suma impozitului pe venit ce urmează a fi achitată la buget.

28. Indicatorul din rândul 180 se determină prin calculul: "rândul 140 + rândul 160 – rândul 130" şi reflectă suma reţinută/achitată în plus a impozitului pe venit.

Completarea anexei 1D Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale

29. În rândul 0301 se reflectă ajustarea cheltuielilor personale şi familiale raportată în contabilitatea financiară la cheltuielile perioadei de gestiune, dar care nu sunt permise spre deducere, conform prevederilor art.23 şi art.24 alin.(2) din Codul fiscal.

30. În rândul 0302 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de dobânzile calculate. În coloana 2 se reflectă cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în limitele stabilite la art.25 alin.(2) din Codul fiscal.

31. În rândul 0303 se reflectă cheltuielile de locaţiune a încăperii suportate de persoana care desfăşoară activitate profesională.

32. În rândul 0304 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de reparaţia mijloacelor fixe utilizate în baza contractului de locaţiune, arendă, leasing operaţional, concesiune (arendă). În coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 suma cheltuielilor în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.26¹ alin.(11) din Codul fiscal.

Determinarea sumei-limită a cheltuielilor pentru reparaţia mijloacelor fixe utilizate în baza contractului de locaţiune operaţională (arendă) se efectuează în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr.704/2019.

33. În rândul 0305 se reflectă suma amortizării mijloacelor fixe: în coloana 2 – suma constatată în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – suma calculată conform prevederilor stabilite de Guvern.

34. În rândul 0306 coloana 2 se reflectă cheltuielile legate de achitarea penalităţilor, amenzilor şi altor sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative.

35. În rândul 0307 coloana 2 se reflectă suma donaţiilor în formă monetară efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare, conform datelor contabilităţii financiare.

36. În rândul 0308 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor neconfirmate documentar.

37. În rândul 0309 se reflectă suma cheltuielilor aferente taxelor de aderare şi cotizaţiilor de membru destinate activităţii patronatelor, fundaţiilor şi altor asociaţii de reprezentare a activităţii de întreprinzător. În coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.24 alin.(15) din Codul fiscal.

38. În rândul 03010 se reflectă alte cheltuieli, inclusiv cheltuieli care nu sunt permise spre deducere la determinarea obligaţiei fiscale privind impozitul pe venit şi care nu sunt enumerate în poziţiile anterioare.

39. Suma rândului 030 coloana 4 din anexa 1D este egală cu suma rândurilor 0301 – 03010 şi se transferă în rândul 030 din Declaraţie.

Completarea anexei 2D

Suma scutirilor

40. Anexa 2D se întocmeşte în scopul determinării sumei scutirilor la care au dreptul contribuabilii cu forma organizatorică cu statut de persoană fizică.

41. În coloana 1 se indică numărul curent.

42. În coloana 2 se indică codul fiscal aferent persoanelor fizice care desfăşoară activitate profesională.

43. În coloana 3 se indică numele şi prenumele persoanei fizice care desfăşoară activitate profesională.

44. În coloana 4 se indică codul fiscal al persoanelor întreţinute.

În cazul în care persoana fizică care desfăşoară activitate profesională utilizează două sau mai multe scutiri pentru persoane întreţinute, în coloana 4 se va completa câte un rând separat pentru fiecare persoană întreţinută, cu indicarea codului fiscal al persoanelor întreţinute corespunzător.

Fiecărui cod fiscal îi va corespunde categoria de scutire S sau H din coloana 10 sau 11.

45. În coloana 5 se indică codul fiscal al soţiei (soţului) în cazul în care persoana fizică care practică activitate profesională în sectorul justiţiei utilizează scutirea potrivit prevederilor art.34 alin.(2) din Codul fiscal.

46. În coloana 6 se indică suma scutirii personale utilizate conform art.33 alin.(1) din Codul fiscal.

47. În coloana 7 se indică suma scutirii majore utilizate conform art.33 alin.(2) din Codul fiscal.

48. În coloana 8 se indică suma scutirii soţiei (soţului) utilizate conform art.34 alin.(2) din Codul fiscal.

49. În coloana 9 se indică suma scutirii pentru persoanele întreţinute, cu excepţia persoanelor cu dizabilităţi în urma unor afecţiuni congenitale, conform art.35 din Codul fiscal.

50. În coloana 10 se indică suma scutirii persoanelor întreţinute - persoane cu dizabilităţi în urma unor afecţiuni congenitale, conform art.35 din Codul fiscal.

51. În coloana 11 se indică suma totală a scutirilor care poate fi utilizată conform prevederilor Codului fiscal, care se indică în rând. 070 din declaraţie. Totodată, suma respectivă nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului (rândul 040 – rândul 050 – rândul 060).

Completarea anexei 3D

Desemnarea procentuală

52. Anexa 3D urmează a fi completată de către contribuabilii cu statut de persoane fizice care doresc să direcţioneze anual un cuantum stabilit la art.15² din Codul fiscal din suma impozitului pe venit calculat anual la buget către beneficiarii desemnării procentuale.

Desemnarea procentuală se face prin indicarea în anexa 3D a codului fiscal al beneficiarului inclus în "Lista beneficiarilor desemnării procentuale."