Приказ N 60 от 29.05.2024 об утверждении Декларации о подоходном налоге лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в соответствии с главой 10/1 Налогового кодекса (Форма DAP24)
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении Декларации о подоходном налоге лиц, осуществляющих
профессиональную деятельность в соответствии с главой 101
Налогового кодекса (Форма DAP24)
№ 60 от 29.05.2024
(в силу 07.06.2024)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 241-244 ст. 431 от 07.06.2024
* * *
В соответствии с ч.(5) ст.695 и ч.(4) ст.83 Налогового кодекса № 1163/1997 (опубликован в Monitorul Oficial al Republicii Moldova, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.)
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
1) Декларацию о подоходном налоге лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в соответствии с главой 101 Налогового кодекса (Форма DAP24), согласно приложению № 1;
2) Порядок заполнения Декларации о подоходном налоге лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в соответствии с главой 101 Налогового кодекса (Форма DAP24), согласно приложению № 2.
2. Последним отчетным периодом в соответствии с Декларацией о подоходном налоге лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия (Форма DAJ17), утвержденной Приказом министра финансов № 09 от 15 января 2018 г. и с Декларацией о подоходном налоге для лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в области здравоохранения (Форма DASS19), утвержденной Приказом министра финансов № 146 от 4 ноября 2019 г., является налоговый период 2023 года.
3. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova, а первым отчетным периодом согласно утвержденным формулярам, является налоговый период 2024 г.
4. Налогоплательщики, у которых обязанности по представлению отчетности возникают до утверждения и опубликования настоящего приказа, представляют Декларацию согласно форме, действующей на дату представления.
| МИНИСТР | Петру РОТАРУ |
| № 60. Кишинэу, 29 мая 2024 г. | |
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
№ 60 от 29.05.2024 г.
ДЕКЛАРАЦИЯ
о подоходном налоге лиц, осуществляющих профессиональную деятельность
согласно главе 101 Налогового кодекса за налоговый период _____
Приложение № 2
к Приказу Министерства финансов
№ 60 от 29.05.2024 г.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
о подоходном налоге лиц, осуществляющих профессиональную
деятельность в соответствие с главой 101 Налогового кодекса
1. В строке "Налоговый период" указывается налоговый период, за которой представляется Декларация о подоходном налоге (в дальнейшем – Декларация).
2. В строке "Наименование налогоплательщика" указывается наименование налогоплательщика (лица, осуществляющего профессиональную деятельность в соответствие с главой 101 Налогового кодекса), заполняющего декларацию, которое должно соответствовать данным регистрации деятельности, указанным в регистрах, ведущихся компетентным органом.
3. В строке "Фискальный код" указывается фискальный код, присвоенный в соответствии с действующим законодательством.
4. В строке "Код местности" указывается код населенного пункта - места деятельности (управление), которое соответствует данным регистрации деятельности, указанным в Государственном налоговом реестре.
5. В рубрике "Категория налогоплательщика" отмечается проставлением знака "√" соответствующей литеры.
Категорию "A" – "G" выберут лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия, в одной из форм организации профессиональной деятельности согласно ст.5 п.362) Налогового кодекса.
Категорию "H" выберут лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере здравоохранения, осуществляющие самостоятельную врачебную деятельность в одной из форм организации профессиональной деятельности, предусмотренных Законом об охране здоровья № 411/1995.
6. Единицей измерения показателей, отраженных в Декларации, является молдавский лей, суммы следует указывать в леях, а десятичную часть следует округлять до ближайшего целого числа.
7. В строке 010 отражается сумма доходов или убытков, полученных лицом, осуществляющим профессиональную деятельность согласно главе 101 Налогового кодекса за текущий налоговый период. Отражается результат, полученный согласно данным бухгалтерского учета, который определяется как разница от суммы дохода, указанного в строке 0101, и суммы расходов, отраженных в строке 0102 Декларации. В случае получения финансового убытка, полученный результат в строке 010 отражается со знаком минус "–".
8. В строке 0101 отражается общая сумма доходов, полученных лицом, осуществляющим профессиональную деятельность согласно главе 101 Налогового кодекса за текущий налоговый период.
В случае лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере здравоохранения, в строку 0101 включаются доходы, полученные по договорам, заключенным с Национальной медицинской страховой компанией на оказание первичной медицинской помощи, указанной в строке 01011, и другие доходы, указанные в строке 01012.
9. Строка 01011 заполняется только лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в области здравоохранения. Отражается общая сумма доходов, полученных по договорам с Национальной компанией медицинского страхования.
10. Строка 01012 заполняется только лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в сфере здравоохранения. Отображается общая сумма доходов, полученных от иных разрешенных законодательством выплат, связанных с профессиональной деятельностью в области здравоохранения.
11. В строке 0102 отражается общая сумма расходов, связанных с осуществлением профессиональной деятельности согласно главе 101 Налогового кодекса.
12. В строке 020 указывается общая сумма корректировок (увеличений/уменьшений) доходов, согласно положениям налогового законодательства о подоходном налоге.
13. В строке 030 отражается общая сумма корректировок (увеличений/уменьшений) расходов, определенная в соответствии с налоговым законодательством по подоходному налогу, с использованием данных приложения 1D.
14. Показатель строки 040 определяется расчетным путем: "строка 010 + строка 020 − строка 030".
15. В строке 050 отражается сумма расходов, связанных с пожертвованиями на благотворительные цели или спонсорскую поддержку, как в денежной форме, так и в не денежной форме, которые подлежат вычету в соответствии со статьей 36 Налогового кодекса.
16. В строке 060 отражается общая сумма расходов, не подтвержденных документально, которые подлежат вычету в соответствии с ч.(10) ст.24 Налогового кодекса.
17. В строке 070 указывается сумма освобождений лица, осуществляющего профессиональную деятельность, на которые оно имеет право за отчетный налоговый период, в размере указанным в ст.33, 34 и 35 Налогового кодекса, с использованием данных приложения 2D. Ее заполнение допускается лишь при неиспользовании освобождения в других случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Показатель строки 070 не должен превышать положительный результат расчета: "строка 040 – строка 050 – строка 060".
18. В строке 080 отражается сумма налогооблагаемого дохода без учёта налоговых убытков прошлых лет, определенная расчетным путем "строка 040 – строка 050 – строка 060 – строка 070". Указывается только положительный результат или цифра 0, в случае отрицательного результата, его следует отображать в строке 110 без знака "–".
19. В строке 090 указывается сумма налоговых убытков, перенесенных с предыдущих налоговых периодов, но разрешенных к вычету в текущем налоговом периоде (согласно ст.32 Налогового кодекса). Соответствующая строка заполняется только в случае, если показатель строки 080 превышает цифру 0 и не превышает сумму из строки 080.
20. В строке 100 указывается налогооблагаемый доход, который определяется расчетным путем: "строка 080 – строка 090".
21. В строке 110 отражается сумма налогового убытка, исчисленного за отчетный налоговый период, отражается отрицательный результат, определенный в результате счисления показателя строки 080. Соответствующая сумма строки 110 показывается без знака " – ".
22. В строке 120 указывается ставка подоходного налога установленная лит.а) ст.15 Налогового кодекса.
23. В строке 130 отражается сумма подоходного налога, определенная расчетным путем: "строка 100 × строка 120".
24. В строке 140 отражается общая сумма зачетов, согласно ст.82 Налогового кодекса, в том числе подоходный налог, уплаченный за рубежом.
25. В строке 150 отражается сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика, которая определяется расчетным путем: "строка 150 = строка 130 − строка 140". Строка 150 заполняется только в случае получения положительного результата, а в случае получения отрицательного результата от операций "строка 130 − строка 140", заполняется строка 180 Декларации.
26. В строке 160 отражается общая сумма подоходного налога, уплаченная налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде.
27. Показатель строки 170 определяется расчетным путем: "строка 130 – строка 140 – строка 160" и представляет собой сумму подоходного налога, подлежащую уплате в государственный бюджет.
28. Показатель строки 180 определяется расчетным путем: "строка 140 + строка 160 – строка 130" и представляет собой сумму излишне удержанного/уплаченного подоходного налога.
Заполнение приложения 1D Корректировка увеличение/уменьшение)
расходов в соответствии с налоговым законодательством
29. В строке 0301 отражается сумма личных и семейных расходов, отнесенных в финансовом учете к текущим расходам, но не разрешенных к вычету согласно положениям ст.23 и ч.(2) ст.24 Налогового кодекса.
30. В строке 0302 отражаются расходы, связанные с процентными начислениями. В графе 2 отражаются расходы, признанные в финансовом учете, а в графе 3 – расходы в пределах, установленных в ч.(2) ст.25 Налогового кодекса.
31. В строке 0303 отражаются расходы на аренду офиса, понесенные лицом, осуществляющим профессиональную деятельность.
32. В строке 0304 отражается сумма корректировки расходов, связанных с ремонтом основных средств, используемых на основании договора об имущественном найме, аренде, операционном лизинге, концессии. В графе 2 отражается сумма расходов, признанных в финансовом учете, а в графе 3 указывается фактическая сумма понесенных расходов, но не более лимита, установленного ч.(11) ст.261 Налогового кодекса.
Расчет суммы лимита вычитаемых расходов на ремонт основных средств, используемых на основании договора об операционном найме (аренде), осуществляется согласно Постановлению Правительства № 704/2019 г.
33. В строке 0305 отражается сумма амортизации основных средств: в графе 2 – сумма, признанная в финансовом учете, а в графе 3 – сумма, исчисленная согласно вышеуказанному Положению.
34. В строке 0306 графа 2 отражаются расходы, связанные с уплатой пени, штрафов и других санкций, примененных за нарушение нормативных актов.
35. В строке 0307, графа 2, отражается сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели согласно данным финансового учета.
36. В строке 0308, графа 2, отражается сумма расходов, не подтвержденных документально.
37. В строке 0309 отражается сумма расходов по вступительным и членским взносам, связанным с деятельностью патронатов. В графе 2 отражается сумма расходов, признанных в финансовом учете, а в графе 3 указывается фактическая сумма, не превышающая лимит, установленный ч.(15) ст.24 Налогового кодекса.
38. В строке 03010 отражаются другие расходы, в том числе расходы, которые не разрешены к вычету при определении налоговых обязательств по подоходному налогу и которые не были перечислены в предыдущих позициях.
39. Сумма строки 030, графа 4, приложения 1D равна сумме строк 0301 – 03010 и переносится в строку 030 Декларации.
Заполнение приложения 2D
Сумма освобождений
40. Приложение 2D заполняется с целью расчета суммы освобождений, на которые имеют право налогоплательщики, со статусом физического лица.
41. В графе 1 отражается порядковый номер.
42. В графе 2 отражается фискальный код учредителей физических лиц, осуществляющих профессиональную деятельность.
43. В графе 3 отражается фамилия и имя учредителей физических лиц, осуществляющих профессиональную деятельность.
44. В графе 4 отражается фискальный код иждивенцев.
В случае если работник использует два или более освобождения для иждивенцев, в графе 4 для каждого иждивенца будет заполнять фискальный код в отдельной строке.
Каждый налоговый код будет соответствовать категории освобождения "S" или "H" строки 10 или строки 11.
45. В графе 5 отражается фискальный код супруги (супруга), в том случае, когда учредитель использует освобождение согласно положениям ч.(2) ст.34 Налогового кодекса.
46. В графе 6 отражается сумма личного освобождения, используемого согласно ч.(1) ст.33 Налогового кодекса.
47. В графе 7 отражается сумма льготного личного освобождения, используемого согласно ч.(2) ст.33 Налогового кодекса.
48. В графе 8 отражается сумма освобождения для супруги (супруга), используемого согласно ч.(2) ст.34 Налогового кодекса.
49. В графе 9 отражается сумма освобождения на иждивенцев, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, согласно статье 35 Налогового кодекса.
50. В графе 10 отражается сумма освобождения на иждивенцев – лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, согласно статье 35 Налогового кодекса.
51. В графе 11 отражается общая сумма освобождений, которые могут быть использованы согласно положениям Налогового кодекса. Однако данная сумма не должна превышать положительного результата расчета "строка 040 – строка 050 – строка 060".
Заполнение приложения 3D
Процентное отчисление
52. Приложение 3D заполняется налогоплательщиками со статусом физического лица, которые желают отчислять процентную долю, установленную ст.152 Налогового кодекса, от суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления.
Процентное отчисление производится с указанием фискального кода получателя, включенного в "Перечень получателей процентного отчисления".