Ordin nr.62 din 26.10.2004 cu privire la aprobarea programului de examinare pentru conferirea calităţii de auditor independent pentru auditul agenţilor economici (auditul general)

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea programului de examinare pentru

conferirea calităţii de auditor independent pentru auditul

agenţilor economici (auditul general)

nr. 62  din  26.10.2004

 (în vigoare 05.11.2004) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.199-204 art.407 din 05.11.2004

* * *

Abrogat: 03.07.2023

Ordinul Ministerului Finanţelor nr.52 din 22.06.2023

În baza art.7 (5) al Legii nr.729-XIII din 15 februarie 1996 cu privire la activitatea de audit (Monitorul Oficial, 1996, nr.20-21, art.214), cu modificările şi completările ulterioare şi punctului 20 al Regulamentului Comisiei de atestare pentru conferirea calităţii de auditor independent pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (Monitorul Oficial, 2004, nr.138-146, art.279),

ORDON:

1. Se aprobă Programul de examinare pentru conferirea calităţii de auditor independent pentru auditul agenţilor economici (auditul general).

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

3. Se abrogă ordinul ministrului finanţelor nr.62 din 21 iunie 2002.

Anexă

la ordinul ministrului finanţelor

nr.62 din 26.10.2004

PROGRAMUL DE EXAMINARE

PENTRU CONFERIREA CALITĂŢII DE AUDITOR INDEPENDENT

PENTRU AUDITUL AGENŢILOR ECONOMICI (AUDITUL GENERAL)

COMPARTIMENTUL I

AUDIT

Tema nr.1 Bazele conceptuale şi legislativ-normative ale auditului şi serviciilor conexe.

1. Caracteristica generală a bazelor conceptuale ale SNA.

2. Obiectivul de bază al auditului rapoartelor financiare. Asigurarea rezonabilă.

3. Actele legislative şi normative ce reglementează activitatea de audit în Republica Moldova.

4. Tipurile şi caracteristica serviciilor conexe.

Tema nr.2 Controlul calităţii lucrărilor de audit.

1. Necesitatea şi obiectivele controlului calităţii în cadrul organizaţiei de audit - caracteristica generală.

2. Politica şi procedurile de control al calităţii aferente cerinţelor profesionale.

3. Politica şi procedurile de control al calităţii aferente aptitudinilor şi competenţei.

4. Politica şi procedurile de control al calităţii aferente desemnării (repartizării lucrărilor).

5. Politica şi procedurile de control al calităţii aferente delegării şi consultaţiilor.

6. Politica şi procedurile de control al calităţii aferente acceptării şi păstrării clienţilor.

7. Politica şi procedurile de control al calităţii aferente monitoringului.

8. Procedurile de control al calităţii aferente exercitării auditului individual.

Tema nr.3 Activitatea auditorului cu privire la acceptarea angajamentului de audit.

1. Acceptarea unui nou client .

2. Stabilirea condiţiilor angajamentului de audit.

3. Particularităţile planificării şi angajamentelor iniţiale.

4. Frauda şi eroarea.

5. Comunicarea cu conducerea agentului economic.

Tema nr.4 Procesul de planificare a auditului.

1. Cunoaşterea businessului clientului.

2. Evaluarea riscurilor şi înţelegerea sistemului de control intern.

3. Aprecierea preventivă a caracterului semnificativ şi a riscurilor.

4. Elaborarea planului general şi a programului de audit.

Tema nr.5 Elaborarea programului de audit.

1. Aspectele calitative ale rapoartelor financiare, scopurile auditului şi procedurile de audit.

2. Tipurile procedurilor de audit, combinarea procedurilor în procesul auditului.

3. Proceduri de confirmare interbancară.

4. Luarea în considerare a cerinţelor actelor legislative şi normative la exercitarea auditului.

Tema nr.6 Aprecierea controlului intern.

1. Sistemul de control intern şi componentele acestuia.

2. Limitele inerente ale controlului intern.

3. Evaluarea riscului legat de control.

4. Testarea controlului intern.

5. Informarea clientului asupra neajunsurilor.

Tema nr.7 Documentele de lucru ale auditorului.

1. Obiectivele şi cerinţele principale faţă de documentele de lucru ale auditorului, forma şi conţinutul acestora.

2. Organizarea şi perfectarea documentelor de lucru ale auditorului.

3. Confidenţialitatea, păstrarea şi dreptul de proprietate asupra documentelor de lucru ale auditorului.

4. Utilizarea în procesul de audit a lucrărilor de audit intern şi a lucrărilor expertului.

Tema nr.8 Selectarea elementelor pentru testare.

1. Metodele de selectare a elementelor pentru testare. Noţiuni generale privind eşantionajul de audit şi clasificarea metodelor de eşantionaj.

2. Aplicarea eşantionajului de audit la testarea controlului intern şi la efectuarea procedurilor ce ţin de esenţă.

Tema nr.9 Auditul ciclului "Vînzări /Creanţe comerciale /Mijloace băneşti încasate".

1. Înţelegerea tranzacţiilor şi evenimentelor aferente auditului ciclului "Vînzări /Creanţe comerciale /Mijloace băneşti încasate".

2. Scopurile auditului ciclului "Vînzări /Creanţe comerciale /Mijloace băneşti încasate".

3. Înţelegerea, evaluarea şi testarea controlului intern aferent auditului ciclului "Vînzări /Creanţe comerciale /Mijloace băneşti încasate".

4. Aplicarea procedurilor ce ţin de esenţă în auditul ciclului "Vînzări /Creanţe comerciale /Mijloace băneşti încasate".

5. Aplicarea procedurilor de confirmare externă în auditul ciclului "Vînzări /Creanţe comerciale /Mijloace băneşti încasate".

Tema nr.10 Auditul ciclului "Procurări /Stocuri de mărfuri şi materiale /Datorii privind facturile comerciale /Mijloace băneşti ieşite".

1. Înţelegerea tranzacţiilor şi evenimentelor aferente auditului ciclului "Procurări /Stocuri de mărfuri şi materiale /Datorii privind facturile comerciale /Mijloace băneşti ieşite".

2. Scopurile auditului ciclului "Procurări /Stocuri de mărfuri şi materiale /Datorii privind facturile comerciale /Mijloace băneşti ieşite".

3. Înţelegerea, evaluarea şi testarea controlului intern aferent auditului ciclului "Procurări /Stocuri de mărfuri şi materiale /Datorii privind facturile comerciale /Mijloace băneşti ieşite".

4. Aplicarea procedurilor ce ţin de esenţă în auditul ciclului "Procurări /Stocuri de mărfuri şi materiale /Datorii privind facturile comerciale /Mijloace băneşti ieşite".

5. Observarea asupra inventarierii stocurilor de mărfuri şi materiale în auditul ciclului "Procurări /Stocuri de mărfuri şi materiale /Datorii privind facturile comerciale /Mijloace băneşti ieşite".

6. Proceduri de confirmare externă în auditul ciclului "Procurări /Stocuri de mărfuri şi materiale /Datorii privind facturile comerciale /Mijloace băneşti ieşite".

Tema nr.11 Auditul activelor pe termen lung.

1. Înţelegerea tranzacţiilor şi evenimentelor aferente auditului activelor pe termen lung.

2. Scopurile auditului activelor pe termen lung, înţelegerea, evaluarea şi testarea controlului intern aferent auditului activelor pe termen lung.

3. Testarea detaliată şi procedurile analitice ale auditului activelor pe termen lung.

Tema nr.12 Auditul capitalului propriu, datoriilor financiare pe termen lung şi scurt.

1. Înţelegerea tranzacţiilor şi evenimentelor aferente auditului capitalului propriu, datoriilor financiare pe termen lung şi scurt.

2. Scopurile auditului şi procedurile de audit aferente auditului capitalului propriu, datoriilor financiare pe termen lung şi scurt.

Tema nr.13 Auditul datoriilor pe termen scurt calculate.

1. Înţelegerea tranzacţiilor şi evenimentelor aferente auditului datoriilor pe termen scurt calculate.

2. Scopurile auditului datoriilor pe termen scurt calculate. Înţelegerea, evaluarea şi testarea controlului intern aferent auditului datoriilor pe termen scurt calculate.

3. Testarea detaliată şi procedurile analitice aferente auditului datoriilor pe termen scurt calculate.

Tema nr.14 Particularităţi ale auditului micului business.

1. Aplicarea SNA în cadrul exercitării auditului întreprinderilor micului business.

2. Prestarea de către auditori a serviciilor contabile întreprinderilor micului business.

Tema nr.15 Auditul în mediul sistemelor informaţionale computerizate.

1. Auditul în mediul sistemelor informaţionale computerizate - microcomputere autonome.

Tema nr.16 Finalizarea auditului.

1. Declaraţii ale conducerii.

2. Evenimente ulterioare datei întocmirii rapoartelor financiare.

3. Părţi legate.

4. Principiul continuităţii activităţii.

5. Generalizarea şi evaluarea dovezilor de audit.

6. Raport al auditorului asupra rapoartelor financiare.

Tema nr.17 Conduita profesională a auditorilor şi contabililor.

1. Scopurile şi principiile fundamentale ale conduitei profesionale. Exemple de situaţii tipice ce apar în activitatea practică a auditorilor şi contabililor, precum şi cerinţele respective ale Codului privind conduita profesională a auditorilor şi contabililor.

2. Caracteristica generală a normelor de conduită profesională a auditorilor.

3. Cerinţele privind conduita profesională a auditorilor şi contabililor aferente independenţei auditorilor.

4. Cerinţele privind conduita profesională a auditorilor aferente obiectivităţii.

5. Cerinţele privind conduita profesională a auditorilor aferente publicităţii, ofertei de servicii şi publicării informaţiei.

6. Cerinţele privind conduita profesională a auditorilor aferente relaţiilor cu alţi auditori, precum şi cu contabilii titulari.

COMPARTIMENTUL II

CONTABILITATEA FINANCIARĂ

Tema nr.1 Bazele contabilităţii.

1. Actele normative şi legislative, care stabilesc bazele metodologice, modul de organizare şi ţinere a contabilităţii la întreprinderi. Corelaţia evidenţei sintetice şi analitice.

2. Planul de conturi contabile şi legătura lui cu rapoartele financiare.

3. Politica de contabilitate a întreprinderii şi elementele ei de bază.

4. Corectarea greşelilor în documentele de evidenţă primară şi registrele de contabilitate.

Tema nr.2 Contabilitatea investiţiilor pe termen lung şi a surselor de finanţare.

1. Noţiunea de investiţii, clasificarea şi evaluarea acestora.

2. Rapoartele financiare consolidate şi contabilitatea investiţiilor în întreprinderile fiice.

3. Contabilitatea investiţiilor în întreprinderile asociate.

4. Sursele de finanţare a investiţiilor pe termen lung şi contabilitatea acestora.

5. Noţiunea de împrumut. Contabilizarea împrumuturilor şi cheltuielilor de împrumut. Modul de capitalizare a cheltuielilor de împrumut.

6. Contabilitatea circulaţiei (cumpărarea, vînzarea, schimbul etc.) acţiunilor, obligaţiunilor şi altor titluri de valoare ale întreprinderilor, băncilor şi altor emitenţi.

7. Particularităţile contabilităţii consumurilor directe şi indirecte în construcţii. Contabilitatea consumurilor generale de antrepriză. Metode de determinare şi modul de recunoaştere a veniturilor şi cheltuielilor în construcţii.

Tema nr.3 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung.

1. Definirea, constatarea şi evaluarea activelor materiale pe termen lung.

2. Contabilitatea intrării mijloacelor fixe. Reevaluarea mijloacelor fixe şi contabilizarea rezultatelor reevaluării.

3. Modul de calculare şi contabilizare a uzurii mijloacelor fixe. Durata de funcţionare utilă. Contabilitatea ieşirii mijloacelor fixe.

4. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung în curs de execuţie.

5. Contabilitatea terenurilor: constatarea, evaluarea şi scoaterea din uz a terenurilor.

6. Contabilitatea operaţiunilor aferente cumpărării proprietăţii la licitaţii şi prin concurs.

7. Contabilitatea resurselor naturale şi a epuizării acestora.

Tema nr.4 Contabilitatea activelor nemateriale.

1. Noţiunea, componenţa şi constatarea activelor nemateriale. Contabilitatea intrării activelor nemateriale. Evaluarea iniţială.

2. Determinarea duratei de utilizare a activelor nemateriale. Contabilitatea şi modul de calcul al amortizării.

3. Contabilitatea transmiterii dreptului de utilizare a activelor nemateriale.

4. Contabilitatea ieşirii activelor nemateriale.

Tema nr.5 Contabilitatea capitalului propriu.

1. Noţiunea şi structura capitalului propriu. Contabilitatea operaţiunilor de constituire a capitalului statutar.

2. Contabilitatea operaţiunilor privind modificarea (creşterea /diminuarea) capitalului statutar.

3. Contabilitatea rezervelor şi a capitalului suplimentar.

4. Contabilitatea profitului nerepartizat şi a dividendelor.

Tema nr.6 Contabilitatea stocurilor de mărfuri şi materiale şi a producţiei fabricate.

1. Conţinutul şi structura stocurilor de mărfuri şi materiale. Metode şi reguli de evaluare a stocurilor de mărfuri şi materiale. Perfectarea documentară şi contabilitatea intrării stocurilor de mărfuri şi materiale.

2. Particularităţile contabilizării şi evaluării iniţiale a valorilor intrate prin operaţiuni de schimb (barter) şi contracte externe.

3. Perfectarea documentară şi contabilizarea realizării şi altor ieşiri de valori materiale.

4. Contabilitatea obiectelor de mică valoare şi scurtă durată şi a uzurii acestora.

5. Contabilitatea stocurilor de produse finite şi mărfuri.

Tema nr.7 Contabilitatea decontărilor cu personalul.

1. Perfectarea documentară şi contabilitatea operaţiunilor de remunerare a muncii lucrătorilor-titulari şi a persoanelor angajate pe bază de convenţie civilă.

2. Modul de contabilizare, calculare şi includere a salariului în costul produselor, serviciilor, activelor cumpărate sau create şi/sau raportarea lor la cheltuielile perioadei. Contabilitatea reţinerii din salariu. Contabilitatea decontărilor cu personalul.

Tema nr.8 Contabilitatea consumurilor şi cheltuielilor.

1. Noţiunea de consumuri şi cheltuieli de producţie şi evaluarea acestora.

2. Contabilitatea şi evaluarea producţiei în curs de execuţie, semifabricatelor din producţie proprie. Contabilitatea producţiei auxiliare, cheltuielilor anticipate, rezervelor pentru cheltuieli şi plăţi preliminate.

3. Constatarea şi contabilizarea rebutului.

4. Contabilitatea cheltuielilor comerciale. Contabilitatea cheltuielilor generale şi administrative şi altor cheltuieli operaţionale.

5. Contabilitatea consumurilor directe de producţie.

6. Contabilitatea consumurilor indirecte şi modul de distribuire a acestora.

Tema nr.9 Contabilitatea produselor, mărfurilor vîndute, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate.

1. Contabilitatea producţiei (lucrărilor, serviciilor) vîndute.

2. Contabilitatea vînzării producţiei (lucrărilor, serviciilor) prin operaţii de schimb (barter), inclusiv cele externe.

3. Contabilitatea vînzărilor de mărfuri şi a ambalajelor returnabile şi nereturnabile.

Tema nr.10 Evidenţa mijloacelor băneşti.

1. Perfectarea documentară şi evidenţa operaţiunilor de casă.

2. Contabilitatea mijloacelor băneşti în contul de decontare şi în alte conturi bancare.

3. Evidenţa documentelor băneşti şi a transferurilor băneşti în expediţie.

4. Contabilitatea operaţiilor valutare. Tipuri de operaţiuni în valută străină. Modul de convertire a mijloacelor valutare. Constatarea şi contabilizarea diferenţei de curs valutar.

5. Conversiunea rapoartelor financiare ale întreprinderilor străine.

Tema nr.11 Contabilitatea datoriilor şi creanţelor.

1. Contabilitatea datoriilor şi creanţelor. Termenul de prescripţie conform legislaţiei în vigoare.

2. Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii şi clienţii, inclusiv cu utilizarea cambiilor.

3. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii şi antreprenorii, inclusiv cu utilizarea cambiilor.

4. Contabilitatea decontărilor prin achitări reciproce.

5. Contabilitatea avansurilor acordate şi primite.

6. Contabilitatea decontărilor aferente reclamaţiilor.

7. Contabilitatea decontărilor pentru compensarea daunelor materiale. Modul de stabilire a preţurilor pentru constatarea mărimii daunei în urma furtului, lipsei, distrugerii intenţionate sau deteriorării valorilor materiale.

8. Contabilitatea decontărilor privind asigurările, inclusiv a asigurării sociale de stat, asigurării medicale obligatorii.

9. Contabilitatea decontărilor cu bugetul privind impozitele şi taxele.

10. Contabilitatea decontărilor cu filialele şi întreprinderile fiice.

Tema nr.12 Contabilitatea rezultatelor financiare şi utilizării profitului.

1. Rezultatul financiar, modul de formare, structura şi contabilizarea lui.

2. Contabilitatea şi evaluarea venitului din vînzări de produse, mărfuri şi din prestări servicii.

3. Contabilitatea utilizării profitului.

4. Contabilitatea decontărilor privind plata dividendelor.

5. Profitul net (pierderea) al perioadei de gestiune, erorile esenţiale şi modificările politicii de contabilitate.

Tema nr.13 Contabilitatea finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială.

1. Contabilitatea finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială.

Tema nr.14 Inventarierea.

1. Scopul, modul şi condiţiile de efectuare a inventarierii.

2. Regulile de efectuare a inventarierii. Modul de constatare, reflectare documentară şi reglare a rezultatelor inventarierii.

3. Contabilitatea surplusurilor stabilite în rezultatul inventarierii mijloacelor fixe, activelor nemateriale, materialelor, creanţelor, OMVSD, investiţiilor etc.

4. Contabilitatea lipsurilor stabilite în rezultatul inventarierii mijloacelor fixe, activelor nemateriale, materialelor, creanţelor, OMVSD, investiţiilor etc.

Tema nr.15 Rapoartele financiare.

1. Destinaţia, componenţa şi conţinutul rapoartelor financiare. Modul şi termenele de întocmire şi prezentare.

2. Evaluarea posturilor rapoartelor financiare. Bilanţul contabil. Informaţiile dezvăluite în anexa la bilanţul contabil.

3. Raportul privind fluxul capitalului propriu. Raportul privind rezultatele financiare şi informaţiile prezentate în anexa acestuia.

4. Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti, metodele de întocmire a acestuia.

5. Corectarea rapoartelor financiare ale anului de gestiune şi ale anilor precedenţi, contabilizarea acestor operaţiuni.

6. Evenimente ulterioare datei întocmirii rapoartelor financiare.

7. Informaţii financiare privind sectoarele.

8. Publicitatea informaţiei privind părţile legate.

9. Reflectarea în rapoartele financiare a participaţiilor în activitatea de întreprinzător sub control mixt.

10. Prezentarea informaţiei în rapoartele financiare ale asociaţiilor de economii şi împrumut şi ale altor instituţii similare.

Tema nr.16 Contabilitatea operaţiunilor separate şi valorilor care nu aparţin întreprinderii.

1. Contabilitatea în conturile extrabilanţiere (valorilor de mărfuri şi materiale la păstrare, mărfurilor primite în consignaţie, mijloacelor fixe arendate, utilajului primit pentru montaj).

2. Contabilitatea formularelor cu regim special.

3. Contabilitatea şi termenul de trecere la cheltuieli a datoriilor debitorilor insolvabili.

Tema nr.17 Particularităţile contabilităţii la întreprinderile agricole.

1. Trăsăturile caracteristice ale activităţii agricole. Transformarea biologică.

2. Componenţa şi clasificarea activelor biologice.

3. Evaluarea activelor biologice şi a produselor agricole în cazul constatării iniţiale.

4. Modul de determinare a valorii venale a activelor biologice şi produselor agricole.

5. Modul de contabilizare a subvenţiilor de stat aferente desfăşurării activităţii agricole.

6. Contabilitatea activelor biologice pe termen lung.

7. Contabilitatea activelor biologice curente.

8. Contabilitatea produselor agricole.

Tema nr.18 Contabilitatea arendei.

1. Tipurile (formele) arendei. Contabilitatea şi reflectarea arendei în rapoartele financiare ale arendaşilor.

2. Contabilitatea şi reflectarea arendei în rapoartele financiare ale arendatorilor.

3. Contabilitatea operaţiunilor privind vînzarea activelor cu arendă reversibilă.

Tema nr.19 Contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor.

1. Componenţa şi clasificarea veniturilor şi cheltuielilor.

2. Contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor din activitatea operaţională.

3. Contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor din activitatea de investiţii.

4. Contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor din activitatea financiară.

5. Contabilitatea veniturilor şi pierderilor excepţionale.

Tema nr.20 Particularităţile contabilităţii la întreprinderile micului business.

1. Regulile de ţinere a contabilităţii, de întocmire a registrelor contabile şi rapoartelor financiare la întreprinderile micului business.

Tema nr.21 Contabilitatea subvenţiilor şi publicitatea informaţiei aferentă asistenţei de stat.

1. Constatarea şi contabilizarea subvenţiilor de stat. Principiile fundamentale: specializarea exerciţiilor şi prudenţa.

2. Legătura dintre subvenţiile primite şi cheltuielile efectuate. Subvenţiile de stat. Metoda venitului. Metoda capitalului.

3. Recunoaşterea veniturilor aferente subvenţiilor. Prezentarea informaţiei privind subvenţiile aferente activelor şi veniturilor.

COMPARTIMENTUL III

IMPOZITAREA PERSOANELOR JURIDICE ŞI FIZICE

Tema nr.1 Sistemul fiscal al Republicii Moldova.

1. Sistemul fiscal al Republicii Moldova. Concepţia dezvoltării sistemului fiscal al Republicii Moldova. Clasificarea şi tipurile impozitelor şi taxelor. Repartizarea mijloacelor provenite din impozite şi taxe între bugete.

2. Drepturile şi obligaţiile contribuabilului. Administrarea fiscală (organele de stat responsabile de asigurarea colectării impozitelor şi taxelor), funcţiile şi sarcinile de bază.

3. Formele de răspundere juridică pentru încălcarea legislaţiei fiscale şi distincţia dintre ele.

Tema nr.2 Impozitul pe venit.

1. Subiecţii şi obiectul impunerii cu impozitul pe venit. Cotele impozitului pe venit. Perioada fiscală privind impozitul pe venit.

2. Sursele de venit impozabile şi neimpozabile. Facilităţi impozabile acordate de patron. Reguli speciale, referitoare la venit.

3. Restricţii şi limitări privind deducerile. Scutiri şi alte deduceri privind impozitul pe venit.

4. Creşterea şi pierderile de capital. Reguli de evidenţă prevăzute la determinarea impozitului pe venit. Regimul fiscal în cazul lichidării şi reorganizării agenţilor economici.

5. Impozitarea veniturilor unor categorii de contribuabili (subiecţii micului business, gospodăriile ţărăneşti (de fermieri), cooperativele agricole de prestări servicii, instituţiile publice, organizaţiile necomerciale, întreprinderile create de societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor, organizaţiile statelor străine, organizaţiile internaţionale). Surse de venit ale nerezidenţilor.

6. Achitarea prealabilă a impozitului:

a) în rate;

b) în cazul achitării dividendelor în avans.

7. Modul de completare şi prezentare a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit de către persoanele, ce practică activitatea de întreprinzător. Reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată.

8. Facilităţi la impozitul pe venit acordate agenţilor economici, modul reflectării acestora în declaraţia cu privire la impozitul pe venit.

9. Impozitarea persoanelor fizice cu impozitul pe venit.

10. Calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Reţinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice la sursa de plată.

11. Modul de completare şi prezentare a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit de către persoanele fizice şi achitarea acestui impozit.

12. Împuternicirile Serviciului Fiscal de Stat privind determinarea, perceperea şi restituirea impozitului pe venit.

Tema nr.3 Taxa pe valoarea adăugată.

1. Subiecţi şi obiecte impozabile cu TVA. Cotele TVA.

2. Noţiunea de livrări de mărfuri şi servicii.

3. Evidenţa TVA (registrul livrărilor şi procurărilor).

4. Termenele obligaţiei fiscale privind TVA şi locul livrării.

5. Întocmirea facturii fiscale. Evidenţa mărfurilor şi serviciilor.

6. Modul de calculare şi achitare a TVA.

7. Trecerea în cont a TVA pe valorile materiale şi serviciile procurate.

8. Modul şi termenele de restituire a TVA.

9. Modul de întocmire a declaraţiei privind TVA.

10. Înregistrarea subiectului impozabil şi anularea înregistrării.

Tema nr.4 Accizele.

1. Subiecţii, obiectele impunerii cu accize şi baza impozabilă.

2. Cotele accizelor. Modul de calculare şi termenele de achitare a accizelor.

3. Înlesniri la plata accizelor. Trecerea la cont şi restituirea accizelor achitate.

4. Înregistrarea subiectelor impunerii şi evidenţa mărfurilor supuse accizelor ce se expediază. Timbrele de accize.

Tema nr.5 Taxa vamală şi alte plăţi pentru drepturile de import şi export.

1. Taxa vamală: tipurile, modul de stabilire şi aplicare. Modul declarării mărfurilor şi plăţii taxei vamale. Facilităţi privitor la taxele vamale.

2. Modul de determinare şi plată a TVA şi accizelor la import.

3. Taxele percepute în fondul rutier: tipurile, modul de stabilire şi termenele de plată.

Tema nr.6 Impozite şi taxe locale.

1. Impozitul funciar. Subiecţii şi obiectele impunerii cu impozitul funciar.

2. Cotele impozitului funciar şi înlesnirile stabilite de legislaţia fiscală.

3. Modul de percepere şi termenele de achitare a impozitului funciar.

4. Impozitul pe bunurile imobiliare. Subiectele şi obiectele impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare.

5. Cotele impozitului pe bunurile imobiliare şi înlesnirile stabilite de legislaţia fiscală.

6. Impozitul pentru utilizarea resurselor naturale: tipuri, modul de aplicare şi achitare.

7. Taxele locale: sistemul, modul de stabilire şi cotele. Înlesniri la plata taxelor locale.

8. Subiecţii impunerii şi baza impozabilă privind taxele locale. Modul de calcul şi de plată a taxelor locale. Responsabilitatea pentru plata taxelor locale.

Tema nr.7 Administrarea fiscală.

1. Organul fiscal. Principiile generale de organizare a organelor fiscale. Atribuţiile organelor fiscale.

2. Drepturile şi obligaţiile organelor fiscale şi ale funcţionarilor fiscali. Alte organe cu atribuţii de administrare fiscală. Evidenţa contribuabililor.

3. Obligaţia fiscală. Responsabilitatea de stingerea obligaţiei fiscale.

4. Darea de seamă fiscală. Evidenţa obiectelor impozabile şi a obligaţiilor fiscale.

5. Măsuri de asigurare a plăţii impozitelor, taxelor şi/sau a amenzilor în buget.

6. Executarea silită a obligaţiei fiscale. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal.

7. Dispoziţii generale privind răspunderea pentru încălcări fiscale. Procedura de examinare a cazurilor de încălcare fiscală. Tipurile de încălcări fiscale.

8. Termenele de prescripţie privind obligaţiile fiscale. Contestaţiile privind deciziile organului fiscal sau a funcţionarului fiscal.

Tema nr.8 Sistemul plăţilor obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat şi în fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

1. Bugetul asigurărilor sociale de stat şi fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Sursele şi modul de formare a veniturilor.

2. Plătitorii contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat şi plătitorii primelor de asigurare obligatorii de asistenţă medicală. Baza de calcul. Tarifele contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primei de asigurare obligatorie de asistenţă medicală. Tipurile de plăţi şi venituri, la care nu se calculează contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.

3. Modul de calculare şi termenele de plată a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

4. Responsabilitatea plătitorilor contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală pentru încălcarea legislaţiei în vigoare.

Tema nr.9 Regimul fiscal în zonele antreprenoriatului liber (ZL).

1. Noţiune de zonă a antreprenoriatului liber şi legislaţia privind zonele antreprenoriatului liber. Crearea zonei antreprenoriatului liber.

2. Rezidenţii zonelor antreprenoriatului liber. Înregistrarea, autorizaţii privind activitatea şi regimul de vize.

3. Regimul fiscal şi regimul vamal în zonele antreprenoriatului liber.

4. Raporturile dintre administraţie şi participanţii zonelor antreprenoriatului liber. Garanţiile de stat privind activitatea în zonele antreprenoriatului liber.

COMPARTIMENTUL IV

BAZELE REGLEMENTĂRII JURIDICE A ACTIVITĂŢII DE ANTREPRENORIAT

Tema nr.1 Dispoziţii generale.

1. Sistemul de drept al Republicii Moldova. Noţiunea şi tipurile actelor normative. Ordinea publicării şi intrării în vigoare.

2. Noţiunea dreptului civil, sistemul dreptului civil. Acţiunea legii civile în timp, spaţiu şi asupra persoanelor.

Tema nr.2 Subiecţii relaţiilor de drept civil.

1. Persoana fizică: noţiunea de persoană fizică; capacitatea de folosinţă a persoanei fizice; activitatea de întreprinzător a persoanei fizice; răspunderea patrimonială a persoanei fizice.

2. Persoana juridică: noţiunea de persoană juridică; tipurile de persoane juridice; capacitatea de folosinţă a persoanei juridice; capacitatea de exerciţiu a persoanei juridice.

3. Actele de constituire a persoanei juridice şi înregistrarea de stat a persoanei juridice. Răspunderea persoanei juridice.

4. Reorganizarea persoanei juridice. Succesiunea de drept în cazul reorganizării persoanelor juridice. Actul de transmitere şi bilanţul de repartiţie. Garantarea drepturilor creditorilor persoanei juridice în cazul reorganizării ei. Insolvabilitatea persoanei juridice.

5. Societatea comercială: tipurile societăţilor comerciale; constituirea societăţilor comerciale; actul de constituire a societăţilor comerciale; înregistrarea de stat a societăţilor comerciale; formarea capitalului social şi aportul la capitalul social al societăţilor comerciale.

6. Societatea în nume colectiv.

7. Societatea în comandită.

8. Societatea cu răspundere limitată.

9. Societatea pe acţiuni.

10. Cooperativele.

11. Întreprinderile de stat şi întreprinderile municipale.

12. Organizaţiile necomerciale: asociaţia, fundaţia, instituţia.

Tema nr.3 Drepturile reale.

1. Patrimoniul: noţiunea de patrimoniu; bunurile; circuitul civil al bunurilor; bunurile imobile şi mobile; înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile şi mobile; înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile; bunurilor divizibile şi indivizibile; bunurile domeniului public şi bunurile domeniului privat; banii.

2. Proprietatea: noţiunea; dreptul de proprietate; proprietatea comună; apărarea dreptului de proprietate.

3. Posesiunea: noţiunea, dobîndirea şi exercitarea ei.

4. Registrul bunurilor imobile. Însemnătatea lui. Tipurile de înscrieri. Efectele juridice ale înscrisurilor.

Tema nr.4 Reprezentarea, procura şi termenele.

1. Reprezentarea şi procura.

2. Calcularea termenului.

3. Prescripţia extinctivă.

Tema nr.5 Obligaţiile.

1. Dispoziţii generale cu privire la obligaţii; cesiunea de creanţă şi preluarea datoriei. Executarea obligaţiilor. Efectele neexecutării obligaţiilor şi mijloacele de garantare a executării obligaţiilor.

2. Contractul: conţinutul contractului; încheierea, rezoluţiunea, rezilierea şi revocarea contractului; clauzele contractuale standard.

3. Vînzarea - cumpărarea.

4. Schimbul.

5. Donaţia.

6. Arenda.

7. Leasingul.

Tema nr.6 Reglementări din domeniul dreptului financiar şi comercial.

1. Principiile de bază ale privatizării. Organizarea şi particularităţile privatizării.

2. Principiile juridice, sociale şi economice de organizare şi dezvoltare a activităţii investiţionale. Drepturile şi obligaţiile investitorilor. Reglementări referitoare la activitatea întreprinderilor cu investiţii străine.

3. Principiile generale ale asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Drepturile şi obligaţiile subiecţilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Modul de constituire şi utilizare a mijloacelor financiare acumulate.

4. Bazele antreprenoriatului. Formele organizatorico-juridice ale activităţii de antreprenoriat.

5. Subiecţii şi obiectele secretului comercial. Apărarea secretului comercial şi accesul la el.

6. Noţiunea, sfera şi obiectul concesiunii. Contractul de concesiune. Redevenţa. Administrarea concesiunii.

7. Reglementarea de stat a activităţii comerciale externe.

8. Cadrul juridic, organizatoric şi economic de licenţiere a unor genuri de activitate.

Tema nr.7 Reglementarea juridică a raporturilor de muncă.

1. Contractul individual de muncă: noţiunea de contract individual de muncă; conţinutul contractului; durata; drepturi şi obligaţii ce reies din contract.

2. Salarizarea şi normarea muncii: structura salariului, sistemele de salarizare; modul de stabilire şi plată a salariului.

3. Răspunderea materială: repararea prejudiciului de către angajator; răspunderea materială a salariatului.

COMPARTIMENTUL V

FINANŢELE ÎNTREPRINDERII ŞI ANALIZA RAPOARTELOR FINANCIARE

Tema nr.1 Circuitul financiar şi deciziile financiare.

1. Descrierea circuitului financiar. Noţiunea activelor şi instrumentelor financiare. Deciziile de investire şi de finanţare.

2. Planificarea financiară: tipurile de bugete în componenţa planului de afaceri, tehnica de întocmire, controlul executării.

3. Analiza corelaţiei "cost-volum-profit" în procesul luării deciziilor.

4. Luarea deciziilor privind formarea preţurilor.

Tema nr.2 Analiza rapoartelor financiare.

1. Analiza veniturilor din vînzări.

2. Analiza formării şi repartizării profitului.

3. Analiza rentabilităţii.

4. Analiza situaţiei patrimoniale a întreprinderii.

5. Analiza rotaţiei activelor.

6. Analiza surselor de formare a activelor întreprinderii.

7. Analiza creanţelor şi datoriilor pe termen scurt.

8. Analiza lichidităţii şi fondului de rulment net.

9. Analiza fluxurilor mijloacelor băneşti.

10. Analiza poziţiei emitentului pe piaţa valorilor mobiliare.

Tema nr.3 Politica de investiţii: evaluarea şi selectarea proiectelor de investiţii.

1. Criteriile de evaluare a proiectelor de investiţii.

2. Metodele de evaluare a proiectelor de investiţii.

Tema nr.4 Evaluarea şi gestiunea portofoliilor.

1. Metodele de evaluare a portofoliului de investiţii.

2. Rentabilitatea şi riscul portofoliului de investiţii.

3. Selecţia unui portofoliu eficient de valori mobiliare.

Tema nr.5 Gestiunea activelor curente.

1. Strategia gestiunii activelor curente. Determinarea normativului fondului de rulment net.

2. Gestiunea stocurilor şi creanţelor.

3. Tehnicile de gestiune a numerarului.

Tema nr.6 Politica de finanţare şi de dividend.

1. Clasificarea surselor de finanţare.

2. Costul şi structura optimă a capitalului.

3. Selectarea politicii de dividende.

Tema nr.7 Evaluarea întreprinderii şi riscul afacerilor.

1. Metodele de evaluare a întreprinderii.

2. Conceptul de risc: riscul economic, financiar, de insolvabilitate, de faliment. Metodele de determinare a riscului.

3. Influenţa riscului de faliment asupra valorii întreprinderii.

ANEXĂ

la Programul de examinare pentru conferirea

calităţii de auditor independent pentru auditul

agenţilor economici (auditul general)

BIBLIOGRAFIE

1. Legea cu privire la activitatea de audit nr.729-XIII din 15.02.1996.

2. Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995.

3. Legea cu privire la leasing nr.731-XIII din 15.02.1996.

4. Legea privind societăţile pe acţiuni nr.1134-XIII din 02.04.1997.

5. Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 03.01.1992.

6. Legea privind licenţierea unor genuri de activitate nr.451-XV din 30.07.2001.

7. Legea cu privire la investiţiile în activitatea de întreprinzător nr.81-XV din 18.03.2004.

8. Legea cu privire la arendă nr.861-XII din 14.01.1992.

9. Legea cu privire la zonele economice libere nr.440-XV din 27.07.2001.

10. Legea cu privire la susţinerea şi protecţia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994.

11. Legea privind cooperativele de întreprinzător nr.73-XV din 12.04.2001.

12. Legea cu privire la secretul comercial nr.171-XIII din 06.07.1994.

13. Legea cu privire la privatizare nr.627-XII din 04.07.1991.

14. Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală nr.1585-XIII din 27.02.1998.

15. Legea bugetului de stat pentru anul respectiv.

16. Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pentru anul respectiv.

17. Legea cu privire la concesiune nr.534-XIII din 13.07.1995.

18. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.294 din 17.03.1998 "Cu privire la executarea Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr.406-II din 23.12.1997 privind unele măsuri de asigurare a disciplinei financiare".

19. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.488 din 04.05.1998 "Despre aprobarea Regulamentului privind modul de calculare a obligaţiunilor fiscale în cazul efectuării operaţiilor în valută străină".

20. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.1476 din 14.11.2002 "Cu privire la criteriile de ţinere a contabilităţii de către unele categorii de agenţi economici".

21. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.338 din 21.03.2003 "Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale".

22. Codul civil al Republicii Moldova nr.1125-XV din 13.06.2002.

23. Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997.

24. Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003.

25. Codul privind conduita profesională a auditorilor şi contabililor din Republica Moldova.

26. Standardele Naţionale de Audit şi Regulamentele Privind Practica de Audit.

27. Planul de Conturi Contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, Standardele Naţionale de Contabilitate şi Comentariile la SNC.

Manuale:

1. Contabilitate financiară, Manual, Colectiv de autori - coordonator A.Nederiţă, Chişinău, ACAP, 1999.

2. Noul sistem contabil al agenţilor economici din Republica Moldova, vol.I-II, colectiv de autori - coordonator A.Nederiţă, Chişinău, ACAP, 1999.

3. Ghidul contabilului cooperativei agricole de întreprinzător, colectiv de autori, Chişinău, ACAP, 2002.

4. G.Stancu "Finanţe", Bucureşti, Editura Economică, 1996.

5. I.Vasile "Gestiunea financiară a întreprinderii", Bucureşti, Editura "Meteora Press", 2002.

6. A.Işfanescu, C.Stănescu, A.Băicuş "Analiza economico-financiară" Bucureşti, Editura Economică, 1999.