Ordin nr.73 din 29.07.2002 cu privire la aprobarea formelor tipizate privind aplicarea Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri şi Instrucţiunii despre completarea lor

MINISTERUL FINANŢELOR Ordin cu privire la aprobarea formelor tipizate privind aplicarea Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri şi Instrucţiunii despre completarea lor Nr.73 din 29.07.2002 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.121/276 din 22.08.2002 * * * Abrogat: 20.10.2004 Ordinul Ministerului Finanţelor nr.61 din 20.10.2004 În scopul realizării prevederilor Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri, Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova emite următorul ORDIN: 1. Se aprobă forma 1-DTA "Certificat de reşedinţă în conformitate cu Convenţia (Acordul) pentru evitarea dublei impuneri" (Anexa nr.1). 2. Se aprobă forma 2-DTA "Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitelor achitate în Republica Moldova conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri" (Anexa nr.2) şi forma 3-DTA "Certificat privind atestarea impozitelor achitate în Republica Moldova conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri" (Anexa nr.3). 3. Se aprobă forma 4-DTA "Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova" (Anexa nr.4). 4. Se aprobă Instrucţiunea despre completarea formelor tipizate privind aplicarea Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri (Anexa nr.5). 5. Formele sus-menţionate se completează de către Direcţia Generală Politică Fiscală şi se confirmă de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. 6. Controlul asupra executării prezentului ordin se pune în sarcina dnei viceministru al finanţelor Elvira Lupan şi şefului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dlui Mihai Pop. MINISTRUL FINANŢELOR Zinaida GRECIANÎI Chişinău, 29 iulie 2002. Nr. 73. Anexa nr. 1 la ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.73 din 29.07.2002 ------------------------------- | Forma 1-DTA | |Ministerul Finanţelor al Repub-| |licii Moldova | ------------------------------- ___________________ Nr. _____ La nr. ______________________ Certificat de reşedinţă În conformitate cu Convenţia (Acordul) pentru evitarea dublei impuneri între Republica Moldova şi ___________________________________________________ 1. Date despre solicitant -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea întreprinderii sau numele Numărul de identifi- şi prenumele care -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea documentului Numărul Data elibe- Data expiră- de înregistrare sau rării rii identitate -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Strada, numărul Codul poştal Localitatea Ţara 2. Autoritatea competentă a Republicii Moldova Confirmă faptul, că contribuabilul indicat este rezident al Republicii Moldova în sensul articolului 4 al Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri între Republica Moldova şi _______________________________, semnată la ___________ Certificatul este eliberat pentru întreprinderea, persoana fizică __________________ şi este valabil pentru anul fiscal ______ Locul ____________________ Data _____________________ Numele şi prenumele ___________________ Semnătura _____________________________ Funcţia _______________________________ Ştampila Anexa nr. 2 la ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.73 din 29.07.2002 ------------------------------- | Forma 2-DTA | |Ministerul Finanţelor al Repub-| |licii Moldova | ------------------------------- ___________________ Nr. _____ La nr. ______________________ Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitelor achitate în Republica Moldova conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri încheiate între Republica Moldova şi _______________________________________________ 1. Beneficiarul venitului -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea întreprinderii sau numele Numărul de identifi- şi prenumele care -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea documentului Numărul Data elibe- Data expiră- de înregistrare sau rării rii identitate -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Strada, numărul Codul poştal Localitatea Ţara -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea băncii Codul băncii -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Adresa băncii Numărul contului bancar 2. Plătitorul venitului -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea întreprinderii sau numele Numărul de identifi- şi prenumele care -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Strada, numărul Codul poştal Localitatea Ţara 3. Venitul impozabil ----------------------------------------------------------------------- Nr.|Tipul de venit|Data |Venitul|Cota im-|Impozitul re- |Venitul înca- d/o| |achi-|obţinut|pozitu- |ţinut şi virat|sat de benefi- | |tării|(suma |lui pre-|la buget |ciar (suma ne- | |veni-|brută) |văzută | |tă) | |tului| |de Con- | | | | | |venţie | | | | | | | | ---|--------------|-----|-------|--------|--------------|-------------- 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 4 x 5 | 7 = 4 - 6 ----------------------------------------------------------------------- Total x x ----------------------------------------------------------------------- 4. Venitul realizat în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente ---------------------------------------------------------------------- Venitul anual|Cota impozitului|Impozitul pe venit|Venitul net anual |prevăzută de le-|virat la buget | |gislaţie | | | | | -------------|----------------|------------------|--------------------- 1 | 2 | 3 = 1 х 2 | 4 = 1 - 3 ----------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------- 5. Certificatul plătitorului venitului Subsemnatul declară, că informaţia particulară indicată în capitolele 2 şi 3 ale acestui certificat sînt corecte, că asemenea plăţi au fost efectuate şi că impozitul la sursă a fost reţinut. Locul ____________________ Data _____________________ Numele şi prenumele ___________________ Semnătura _____________________________ Funcţia _______________________________ Ştampila Copia certificatului de rezidenţă se anexează. Anexa nr. 3 la ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.73 din 29.07.2002 ------------------------------- | Forma 3-DTA | |Ministerul Finanţelor al Repub-| |licii Moldova | ------------------------------- ___________________ Nr. _____ La nr. ______________________ Certificat privind atestarea impozitelor achitate în Republica Moldova conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri între Republica Moldova şi __________________ 1. Beneficiarul venitului -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea întreprinderii sau numele Numărul de identifi- şi prenumele care -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea documentului Numărul Data elibe- Data expiră- de înregistrare sau rării rii identitate -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Strada, numărul Codul poştal Localitatea Ţara -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea băncii Codul băncii -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Adresa băncii Numărul contului bancar 2. Plătitorul venitului -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea întreprinderii sau numele Numărul de identifi- şi prenumele care -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Strada, numărul Codul poştal Localitatea Ţara 3. Venitul impozabil ----------------------------------------------------------------------- Nr.|Tipul de venit|Data |Venitul|Cota im-|Impozitul re- |Venitul înca- d/o| |achi-|obţinut|pozitu- |ţinut şi virat|sat de benefi- | |tării|(suma |lui pre-|la buget |ciar (suma ne- | |veni-|brută) |văzută | |tă) | |tului| |de Con- | | | | | |venţie | | | | | | | | ---|--------------|-----|-------|--------|--------------|-------------- 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 4 x 5 | 7 = 4 - 6 ----------------------------------------------------------------------- Total x x ----------------------------------------------------------------------- 4. Certificatul plătitorului venitului Subsemnatul declară, că informaţia particulară indicată în capitolele 2 şi 3 ale acestui certificat sînt corecte, că asemenea plăţi au fost efectuate şi că impozitul la sursă a fost reţinut. Locul ____________________ Data _____________________ Numele şi prenumele ___________________ Semnătura _____________________________ Funcţia _______________________________ Ştampila 5. Certificatul autorităţii competente a Republicii Moldova Prin prezenta certific că în perioada _______________________ beneficiarul venitului indicat în acest Certificat a obţinut ________ lei venit în Republica Moldova şi a achitat ____ lei impozit. Locul ____________________ Data _____________________ Numele şi prenumele ___________________ Semnătura _____________________________ Funcţia _______________________________ Ştampila Anexa nr. 4 la ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.73 din 29.07.2002 ------------------------------- | Forma 4-DTA | |Ministerul Finanţelor al Repub-| |licii Moldova | ------------------------------- Cerere pentru restituirea impozitului reţinut din surse aflate în Republica Moldova 1. Beneficiarul venitului -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea întreprinderii sau numele Numărul de identifi- şi prenumele care -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea documentului Numărul Data elibe- Data expiră- de înregistrare sau rării rii identitate -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Strada, numărul Codul poştal Localitatea Ţara -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea băncii Codul băncii -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Adresa băncii Numărul contului bancar 2. Plătitorul venitului -------------------------------------------------------------- | | | -------------------------------------------------------------- Denumirea întreprinderii sau numele Numărul de identifi- şi prenumele care -------------------------------------------------------------- | | | | | -------------------------------------------------------------- Strada, numărul Codul poştal Localitatea Ţara 3. Venitul impozabil ----------------------------------------------------------------------- Nr.|Tipul de venit|Venitul rea-|Impozitul |Impozitul achi-|Impozitul d/o| |lizat în Re-|reţinut |tat conform Con|care urmea- | |publica Mol-|la sursă |venţiei |ză a fi res- | |dova | | |tituit | |------------|----------|---------------|----------- | |Suma | Data |Cota|Suma | Cota | Suma | Suma | |(lei)|achi- | % |(lei)| % | (lei) | (lei) | | |tării | | | | | ---|--------------|-----|------|----|-----|-------|-------|----------- 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 = 6 - 8 ----------------------------------------------------------------------- Total x x ----------------------------------------------------------------------- 4. Certificatul beneficiarului venitului 1. Declar, că informaţia indicată în capitolele 1, 2 şi 3 ale acestei cereri sînt corecte şi că: - sînt beneficiarul efectiv al venitului sus-menţionat şi datele indicate în această cerere pentru rambursare sînt veridice în orice aspect, - venitul indicat nu a fost obţinut prin intermediul unei reprezentanţe permanente sau baze fixe situată pe teritoriul Republicii Moldova. 2. Solicit restituirea impozitului pe venit sus-menţionat în sumă de _____________________ lei. (în cifre şi litere) Locul ____________________ Data _____________________ Numele şi prenumele ___________________ Semnătura _____________________________ Funcţia _______________________________ Ştampila 5. Autoritatea fiscală a Republicii Moldova Prin prezenta confirm, că în perioada ______________ beneficiarul venitului a obţinut dividende, dobînzi, royalty şi alte venituri în sumă de _______ lei în calitate de venit în Republica Moldova şi a achitat impozit în sumă de ______ lei. Urmează a fi restituită suma de _______________________ lei. (în cifre şi litere) Locul ____________________ Data _____________________ Numele şi prenumele ___________________ Semnătura _____________________________ Funcţia _______________________________ Ştampila Se anexează copia certificatului de rezidenţă. Anexa nr.5 la ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr. 73 din 29.07.2002 Instrucţiune despre completarea formelor tipizate privind aplicarea Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri Certificatele conform formelor 1-DTA şi 3-DTA şi cererile conform formelor 2-DTA şi 4-DTA se utilizează de către persoanele fizice şi juridice ale Republicii Moldova pentru a beneficia de prevederile Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri încheiate dintre Republica Moldova şi alte state. Formele nominalizate se completează în limba moldovenească, engleză sau rusă, la alegere. La completarea certificatelor şi cererilor corectări nu se admit. Forma 1-DTA "Certificat de reşedinţă" Certificatul de reşedinţă se utilizează de către solicitant, respectiv persoane fizice şi juridice, pentru a confirma locul de reşedinţă pe teritoriul Republicii Moldova. Atestarea reşedinţei solicitantului se efectuează de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova, Direcţia Generală Politică Fiscală. Certificatul de reşedinţă se prezintă plătitorului venitului al statului străin pînă la data achitării venitului. Prezentul certificat se eliberează în baza cererii (formă liberă), depuse de către solicitant la care se anexează următoarele documente: a) pentru persoanele juridice: - copia certificatului de înregistrare a întreprinderii; - copia certificatului de atribuire a codului fiscal; - informaţie referitoare la lipsa datoriilor faţă de buget, eliberată de inspectoratul fiscal teritorial în raza căruia îşi are sediul solicitantul; - copia contractului care confirmă realizarea venitului în statul străin; b) pentru persoanele fizice: - copia buletinului de identitate sau oricărui alt document ce atestă identitatea persoanei fizice; - copia contractului care confirmă realizarea venitului în statul străin sau a invitaţiei la muncă. Certificatul de reşedinţă fiscală se completează în 2 (două) exemplare, dintre care un exemplar se înmînează solicitantului, iar celălalt rămîne la Direcţia Generală Politică Fiscală. Forma 2-DTA "Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitelor, achitate în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri" Cererea pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitelor, achitate în Republica Moldova, se prezintă Ministerului Finanţelor, Direcţia Generală Politică Fiscală, de către beneficiarul venitului, persoană rezidentă a statului străin, pentru a fi eliberat certificatul despre veniturile realizate şi impozitele achitate în Republica Moldova. Cererea poate fi depusă nu numai de beneficiarul venitului, dar şi de către persoana împuternicită de el, de exemplu, plătitorul venitului. În acest caz solicitantul urmează să prezinte autorizaţia perfectată în modul corespunzător. Datele privind denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi adresa se completează conform contractelor sau altor documente în baza cărora a fost achitat venitul. Cererea se completează în 2 (două) exemplare, dintre care un exemplar se depune la Ministerul Finanţelor, Direcţia Generală Politică Fiscală, printr-o scrisoare de însoţire despre solicitarea certificatului privind atestarea impozitelor achitate în Republica Moldova, iar celălalt exemplar rămîne la solicitant. La cererea nominalizată se anexează certificatul de reşedinţă, eliberat de autoritatea competentă a statului străin. În capitolul 1 "Beneficiarul venitului" se înscrie informaţia referitoare la: - denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acestora; - numărul şi data eliberării documentului de înregistrare sau identitate (persoanele fizice indică data expirării documentului de identitate); - adresa juridică completă a beneficiarului; - rechizitele bancare ale beneficiarului. În capitolul 2 "Plătitorul venitului" se înscrie informaţia referitoare la: - denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acestora; - adresa juridică completă a plătitorului. În capitolul 3 "Venitul impozabil" se înscrie informaţia referitoare la veniturile realizate de către beneficiar. În col.1 se indică numărul de ordine. În col.2 se indică tipul venitului, de exemplu dividende, dobînzi, royalty, venituri de la prestarea serviciilor de consultanţă sau alte venituri similare. În col.3 se înscrie data achitării venitului conform dispoziţiei de plată. În col.4 se înscrie suma venitului obţinut pînă la reţinerea impozitului. În col.5 se înscrie cota impozitului prevăzută de Convenţie (Acord) pentru evitarea dublei impuneri. În col.6 se înscrie suma impozitului reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de Convenţie (Acord), care se determină ca produsul dintre suma brută a venitului obţinut şi cota impozitului prevăzută de Convenţie (col.4 x col.5). În col.7 se înscrie suma netă a venitului realizat de către nerezident, care se determină ca diferenţa dintre suma brută a venitului obţinut şi suma impozitului reţinut la sursa de plată şi virat la buget (col.4 - col.6). În capitolul 4 "Venitul realizat în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente" se înscrie informaţia referitoare la venitul realizat de către nerezident prin intermediul unei reprezentanţe permanente situate în Republica Moldova. În col.1 se înscrie venitul anual realizat de către nerezident. În col.2 se înscrie cota impozitului prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova. În col.3 se înscrie suma impozitului pe venit, virat la buget, care se determină ca produsul dintre venitul anual şi cota impozitului prevăzută de legislaţia fiscală (col.1 x col.2). În col.4 se înscrie suma venitului net anual, care se determină ca diferenţa dintre venitul anual şi impozitul pe venit virat la buget (col.1 - col.3). În capitolul 5 "Certificatul plătitorului venitului" plătitorul venitului autentifică informaţia cuprinsă în prezenta cerere prin aplicarea semnăturii şi ştampilei. Forma 3-DTA "Certificat privind atestarea impozitelor achitate în Republica Moldova conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri" Certificatul privind atestarea impozitelor se utilizează de către beneficiarul venitului pentru a confirma veniturile realizate şi impozitele achitate pe teritoriul Republicii Moldova şi se prezintă autorităţii fiscale a statului străin. Prezentul certificat se eliberează de către Ministerul Finanţelor, Direcţia Generală Politică Fiscală, în baza datelor indicate în cerere (forma 2-DTA), depuse de către beneficiarul venitului sau altă persoană autorizată de el. Forma 4-DTA "Cerere pentru restituirea impozitului reţinut din surse aflate în Republica Moldova" Cererea pentru restituirea impozitului reţinut din surse aflate în Republica Moldova se utilizează de către beneficiarul venitului pentru restituirea sumei impozitului, reţinut la achitarea venitului din surse aflate în Republica Moldova, care depăşeşte suma impozitului, calculat conform cotelor, prevăzute de Convenţiile (Acordurile) pentru evitarea dublei impuneri încheiate dintre Republica Moldova şi alte state. Prezenta cerere se depune pentru restituirea impozitelor reţinute la achitarea veniturilor din surse aflate în Republica Moldova, care nu sînt legate de activitatea beneficiarului venitului printr-o reprezentanţă permanentă. Cererea poate fi depusă nu numai de beneficiarul venitului, dar şi către persoana împuternicită de el. În acest caz solicitantul urmează să prezinte autorizaţia perfectată în modul corespunzător. Datele privind denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi adresa se completează conform contractelor sau altor documente în baza cărora a fost achitat venitul. La cererea nominalizată se anexează certificatul de reşedinţă, eliberat de autoritatea competentă a statului străin. Cererea se completează de către beneficiarul venitului în 3 (trei) exemplare şi se depune la inspectoratul fiscal teritorial în raza căruia îşi are sediul plătitorul venitului. După verificarea corespunderii datelor din cerere cu prevederile Convenţiei (Acordului) cu statul corespunzător, inspectoratul fiscal efectuează în toate trei exemplare menţiunea respectivă şi remite unul din exemplare solicitantului. Al doilea exemplar inspectoratul fiscal îl transmite Trezoreriei Ministerului Finanţelor pentru restituirea impozitului. Cererea se va completa numai în cazul cînd impozitul reţinut la sursa de plată a fost transferat la buget. În cazul, în care impozitul reţinut la sursa de plată nu a fost transferat la buget, beneficiarul va depune o cerere de restituire a impozitului plătit în plus (formă liberă) la plătitorul venitului. Cererea urmează a fi prezentată la inspectoratul fiscal pînă la expirarea a trei ani din ziua reţinerii impozitului. În capitolul 1 "Beneficiarul venitului" se înscrie informaţia referitoare la: - denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acestora; - numărul şi data eliberării documentului de înregistrare sau identitate (persoanele fizice indică data expirării documentului de identitate); - adresa juridică completă a beneficiarului; - rechizitele bancare ale beneficiarului. În capitolul 2 "Plătitorul venitului" se înscrie informaţia referitoare la: - denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acestora; - adresa juridică completă a plătitorului. În capitolul 3 "Venitul impozabil" se înscrie informaţia referitoare la veniturile realizate de către beneficiar. În col.1 se indică numărul de ordine. În col.2 se indică tipul venitului, de exemplu dividende, dobînzi, royalty, venituri de la prestarea serviciilor de consultanţă sau alte venituri similare. În col.3 se înscrie suma venitului realizat în Republica Moldova. În col.4 se înscrie data achitării venitului conform dispoziţiei de plată. În col.5 se înscrie cota impozitului pe venit prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova. În col.6 se înscrie suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de legislaţia fiscală. În col.7 se înscrie cota impozitului pe venit prevăzută de Convenţie (Acord) pentru evitarea dublei impuneri. În col.8 se înscrie suma impozitului pe venit la cota prevăzută de Convenţie (Acord). În col.9 se înscrie suma venitului care urmează a fi restituită nerezidentului, care se determină ca diferenţa dintre suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova şi suma impozitului pe venit la cota prevăzută de Convenţie (Acord) (col.5 - col.7). În capitolul 4 "Certificatul beneficiarului venitului" beneficiarul venitului autentifică informaţia cuprinsă în prezenta cerere prin aplicarea semnăturii şi ştampilei. Capitolul 5 "Autoritatea fiscală a Republicii Moldova" se completează de către inspectoratul fiscal teritorial în raza căruia îşi are sediul plătitorul venitului, care confirmă venitul realizat sub formă de dividende, dobînzi, royalty, venituri de la prestarea serviciilor de consultanţă sau alte venituri similare şi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată. Suma restituirii impozitului reţinut se calculează ca diferenţa dintre suma impozitului achitat, potrivit legislaţiei fiscale a Republicii Moldova, şi suma impozitului calculat, conform prevederilor Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri.