Particularităţile nr.IX-03/09-844 din 21.03.2005 calculării şi achitării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în anul 2005

Casa Naţională de Asigurări Sociale Particularităţile calculării şi achitării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în anul 2005 Nr.IX-03/09-844 din 21.03.2005 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62-64/225 din 22.04.2005 * * * Notă: Vezi Informaţia nr.IX-03/09-2199 din 29.06.2005 (Monitorul Oficial al R.Moldova nr.123-125/407 din 16.09.2005) Casa Naţională de Asigurări Sociale vă prezintă pentru cunoştinţă şi utilizare în lucru particularităţile calculării şi achitării contribuţiilor de asigurări sociale de stat, elaborate în baza Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005, nr.383-XV din 18 noiembrie 2004 Monitorul Oficial nr.237-240 din 24.12.2004, în vigoare din 01 ianuarie 2005. Calcularea şi achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii (în continuare - contribuţii), se efectuează în conformitate cu prevederile Legii privind sistemul public de asigurări sociale, nr.489-XIV din 08 iulie 1999 (M.O. nr.1-4 din 06.01.2000), Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 (în continuare - Lege) şi altor acte legislative şi normative. În aspect conceptual Legea conţine următoarele obiective: - asigurarea stabilităţii sistemului public de asigurări sociale; - acoperirea completă a prestaţiilor sociale obligatorii, ce urmează a fi acordate pe parcursul anului 2005; - perfecţionarea sistemului de calculare a contribuţiilor; - asigurarea unor condiţii favorabile pentru relansarea dezvoltării economiei naţionale, creării noilor locuri de muncă şi desfăşurării activităţii antreprenoriale precum şi ameliorarea situaţiei financiare a unor categorii de cetăţeni ca pensionari, invalizi, familii cu copii. Etapa iniţială în elaborarea Legii a constituit-o aprecierea direcţiilor şi sarcinilor prioritare în domeniul asigurărilor sociale pe termen mediu. Acestea au fost aprobate prin Hotărîrea Guvernului cu privire la Cadrul de cheltuieli pe termen mediu (în continuare - CCTM) (2005-2007), nr.639 din 8 iunie 2004. Planul strategic de cheltuieli în domeniul protecţiei sociale, care face parte integrantă din CCTM, stabileşte în acţiunile de reformare efectuarea unificării tarifelor contribuţiilor de asigurări sociale şi aplicarea, cu începerea anului 2005, numai a două tipuri de tarife (procentaj egal din venit (salariu) şi cota fixă a contribuţiilor). Contribuabili la bugetul asigurărilor sociale de stat În perioada anului 2005, în conformitate cu art.17 din Legea privind sistemul public de asigurări sociale, contribuabili la bugetul asigurărilor sociale de stat sînt, după caz: - Angajatorii; - Persoanele juridice asimilate, în condiţiile Legii privind sistemul public de asigurări sociale, angajatorului la care îşi desfăşoară activitatea asiguraţii prevăzuţi la art.4, pct.2 (persoana care desfăşoară activitate în funcţie electivă sau este numită la nivelul autorităţii executive, legislative, pe durata mandatului, ale cărei drepturi şi obligaţii sînt asimilate în condiţiile legii date cu cele ale persoanelor care desfăşoară activitate în baza unui contract individual de muncă); - Asiguraţii care datorează contribuţii individuale de asigurări sociale; - Persoanele fizice care încheie contract de asigurare; - Persoanele care îşi desfăşoară activitatea în bază de contract individual de muncă la angajatorii care nu sînt înregistraţi în calitate de rezidenţi în Republica Moldova. Baza de calcul Baza de calcul a contribuţiilor o constituie: - fondul total de salarii şi alte recompense realizat de asiguraţii angajaţi în baza contractului individual de muncă ori prin alte contracte în vederea executării de lucrări sau prestării de servicii; - suma grad/hectar de teren agricol; - sumele achitate pentru patenta de întreprinzător. Concomitent sînt stabilite taxele anuale fixe în sumă de 1374 lei (pentru persoanele care activează în agricultură - 1224 lei) anual pentru întreprinzătorii individuali şi fondatorii de întreprinderi individuale, avocaţii şi notarii privaţi precum şi persoanele încadrate în muncă în bază de contract, peste hotarele Republicii Moldova, dacă acordurile şi convenţiile internaţionale, la care Republica Moldova este parte nu prevăd alte condiţii, şi categoriile de persoane care nu sînt nominalizate în anexa nr.3 a Legii. Specificul prevederilor Legii Legea, în conţinutul său, urmăreşte crearea unor condiţii mai favorabile de activitate a agenţilor economici şi ameliorarea situaţiei financiare a unor categorii de cetăţeni precum sînt: pensionarii, invalizii, familiile cu copii. În acest context, tariful contribuţiei stabilit pentru patroni, întru asigurarea obligatorie a persoanelor angajate în baza contractului individual de muncă ori prin alte contracte în vederea executării de lucrări sau prestări de servicii, s-a micşorat de la 28% în anul 2004 la 27% la fondul de retribuire a muncii şi alte recompense în anul bugetar curent. În anul de referinţă a rămas neschimbată, în mărime de 2% contribuţia individuală a salariaţilor. De asemenea a fost menţinută modalitatea achitării contribuţiilor. Astfel, contribuabilii la bugetul asigurărilor sociale de stat sînt obligaţi să transfere la bugetul respectiv, în mărimea cuvenită şi în mod incontestabil, contribuţiile aferente salariilor şi altor recompense, calculate lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune. În anul de referinţă s-a aprobat o modalitate specifică de calculare a contribuţiilor pentru lucrătorii din sfera agricolă: - angajatorul din sfera agricolă va asigura persoanele, angajate prin contract individual de muncă ori prin alte contracte, în vederea executării de lucrări sau prestări de servicii la prelucrarea terenurilor agricole şi îngrijirea animalelor, calculînd contribuţii în proporţie de 20% la fondul de retribuire a muncii şi alte recompense al acestor persoane iar pentru asigurarea persoanelor încadrate la prelucrarea industrială a producţiei agricole va calcula 27% la fondul de retribuire a muncii şi alte recompense; - persoanele fizice, proprietari de terenuri agricole, care lucrează terenurile individual, precum şi persoanele care, prin contract au luat în arendă sau folosinţă terenuri agricole, vor achita contribuţii, calculate în baza tarifului de 1,7 lei anual pentru o unitate grad/hectar de teren agricol. Invalizii şi pensionarii care sînt proprietari de terenuri agricole, precum şi dacă au luat prin contract în arendă sau folosinţă terenuri agricole, sînt scutiţi de obligaţiunea transferării contribuţiilor calculate din unitatea grad/ hectar. De această obligaţiune sînt scutiţi şi persoanele care concomitent se atribuie la altă categorie de contribuabili din anexa nr.3 la Lege. Cuantumul anual al contribuţiei pentru întreprinzătorii individuali şi fondatorii de întreprinderi individuale, avocaţii şi notarii privaţi precum şi cetăţenii Republicii Moldova încadraţi în muncă în bază de contract peste hotarele republicii, s-a majorat comparativ cu anul precedent pînă la 1374 lei pe an. Această majorare a fost cauzată de mărirea cuantumului minim garantat al pensiei de asigurări sociale în urma indexării, majorării ajutorului de deces de la 360 lei pînă la 700 lei şi diminuării vechimii în muncă asigurate, ce oferă dreptul la o pensie minimă integrală pentru limita de vîrstă, de la 35 de ani la 30 de ani. Tarifele contribuţiilor de asigurări sociale de stat, termenele de transferare a acestora la bugetul asigurărilor sociale de stat Tarifele contribuţiilor de asigurări sociale de stat, termenele de transferare a acestora la bugetul asigurărilor sociale de stat sînt stabilite pentru anul 2005 prin anexa nr.3 la Lege după cum urmează: La pct.1.1. Angajatorul calculează şi achită contribuţii conform tarifului în mărime de 27% la fondul de retribuire a muncii şi la alte recompense şi 2% din salariul calculat şi din alte recompense pentru: - persoanele angajate prin contract individual de muncă ori prin alte contracte în vederea executării de lucrări sau prestării de servicii*, cu excepţia celor din agricultură antrenaţi la lucrarea pămîntului şi îngrijirea animalelor; ---------------------------- * Noţiunile contractului individual de muncă, ale contractelor în vederea executării de lucrări sau prestări servicii, asemănările şi deosebirile lor, au fost expuse în scrisoarea CNAS nr.588 din 09 martie 2004 "Particularităţile calculării şi achitării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în anul 2004". - pentru cetăţeni ai Republicii Moldova angajaţi prin contract în proiecte, instituţii şi organizaţii internaţionale, indiferent de sursa finanţării activităţilor, în cazul în care acordurile internaţionale la care Republica Moldova este parte nu prevăd scutirea pentru plata contribuţiilor de asigurări sociale; - pentru persoanele care desfăşoară activitate în funcţie electivă sau sînt numite în autorităţi executive sau legislative; - notarii de stat. Angajatorul pentru persoanele care întrunesc condiţiile stipulate la art.24 alin.(18) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997, pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal va achita taxa lunară fixă calculată conform tarifului de 27% la baza de calcul egală cu 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pentru anul 2005. Remarcă: Conform prevederilor alin.5 al pct.1.1 al anexei nr.3 la Lege, se evidenţiază o categorie specifică de angajatori, care sunt incluşi în anexa nr.1 la Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului Fiscal (modificată prin Legea nr.427-XV din 24.12.2004), adică acei incluşi în Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei, aprobat prin Hotărîrea Departamentului Moldova Standard nr.694-ST din 09.02.2000, subsecţia 72, subclasa 72.20.0 "Realizarea de programe". Aceşti angajatori, pentru asigurarea socială de stat a salariaţilor (angajaţilor), care corespund ocupaţiilor specificate în lista aprobată prin anexa nr.2 la Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, şi care beneficiază de înlesnirea fiscală, prin considerarea venitului obţinut ca neimpozabil pe parcursul a 5 perioade fiscale, consecutive, în anul 2005, vor achita taxa lunară fixă, calculată conform tarifului de 27% la baza de calcul egală cu 2 salarii medii lunare pe economie prognozat pentru anul 2005 {(1385 lei x 2) x 27% = 747,90 lei}. Totodată, în condiţiile art.5 al Legii se vor calcula şi achita contribuţii individuale de asigurare socială {(1385 x 3) x 2% = 83,1}. Pentru ceilalţi angajaţi, aceşti angajatori vor achita contribuţiile în condiţii generale. Achitarea contribuţiilor se va efectua lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune. La pct.1.2. Angajatorul din agricultură* calculează şi achită contribuţii în mărime de 27% la fondul de retribuire a muncii şi alte recompense şi 2% din salariul calculat şi din alte recompense, pentru persoanele angajate prin contract individual de muncă ori prin alte contracte în vederea executării de lucrări sau prestări de servicii la prelucrarea industrială a producţiei agricole. ---------------------------- * Sub incidenţa noţiunii "angajator din agricultură", cad întreprinzătorii individuali (persoane fizice) şi organizaţiile (persoane juridice), indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, care angajează persoane fizice şi activitatea cărora este prelucrarea terenurilor agricole, creşterea culturilor vegetale şi animalelor, prelucrarea industrială a producţiei agricole, precum şi prestarea serviciilor auxiliare prevăzute de grupele 01.1-01.5 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei (CRM 007-2000), aprobat prin Hotărîrea "Moldova-Standard" nr.649-ST din 09.02.2000, pus în aplicare începînd cu 01.02.2001. Achitarea contribuţiilor se va efectua lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune. La pct.1.3. Angajatorul din agricultură calculează şi achită contribuţii conform tarifului în mărime de 20% la fondul de retribuire a muncii şi la alte recompense şi 2% din salariul calculat şi din alte recompense, pentru persoanele angajate prin contract individual de muncă ori prin alte contracte în vederea executării de lucrări sau prestări de servicii la lucrarea pămîntului şi îngrijirea animalelor. Remarcă: În sensul Legii bugetului asigurării sociale de stat pentru anul 2005 "lucrarea pămîntului" şi "îngrijirea animalelor", se subînţelege totalitatea lucrărilor legate în mod direct de asigurarea lucrărilor în ansamblu, ce ţin de prelucrarea terenului agricol (arat, grăpat, fertilitate etc.) şi condiţiilor vitale pentru creşterea animalelor (hrănirea, păşunatul etc.) Achitarea contribuţiilor se va efectua lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune. Unităţile economice agricole care exercită cîteva genuri de activitate (prelucrarea producţiei agricole cît şi prelucrarea pămîntului şi îngrijirea animalelor), calculează şi achită contribuţii pentru persoanele încadrate în aceste activităţi, separat, în condiţiile stabilite la pct.1.2 şi 1.3. La pct.1.4. Persoanele fizice: a) proprietari de terenuri agricole care lucrează terenurile în mod individual; b) care, prin contract au luat în arendă sau folosinţă terenuri agricole, vor achita contribuţii, calculate conform tarifului de 1,7 lei anual pentru o unitate grad/hectar de teren agricol, pentru asigurarea personală. Persoanele specificate la lit.a) şi b), care sînt invalizi şi pensionari, precum şi acei care concomitent se atribuie la altă categorie de contribuabili din anexa nr.3 sînt scutiţi de obligaţia achitării contribuţiilor, calculate din unitatea grad/hectar. Achitarea contribuţiilor, calculate din unitatea grad/ hectar se va efectua pînă la 01 noiembrie 2005. Persoanele fizice, care cad sub incidenţa prevederilor acestui punct vor achita contribuţiile de asigurări sociale calculate din unitatea grad/hectar prin intermediul perceptorilor fiscali, în baza avizelor de plată înmînate de aceştia contribuabililor respectivi. În acest scop autorităţile administraţiei publice locale vor întocmi listele contribuabililor enumeraţi şi le vor prezenta caselor teritoriale pînă la 01 mai 2005, conform anexelor nr.1 şi nr.2 la prezenta scrisoare, completînd indicii respectivi (suprafaţa cotelor echivalente de teren cu specificarea indicilor cadastrali, pe fiecare proprietar sau gospodărie ţărănească (de fermieri) în parte) în mod obligatoriu pe baza documentelor confirmative privind dreptul de proprietate asupra terenurilor deţinute. Trimestrial, pînă la data de 10 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, autorităţile administraţiei publice locale vor actualiza, în funcţie de schimbările survenite şi informaţiile deţinute precum şi darea de seamă "privind sumele contribuţiilor de asigurări sociale de stat încasate de la gospodăriile ţărăneşti (de fermieri), persoanele fizice proprietari de terenuri agricole care nu sînt salariaţi sau care au dat prin contract terenurile în arendă sau folosinţă şi nu participă la lucrări, şi persoanele fizice care au luat prin contract terenuri în arendă sau folosinţă şi care nu au angajaţi" le vor prezenta caselor teritoriale de asigurări sociale. În cazul în care evaluarea, în baza cadastrului funciar, a unui teren aparte lipseşte, pămîntul se apreciază cu cel mai înalt grad de fertilitate stabilit în raionul respectiv, iar în cazul lipsei acestei evaluări - cu cel mai înalt grad de fertilitate stabilit în republică. Soldul contribuţiilor şi a sancţiunilor indicat în col.10 şi 11 a anexei nr.1. este necesar de a fi verificat de către colaboratorii CTAS cu suma soldului existent a fiecărui contribuabil. În cazul depistării unor divergenţe se întocmeşte act de verificare, în baza căruia se vor efectua modificările respective. Pentru terenurile agricole, evaluate în baza cadastrului funciar cotele asigurărilor sociale de stat se calculează conform tarifului stabilit în conformitate cu Legea - 1,7 lei anual pentru o unitate grad/hectar de teren agricol. Persoanele cărora le-au fost stabilite pensii sau grad de invaliditate pe parcursul anului 2005 vor beneficia de scutire la plata contribuţiilor din ziua imediat următoare celei în care a fost stabilită pensia sau gradul de invaliditate. De exemplu: proprietarului de teren agricol Gh. Mocanu i-a fost stabilită pensia de asigurări sociale la data de 01.04.2005. El are în proprietate 3 ha de teren agricol cu bonitatea de 75 grade. Contribuţia de asigurări sociale se va calcula în modul următor: {(3 ha x 75 grade x 1,7 lei) : 12 luni x 3 luni} = 95,6 lei. Calculul contribuţiei spre plată este de 95,6 lei, iar suma înlesnirii este de 286,9 lei {(3ha x 75 grade x 1,7 lei) - 95,6 lei}; Pentru terenurile nou-eliberate de către organele administraţiei publice locale pe parcursul anului, calcularea cotelor se efectuează din momentul repartizării lor pentru perioada rămasă pînă la sfîrşitul anului, începînd cu luna ce urmează după luna repartizării terenului agricol. În cazul înstrăinării terenurilor agricole, suma anuală a cotelor de asigurări sociale de stat ce urmează a fi virate în bugetul asigurărilor sociale de stat se calculează pentru perioada pe parcursul căreia terenul agricol a fost în proprietate, iar diferenţa dintre suma nominalizată şi sumele plătite în decursul anului urmează să fie încasată de la contribuabil sau restituită acestuia. Perioada, pe parcursul căreia terenul agricol a fost în proprietatea persoanei, pentru care urmează a fi recalculate contribuţii de asigurare socială se determină după cum urmează: - în cazul în care asiguratul este proprietar de teren agricol de la începutul anului, perioada pentru care se calculează contribuţii de asigurare socială va începe de la 1 ianuarie şi pînă la sfîrşitul lunii în care a avut loc transmiterea dreptului de proprietate a terenului; - pentru persoana care a primit în proprietate teren agricol, perioada pentru care se calculează contribuţii de asigurare socială va începe de la începutul lunii imediat următoare lunii înstrăinării de la precedentul proprietar şi pînă la sfîrşitul anului bugetar. Exemplu Proprietarul Vasile Cucu, pe data de 25 septembrie 2005 a vîndut terenul agricol. În baza modificărilor parvenite se efectuează recalcularea contribuţiilor de asigurări sociale de stat în modul următor: Suma anuală calculată în conformitate cu tariful stabilit constituie spre exemplu 480 lei. Contribuţia dată se va micşora cu suma de 120 lei (480 lei : 12 luni x 9 luni) şi va constitui 360 lei, unde: 12 luni - anul bugetar 9 luni - perioada în care este proprietarul terenului agricol În baza informaţiilor primite, CTAS vor calcula contribuţiile conform tarifului stabilit în mărime de 1,7 lei anual pentru o unitate grad/hectar de teren agricol şi vor prezenta pînă la 01 iunie 2005 autorităţilor administraţiei publice locale avizele de plată a contribuţiilor de asigurări sociale, conform formei stabilite în anexa nr.3 la prezenta scrisoare. În termen de pînă la 01 august 2005 autorităţile publice locale vor repartiza avizele de plată contribuabililor, iar cotorul cu semnătura ce confirmă primirea avizului se restituie de către perceptor casei teritoriale de asigurări sociale. Încasarea contribuţiilor va fi asigurată de către perceptorii fiscali din primării în termenii stabiliţi - pînă la 01 noiembrie 2005. Pentru serviciul de încasare a contribuţiilor, Casa Naţională de Asigurări Sociale va transfera la contul autorităţii administraţiei publice locale, sume calculate în proporţie de 3% din sumele transferate la contul de acumulare a contribuţiilor respective. Totodată, persoana responsabilă din cadrul autorităţii administraţiei publice locale va prezenta darea de seamă trimestrială privind sumele contribuţiilor de asigurări sociale încasate şi transferate, conform modelului prezentat în anexa nr.4. În cazul în care terenul agricol a fost transmis prin contract în arendă sau folosinţă, obligaţiunea de achitare a contribuţiilor îi revine arendaşului (persoanei fizice care a luat în arendă sau folosinţă terenul), dacă nu există restricţiile menţionate la pct.1.4. alin.2 pentru asigurarea personală (anexa nr.2). Persoanele juridice, care prin contract iau în arendă sau folosinţă terenuri agricole, precum şi dacă sînt proprietari de astfel de terenuri, nu sînt obligate să achite contribuţii de asigurări sociale calculate din unitatea grad/ha aferente acestor terenuri. Persoanele fizice proprietari de terenuri agricole, care nu sînt asigurate în baza altui punct din anexa nr.3 şi care au dat prin contract în arendă sau folosinţă terenurile sale, nu achită contribuţii din unitatea grad/ha. Aceste persoane pot fi asigurate numai prin încheierea contractului individual de asigurare socială, în condiţiile alin.(1) art.6 al Legii, achitînd 1224 lei anual. Pentru proprietarii de terenuri agricole care lucrează terenurile în mod individual precum şi pentru persoanele care, prin contract au luat în arendă sau folosinţă terenuri agricole care se atribuie la altă categorie de contribuabili din anexa nr.3 la Lege nu vor fi calculate contribuţii conform tarifului dat. În cazul dat, aceste persoane vor prezenta autorităţilor administraţiei publice locale (perceptorilor fiscali) documentele ce confirmă faptul atribuirii la alt punct din anexa menţionată. De exemplu, proprietarii de terenuri agricole angajaţi vor prezenta certificatul care confirmă că persoana dată este salariat şi că angajatorul achită contribuţiile la bugetul asigurărilor sociale de stat, copia legitimaţiei de pensionar sau invalid, certificatul primăriei ce confirmă transmiterea terenului agricol în arendă. La pct.1.5 Fondatorii de întreprinderi individuale şi întreprinzătorii individuali care nu sînt pensionari sau invalizi, precum şi cei care nu se atribuie la altă categorie de contribuabili din anexa nr.3 vor achita contribuţia anuală în sumă de 1374 lei, pentru asigurarea fiecărui fondator. Contribuţia menţionată se va achita indiferent de faptul dacă întreprinderea individuală sau întreprinzătorul individual obţine sau nu venit. Achitarea contribuţiei în cauză se va efectua lunar, cîte a 1/12 din suma anuală, pînă la data de 10 a lunii imediat următoare celei de gestiune. La pct.1.6. Titularii patentei de întreprinzător, cu excepţia pensionarilor, invalizilor, precum şi a persoanelor care se atribuie la altă categorie de contribuabili din anexa nr.3 sînt obligaţi să achite contribuţia de asigurare socială de stat în mărimea stabilită de Legea nr.93-XIV din 15 iulie 1998 cu privire la patenta de întreprinzător, dar nu mai puţin de 1374 lei pe an sau de 1/12 parte din această sumă lunar, pentru lunile de activitate în baza patentei. Achitarea contribuţiilor de asigurări sociale se va efectua la momentul eliberării (prelungirii) patentei. Modalitatea detaliată a calculării, achitării şi evidenţei contribuţiilor titularilor de patentă de întreprinzător se va efectua în condiţiile descrise în scrisoarea comună a CNAS şi IFPS, care va fi adusă la cunoştinţă ulterior. La pct.1.7. Titularii patentei de întreprinzător, care sînt pensionari, invalizi, precum şi acei care se atribuie la altă categorie de contribuabili din anexa nr.3 sînt obligaţi să achite contribuţia de asigurare socială de stat numai în mărimea stabilită de Legea nr.93-XIV din 15 iulie 1998 cu privire la patenta de întreprinzător. Achitarea contribuţiilor de asigurări sociale se va efectua la momentul eliberării (prelungirii) patentei. La pct.1.8. Avocaţii şi notarii privaţi care au obţinut licenţă în modul stabilit de lege, indiferent de forma juridică de organizare, vor achita contribuţii de asigurări sociale de stat în mărime de 1374 lei anual pentru asigurarea individuală, indiferent de suma venitului obţinut. Totodată, în cazul în care avocaţii şi notarii privaţi au angajaţi, ei sînt obligaţi să calculeze şi achite contribuţii pentru asigurarea socială de stat a salariaţilor, conform modalităţii stabilite la pct.1.1. din anexa nr.3 la Lege, în mărime de 27% la fondul de retribuire a muncii şi alte recompense şi contribuţia individuală în proporţie de 2% din salariul calculat şi alte recompense. Achitarea contribuţiilor pentru asigurarea individuală a avocatului sau notarului se va efectua lunar, a cîte a 1/12 din suma anuală, pînă la data de 10 a lunii imediat următoare celei de gestiune. Avocaţii şi notarii, care au obţinut licenţă în modul stabilit de lege, indiferent de forma juridică de organizare şi care sînt beneficiari de pensii stabilite conform Legii nr.1544-XII din 23.06.1993 privind asigurarea cu pensii a militarilor şi a persoanelor din corpul de comandă din trupele organelor afacerilor interne, Legii nr.544-XIII din 20.07.1995 cu privire la statutul judecătorului şi Legii nr.118-XV din 14.03.2003 cu privire la Procuratură, sînt scutiţi de obligaţia de a calcula şi achita contribuţiile de asigurări sociale de stat pentru asigurarea personală, cu informarea caselor teritoriale de asigurări sociale. La pct.1.9 Cetăţenii Republicii Moldova, angajaţi prin contract în străinătate dacă acordurile şi convenţiile internaţionale la care Republica Moldova este parte, nu prevăd alte condiţii, pentru asigurarea personală, vor achita suma de 1374 lei anual, dar nu mai puţin de a 1/12 din această sumă lunar. Această categorie de plătitor a contribuţiilor urmează să se adreseze la CNAS pentru a înregistra contractul de muncă. Achitarea contribuţiilor se va efectua la momentul înregistrării contractului de muncă. În ce priveşte asigurarea socială de stat a persoanelor specificate în pct.1.4, 1.5, 1.6 şi 1.7 din anexa nr.3 la Lege, menţionăm că aplicarea prevederilor acestor norme se va efectua conform ordinii numerice stabilite de anexa menţionată, adică la aplicarea pct.1.4 se va ţine cont de prevederile pct.1.1 - 1.3, la aplicarea pct.1.5 se vor lua în consideraţie prevederile pct.1.1 - 1.4 ş.a.m.d. În toate cazurile se va ţine cont de persoana, asupra căreia se răsfrîng aceste prevederi, luîndu-se în consideraţie principiile generale ale dreptului şi, cu preponderenţă, norma specificată la art.11, alin.(1) al Codului fiscal, conform căruia îndoielile apărute la aplicarea legislaţiei se vor interpreta în favoarea contribuabilului. Aceasta presupune expres şi faptul că, asupra contribuabilului se va răsfrînge acel punct care îi garantează o protecţie socială mai favorabilă. Potrivit art.6 la Lege categoriile de persoane, care nu sînt nominalizate în anexa nr.3 la Lege, se pot asigura pe bază de contract individual, achitînd contribuţii de asigurări sociale de stat în sumă de 1374 lei pe an (1224 lei pe an pentru persoanele care activează în agricultură). Persoanele respective urmează în acest caz să se adreseze la casa teritorială de asigurări sociale, în raza căruia îşi au domiciliul, pentru încheierea contractului individual de asigurare socială. Contractul se perfectează în 3 exemplare şi este valabil pentru anul de gestiune. Totodată, persoanele neasigurate pot fi asigurate retroactiv (pînă la 5 ani precedenţi, respectiv pentru perioada anilor 2000-2004), pe bază de contract individual*, de asigurare socială, aprobat prin Decizia Consiliului de Administraţie nr.1 din 15 martie 2005, plătind contribuţii de asigurări sociale de stat pentru fiecare an în mărimea contribuţiei expuse mai sus, ceea ce acordă plătitorului dreptul la o pensie minimă şi ajutor de deces. ---------------------------- * Procedura încheierii contractului individual de asigurări sociale se efectuează în condiţiile descrise în Instrucţiunea privind modalitatea de asigurare prin contract în sistemul public de asigurări sociale, aprobată prin Decizia Consiliului de Administraţie al CNAS nr.1 din 15.03.2005. Contractul este valabil pentru anul respectiv. Dreptul de asigurare retroactivă poate fi exercitat şi prin intermediul persoanelor împuternicite prin procură autentificată notarial. Contribuţia individuală de asigurări sociale de stat obligatorii Achitarea contribuţiilor se va efectua la momentul încheierii contractului. Conform art.5(1) din Lege şi pct.6 al anexei nr.3 la Lege, contribuţia individuală de asigurări sociale datorată de salariaţii asiguraţi, angajaţi prin contract individual de muncă sau prin alte contracte în vederea îndeplinirii de lucrări sau prestări de servicii se stabileşte în proporţie de 2% din salariu şi din celelalte recompense. Alineatul (2) din art.5 al Legii stipulează că baza lunară de calcul a contribuţiei individuale de asigurări sociale de stat obligatorii nu poate depăşi plafonul de 3 salarii medii lunare pe economie, prognozat pentru anul 2005 şi aprobat de Guvern, care constituie 1385 lei. (Hotărîrea Guvernului nr.1083 din 01.10.2004, M.O. nr.182-185 din 08.10.2004) Contribuţiile individuale de asigurări sociale ale angajaţilor, se vor calcula lunar la suma salariului calculat şi alte recompense, care nu va depăşi 4155 lei. {(1385 lei x 3) = 4155 lei x 2% = 83,1 lei} Angajatorii persoanelor juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi formă juridică de organizare transferă contribuţiile individuale de asigurări sociale lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune. Termenii de prezentare a dării de seamă privind calcularea, utilizarea şi achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat (F-4BASS) Termenii de prezentare a dării de seamă "Privind calcularea, utilizarea şi achitarea contribuţiilor de asigurări sociale" (F-4BASS) sunt următorii: - trimestrial, pînă la data de 15 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune - pentru contribuabilii stipulaţi la punctele 1.1., 1.2., şi 1.3. din anexa nr.3 la Lege; - trimestrial, pînă la data de 10 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune - pentru contribuabilii stipulaţi la punctele 1.5. şi 1.8. din anexa nr.3 la Lege, inclusiv pentru persoanele angajate. În temeiul punctului 4 din anexa nr.3 la Lege, darea de seamă, privind calcularea, utilizarea şi transferarea contribuţiilor de asigurări sociale (forma 4-BASS), se va prezenta de contribuabil sau persoane cu funcţii de răspundere din cadrul contribuabililor, sau de persoanele împuternicite de aceştia, nemijlocit structurilor teritoriale ale CNAS din unitatea administrativ-teritorială în care acesta este înregistrat. Unele stipulări din Lege, care reglementează majorarea nivelului încasărilor la bugetul asigurărilor sociale de stat În conformitate cu alineatul (1) al art.7 din Lege contribuabilii la bugetul asigurărilor sociale de stat, inclusiv cei finanţaţi de la bugetul de stat, bugetele unităţilor administrativ-teritoriale şi de la bugetul asigurărilor sociale de stat, sînt obligaţi să transfere, în mărimea cuvenită şi în mod incontestabil în termenul stabilit la anexa nr.3, contribuţiile la bugetul asigurărilor sociale de stat aferente salariilor calculate şi altor recompense. Contribuţia se consideră achitată din momentul transferului acesteia de către instituţia financiară la Trezoreria Centrală. Instituţiile financiare şi trezoreriile teritoriale pentru a asigura corectitudinea încasării veniturilor în bugetul asigurărilor sociale de stat vor urmări indicarea obligatorie a acestor date în dispoziţiile de plată prezentate. În cazul achitării contribuţiilor în numerar de către persoanele fizice cărora nu li s-a atribuit cod fiscal, codul fiscal al contribuabilului - cetăţean al Republicii Moldova este identic cu codul personal, acordat conform Registrului de Stat al Populaţiei Republicii Moldova. Codul personal se indică pe verso-ul buletinului de identitate al cetăţeanului. În cazurile cînd contribuabilul n-are buletinul de identitate se foloseşte seria, numărul paşaportului şi anul naşterii. Iar în cazul cînd contribuabilul nu dispune de buletin de identitate şi nici de paşaport, se folosesc seria, numărul adeverinţei de naştere şi anul naşterii. De asemenea, la rechizitele menţionate mai sus, este necesar de a indica şi adresa plătitorului. În caz de achitare a datoriilor istorice în anul curent, în documentele de plată se indică perioada pentru care se efectuează achitarea contribuţiilor, destinaţia sumelor plătite, tipul obligaţiei (plăţi de bază, penalitate, amendă). Facilităţile acordate contribuabililor la plăţile în bugetul asigurărilor sociale de stat În conformitate cu alineatul (1) al art.22, agenţii economici producători care, la situaţia de 01 ianuarie 2005, nu au datorii faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat şi transferă în termenele stabilite şi integral suma obligaţiilor curente pot beneficia, la solicitare, în baza acordului încheiat cu Casa Naţională de Asigurări Sociale, de o reducere a tarifului contribuţiei de asigurări sociale de stat obligatorii de la 27% la 25% la fondul de retribuire a muncii şi alte recompense, dacă suma contribuţiilor de asigurări sociale, calculate conform tarifului acordat cu reducere, este mai mare cu 10% decît suma contribuţiilor plătite în aceeaşi perioadă a anului precedent şi dacă păstrează numărul de personal angajat şi creează noi locuri de muncă.* ----------------------- * Procedura încheierii acordului şi executării acestor prevederi se efectuează în condiţiile stabilite în Regulamentul cu privire la procedura de încheiere, acţiune şi reziliere a Acordului de aprobare a tarifului redus al contribuţiilor de asigurări sociale de stat la fondul de retribuire a muncii şi alte recompense, conform art.22 al Legii BASS pe anul 2005, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de Administraţie al CNAS nr.1 din 15.03.2005. În temeiul alineatului (3) al art.22 din Lege, contribuabilului care nu respectă condiţiile stipulate în acordul menţionat, după verificarea trimestrială, i se vor recalcula, conform tarifelor iniţiale prevăzute în prezenta lege, condiţiile de asigurări sociale de stat obligatorii de la data stabilirii tarifului redus. Responsabilitatea contribuabililor şi persoanelor cu funcţii de răspundere pentru neonorarea obligaţiunilor faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat În conformitate cu art.10(5) din Lege, diminuarea cuantumului contribuţiilor se sancţionează cu amendă egală cu suma diminuării. Conform art.10(6) din legea menţionată, diminuarea sau tăinuirea fondului de retribuire a muncii şi altor recompense, la care urmau să fie calculate contribuţii, se sancţionează cu amendă egală cu suma contribuţiilor calculate la suma diminuării sau tăinuirii. În temeiul art.10(7) din Lege, pe lîngă amenda aplicată conform alineatelor (5) şi (6) din prezentul articol, de la contribuabili se percepe suma cu care s-au diminuat contribuţiile ori suma contribuţiilor calculate la suma cu care a fost diminuată baza de calcul şi li se va calcula penalitate pentru nevirarea lor în termen la bugetul asigurărilor sociale de stat. Conform art.10(8) din Legea menţionată, sancţiunile prevăzute la alin.(5), (6) şi (7) din prezentul articol sînt aplicate de către colaboratorii Serviciului Fiscal de Stat. Pentru neplata în termen a contribuţiilor contribuabililor, în temeiul art.10(3) din Lege în perioada anului 2005, se vor calcula, la obligaţiunile declarate în darea de seamă, pînă la transferarea sumelor respective, majorări de întîrziere în proporţie de 0,1% din suma datoriei pentru fiecare zi de întîrziere. Calcularea acestor penalităţi şi reflectarea lor în evidenţa contabilă şi în darea de seamă (forma 4-BASS) se efectuează de contribuabil. Nu se vor calcula majorări de întîrziere pe perioada examinării documentelor depuse în vederea transferului de contribuţii de pe un cont pe altul. De asemenea, majorări de întîrziere nu se vor calcula pe perioada suspendării activităţii întreprinderii individuale, care se aplică din momentul informării casei teritoriale de asigurări sociale, la care este înregistrat plătitorul. Concomitent, pentru încălcările menţionate anterior, este prevăzută sancţionarea persoanelor cu funcţie de răspundere în conformitate cu Codul cu privire la contravenţii administrative din 29 martie 1985. Examinarea cazurilor cu privire la contravenţiile administrative şi aplicarea contravenţiilor administrative prevăzute la art.162.2, 163, 163.4 ale Codului cu privire la contravenţiile administrative ţine de competenţa organelor de control fiscal. Pentru contravenţiile prevăzute la alineatul 3 art.162 din Codul menţionat, organele fiscale întocmesc procese-verbale şi le transmit CNAS pentru a le examina şi a aplica sancţiunea respectivă. De competenţa CNAS ţine aplicarea sancţiunilor pentru încălcarea legislaţiei privind asigurările sociale de stat obligatorii stabilite la art.162 alineatul 3 şi art.163 alineatele 7, 8, 9, 10, 11, 12 ale Codului cu privire la contravenţiile administrative. În contextul celor relatate se obligă casele teritoriale de a aduce la cunoştinţa contribuabililor cele expuse în prezenta scrisoare. PREŞEDINTELE CASEI NAŢIONALE DE ASIGURĂRI SOCIALE Tamara ŞUMSCAIA Chişinău, 21 martie 2005. Nr.IX-03/09-844.