Особенности N IX-03/09-844 от 21.03.2005 начисления и перечисления взносов на обязательное государственное социальное страхование в 2005 году

Национальная касса социального страхования Особенности начисления и перечисления взносов на обязательное государственное социальное страхование в 2005 году N IX-03/09-844 от 21.03.2005 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 62-64/225 от 22.04.2005 * * * Примечание: См. Информацию N IX-03/09-2199 от 29.06.2005 (Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 123-125/407 от 16.09.2005) Национальная касса социального страхования представляет для руководства и практического использования особенности начисления и перечисления взносов на обязательное государственное социальное страхование в 2005 году, разработанные на основании Закона о бюджете государственного социального страхования на 2005 год N 385-ХV от 18.11.2004 г.(Monitorul Oficial al Republicii Moldova N 237-240 от 24 декабря 2004 г.), вступившего в силу с 1 января 2005 года. Начисление и перечисление взносов на обязательное государственное социальное страхование в 2005 году (далее - взносы) осуществляются в соответствии с положениями Закона о государственной системе социального страхования N 489-XIV от 08.07.1999 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova N 1-4 от 6 января 2000 г.), Закона о бюджете государственного социального страхования на 2005 год (далее - Закон) и других нормативных актов. Положения Закона направлены на решение следующих задач: - гарантирование стабильности государственной системы социального страхования; - обеспечение средств на выплату всех пособий социального страхования, предусмотренных на 2005 год; - совершенствование системы расчета взносов; - гарантирование благоприятных условий для возобновления экономического развития, создания новых рабочих мест, а также повышения благосостояния некоторых категорий малообеспеченных лиц. Первоначальным этапом в разработке Закона было определение приоритетных направлений и задач в области социального страхования на средний срок, которые были утверждены Правительством в Постановлении о Прогнозе расходов на средний срок (2005-2007) N 639 от 8 июля 2004 года (далее - ПРСС). Стратегический план расходов в области социального страхования, являющийся составной частью ПРСС, предусматривает в действиях по его реформе осуществление унификации тарифов взносов социального страхования и применение начиная с 2005 года двух типов тарифов (равный процент к доходу (заработной плате) и фиксированной ставке взносов). Плательщики взносов в бюджет государственного социального страхования В 2005 году согласно ст.17 Закона о государственной системе социального страхования плательщиками взносов в бюджет государственного социального страхования являются: - работодатели; - приравненные к работодателям юридические лица, у которых застрахованные работники, указанные в п.2) ст.4, работают на выборных должностях или назначены в органы исполнительной, законодательной, судебной власти на период, соответствующий сроку, на который получены полномочия (их права и обязанности приравнены к правам и обязанностям лиц, работающих на основании индивидуального трудового договора); - застрахованные лица, вносящие индивидуальные взносы социального страхования; - лица, заключившие страховой договор; - лица, работающие по индивидуальному трудовому договору у работодателей, которые не зарегистрированы в качестве резидентов Республики Молдова. Расчетная база Расчетной базой для начисления взносов в 2005 году являются: - общий фонд оплаты труда и других выплат лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказании услуг; - сумма балло-гектаров сельскохозяйственных земель; - суммы, уплаченные за предпринимательский патент. Также предусмотрены фиксированные годовые взносы, которые составляют 1374 лея (для лиц, работающих в сельском хозяйстве, - 1224 лея) для индивидуальных предпринимателей и учредителей индивидуальных предприятий; адвокатов и частных нотариусов; а также для лиц, работающих по договору за рубежом, если международными соглашениями и конвенциями, одной из сторон которых является Республика Молдова, не предусмотрены иные условия, и категории лиц, не включенных в приложение N 3 к Закону. Специфика положений Закона Закон направлен на создание более благоприятных условий для деятельности экономических агентов и улучшение финансового положения некоторых категорий граждан, таких как пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи. Этому способствует уменьшение тарифа взносов, установленного для работодателей с целью обязательного государственного социального страхования лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору и иным договорам о выполнении работ или оказании услуг, с 28% до 27% на фонд оплаты труда и другие выплаты. Индивидуальный взнос обязательного государственного социального страхования установлен в размере 2% от заработной платы и других выплат. Порядок перечисления взносов не изменился. Взносы обязательного государственного социального страхования (как взносы по основным платежам, так и индивидуальные взносы) за отчетный месяц должны быть уплачены до конца месяца, следующего за отчетным, независимо от того, выплачена заработная плата за этот период или нет. В текущем периоде установлен особый порядок начисления взносов социального страхования для лиц, работающих в сфере сельскохозяйственного производства: - работодатели сельскохозяйственной сферы - за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказании услуг по обработке сельскохозяйственных земель и выращиванию скота, обязаны начислить и перечислить 20% на фонд оплаты труда и другие выплаты этих лиц, а для лиц, занятых в промышленной обработке сельскохозяйственной продукции, - 27% на фонд оплаты труда и другие выплаты; - физические лица - собственники сельскохозяйственных земель, обрабатывающие индивидуально свои земли, а также лица, взявшие по договору в аренду или пользование сельскохозяйственные земли, уплачивают взносы, согласно тарифу в размере 1,7 лея за один балло-гектар сельскохозяйственных угодий в год. Инвалиды и пенсионеры, являющиеся собственниками сельскохозяйственных земель, а также взявшие по договору сельскохозяйственные земли в аренду или пользование, освобождены от уплаты взносов. От данной обязанности освобождены и лица, относящиеся к другой категории плательщиков согласно приложению 3 к Закону. В 2005 году расширился круг плательщиков взносов, которым следует обратить внимание на тот факт, что в 2005 году лица, сдавшие свои земли в аренду или пользование, не относятся к категории плательщиков, уплачивающих взносы согласно тарифу в размере 1,7 лея за один балло-гектар. Обязательства перед бюджетом государственного социального страхования установлены в виде фиксированных сумм, а также увеличен годовой размер взносов для индивидуальных предпринимателей, учредителей индивидуальных предприятий, адвокатов, частных нотариусов, для лиц, работающих по договору за рубежом, который составляет 1374 лея в год. Данное повышение произошло в связи с увеличением гарантированного минимального размера пенсии социального страхования, исходя из их индексации, увеличением пособия на погребение с 360 леев до 700 леев и уменьшением застрахованного стажа, дающего право на оформление полноценной минимальной пенсии по выслуге лет с 35 лет до 30 лет. Тарифы, расчетная база, сроки перечисления взносов в бюджет государственного страхования Тарифы, расчетная база, сроки перечисления взносов в бюджет государственного социального страхования установлены в Приложении 3 к Закону следующим образом. Согласно п.1.1. Работодатели начисляют и перечисляют взносы в размере 27% на фонд оплаты труда и другие выплаты, а также индивидуальный взнос в размере 2% от заработной платы и других выплат: - за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору, иным договорам о выполнении работ или оказании услуг*, за исключением лиц, занятых в сельскохозяйственной отрасли по обработке земель и выращиванию скота; --------------------- *Понятие индивидуального трудовго договора и договоров о выполнении работ или оказании услуг были описаны в Особенностях начисления и перечисления взносов на обязательное государственное страхование в 2004 году, письмо НКСС N 588 от 9 марта 2004 года. - за граждан Республики Молдова, работающих по договору в международных проектах, учреждениях и организациях, независимо от источника финансирования деятельности, если международные соглашения, одной из сторон которых является Республика Молдова, не предусматривают освобождения от этой обязанности; - за лиц, работающих на выборных должностях или назначенных в органы исполнительной или законодательной власти. - за государственных нотариусов; Работодатель за лиц, которые соответствуют условиям, предусмотренным ст.24 ч.(18) Закона N 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, уплачивает фиксированную месячную сумму, исчисленную по тарифу 27% к расчетной базе, равной двум среднемесячным заработным платам по экономике, прогнозируемым на 2005 год. Примечание. На основании ст.1 Закона N 427-XV от 24.12.2004 г. "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты" - п.1.1 приложения 3 к Закону о бюджете государственного социального страхования на 2005 г. дополнен новой категорией работодателей, которые соответствуют условиям, предусмотренным ст.24 ч.(17)(18) Закона N 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса и включены в Перечень видов деятельности по разработке программного обеспечения,* утвержденный приложением N 1 (к Закону N 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса). --------------------- * Согласно подклассу 72.20.0 "Разработка программного обеспечения", подраздела 72 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, утвержденный Положением Департамента "Moldova-Standart" N 694-ST от 09.02.2002 г. Работодатели, основная деятельность которых состоит в разработке программного обеспечения и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении N 1, для страхования работников, которые включены в перечень специальностей, утвержденный приложением N 2 к Закону N 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, в 2005 г. фиксированную месячную сумму, исчисленную по тарифу 27% к расчeтной базе, равной двум среднемесячным заработным платам по экономике, прогнозируемым на 2005 год. {(1385 леев x 2) x 27% = 747,90 лея}. Кроме того, в соответствии с положениями ст.5 Закона индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования должны быть исчислены в размере не превышающем максимально допустимую сумму - 83,1 лея {(1385 х 3) х 2% = 83,1}. Для остальных работников работодатели данной категории обязаны уплачивать взносы на общих условиях. Взносы обязательного государственного социального страхования (как взносы по основным платежам, так и индивидуальные взносы) должны быть уплачены ежемесячно до конца месяца, следующего за отчетным месяцем. Согласно п.1.2. Работодатели в сфере сельскохозяйственного производства* начисляют и уплачивают взносы в соответствии с установленным тарифом в размере 27% на фонд оплаты труда и другие выплаты, а также индивидуальные взносы в размере 2% от начисленной заработной платы и других выплат, для страхования лиц, нанятых по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказании услуг по промышленной переработке сельскохозяйственной продукции. --------------------- * Под понятие работодатели в сфере сельскохозяйственного производства подпадают индивидуальные предприниматели (физические лица) и организации (юридические лица) независимо от типа собственности и организационной формы, которые нанимают на работу физических лиц для обработки сельскохозяйственных земель, выращивания сельскохозяйственной и животноводческой продукции, промышленной обработки сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения работ, предусмотренных группами 01.1-01.5 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (CRM 007-2000), утвержденный Положением "Moldova- Standart" N 649-ST от 09.02.2002 г., вступивший в силу с 01.02.2001 г. Взносы обязательного государственного социального страхования перечисляются ежемесячно, до конца месяца, следующего за отчетным месяцем. Согласно п.1.3. Работодатели в сфере сельскохозяйственного производства начисляют и перечисляют взносы социального страхования в соответствии с установленным тарифом в размере 20% на фонд оплаты труда и другие выплаты, а также индивидуальные взносы в размере 2% от начисленной заработной платы и других выплат для страхования лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказании услуг по обработке сельскохозяйственных земель и уходу за животными. Примечание: В смысле Закона о бюджете государственного социального страхования на 2005 год, под понятием "обработка земель" и "уход за животными" подразумевается совокупность видов деятельности, непосредственно связанных с обеспечением работ в целом, относящихся к обработке земли (вспашка, боронование и др.), а также жизнеобеспечивающие условия для выращивания животных (кормление, выпас и др.) Взносы перечисляются ежемесячно, до конца месяца, следующего за отчетным месяцем. Сельскохозяйственные предприятия, имеющие несколько видов деятельности: промышленная переработка сельскохозяйственной продукции, обработка земли, выращивание животных, начисляют и уплачивают взносы для страхования лиц, вовлеченных в эту деятельность, отдельно согласно условиям п.1.2 и 1.3. Согласно п.1.4. Физические лица: а) - собственники сельскохозяйственных земель, обрабатывающие индивидуально свои земли; в) - которые на основании договора взяли в аренду или пользование сельскохозяйственные земли, обязаны уплатить взносы обязательного государственного социального страхования, начисленные в размере 1,7 лея за один балло-гектар сельскохозяйственных угодий в год за каждого собственника. Лица, указанные в п.а) и п.в) которые являются инвалидами, пенсионерами, а также лица, в отношении которых распространяется действие другого пункта приложения 3 к Закону, освобождены от обязанности уплаты взносов, начисленных с балло-гектаров сельскохозяйственных земель. Уплата взносов социального страхования производится в срок до 1 ноября 2005 года через сборщиков налогов, на основании врученных ими платежных извещений. В этих целях органы местного публичного управления в срок до 1 мая 2005 года составят и представят территориальным кассам социального страхования списки вышеуказанных плательщиков взносов согласно приложениям N 1 и N 2 к данному письму, заполняя соответствующие графы (площадь сельскохозяйственных угодий, бонитет почвы на каждого собственника или крестьянское (фермерское) хозяйство в отдельности), на основании документов, подтверждающих право на владение землей. Ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, органы местного публичного управления, исходя из последовавших изменений обновляют представленные данные, а также представляют отчет "О суммах взносов, уплаченных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, физическими лицами, собственниками сельскохозяйственных земель, которые не являются нанятыми на работу и которые не сдали по договору в аренду или пользование сельскохозяйственные земли" территориальным кассам социального страхования. В случае, когда отсутствует оценка земельного участка на основании земельного кадастра, земля оценивается по самому высокому уровню бонитета, установленного в данном регионе, а при отсутствии такой оценки - по самому высокому уровню бонитета почвы в Республике Молдова. Сальдо взносов и санкции, указанные в гр.10 и 11 приложения N 1, подлежат обязательной сверке специалистами ТКСС с суммой существующей задолженности каждого плательщика. В случаях обнаружения разногласий составляется акт сверки, которым производятся соответствующие изменения. Лицам, которым в течение 2005 года была установлена пенсия или инвалидность, будут предоставлены данные льготы со дня, следующего за установлением пенсии или инвалидности. Пример: Собственнику сельскохозяйственных земель Г.Мокану, 01.04.2005 г. была установлена пенсия. Он владеет 3 га сельскохозяйственных земель с бонитетом 75 г. Расчет взносов будет осуществлен следующим образом: {(3 га х 75 г. х 1,7 лея) : 12 месяцев х 3 месяца} = 95,6 лея. Сумма предоставленных льгот составит 286,9 лея {(3 га х 75 г. х 1,7 лея) - 95,6 лея}. На выданные в течение года земли начисление взносов производится с момента выдачи земли на период до окончания года, начиная с месяца, следующего за месяцем выдачи. В случае отчуждения земель годовая сумма взносов, подлежащая уплате в БГСС, определяется путем начисления взносов за период нахождения земли в собственности фермера. Разница между данной суммой и уплаченными на протяжении года взносами подлежит взиманию с собственника или возврату. Период, на протяжении которого земля находилась в собственности фермера или крестьянского хозяйства, определяется следующим образом: - В случае, если застрахованное лицо является собственником сельскохозяйственных земель с начала года, период, за который будет производиться начисление взносов, начинается 1 января и заканчивается последним днем месяца, в котором было произведено отчуждение земли; - Лицо, которое стало собственником на протяжении года, период, за который будет производиться начисление взносов, начинается с начала месяца, следующего за месяцем отчуждения земли от бывшего собственника, и до конца бюджетного года. Пример: Собственник "В.Куку" 25 сентября 2005 г. продал свои сельскохозяйственные земли. Согласно данным изменениям перерасчет взносов будет произведен следующим образом: годовая сумма взносов составляет, к примеру, 480 леев. Данная сумма уменьшится на 120 леев (480 леев 12 мес. х 9 мес.) и будет составлять 360 леев, где: 12 мес. - бюджетный год 9 мес. - период, в котором он является собственником земель. На основании полученной информации ТКСС произведет расчет взносов согласно тарифу 1,7 лея за один балло-гектар сельскохозяйственных земель и распределит до 1 июня 2005 г. органам местного публичного управления платежные извещения согласно приложению N 3 к данному письму. Органы местного публичного управления в срок до 1 августа 2005 года вручают платежные извещения плательщикам, а подписанный корешок, подтверждающий получение извещения, возвращается сборщиком налогов территориальной кассе. Обеспечение взимания взносов производится сборщиками налогов в установленные сроки - до 1 ноября 2005 г. За услуги по взиманию взносов обязательного государственного социального страхования Национальная касса социального страхования перечисляет на счета органов местного публичного управления суммы, исчисленные в размере 3% от сумм, перечисленных на накопительный счет соответствующих взносов. В случае, если сельскохозяйственные земли были переданы по договору в аренду или пользование, обязательство по уплате взносов остается за арендодателем (физическое лицо, взявшее в аренду или пользование земли), если нет ограниченний, указанных в п.1.4 ч.2 Приложения 3 к Закону, для личного страхования (приложение N 2). Юридические лица, взявшие сельскохозяйственные земли в аренду или пользование, а также являющиеся собственниками таких земель, не имеют обязательства по начислению и уплате взносов социального страхования, согласно тарифу в размере 1,7 лея за один балло-га этих земель. Физические лица, собственники сельскохозяйственных земель, сдавшие свои земли в аренду или пользование и не числившиеся в Приложении 3 к Закону, не уплачивают взносы согласно тарифу в размере 1,7 лея за один балло-гектар. Эти лица могут застраховаться, заключив индивидуальный договор с НКСС, согласно условиям ч.(1) ст.6 Закона, уплатив в бюджет 1224 лея в год. Собственникам сельскохозяйственных земель, обрабатывающим свои земли самостоятельно, а также лицам, взявшим по договору в аренду или пользование земли, которые относятся к другой категории плательщиков приложения 3 к Закону, не будут начисляться взносы согласно тарифу в размере 1,7 лея за один балло-гектар. В этих случаях указанные лица обязаны предоставить органам местного самоуправления (налоговым сборщикам) документы, подтверждающие применение к ним другого пункта указанного приложения. Например, собственники сельскохозяйственных земель, работающие по трудовому договору, предоставят справку, подтверждающую, что они наняты на работу и за них работодатель начисляет и уплачивает взносы, копию удостоверения пенсионера или инвалида, справку, выданную примэрией, подтверждающую передачу земель в аренду. Согласно п. 1.5. Учредители индивидуальных предприятий и индивидуальные предприниматели, если не являются пенсионерами и инвалидами или на них не распространяется действие другого пункта Приложения 3 к Закону, начисляют и уплачивают взносы в размере 1374 леев в год для страхования каждого лица. Взносы уплачиваются независимо от полученного индивидуальным предприятием или индивидуальным предпринимателем дохода. Указанные взносы перечисляются ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы до 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Согласно п.1.6. Обладатели предпринимательского патента, за исключением пенсионеров, инвалидов, а также лиц, в отношении которых распространяется действие другого пункта приложения 3 к Закону, обязаны уплатить взносы социального страхования в размере, установленном Законом о предпринимательском патенте N 93-XIV от 15.07.1998 года, но не менее 1374 леев в год или 1/12 части этой суммы ежемесячно за месяцы действия патента. Уплата страховых взносов осуществляется при выдаче (продлении) патента. Особенности начисления, перечисления и учета взносов социального страхования обладателями предпринимательского патента будут установлены совместным письмом НКСС и ГГНИ, которое будет доведено до вашего сведения. Согласно п.1.7. Обладатели предпринимательского патента, являющиеся пенсионерами, инвалидами или лицами, в отношении которых распространяется действие другого пункта приложения 3 к Закону, обязаны уплатить взносы социального страхования в размере, установленном Законом N 93-XIV от 15 июля 1998 г. о предпринимательском патенте. Уплата страховых взносов осуществляется при выдаче (продлении) патента. Согласно п.1.8. Адвокаты и частные нотариусы, получившие лицензию в установленном законом порядке, независимо от организационно-правовой формы, обязаны уплачивать взносы в размере 1374 леев для страхования каждого лица, независимо от суммы полученного дохода. Кроме того, за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору, иным договорам о выполнении работ или оказании услуг, работодатель (адвокат и частные нотариусы) начисляют взносы социального страхования в соответствии с установленным тарифом 27% на фонд оплаты труда и другие выплаты, а также индивидуальный взнос в размере 2% от заработной платы и других выплат, которые перечисляются до конца месяца, следующего за отчетным месяцем в соответствии с п.1.1 приложения 3 к Закону. Уплата взносов для индивидуального страхования адвокатами, частными нотариусами осуществляется ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы до 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Адвокаты и нотариусы, получившие лицензию в установленном законом порядке (независимо от организационно-правовой формы) и являющиеся получателями пенсий, установленных Законом о пенсионном обеспечении военнослужащих и лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел N 1544-ХII от 23.06.1993 г., Законом о статусе судьи N 544-ХIII от 20.07.1995 г. и Законом о Прокуратуре N 118-ХV от 14.03.2003 г., освобождаются от обязательства начислять и перечислять взносы для личного страхования при условии информирования об этом ТКСС. Согласно п.1.9. Граждане Республики Молдова, работающие по договору за рубежом, если международными соглашениями и конвенциями, одной из сторон которых является Республика Молдова, не предусмотрены иные условия, обязаны уплатить 1374 лея в год за одно лицо. Данная категория плательщиков обязана обратиться в НКСС для регистрации трудового договора. Уплата взносов осуществляется при регистрации трудового договора в Национальной кассе социального страхования. Что касается социального страхования лиц, указанных в пп.1.4, 1.5, 1.6 и 1.7, приложения 3 к Закону, объясняет, что применение данных положений будет производиться в численном порядке, установленном данным приложением, т.е. при применении п.1.4 будут учитываться положения пп.1.1-1.3; при применении п.1.5 будут учитываться положения пп.1.1-1.4; и т.д. Во всех указанных случаях будут учтены особенности плательщика, в отношении которого применяется соответствующая норма, принимая во внимание общепринятые принципы права, а также положения п.(1) ст.11 Налогового кодекса, согласно которому все сомнения, возникающие при применении законодательства, будут толковаться в пользу плательщика. Это означает, что в отношении плательщика будет применяться тот пункт, который гарантирует наилучшее социальное обеспечение. В соответствии со ст.6 Закона категории лиц, не перечисленные в приложении 3 к Закону, могут застраховаться на основании индивидуального договора, уплачивая взносы на государственное социальное страхование в размере 1374 леев в год (1224 лея в год - для работников сельскохозяйственной отрасли). Для заключения индивидуального договора необходимо обратиться в территориальную кассу социального страхования по месту жительства. Договор составляется в трех экземплярах и действителен в течение календарного года. Также незастрахованные лица могут застраховаться сроком до 5 лет, обеспечивая себе страховой стаж за предыдущий период (2000-2005 годы), заключая соответствующий страховой договор*, уплачивая взносы в вышеуказанных размерах за каждый предыдущий год, что гарантирует плательщику право на минимальную пенсию и пособие на погребение. --------------------- * Процедура заключения данных договоров утверждена Инструкцией о договорах страхования в государcтвенной системе социального страхования, принятой на заседании Административного совета НКСС (Постановление N 1 от 15.03.2005 г. "Moldova-Standart"). Заключение данного договора возможно и посредством представителя через нотариально заверенную доверенность. Уплата взносов осуществляется в момент подписания договора. Индивидуальные взносы на обязательное государственное социальное страхование Согласно ч.(1) ст.5 Закона и п.6 приложения 3 к Закону индивидуальный взнос на обязательное государственное социальное страхование, вносимый застрахованным лицом, работающим по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказании услуг, устанавливается в размере 2% от заработной платы и других выплат. Часть (2) ст.5 Закона устанавливает, что месячная основа для исчисления индивидуальных взносов на обязательное государственное социальное страхование не может превышать размера трех среднемесячных заработных плат по экономике, прогнозируемых на 2005 год и утвержденных Правительством, которые составляют 1385 леев (Постановление Правительства N 1083 от 01.10.2004 г. МО N 182-185 от 08.10.2004 г.). Индивидуальные взносы работников будут исчисляться ежемесячно на сумму начисленной заработной платы и других выплат, которая не будет превышать 4155 леев. {(1385 леев х 3) = 4155 леев х 2% = 83,1 лея}. Работодатели, физические и юридические лица обязаны перечислять индивидуальные взносы ежемесячно до конца месяца, следующего за отчетным месяцем. Сроки представления отчета о начислении, использовании и перечислении взносов на обязательное государственное социальное страхование (Форма 4БГСС) Плательщики взносов, указанные в приложении 3 к Закону, обязаны представлять отчеты о начислении, использовании и перечислении взносов на социальное страхование следующим образом: - плательщики, указанные пп.1.1, 1.2 и 1.3 - ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; - плательщики, указанные пп.1.5 и 1.8 - ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в том числе для нанятых работников. Согласно п.4 приложения 3 к Закону отчеты о начислении, использовании и перечислении взносов на обязательное государственное социальное страхование представляются плательщиками взносов или уполномоченными ими лицами лично в территориальное подразделение Национальной кассы социального страхования административно- территориальной единицы, в которой они зарегистрированы. Некоторые положения Закона, регламентирующие увеличение уровня доходов в БГСС Согласно ч.(1), ст.7 Закона плательщики в бюджет государственного социального страхования, в том числе финансируемые из государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц и бюджета государственного социального страхования, обязаны в соответствующем размере, в порядке и сроки, установленные в приложении 3 к Закону, перечислять взносы в бюджет государственного социального страхования по начисленной заработной плате и другим выплатам. Взносы считаются уплаченными с момента их перечисления финансовым учреждением в Центральное казначейство. Финансовые учреждения в целях обеспечения корректности поступления доходов БГСС будут следить за правильным заполнением платежных поручений. Взносы, уплаченные наличными денежными средствами физическими лицами не имеющими фискального кода, зачисляются на индивидуальный код (IDNO) гражданина Республики Молдова, присвоенный согласно регистру учета населения Республики Молдова, который указан на обратной стороне удостоверения личности гражданина. В случае, если отсутствует удостоверение личности, в платежном документе указывается серия, номер паспорта. В случае отсутствия паспорта используются серия, номер свидетельства о рождении. Также указывается и адрес плательщика. В случае уплаты исторических долгов в платежных поручениях указывается период, за который производится выплата взносов, вид задолженности (основные взносы, пеня, штрафы). Льготы, предоставляемые плательщикам по уплате взносов в бюджет государственного социального страхования В соответствии с ч.(1) ст.22 Закона хозяйствующим субъектам - производителям, не имеющим по состоянию на 1 января 2005 года задолженностей перед бюджетом государственного социального страхования и регулярно в полном объеме осуществляющим текущие платежи, на основе заключенного с Национальной кассой социального страхования соглашения по их заявлению может быть установлен сниженный тариф взносов на обязательное государственное социальное страхование с 27% до 25% на фонд оплаты труда и другие выплаты, при условии 10-процентного превышения суммы взносов социального страхования, исчисленной, исходя из установленного пониженного тарифа, над суммой взносов, уплаченных за соответствующий период предшествующего года, сохранения численности работников и создания новых рабочих мест*. --------------------- * Процедура заключения соглашения осуществляется согласно Положению о порядке заключения, действия и расторжения соглашения с Национальной кассой социального страхования об утверждении пониженного тарифа взносов социального страхования на фонд оплаты труда и другие выплаты на основании ст.22 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2005 г., утвержденного Решением Административного совета Национальной кассы социального страхования Республики Молдова N 1 от 2005 г. Согласно ч.(3) ст.22 Закона в случае несоблюдения хозяйствующими субъектами условий соглашения по результатам ежеквартальной проверки производится перерасчет взносов на обязательное государственное социальное страхование в соответствии с первоначальными тарифами, предусмотренными настоящим Законом, с момента даты установления сниженного тарифа. Ответственность плательщиков и ответственных лиц за неисполнение обязанностей перед бюджетом государственного социального страхования Исходя из ч.(5) ст.10 Закона при занижении взносов налагается штраф в размере суммы занижения. Согласно ч.(6) ст.10 Закона за занижение или сокрытие фонда оплаты труда и других выплат, с которых подлежат начислению взносы, налагается штраф в размере суммы взносов, начисленных на сумму занижения или сокрытия. Часть (7) ст.10 Закона предусматривает, что помимо суммы штрафа, налагаемого согласно частям (5) и (6) настоящей статьи, с плательщиков взимается сумма, на которую занижены взносы, либо сумма взносов, начисленных на сумму, на которую была занижена основа, и начисляется пеня за несвоевременное перечисление суммы этих взносов в бюджет государственного социального страхования. Согласно ч.(8) ст.10 санкции, предусмотренные частями (5), (6) и (7) настоящей статьи, налагаются работниками Государственной налоговой службы. За неуплату взносов в установленные сроки согласно ч.(3) ст.10 Закона по продекларированным в отчетах обязательствам до перечисления соответствующих сумм начисляется пеня в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки. Начисление пени и отражение этих сумм в бухгалтерском учете и форме 4БГСС осуществляется плательщиком. Пеня не начисляется за период нахождения на рассмотрении документов о переводе взносов с одного счета на другой. Также не начисляется пеня на период приостановления деятельности индивидуального предприятия при обязательном уведомлении ТКСС, где зарегистрирован плательщик. В то же время за вышеуказанные правонарушения лица, ответственные за неисполнение данных обязательств, подлежат ответственности в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях от 29 марта 1985 г. Рассмотрение административных правонарушений и применение санкций, предусмотренных статьями 162.2, 163, 163.4 Кодекса об административных правонарушениях, относится к компетенции налоговых органов. За нарушения, предусмотренные в части третьей ст.162 Кодекса, налоговые органы составляют протоколы и передают их НКСС для рассмотрения и применения соответствующих санкций. В полномочия НКСС входит применение штрафных санкций, предусмотренных частью третьей статьи 162 и частями седьмой, восьмой, девятой, десятой, одиннадцатой, двенадцатой статьи 163 Кодекса об административных правонарушениях. Территориальные кассы социального страхования обязаны довести до сведения плательщиков взносов социального страхования содержание данного письма. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ НАЦИОНАЛЬНОЙ КАССЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ Тамара ШУМСКАЯ