Raportul auditorului independent

AGENŢIA NAŢIONALĂ PENTRU
REGLEMENTARE ÎN ENERGETICĂ

RAPORTUL

auditorului independent

(în vigoare 20.12.2019)

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 380-387 art. 2989a din 20.12.2019

* * *

Către: Managementul Agenţiei Naţionale pentru

Reglementare în Energetică a Republicii Moldova

(în continuare "ANRE")

Chişinău, Republica Moldova

Opinie cu rezerve

În opinia noastră, cu excepţia posibilelor efecte ale aspectelor menţionate la paragraful Baza pentru opinie cu rezerve, situaţiile financiare anexate prezintă fidel, sub toate aspectele semnificative poziţia financiară a Agenţiei la data de 31 decembrie 2018, şi performanţa sa financiară şi fluxurile sale de trezorerie aferente exerciţiului încheiat la data respectivă, în conformitate cu Standardele Naţionale de Contabilitate (SNC-uri).

Am auditat situaţiile financiare ale Agenţiei Naţionale pentru Reglementare Energetică (în continuare "ANRE"), care cuprind Bilanţul contabil, situaţia de profit şi pierdere şi situaţia fluxurilor de numerar la data de 31 decembrie 2018, şi un sumar al politicilor contabile semnificative şi alte note explicative.

Bază pentru opinie cu rezerve

Stocuri

Întrucât am fost desemnaţi auditori ai Agenţie în data de 30 august 2019, nu am putut observa controalele interne aferente inventarierii stocurilor de materiale, produse şi produse în curs de execuţie. Datorită acestui fapt, noi nu am putut obţine probe suficiente şi adecvate privind completitudinea, existenţa şi valoarea stocului de mărfuri şi materiale. Pentru exerciţiul financiar încheiat la 31 decembrie 2018, entitatea deţinea stocuri în valoare de 481,850 MDL. Datorită acestui fapt, noi nu am putut obţine probe suficiente şi adecvate privind completitudinea, existenţa şi valoarea stocului de mărfuri şi materiale.

Datorii cu angajaţii

La 31 decembrie 2018, Agenţia include în bilanţ la poziţia "Alte datorii ale instituţiilor bugetare" suma de 334,998 lei. Această poziţie nu include datorii faţă de angajaţi pentru concediile nefolosite, impact care nu a fost evaluat de către management, dar care din situaţia existenţa a numărului de zile concediale neutilizate denaturează semnificativ situaţiile financiare. În consecinţă, având în vedere cele menţionate mai sus nu am fost în măsură să obţinem probe suficiente şi adecvate de audit în vederea asigurării acurateţei datoriilor agenţiei mai sus menţionate şi asupra impactului aferent în situaţia de profit şi pierdere, situaţia fluxurilor de numerar.

Venituri

Conform Articolului 11 din Legea nr.174 din 21.09.2017 cu privire la energetică, ANRE îşi formează bugetul pentru anul următor în baza plăţilor regulatorii, aplicate anual de Agenţie titularilor de licenţe. Respectiv, mărimea plăţilor regulatorii, ce reprezintă veniturile agenţiei se determină prin aplicarea unui procent aprobat anual la baza de calcul, ce variază în dependenţă de tipul activităţii licenţiate. Pentru energia electrică, gaze naturale, energie termică şi pentru produse petroliere este venitul de vînzări al titularului de licenţă pentru producerea respectivului tip de serviciu, fie volumul produselor petroliere principale şi al gazelor lichefiate importate, în cazul produselor petroliere.

Sistemul de control intern privind recunoaşterea veniturilor nu este suficient si adecvat ca sa permită recunoaşterea veniturilor aşa cum este definită de SNC "Venituri", încorporarea unui element care îndeplineşte următoarele criterii: este probabil ca orice beneficiu economic viitor asociat cu elementul de venit să revină entităţii şi valoarea veniturilor poate fi măsurată cu fiabilitate. Dat fiind design-ul insuficient al sistemelor de control intern aferente recunoaşterii veniturilor ce ar permite testarea acestora si obţinerea probelor de audit suficiente. Totodată, nu au fost posibile proceduri alternative care sa ne permită asigurarea asupra completitudini recunoaşterii veniturilor la 31 decembrie 2018 si astfel orice ajustări care ar putea fi determinate ca fiind necesare pot afecta situaţiei de profit şi pierdere si situaţia fluxurilor de numerar pentru anul 2018.

Am desfăşurat auditul nostru în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit (ISA-uri). Responsabilităţile noastre în baza acestor standarde sunt descrise detaliat în secţiunea Responsabilităţile auditorului într-un audit al situaţiilor financiare consolidate din raportul nostru. Suntem independenţi faţă de ANRE, în conformitate cu cerinţele etice relevante pentru auditul situaţiilor financiare în Republica Moldova şi ne-am îndeplinit celelalte responsabilităţi etice, conform acestor cerinţe. Credem că probele de audit pe care le-am obţinut sunt suficiente şi adecvate pentru a furniza o bază pentru opinia noastră cu rezerve.

Independenţa

Suntem independenţi în conformitate Consiliul pentru Standarde Internaţionale de Etică pentru Contabili (Codul de Etica IESBA). Am îndeplinit responsabilităţile noastre de etică în conformitate cu Codul de Etica IESBA.

Abordarea noastră

Prezentare generală

Pragul de semnificaţie

Scopul auditului nostru a fost influenţat de aplicarea pragului de semnificaţie. Un audit este proiectat pentru a obţine o asigurare rezonabilă dacă situaţiile financiare nu conţin denaturări semnificative. Denaturările semnificative pot apărea din cauza fraudei sau erorii. O denaturare este considerată semnificativă, în cazul în care individual sau în agregat, ar putea în mod rezonabil să influenţeze deciziile economice ale utilizatorilor luate pe baza situaţiilor financiare.

Bazat pe judecata noastră profesională, am stabilit anumite praguri cantitative pentru pragul de semnificaţie, cum ar fi:

Aspectele cheie de audit

Cu excepţia aspectelor descrise în secţiunea Baza pentru opinia cu rezerve, am determinat că nu mai există alte aspecte cheie de audit ce trebuie comunicate în raportul nostru.

Responsabilităţile conducerii şi ale persoanelor responsabile cu guvernanţa pentru Situaţiile Financiare

Conducerea este responsabilă pentru întocmirea şi prezentarea fidelă a situaţiilor financiare în conformitate cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară şi pentru acel control intern pe care conducerea îl consideră necesar pentru a permite întocmirea de situaţii financiare lipsite de denaturări semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare.

În întocmirea situaţiilor financiare, conducerea este responsabilă pentru aprecierea capacităţii ANRE de a-şi continua activitatea, prezentând, dacă este cazul, aspectele referitoare la continuitatea activităţii şi utilizând contabilitatea pe baza continuităţii activităţii, cu excepţia cazului în care conducerea fie intenţionează să lichideze ANRE sau să oprească operaţiunile, fie nu are nicio altă alternativă realistă în afara acestora.

Persoanele responsabile cu guvernanţa sunt responsabile pentru supravegherea procesului de raportare financiară al ANRE.

Responsabilităţile auditorului într-un audit al situaţiilor financiare

Obiectivele noastre constau în obţinerea unei asigurări rezonabile privind măsura în care situaţiile financiare, în ansamblu, sunt lipsite de denaturări semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare, precum şi în emiterea unui raport al auditorului care include opinia noastră. Asigurarea rezonabilă reprezintă un nivel ridicat de asigurare, dar nu este o garanţie a faptului că un audit desfăşurat în conformitate cu ISA-urile va detecta întotdeauna o denaturare semnificativă, dacă aceasta există. Denaturările pot fi cauzate fie de fraudă, fie de eroare şi sunt considerate semnificative dacă se poate preconiza, în mod rezonabil, că acestea, individual sau cumulat, vor influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate în baza acestor situaţii financiare.

Ca parte a unui audit in conformitate cu ISA, exercitam raţionamentul profesional si menţinem scepticismul profesional pe parcursul auditului. De asemenea:

• Identificam si evaluam riscurile de denaturare semnificativa a situaţiilor financiare, cauzata fie de frauda, fie de eroare, proiectam si executam proceduri de audit ca răspuns la respectivele riscuri si obţinem probe de audit suficiente si adecvate pentru a furniza o baza pentru opinia noastră. Riscul de nedetectare a unei denaturări semnificative cauzate de frauda este mai ridicat decât cel de nedetectare a unei denaturări semnificative cauzate de eroare, deoarece frauda poate presupune înţelegeri secrete, fals, omisiuni intenţionate, declaraţii false si evitarea controlului intern.

• Înţelegem controlul intern relevant pentru audit, in vederea proiectării de proceduri de audit adecvate circumstanţelor, dar fără a avea scopul de a exprima o opinie asupra eficacităţii controlului intern al ANRE.

• Evaluam gradul de adecvare a politicilor contabile utilizate si caracterul rezonabil al estimărilor contabile si al prezentărilor aferente de informaţii realizate de către conducere.

• Formulam o concluzie cu privire la gradul de adecvare a utilizării de către conducere a contabilităţii pe baza continuităţii activităţii si determinam, pe baza probelor de audit obţinute, daca exista o incertitudine semnificativa cu privire la evenimente sau condiţii care ar putea genera îndoieli semnificative privind capacitatea ANRE de a-si continua activitatea. În cazul în care concluzionam ca exista o incertitudine semnificativa, trebuie sa atragem atenţia in raportul auditorului asupra prezentărilor aferente din situaţiile financiare sau, in cazul în care aceste prezentări sunt neadecvate, sa ne modificam opinia. Concluziile noastre se bazează pe probele de audit obţinute pana la data raportului auditorului. Cu toate acestea, evenimente sau condiţii viitoare pot determina ANRE sa nu îşi mai desfăşoare activitatea in baza principiului continuităţii activităţii.

• Evaluam in ansamblu prezentarea, structura si conţinutul situaţiilor financiare, inclusiv al prezentărilor de informaţii, si măsura in care situaţiile financiare reflecta tranzacţiile si evenimentele care stau la baza acestora într-o maniera care sa rezulte într-o prezentare fidela.

• Obţinem probe de audit suficiente şi adecvate pentru a emite opinia noastră asupra situaţiilor financiare.

Comunicam persoanelor responsabile cu guvernanta, printre alte aspecte, aria planificata si programarea in timp a auditului, precum si principalele constatări ale auditului, inclusiv orice deficiente semnificative ale controlului intern, pe care le identificam pe parcursul auditului.

De asemenea, noi oferim celor responsabili cu guvernanţa, o declaraţie prin care confirmăm că am respectat cerinţele etice cu privire la independenţă, şi le comunicăm toate relaţiile şi alte aspecte ce pot fi considerate în mod rezonabil se consideră că ar afecta independenţa noastră, şi dacă este cazul, măsuri de siguranţă aferente.

Luând în considerare aspectele comunicate cu cei responsabili cu guvernanţa, noi determinăm acele aspecte care au fost de cea mai mare importanţă în auditarea situaţiilor financiare ale perioadei curente şi respectiv aspectele cheie ale auditului. Vom descrie aceste aspecte în raportul nostru de audit, cu excepţia cazului în care legea sau regulamentul face imposibilă divulgarea publică cu privire la aspectul dat sau atunci când, în cazuri extrem de rare, determinăm că un aspect nu ar trebui să fie comunicat în raportul nostru, deoarece consecinţele negative a acestuia ar putea fi mai mari decât beneficiile de interes public al acestei comunicări.

Alte informaţii

Acest raport, a fost emis şi este destinat exclusiv pentru informarea şi utilizarea de către managementul Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică a Republicii Moldova. În măsura permisă de lege, angajamentul nostru a fost efectuat pentru a raporta managementului Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică a Republicii Moldova fapte care sunt necesare a fi raportate în cadrul misiunii de audit şi nu în alte scopuri. Prin emiterea acestei opinii de audit, noi nu acceptăm sau nu ne asumăm responsabilitatea pentru utilizarea acestui raport în orice alte scopuri sau faţă de orice altă persoană la cunoştinţa căreia acest raport ar putea ajunge.