Regulament din 30.08.96 cu privire la modul de licenţiere în domeniul activităţii de audit

MINISTERUL DE FINANŢE Regulament cu privire la modul de licenţiere în domeniul activităţii de audit din 30.08.96 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.71/85 din 31.10.1996 * * * Abrogat: 12.12.2003 Ordinul Ministerului Finanţelor nr.70 din 25.11.2003 I. Dispoziţii generale 1. Prezentul Regulament este elaborat în conformitate cu Legea Republicii Moldova "Cu privire la activitatea de audit" nr.729 din 15 februarie 1996 şi cu Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova "Cu privire la reglementarea unor genuri de activitate în Republica Moldova" nr. 581 din 17 august 1995 şi stabileşte ordinea şi condiţiile de eliberare a licenţelor pentru practicarea următoarelor genuri de audit: a) auditul agenţilor economici (auditul general); b) auditul instituţiilor financiare ; c) auditul companiilor de asigurare; d) auditul participanţilor profesionişti la piaţa hîrtiilor de valoare. 2. Agenţii economici desfăşoară genurile nominalizate de activitate numai în baza licenţelor eliberate de Ministerul Finanţelor. Pentru desfăşurarea fără licenţă a acestor genuri de activitate, agenţii economici poartă răspundere în conformitate cu legislaţia în vigoare. II. Eliberarea licenţei 3. Pentru a primi licenţa, agenţii economici prezintă Ministerului Finanţelor următoarele documente: a) cererea, prin care: - persoanele juridice vor comunica denumirea şi forma lor organizatorico-juridică, adresa juridică, sediul, contul de decontare şi banca la care se deserveşte, certificatul de atribuire a codului fiscal; - persoanele fizice vor comunica numele de familie şi prenumele, datele de referinţă din paşaport sau buletinul de identitate (seria, numărul, domiciliul etc.) şi certificatul de atribuire a codului fiscal; - se indică genurile de activitate, pentru care e necesară licenţa şi termenul de valabilitate a licenţei; b) adeverinţa de înregistrare la Camera Înregistrării de Stat şi statutul, în care se specifică genurile de audit, pentru care se solicită licenţa; c) dispoziţia de plată, privind achitarea taxei unice pentru eliberarea licenţei (se prezintă în momentul primirii licenţei); d) adeverinţa de calificare a auditorului şi a manajerului firmei la genul de audit, pentru care se solicită licenţa; e) alte documente care confirmă calificarea respectivă, pregătirea profesională şi existenţa condiţiilor necesare pentru realizarea genului respectiv de activitate. Toate actele solicitate se prezintă în copii, iar dacă ele nu sînt adeverite de notar - în original. 4. Taxa unică la eliberarea licenţelor de stat pentru dreptul de a practica genurile de activitate, indicate în prezentul Regulament, se stabileşte în conformitate cu legislaţia în vigoare la momentul primirii licenţei. Mijloacele primite de la eliberarea licenţelor pentru practicarea genurilor de activitate prevăzute prin prezentul Regulament se varsă în volum complet la bugetul de stat. 5. Ministerul Finanţelor adoptă decizia privind eliberarea sau refuzul de a elibera licenţa în termen de 15 zile din momentul prezentării tuturor documentelor, prevăzute de prezentul Regulament. În cazurile, în care expertiza materialelor în examinare necesită timp suplimentar pentru verificarea şi analiza documentelor depuse de solicitanţi, termenul de adoptare a deciziei privind licenţierea poate fi prelungit de către conducătorul organului, care elibe rează licenţa, pînă la 30 zile. 6. În cazul în care se adoptă decizia de refuz de a elibera licenţa, acest fapt se comunică în scris solicitantului sub semnătura conducătorului organului respectiv în termen de 3 zile după adoptarea deciziei. Comunicarea va cuprinde motivele de bază pentru care licenţa nu poate fi eliberată. Drept motive de bază pentru refuzul de eliberare a licenţei pot fi: a) datele neautentice sau denaturate ce se conţin în documentele prezentate de solicitant; b) în organizaţia de audit, înregistrată sub formă de societate pe acţiuni auditorii deţin mai puţin de 51 la sută din acţiunile cu drept de vot; c) lipsa condiţiilor necesare, stabilite în urma expertizei, pentru practicarea activităţii solicitate (lipsa cadrului normativ, mijloacelor tehnice, condiţiilor pentru personalul de conducere şi cel de execuţie, condiţiilor generale şi celor speciale, necorespunderea indicatorilor, cauzarea prejudiciilor mediului ambiant, ameninţarea sănătăţii şi vieţii oamenilor); Agentul economic poate depune o nouă cerere de eliberare a licenţei după ce se înfăptuesc cerinţele, expuse în scrisoarea de răspuns la prima solicitare. 7. Licenţa eliberată va purta seria şi numărul de ordine din registrul deschis. Seria este formată din ultimele două cifre ale anului în care se eliberează licenţa, iar numărul corespunde numărului de ordine din registrul de evidenţă a licenţelor. În licenţă se indică: - denumirea organului ce o eliberează; - seria, numărul şi data eliberării licenţei; - denumirea şi adresa juridică a agentului economic, căruia i-a fost eliberată licenţa; - perioada pentru care se eliberează licenţa; - genul de activitate; - condiţiile speciale stabilite pentru practicarea acestor genuri de activitate. Licenţa se eliberează pe un termen de un an. 8. În cazul prelungirii termenului de valabilitate a licenţei, cu cel puţin 30 de zile pînă la expirarea termenului valabilităţii acestora, agentul economic va prezenta în mod obligatoriu cererea, însoţită de documentele care confirmă modificările efectuate după obţinerea licenţei. Procedura de prelungire este similară celei de eliberare a licenţei, cu înscrierea în registru a seriei şi numărului licenţei noi. Se interzice transmiterea licenţei de la un agent economic la altul şi utilizarea ei în comun de mai mulţi agenţi economici. 9. Odată cu suspendarea activităţii agentului economic sau desfiinţarea lui licenţa eliberată îşi pierde valabilitatea. 10. În cazul în care agentul economic îşi reorganizează activitatea, îşi schimbă denumirea, operează cu date ce diferă de cele îndicate în licenţă, cînd intervin modificări ale datelor din paşaportul sau din buletinul de identitate al persoanei fizice, acesta, în termen de 15 zile, va solicita substituirea licenţei, eliberate anterior, cu alta, care se eliberează gratis. Pînă la eliberarea altei licenţe, solicitantul practică activitatea în baza licenţei eliberate anterior, iar în cazul în care licenţa a fost pierdută - în baza duplicatului acesteia sau a unei autorizaţii provizorii, eliberate de Ministerul Finanţelor. III. Anularea licenţei 11. Licenţa poate fi anulată de către Ministerul Finanţelor reieşind din hotărîrea Comisiei pentru activitatea de audit în următoarele cazuri: a) dacă se constată, că pentru eliberarea licenţei au fost prezentate date ce nu corespund realităţii; b) dacă agentul economic respectiv nu onorează condiţiile prevăzute în licenţă; c) în baza hotărîrii instanţei de judecată, privind privarea de dreptul de a desfăşura activitatea de audit, precum şi în cazul, în care Acociaţia organizaţiilor de audit demonstrează, că organizaţia de audit (auditorul): - a eliberat intenţionat un raport de expertiză contabilă, ce nu corespunde datelor din evidenţa contabilă a agentului economic auditat (încălcare intenţionată a standardelor de audit); - efectuează orice activitate antreprenorială concomitent cu cea de audit; - nu posedă de auditor şi de manager cu adeverinţă de calificare; - în alte cazuri prevăzute de legislaţia Republicii Moldova. 12. În cazul, în care există motive pentru a anula licenţa, organul care a eliberat-o comunică agentului economic încălcările comise. Dacă agentul economic, în termen de 10 zile din momentul comunicării, nu lichidează încălcările ce servesc drept bază pentru anularea licenţei, organul care a elibe-rat-o o anulează sau stabileşte termenul de sistare a activităţii respective. Ministerul Finanţelor în termen de 3 zile, din ziua primirii hotărîrii, expediază o copie a deciziei cu privire la anularea licenţei agentului economic şi organului administraţiei publice locale. 13. Agentul economic are dreptul, în termen de 30 zile, de la adoptarea deciziei privind anularea licenţei, să apeleze la instanţele judecătoreşti pentru a anula decizia şi a i se compensa prejudiciile suportate.