Scrisoare nr.03/6-47 din 27.02.97 cu privire la ordinea efectuării decontărilor reciproce în instituţiile şi organizaţiile˙finanţate din bugetele locale

MINISTERUL FINANŢELOR

Cu privire la ordinea efectuării decontărilor reciproce în

instituţiile şi organizaţiile finanţate din bugetele locale

nr. 03/6-47  din  27.02.1997

 (în vigoare 20.03.1997) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.18 art.33 din 20.03.1997

* * *

Reieşind din multiplele solicitări ale organelor financiare şi inspectoratelor fiscale, Ministerul Finanţelor recomandă ordinea efectuării decontărilor reciproce în instituţiile şi organizaţiile finanţate din bugetele locale.

1. În conformitate cu Decretul Preşedintelui Republicii Moldova nr.109 din 19 aprilie 1994 "Privind măsurile de stingere a angajamentelor de plată restante şi de stabilizare a situaţiei financiare a întreprinderilor şi organizaţiilor", precum şi în corespundere cu Regulamentul Ministerului Finanţelor "Privind efectuarea achitărilor reciproce între instituţiile bugetare şi agenţii economici ai complexelor termoenergetic, de telecomunicaţie şi gospodăriei comunale", aprobat prin ordinul Ministrului Finanţelor nr.9 din 15 ianuarie 1997, se efectuează decontările reciproce privind plăţile agenţilor economici în bugetele locale (plata pentru apă, impozitul funciar încasat de la persoanele juridice; impozitul pe bunurile imobiliare; impozitele şi taxele locale, impozitul pe venit reţinut de întreprinderi, instituţii şi organizaţii - capitolul 111, paragraful 01) în scopul stingerii datoriilor instituţiilor bugetare pentru reparaţii capitale, mărfuri şi serviciile prestate: energie electrică şi termică, apă, telefon, plata pentru manuale, cheltuieli pentru alimentare, procurarea medicamentelor şi materialelor pentru pansamente.

În cazurile restanţelor pentru o perioadă îndelungată la plata salariilor angajaţilor instituţiilor bugetare, cu acordul acestora şi la cererea lor, organul financiar poate efectua achitări reciproce în vederea stingerii datoriilor pentru energia electrică, gaze, servicii comunale, energie termică, servicii de telecomunicaţii din contul salariului calculat.

Pentru efectuarea achitărilor, din contul salariului calculat în contabilitatea instituţiei respective se întocmesc listele angajaţilor, în care se indică tipul serviciului, numărul contului, sumele datoriilor etc., certificate prin semnătura fiecărui angajat. Listele întocmite sînt semnate de către conducătorul şi contabilul-şef ai instituţiei, şi acordate de către conducătorul şi contabilul-şef ai instituţiei prestatoare de servicii. Semnăturile se adeveresc prin ştampilă.

Achitarea datoriilor pentru utilajul, inventarul, echipamentul, îmbrăcămintea specială şi accesoriile de pat se efectuează numai în cazul procurării lor nemijlocit de la producătorii din Republica Moldova, cu un adaos comercial nu mai mare de 20 la sută.

2. Luînd în consideraţie, că de la 01 ianuarie 1997 a fost introdusă o nouă modalitate de repartizare şi transferare în contul veniturilor bugetelor de stat şi locale a mijloacelor privind taxa pe valoarea adăugată şi impozitul pe venit (impozitul pe beneficiu) - capitolul III, paragrafele 11-17, achitările reciproce cu agenţii economici pot fi efectuate numai de către organele financiare şi inspectoratele fiscale, ţinînd o evidenţă strictă privind respectarea normativelor defalcărilor din veniturile generale de stat.

La efectuarea achitărilor reciproce privind veniturile reglementare, agentul economic este obligat să prezinte comisiei, concomitent cu actele pentru achitările reciproce, copia dispoziţiei de plată cu menţiunea inspectoratului fiscal privitor la suma defalcată în bugetul de stat.

Inspectoratele fiscale prezintă în mod obligatoriu lunar, nu mai tîrziu de data de 7 a lunii premergătoare lunii gestionare Inspectoratului Fiscal Principal de Stat informaţia despre achitările reciproce efectuate şi sumele încasate pe veniturile generale de stat, conform anexei nr.2. La rîndul său Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pînă la data de 10 a lunii prezintă informaţia generalizată sub aspectul teritorial administrativ Departamentului Trezoreriei - Direcţiei evidenţei încasărilor.

În cazul nerespectării normativelor stabilite pe veniturile generale de stat, Ministerul Finanţelor este în drept să prezinte prin intermediul inspectoratelor fiscale teritoriale dispoziţia de incasare în mod incontestabil în termen de 10 zile.

3. Întru efectuarea decontărilor reciproce se întocmeşte actul de verificare a decontărilor între primăriile satelor (comunelor), instituţiile bugetare, pe de o parte, şi agenţii economici, pe de altă parte, care se certifică prin ştampilă şi semnăturile tuturor participanţilor la decontări (vezi anexa nr.1). În act se indică denumirea instituţiilor care efectuează decontările reciproce, numele, prenumele şi funcţia reprezentanţilor părţilor, data la care se efectuează verificarea, suma datoriei pe decontări conform situaţiei la data respectivă cu descifrarea soldului pe tipurile de servicii.

4. Pentru efectuarea decontărilor reciproce se constituie o comisie, în a cărei componenţă intră şeful inspecţiei bugetare, contabilul-şef al organului financiar şi şeful secţiei evidenţă şi gestiune - contabil-şef al Inspectoratului Fiscal.

5. La comisie se vor prezenta lunar, de către instituţiile bugetare pînă la data de 10, următoarele documente:

a) actul de verificare a decontărilor reciproce;

b) scrisoarea însoţitoare prin care se solicită efectuarea decontărilor reciproce;

c) facturile;

d) contractele cu privire la prestarea serviciilor;

e) certificat de la Inspectoratul Fiscal, ce confirmă suma datoriei pe tipurile de plăţi în bugetul local corespunzător.

6. Documentele prezentate pentru efectuarea achitărilor reciproce se supun controlului operativ orientat spre respectarea cu stricteţe a Legii contabilităţii şi a altor acte normative referitor la evidenţa contabilă şi întocmirea dărilor de seamă. Se verifică la instituţia bugetară:

- încadrarea în devizul de cheltuieli a operaţiunii economice;

- existenţa contractului şi valabilitatea lui (corespunderea în contract a cantităţii serviciilor şi mărfurilor conform devizului de cheltuieli);

- reflectarea în evidenţa contabilă a operaţiunii economice.

Se verifică la agentul economic:

- respectarea de către agentul economic a termenului de prezentare a dării de seamă;

- corespunderea evidenţei analitice şi sintetice pe conturile indicate în actul de achitare reciprocă;

- existenţa documentelor justificative ce confirmă efectuarea operaţiunii economice;

- reflectarea în evidenţa contabilă a operaţiunii economice.

7. Decontările reciproce se execută de către organul financiar în conformitate cu cheltuielile prevăzute în buget sau devizul de cheltuieli al instituţiei bugetare după efectuarea controlului prevăzut în p.6 al prezentei instrucţiuni. Totodată, nu se admit decontările reciproce pentru achitarea sancţiunilor financiare şi pecuniare, a datoriilor agenţilor economici în Fondul Social, precum şi a plăţilor anticipate.

8. Comisia examinează materialele prezentate şi nu mai tîrziu de data de 25 a lunii prezintă avizul referitor la rezultatele efectuării achitărilor reciproce.

9. În scopul efectuării achitărilor reciproce se prezintă 2 exemplare ale materialelor necesare la organul financiar care urmează a efectua achitările în contul restanţelor la plăţile în bugetele locale. Ulterior, după efectuarea achitărilor, un exemplar al actului şi listele cu menţiunea organului financiar se restituie în contabilitatea instituţiei bugetare.

În cazurile în care există necesitatea efectuării achitărilor pentru serviciile prestate din contul restanţelor la plăţile în bugetul de stat, organul financiar prezintă actele pentru efectuarea achitărilor la Departamentul Trezoreriei al Ministerului Finanţelor, însoţite de scrisoarea comitetului executiv despre efectuarea achitărilor din contul subvenţiilor ce se cuvin raionului în conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 1997.

10. La suma decontărilor reciproce se vor efectua următoarele înscrieri contabile:

- la organul financiar

Dt 020 Ct 040,

care se înscrie în registrele "Cartea conturilor curente ale ordonatorilor de credite şi cheltuieli de casă" şi "Cartea veniturilor" conform subdiviziunilor clasificaţiei bugetare;

- la instituţia bugetară

Dt 178 Ct 140, 230;

- la primăria satului (comunei)

Dt 178 Ct 407;

concomitent, înscrierea contabilă

Dt 207 Ct 230.

Înscrierile se fac în registrele: nr.16 "Cartea veniturilor", nr.309p "Cartea de evidenţă a alocaţiilor şi cheltuielilor de casă şi efective", nr.292 "Cartea conturilor şi decontărilor curente".

11. Conducătorii instituţiilor bugetare, agenţilor economici şi inspectoratelor fiscale şi contabilii-şefi ai acestor structuri poartă răspundere personală pentru corectitudinea şi caracterul legitim al operaţiilor efectuate, pentru veridicitatea documentelor prezentate în vederea efectuării achitărilor reciproce, în conformitate cu art.162¹ alineatul 6 al Codului cu privire la contravenţiile administrative şi art.189 al Codului penal al Republicii Moldova.