Письмо N 03/6-47 от 27.02.97 о порядке проведения взаимозачетов по учреждениям, организациям, состоящим на местных бюджетах

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

О порядке проведения взаимозачетов по учреждениям,

организациям, состоящим на местных бюджетах

N 03/6-47  от  27.02.1997

 (в силу 20.03.1997) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 18 ст.33 от 20.03.1997

* * *

Учитывая многочисленные просьбы финансовых органов и налоговых инспекций, Министерство финансов рекомендует порядок проведения взаимозачетов в учреждениях и организациях, состоящих на местных бюджетах.

1. В соответствии с Указом Президента Республики Молдова N 109 от 19 апреля 1994 г. "О мерах по погашению платежных обязательств по просроченной задолженности и стабилизации финансового положения предприятий и организаций", а также в соответствии с Положением Министерства финансов "O порядке проведения взаимозачетов между бюджетными учреждениями и экономическими агентами термо- и энергетического комплексов, связи и коммунального хозяйства" от 15 января 1997 г. N 9 осуществляются взаимозачеты по платежам экономических агентов в местные бюджеты (плата за воду, земельный налог с юридических лиц; налог на недвижимое имущество; местные налоги и сборы, подоходный налог, удерживаемый предприятиями, учреждениями и организациями, - раздел 111, параграф 01) в погашение задолженности по расчетам бюджетных учреждений за капитальный ремонт, товары и оказанные услуги: электроэнергию, отопление, воду, телефон, оплату за учебники, учебные пособия, расходы на питание, приобретение медикаментов и перевязочных средств.

В случае длительной задержки выплаты заработной платы работникам бюджетных учреждений, с их согласия и по заявлениям, финансовый орган может провести взаимозачеты по погашению задолженности за электроэнергию, газ, коммунальные услуги, термоэнергию, услуги связи за счет начисленной заработной платы.

Для проведения зачетов в счет начисленной заработной платы в бухгалтерию соответствующего учреждения составляются списки работников с указанием вида услуг, номера счета, суммы задолженности и др., заверенные подписями каждого работника. Составленные списки подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения, а также согласовываются с руководителем и главным бухгалтером предприятия, поставившего тот или иной вид услуг. Подписи скрепляются печатями.

Взаимозачет задолженности за приобретение оборудования, инвентаря, обмундирования, специальной одежды и постельных принадлежностей производится только по купленным непосредственно от производителей Республики Молдова с торговой наценкой не более 20%.

2. Учитывая, что с 1 января 1997 года введен новый порядок распределения и зачисления средств в доход государственного и местных бюджетов по налогу на добавленную стоимость и подоходным налогам - раздел III параграфы 11-17 (налог на прибыль), взаимные зачеты с экономическими агентами могут проводиться только финансовыми органами и налоговыми инспекциями, строго соблюдая нормативы отчислений от общегосударственных доходов.

При проведении взаимозачета по регулирующим доходам экономический агент обязан представить комиссии одновременно с материалами для взаимозачета копию платежного поручения с отметкой налоговой инспекции о перечисленной сумме отчислений в государственный бюджет.

Налоговые инспекции ежемесячно, не позднее 7 числа месяца, предшествующего отчетному, представляют в обязательном порядке Главной налоговой инспекции информацию о произведенных взаимозачетах, полученных суммах по общегосударственным доходам, согласно приложению N 2. В свою очередь, Главная налоговая инспекция не позднее 10-го числа месяца представляет Департаменту казначейства, управлению учета поступлений сводную информацию в разрезе административно-территориальных единиц.

В случае несоблюдения установленных нормативов отчислений по общегосударственным доходам Министерство финансов вправе через территориальные налоговые инспекции выставить в бесспорном порядке инкассовое поручение для оплаты в десятидневный срок.

3. До проведения взаимозачета составляется акт сверки расчетов между сельскими примэриями, бюджетными учреждениями, с одной стороны, и экономическими агентами, с другой стороны, который скрепляется печатью и подписями всех участников взаимозачета (см. приложение N 1). В акте указываются наименование организаций, которые осуществляют взаиморасчеты, фамилии, инициалы и занимаемая должность представителей сторон, дата, на которую производится сверка, сумма задолженности по расчетам по состоянию на конкретную дату с расшифровкой сальдо по видам.

4. Для проведения взаимозачета создается комиссия в составе начальника бюджетной инспекции, главного бухгалтера финансового органа и начальника отдела бухгалтерского учета и управления - главный бухгалтер налоговой инспекции, которая составляет заключение по результатам проведения взаимозачета.

5. До 10 числа ежемесячно бюджетные учреждения представляют на комиссию следующие материалы:

а) акт сверки взаиморасчетов;

b) сопроводительное письмо с просьбой о проведении взаимозачета;

c) накладные;

d) договора об оказании услуг;

e) справку от налоговой инспекции, подтверждающую сумму задолженности по видам платежей в соответствующий местный бюджет.

6. Представленные на взаимозачет документы подвергаются оперативному контролю в целях строгого соблюдения Закона о бухгалтерском учете и других нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности.

В бюджетном учреждении проверяется:

- планирование согласованных экономических показателей в смете расходов;

- наличие договора и его законность (соответствие количества товаров и услуг по контракту количеству в смете расходов);

- правильность отражения в бухгалтерском учете экономических операций.

У экономического агента проверяется:

- соблюдение экономическим агентом сроков представления отчета;

- соответствие аналитического и синтетического учетов на счетах, указанных в акте о взаимных расчетах;

- наличие оправдательных документов, которые подтверждают проведение экономической операции;

- отражение экономической операции в бухгалтерском учете.

7. Взаимозачет проводится финансовым органом в соответствии с расходами, предусмотренными по бюджету или смете расходов бюджетного учреждения после проведения контроля, предусмотренного в п. 6 настоящей инструкции. При этом не допускается взаимозачет для погашения финансовых и штрафных санкций, задолженности экономических агентов в социальный фонд, а также по авансовым платежам.

8. Комиссия рассматривает представленные материалы и не позже 25 числа дает заключение по результатам проведения взаимозачета.

9. Для проведения взаимозачетов 2 экземпляра необходимых материалов списков представляются в финансовый орган, который проводит зачет в счет недоимки по платежам в местный бюджет. После проведения зачета 1 экземпляр акта и списки с отметкой финоргана возвращаются в бухгалтерию бюджетного учреждения.

В случае необходимости проведения зачетов за поставленные услуги в счет недоимки по платежам в государственный бюджет финансовый орган представляет документы для проведения зачета в Департамент казначейства Министерства финансов с письмом исполкома о проведении зачета в счет субвенции, причитающейся району в соответствии с Законом о бюджете на 1997 год.

10. На сумму взаимозачета даются следующие бухгалтерские записи:

в финансовом органе

Д 020 К 040

Проводка записывается в книги 3ф "Книга текущих счетов распорядителей ассигнований и кассовых расходов" и 5ф "Книга доходов" по соответствующим подразделениям бюджетной классификации.

в бюджетном учреждении

Д 178 К 140, 230

в примэрии села (коммуны)

Д 178 К 407

Одновременно дается вторая бухгалтерская запись

Д 207 К 230

Записи делаются в книгах 16 "Книга доходов", 309с "Книга учета ассигнований, кассовых и фактических расходов", 292 "Книга текущих счетов и расчетов".

11. Руководители бюджетных учреждений, экономических агентов и налоговых инспекций и главные бухгалтера этих структур несут персональную ответственность за правильность и законность совершаемых операций, за подлинность представляемых на взаимозачет документов в соответствии со статьей 162¹, подстатьей 6 Кодекса об административных правонарушениях и статьей 189 Уголовного кодекса Республики Молдова.