Scrisoare nr.142 din 27.12.95 cu privire la unele chestiuni privind aplicarea legislaţiei fiscale pentru persoanele juridice în anul 1996

MINISTERUL FINANŢELOR

Cu privire la unele chestiuni privind aplicarea legislaţiei fiscale

pentru persoanele juridice în anul 1996

nr. 142  din  27.12.1995

 (în vigoare 14.06.1996) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.38-39 art.49 din 14.06.1996

* * *

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova comunică spre cunoştinţă şi călăuză, că în Legea "Cu privire la bugetul de stat pe anul 1996" şi alte legi se prevăd un şir de modificări în legislaţia în vigoare cu privire la impozitarea persoanelor juridice.

I. Prin Legea "Cu privire la bugetul de stat pe anul 1996" s-a stabilit, că în anul 1996 se păstrează modul general de impozitare a beneficiului (venitului) întreprinderilor (persoanelor juridice).

Însă în conformitate cu articolul 25 din Legea menţionată se prevede că în anul 1996:

1. La calcularea impozitului pe beneficiu (venit) a persoanelor juridice, beneficiul (venitul) impozabil se diminuează:

a) cu suma beneficiului (venitului), transferată real în scopuri filantropice şi de sponsorizare, în cuantumurile prevăzute de Legea nr.521-XIII din 7 iulie 1995 cu privire la filantropie şi sponsorizare;

b) cu suma beneficiului (venitului) transferată real fondurilor de susţinere socială a populaţiei în cuantum de un procent din beneficiul (venitul) de bilanţ.

2. Băncilor comerciale, altor instituţii creditoare care, pînă la 29 iulie 1994, au acordat credite preferenţiale pe termen lung cooperativelor de construcţie a locuinţelor ale căror lucrări au început pînă la 1 ianuarie 1993 li se compensează pierderile de beneficiu, legate de acordarea creditelor menţionate, în condiţiile prevăzute de Hotărîrea Guvernului nr.349 din 7 iunie 1993 cu privire la măsurile de protejare a cooperativelor de construcţie a locuinţelor prin diminuarea sumei impozitului pe beneficiul băncilor, ce urmează a fi transferate în bugetul de stat, cu suma pierderilor de beneficiu, excluzînd suma impozitului din beneficiul pierdut.

În acelaşi mod băncilor li se recuperează suma pierderilor aferente creditelor fără dobîndă sau preferenţiale acordate:

a) participanţilor la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova;

b) victimelor represiunilor politice din anii 1917-1990;

c) participanţilor la evenimentele din Afganistan;

d) cetăţenilor care au avut de suferit de pe urma calamităţilor naturale din august 1994;

e) participanţilor la lichidarea catastrofei de la Cernobîl.

În baza aceluiaşi articol e stabilit că, suma impozitului pe beneficiu calculat se diminuează cu:

a) cel mult 50 la sută din suma reală a cheltuielilor pentru întreţinerea obiectelor de menire social-culturală (instituţiilor preşcolare, căminelor, fondului locativ departamental, instituţiilor sănătăţii şi culturii), care depăşesc cheltuielile calculate conform normativelor aprobate de către autorităţile administraţiei publice locale;

b) suma cheltuielilor legate de crearea noilor locuri de muncă, suplimentar la numărul de lucrători, conform situaţiei de la 1 ianuarie 1996, din contul punerii în funcţiune a unor noi capacităţi de producţie, reconstrucţiei şi reînzestrării tehnice a celor existente, pornindu-se de la cuantumul salariului minim în vigoare calculat pe un an pentru fiecare loc de muncă.

Conform articolului 26 din legea menţionată în anul 1996 se scutesc:

1. De impozitul pe beneficiu, cu condiţia că rentabilitatea de la activitatea economică de bază nu depăşeşte 25 la sută:

a) atelierele curative de producţie (de muncă) de pe lîngă spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sănătăţii care folosesc munca invalizilor;

b) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie şi Reabilitare al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei;

c) întreprinderile şi organizaţiile de instruire şi producţie care folosesc munca invalizilor şi pensionarilor, numărul cărora constituie 50 la sută şi mai mult din personalul scriptic;

d) întreprinderile instituţiilor penitenciare, cu condiţia folosirii nu mai puţin de 70 la sută din beneficiu pentru dezvoltarea producţiei.

2. Centrul de evidenţă şi documentare a populaţiei şi Direcţia paşapoarte şi vize ale Ministerului Afacerilor Interne - de toate tipurile de impozite şi taxe, cu excepţia taxei de stat. Veniturile obţinute de la producerea, întocmirea actelor de identitate şi de la activitatea Direcţiei paşapoarte şi vize vor fi utilizate integral pentru consolidarea bazei tehnico-materiale a Registrului de stat al populaţiei şi sistemului naţional de paşapoarte şi folosite conform devizului aprobat de Guvern şi coordonat cu Comisia pentru buget şi finanţe a Parlamentului, precum şi pentru recuperarea cheltuielilor bugetului de stat legate de procurarea blanchetelor de paşapoarte.

3. Societatea pe acţiuni "Fondul Mitropoliei" - de impozitul pe beneficiu.

Mijloacele rămase la dispoziţia "Fondului Mitropoliei" se utilizează la construcţia, restaurarea şi repararea edificiilor de cult şi a mănăstirilor ce prezintă valoare istorico-culturală şi sînt incluse în Registrul monumentelor Republicii Moldova ocrotite de stat.

Conform articolului 28 (1) pînă la adoptarea şi intrarea în vigoare a legislaţiei privind restructurizarea întreprinderilor, Guvernului şi băncilor comerciale li se acordă dreptul de a încheia, pe baza liberului consimţămînt, acordul-memorandum cu agenţii economici din industrie, transporturi şi agricultură, în care să se prevadă un complex de măsuri de responsabilitate reciprocă, orientate la restructurarea şi asigurarea funcţionării lor eficiente în condiţiile relaţiilor de piaţă.

Băncilor comerciale li se recomandă să adopte decizii privind:

a) prelungirea termenelor de achitare a creditelor primite de întreprinderile industriale, de transporturi şi agricole şi a dobînzilor calculate pentru utilizarea lor pe o perioadă de cel puţin un an, în baza contractului de restructurare a întreprinderilor;

b) anularea achitării penalităţii calculate pentru achitarea cu întîrziere a dobînzii pentru utilizarea creditelor indicate la lit.a);

c) conversiunea creditelor şi dobînzilor pentru ele în acţiunile întreprinderilor, care se află în capitalul statutar al întreprinderilor, şi comercializarea acestor acţiuni;

d) acordarea creditelor pe termen lung pentru achiziţionarea şi punerea pentru maturizare a alcoolului pentru divinuri şi a vinului brut pentru producerea şampaniei clasice şi a vinurilor de marcă.

Articolul 38 al Legii menţionate prevede că:

Faţă de agenţii economici care îşi onorează obligaţiunile băneşti, prin mijloace băneşti în numerar, contrar modului stabilit de efectuare a decontărilor prin virament, organele Serviciului fiscal de stat aplică sancţiuni financiare în mărime de 20 la sută din suma mijloacelor băneşti în numerar folosite în aceste scopuri.

Faţă de agenţii economici care admit în casierie solduri de mijloace băneşti peste limitele stabilite în conformitate cu regulamentele Băncii Naţionale a Moldovei, organele Serviciului fiscal de stat aplică sancţiuni financiare în mărime de 30 la sută din suma acestor solduri.

Delimitările, prevăzute în articolul 38 se aplică în baza regulamentului, aprobat de Guvern şi Banca Naţională a Moldovei coordonat cu Comisia pentru buget şi finanţe a Parlamentului.

În conformitate cu articolul 18 din Legea bugetului de stat pe anul 1996 s-a stabilit, că întreprinderile de stat "Poşta Moldovei" şi "Moldtelecom", Asociaţia de producţie "Moldenergo" şi Asociaţia republicană de producţie "Termocomenergo ", "Calea Ferată din Moldova" achită în bugetul de stat la locul de reşedinţă impozitul pe beneficiu de la activitatea de bază conform bilanţului general.

Conform articolului 20 din Legea menţionată se stabilesc Cotele impozitului funciar (anexa nr.1).

Impozitul funciar se varsă la bugetele locale în următoarele termene:

a) nu mai tîrziu de 15 mai, 15 iulie, 15 septembrie şi 15 noiembrie - de întreprinderile agricole;

b) nu mai tîrziu de 15 aprilie, 15 iulie - de întovărăşirile pomicole;

c) nu mai tîrziu de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15 decembrie - de alte persoane juridice.

În anul 1996 se suspendă acţiunea art.14 alin. doi şi anexelor nr.1, 2 şi 3 din Legea nr.1245-XII din 22 decembrie 1992 cu privire la impozitul funciar şi modul de impozitare.

În acelaşi articol se stabileşte, că întreprinderilor agricole, indiferent de tipul lor de proprietate şi forma organizatorico-juridică, gospodăriilor ţărăneşti (de fermieri) producătoare şi furnizoare de lapte către întreprinderile de prelucrare din republică, instituţiile finanţate din contul bugetelor de toate nivelurile şi populaţiei, li se compensează, cu condiţia ţinerii evidenţei contabile, 20 de bani pentru un litru de lapte şi cheltuielile normative pentru însămînţarea vitelor cornute mari din contul plăţilor impozitului funciar calculat şi destinat pentru achitare în anul 1996.

Conform articolului 26 al Legii menţionate în anul 1996 se scutesc de impozitul funciar:

a) instituţiile şi organizaţiile finanţate din contul bugetelor de toate nivelurile;

b) aeroportul internaţional "Chişinău" pentru terenurile ocupate de pistele de decolare şi aterizare şi de căile de rulare, cu condiţia folosirii sumelor impozitului calculat în scopul utilării tehnice a activităţii de bază;

c) persoanele care au atins vîrsta: bărbaţii - 60 de ani, femeile - 55 de ani; invalizii de grupele I şi II; invalizii de grupa a III-a - participanţi la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova, participanţi la evenimentele din Afganistan, participanţi la lichidarea efectelor catastrofei de la Cernobîl; alte persoane inapte de muncă, care nu au în componenţa familiei (gospodăriei) persoane apte de muncă; familiile participanţilor căzuţi în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova sau persoanele care au fost întreţinute de aceştia - pentru loturile din întovărăşirile pomicole în limita normelor stabilite;

d) întreprinderile Căii Ferate din Moldova pentru terenurile ocupate de căile ferate, cu condiţia folosirii sumelor calculate pentru procurarea materialului rulant.

Prin articolul 24 din Legea bugetului de stat pe anul 1996 se stabileşte (în procente din costul clădirilor şi construcţiilor) cota impozitului pe imobil, pentru persoanele juridice, folosite:

- în activitatea de producţie - 0,1

- în activitatea de intermediere în comerţ - 0,5

- la prestarea serviciilor de transport şi serviciilor sociale, (în afară de serviciile hotelurilor, restaurantelor, cazinourilor, dansingurilor) - 0,5

- la prestarea serviciilor hotelurilor, restaurantelor, cazinourilor, dansingurilor - 1,0:

Pînă la reevaluarea proprietăţii, impozitul se calculează din valoarea iniţială indexată cu reţinerea uzurii; după efectuarea reevaluării conform datelor la 1 ianuarie 1996 - din valoarea de reconstruire cu reţinerea uzurii:

întreprinderile, care produc producţie agricolă, indiferent de tipul de proprietate şi forma lor organizatorico-juridică, gospodăriile ţărăneşti (de fermier) plătesc impozitul pe bunurile imobiliare cu destinaţie agricolă în componenţa impozitului funciar.

Articolul 44 din Legea menţionată prevede că în termen de o lună Guvernul Republicii Moldova să stabilească modul de calculare a costului bunurilor imobiliare ale persoanelor juridice.

Prin articolul 26 din Legea cu privire la bugetul de stat pe anul 1996 se scutesc de impozitul pe bunurile imobiliare:

a) instituţiile şi organizaţiile, finanţate din contul bugetelor de toate nivelurile;

b) obiectele de menire social-culturală, care se află la bilanţul agenţilor economici, indiferent de tipul de proprietate şi forma organizatorico-juridică;

c) obiectele de protecţie civilă;

d) organizaţiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate exercitării ritualurilor de cult;

e) întreprinderile Căii Ferate din Moldova - cu condiţia folosirii sumelor calculate pentru procurarea materialului rulant.

Prin articolul 48 din Legea menţionată se abrogă, începînd cu 1 ianuarie 1996, prevederile actelor normative conform cărora se acordă înlesniri fiscale sub diferite forme prin derogare de la Legea nr.1198-XII din 17 noiembrie 1992 privind bazele sistemului fiscal, excluzînd Legea nr.998-XII din 1 aprilie 1992 privind investiţiile străine.

În conformitate cu articolul 52, Legea cu privire la bugetul de stat pe anul 1996 intră în vigoare la 1 ianuarie 1996.

II. 1. În conformitate cu Legea din 17 noiembrie 1995 nr.653-XIII pentru modificarea Legii privind impozitul pe beneficiul întreprinderilor articolul 6 alineatul (1) litera a) se modifică şi va avea următorul conţinut:

"a) cheltuielilor reale pentru investiţiile, avînd drept scop utilarea (reutilarea) tehnică şi reorganizarea producţiei, construcţia caselor de locuit nefinalizate, conform situaţiei de la 1 ianuarie 1995, şi ocrotirea naturii, cu condiţia folosirii depline a cotelor de amortizare şi a altor resurse proprii, dar cel mult 70 la sută din beneficiul impozabil".

2. Această lege intră în vigoare la data publicării.

III. 1. În conformitate cu Legea pentru completarea şi modificarea articolului 5 din Legea privind impozitarea beneficiului băncilor şi altor instituţii de credit din 23.11.1995 nr. 665-XIII în articolul 5 din Legea privind impozitarea beneficiului băncilor şi altor instituţii de credit nr. 490-XIII din 08.06.1995 a fost introdus alineatul 3 care prevede că băncile comerciale, ce efectuează creditarea pe termen lung a agenţilor economici din toate ramurile economiei naţionale, care folosesc creditele pentru finanţarea investiţiilor capitale destinate proiectării, elaborării, însuşirii şi implementării tehnicii şi tehnologiilor noi, precum şi reprofilării şi retehnologizării procesului de producţie, sînt scutite de impozitul pe beneficiul obţinut din creditele acordate: pe un termen de la 2 pînă la 3 ani - în cuantum de 50 procente, pe un termen de peste 3 ani - în cuantum de 100 procente.

Totodată, rata dobînzii pentru folosirea creditului primit de băncile comerciale de la Banca Naţională a Moldovei nu trebuie să depăşească cu mai mult de 7 puncte rata de refinanţare a Băncii Naţionale a Moldovei la momentul acordării şi deservirii acestor credite.

2. Aliniatele (3) şi (4) ale articolului 5 devin respectiv alineatele (4) şi (5).

3. Această lege intră în vigoare la data publicării.

IV. Inspectoratelor fiscale de stat:

1. A organiza evidenţa separată a pierderilor bugetului pe fiecare gen de impozit, menţionat în scrisoarea prezentă în legătură cu acordarea înlesnirilor indicate persoanelor juridice şi în fiecare trimestru (pînă la data de 25 a lunii următoare a dării de seamă), a prezenta aceste date pentru fiecare plată aparte prin total cumulativ de la începutul anului secţiei "Impozitarea beneficiului (venitului), bunurilor mobiliare şi imobiliare" a persoanelor juridice ale Inspectoratului Fisc al Principal de Stat.

2. A aduce la cunoştinţa contribuabililor prezentele indicaţii şi a stabili un control referitor la calcularea corectă a impozitelor, precum şi încasarea lor deplină şi oportună în bugetele locale şi de stat.

Anexa nr.1

la scrisoarea Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova nr.09-22-06/435

din 27.12.95 "Cu privire la unele chestiuni

privind aplicarea legislaţiei fiscale în anul

1996 pentru persoanele juridice"

COTELE

impozitului funciar pe anul 1996

1. Pentru terenurile cu destinaţie agricolă:

a) care posedă indicii cadastrali - în mărime de 1,53 lei pentru un grad hectar;

b) care nu posedă indici cadastrali - în mărime de 110 lei pentru un hectar.

Persoanelor juridice, care ţin evidenţa contabilă a activităţii economice şi plătesc în buget impozit pe venit de la persoanele fizice, sumele plăţii acestui impozit se iau în consideraţie la plata următoare a impozitului funciar cu condiţia, că suma maximă a impozitului funciar, impozitului pe venit de la persoanele fizice şi impozitului pe bunurile imobiliare să nu depăşească sumele impozitului funciar, calculat conform cotei în vigoare.

Persoanele juridice, care nu ţin evidenţa contabilă a activităţii economice, plătesc în buget impozitul funciar conform cotelor indicate în subpunctele a) şi b) ale punctului 1.

2. Pentru terenurile din intravilan:

a) pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuinţe, cooperativele de construcţie a garajelor, construcţiile întreprinderilor agricole auxiliare:

- în municipiile Chişinău, Bălţi, Bender, Tiraspol - 10 lei pentru 100 mp de teren;

- în oraşe-rezidenţe Cahul, Dubăsari, Orhei, Rîbniţa, Soroca, Ungheni - 4 lei pentru 100 mp de teren;

- în celelalte oraşe-rezidenţe - 2 lei pentru 100 mp de teren;

- în oraşele şi localităţile rurale - 1 leu pentru 100 mp de teren;

b) pentru terenurile destinate industriei, transporturilor, telecomunicaţiilor şi cu alte destinaţii speciale:

- în municipiile Chişinău, Bălţi, Bender, Tiraspol - 30 lei pentru 100 mp de teren;

- în oraşe şi localităţi rurale - 10 lei pentru 100 mp de teren.

3. Pentru terenurile distribuite întovărăşirilor pomicole:

a) în municipiile Chişinău, Bălţi, Bender, Tiraspol - 10 lei pentru 100 mp de teren;

b) în oraşe şi localităţi rurale - 5 lei pentru 100 mp de teren.

Pentru terenurile pomicole privatizate impozitul funciar se plăteşte conform cotelor stabilite la punctul 2 alineatele 3, 4, 5 subpunctul a) punctului 2.

4. Pentru terenurile din extravilan destinate industriei transporturilor, telecomunicaţiilor şi cu altă destinaţie specială - 70 lei pentru un hectar, iar pentru acelea pe care sînt amplasate construcţii şi amenajări, inclusiv carierele şi terenurile distruse în urma lucrărilor de producţie - 350 lei pentru un hectar.