Письмо N 142 от 27.12.95 о некоторых вопросах применения законодательства о налогах для юридических лиц в 1996 г.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

О некоторых вопросах применения законодательства

о налогах для юридических лиц в 1996 г.

N 142  от  27.12.1995

 (в силу 14.06.1996) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 38-39 ст.49 от 14.06.1996

* * *

Министерство финансов Республики Молдова сообщает для сведения и руководства, что Законом "О государственном бюджете на 1996 год" и другими законами предусмотрены ряд изменений в действующем законодательстве о налогообложении юридических лиц.

I. Законом "О государственном бюджете на 1996 год" определено, что в 1996 году сохранен общий порядок налогообложения прибыли (доходов) предприятий (юридических лиц).

Однако в соответствии со статьей 25 указанного Закона установлено, что в 1996 году:

1. При исчислении налога на прибыль (доход) юридических лиц облагаемая прибыль (доход) уменьшается:

а) на сумму прибыли (дохода), фактически перечисленную на цели благотворительности и спонсорства, - в размерах, предусмотренных Законом о благотворительности и спонсорстве N 521-XIII от 7 июля 1995 года;

б) на сумму прибыли (дохода), фактически перечисленную фондам социальной поддержки населения, - в размере одного процента балансовой прибыли (дохода);

2. Коммерческим банкам и другим кредитным учреждениям, предоставившим до 29 июля 1994 года льготные долгосрочные кредиты жилищно-строительным кооперативам, начавшим строительство жилых домов до 1 января 1993 года, возмещаются потери прибыли, связанные с предоставлением указанных кредитов на условиях, предусмотренных Постановлением Правительства о мерах по оказанию помощи жилищно-строительным кооперативам N 349 от 7 июня 1993 года, путем уменьшения суммы налога на прибыль банков, подлежащей внесению в государственный бюджет, на сумму потерь прибыли за вычетом налога из потери прибыли.

В том же порядке банкам покрываются суммы потерь по беспроцентным или льготным кредитам, выданным:

а) участникам боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова;

b) жертвам политических репрессий периода 1917-1990 годов;

с) участникам событий в Афганистане;

d) гражданам, пострадавшим от стихийных бедствий в августе 1994 года;

е) участникам ликвидации последствий чернобыльской катастрофы.

В этой е статье определено, что сумма исчисленного налога на прибыль уменьшается на:

а) не более чем на 50 процентов суммы фактических расходов на содержание объектов социально-культурного назначения (детские, дошкольные учреждения, общежития, ведомственный жилой фонд, учреждения здравоохранения и культуры), превышающих расходы, исчисленные по нормативам, утвержденным органами местного публичного управления;

б) сумму затрат по созданию дополнительно к численности работающих по состоянию на 1 января 1996 года новых рабочих мест за счет ввода в эксплуатацию новых мощностей, реконструкции и технического перевооружения действующих производств, исходя из действующего размера минимальной заработной платы на каждое рабочее место в расчете на год.

Статьей 26 этого Закона установлено, что:

1. В 1996 году освобождены от налога на прибыль при условии, что рентабельность от основной хозяйственной деятельности не превышает 25 процентов:

а) лечебно-производственные (трудовые) мастерские при психиатрических больницах Министерства здравоохранения, использующие труд инвалидов;

b) Республиканский экспериментальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда, социальной защиты и семьи;

с) учебные и производственные предприятия и организации, использующие труд инвалидов и пенсионеров, численность которых составляет 50 процентов штатного персонала и более;

d) предприятия пенитенциарных учреждений при условии направления 70 процентов прибыли на развитие производства.

2. Центр учета и документирования населения и Управления паспортов и виз Министерства внутренних дел освобожден от всех видов налогов и сборов, за исключением государственной пошлины. Доходы, полученные от производства и оформления документов, удостоверяющих личность, и деятельность Управления паспортов и виз, направляются в полном объеме на укрепление материально-технической базы Государственного регистра населения и национальной паспортной системы и используются в соответствии с утвержденной Правительством сметы, согласованной с Комиссией Парламента по бюджету и финансам, а также на восстановление расходов государственного бюджета, связанных с приобретением бланков паспортов.

3. Освобождено от уплаты налога на прибыль на 1996 год акционерное общество "Фонд Митрополии". Оставляемые в распоряжении "Фонда Митрополии" средства используются на строительство, реставрацию и ремонт культовых сооружений и монастырей, имеющих культурно-историческое значение и включенных в Перечень памятников Республики Молдова, охраняемых государством.

Согласно статье 28 Правительству и коммерческим банкам до принятия и вступления в силу законодательства о реструктуризации предприятий предоставлено право заключать на добровольных началах с хозяйствующими субъектами промышленности, транспорта и сельского хозяйства меморандумы-соглашения, предусматривающие комплекс мер взаимной ответственности, направленных на их реструктуризацию и обеспечение эффективного функционирования в условиях рыночных отношений.

Коммерческим банкам рекомендуется принимать решения:

а) о продлении сроков погашения кредитов, полученных предприятиями промышленности, транспорта и сельского хозяйства и начисленных процентов за пользование ими на период не менее одного года на основании договора о реструктуризации предприятий;

b) об отмене уплаты пени, начислений за несвоевременное погашение процентов за пользование кредитами, указанными в а);

с) о проведении конверсии кредитов и процентов по ним в акции предприятий, находящиеся в уставном капитале предприятий, и коммерциализации этих акций;

d) о выделении досрочных кредитов для закупки и закладки на выдержку коньячных спиртов, виноматериалов для производства классического шампанского и марочных вин.

Статьей 38 данного закона установлено, что к хозяйствующим субъектам, осуществляющим расчеты по своим денежным обязательствам непосредственно наличными денежными средствами, в нарушения установленного порядка осуществления этих расчетов безналичным путем, органы Государственной налоговой службы применяют финансовые санкции в размере 20 процентов от суммы наличных денежных средств, использованных в этих целях.

К хозяйствующим субъектам, допускающим остатки денежных средств в кассе сверх лимитов, установленных в соответствии с положениями Национального банка Молдовы, органы Государственной налоговой службы применяют финансовые санкции в размере 30 процентов от суммы этих остатков.

Ограничения, предусмотренные статьей 38 применяются на основании положения, утвержденного Правительством и Национальным банком Молдовы по согласованию с Комиссией Парламента по бюджету и финансам.

В соответствии со статьей 18 Закона о государственном бюджете на 1996 год установлено, что государственные предприятия "Пошта Молдовей" и "Молдтелеком", производственное объединение "Молдэнерго", республиканское производственное объединение "Термокомэнерго", Молдавская железная дорога уплачивают в государственный бюджет, налог на прибыль от основной деятельности по сводному балансу по месту своего нахождения.

В соответствии со статьей 20 данного закона установлены ставки земельного налога по приложению N 1 к данному письму. Земельный налог вносится в местные бюджеты в следующие сроки:

а) не позднее 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 ноября - сельскохозяйственными предприятиями;

b) не позднее 15 апреля, 15 июля - садоводческими товариществами;

с) не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря - остальными юридическими лицами.

На 1996 год приостановлено действие части второй статьи 14 и приложений 1, 2 и 3 Закона о земельном налоге и порядке налогообложения N 1245-XII от 22 декабря 1992 года.

В этой же статье установлено, что сельскохозяйственным предприятиям, независимо от вида собственности и организационно-правовых форм, крестьянским (фермерским) хозяйствам, производящим и поставляющим молоко на перерабатывающие предприятия республики, учреждениям, финансируемым за счет средств бюджетов всех уровней, и населению, при условии ведения бухгалтерского учета, компенсируется 20 бань на один литр молока и расходы по осеменению крупного рогатого скота в пределах нормативов в счет платежей земельного налога, начисленного и подлежащего уплате в 1996 году.

Статьей 26 данного закона в 1996 году освобождены от земельного налога:

а) учреждения и организации, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней;

b) международный аэропорт "Кишинэу" за земли, занятые под взлетно-посадочные полосы и рулежные дорожки, при условии использования исчисленных сумм налога на его техническое оснащение по основной деятельности;

с) лиц, достигших: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, инвалидов I и II групп, инвалидов III группы - участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участников событий в Афганистане, участников ликвидации последствий чернобыльской катастрофы; других нетрудоспособных лиц, которые не имеют в составе семьи (хозяйства) трудоспособных лиц; семьи погибших участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова или лиц, находящихся на их содержании, - за участки садоводческих товариществ в пределах установленных норм;

d) предприятия Молдавской железной дороги - за земли, занятые под железнодорожные пути, при условии использования исчисленных сумм на приобретение подвижного состава.

Статьей 24 Закона о государственном бюджете на 1996 год установлены (в процентах от стоимости зданий и сооружений) ставки налога на недвижимое имущество юридических лиц (кроме жилищно-строительных и гаражно-строительных кооперативов), используемое:

- в производственной деятельности 0,1

- в торгово-посреднической деятельности 0,5

- при оказании транспортных и бытовых услуг (кроме гостиничных услуг, услуг ресторанов, кафе, казино, дансингов) 0,5

- при оказании гостиничных услуг, услуг ресторанов, кафе, казино, дансингов 1,0

До переоценки имущества налог исчисляется от первоначальной проиндексированной стоимости за вычетом износа; после проведения переоценки по данным на 1 января 1996 года - от восстановительной стоимости за вычетом износа.

Предприятия, производящие сельскохозяйственную продукцию, независимо от вида собственности и организационно-правовых форм и крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают налог на недвижимое имущество сельскохозяйственного назначения в составе земельного налога.

Статьей 44 указанного Закона предусмотрено, что в месячный срок Правительство Республики Молдова должно установить порядок исчисления стоимости налогооблагаемого недвижимого имущества юридических лиц.

Статьей 26 данного Закона в 1966 году освобождены:

От налога на недвижимое имущество:

а) учреждения и организации, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней;

b) объекты социально-культурного назначения, находящиеся на балансе хозяйствующих субъектов независимо от вида собственности и организационно-правовых форм;

с) объекты гражданской защиты;

d) религиозные организации - по недвижимому имуществу, предназначенному для свершения культовых обрядов;

е) предприятия Молдавской железной дороги, при условии использования исчисленных сумм на приобретение подвижного состава.

Статьей 48 Закона признаны утратившими силу с 1 января 1996 года положения нормативных актов, согласно которым предоставляются налоговые льготы в любой форме и которые противоречат Закону об основах налоговой системы N 1198-XII от 17 ноября 1992 года, за исключением Закона об иностранных инвестициях N 998-XII от 1 апреля 1992 года.

Согласно статье 52 Закон о государственном бюджете на 1996 год вступает в силу с 1 января 1996 года.

II. 1. В соответствии с Законом от 17 ноября 1995 года N 653-XIII "О внесении изменений в Закон о налоге на прибыль предприятий" пункт а) части (1) статьи 6 изложен в следующей редакции:

"а) фактически произведенных затрат на капитальные вложения по техническому оснащению (перевооружению) и реконструкции производства, строительству незавершенных строительством по состоянию на 1 января 1995 года жилых домов и на природоохранные мероприятия при условии использования амортизационных отчислений и других собственных ресурсов, но не более 70 процентов облагаемой прибыли".

2. Настоящий закон вступает в силу со дня опубликования.

III. 1. На основании Закона о внесении дополнения к изменения в статью 5 Закона о налогообложении прибыли банков и других кредитных учреждений от 23 ноября 1995 года N 665-XIII в соответствии с частью 3, внесенной дополнительно в ст. 5 Закона Республики Молдова "О налогообложении прибыли банков и других кредитных учреждений" N 490-XIII от 08.06.95 г., предусмотрено, что коммерческие банки, осуществляющие долгосрочное кредитование хозяйствующих субъектов всех отраслей национальной экономики, использующих кредиты на финансирование капитальных вложений, предназначенных для проектирования, разработки, освоения и внедрения новой техники и технологии, а также для перепрофилирования и технологической реорганизации производственного процесса, освобождаются от уплаты налога на прибыль, полученную по кредитам выданным:

- на срок от 2 до 3 лет - в размере 50%;

- на срок свыше 3 лет - в размере 100%.

При этом процентные ставки за пользование кредитом, полученным коммерческими банками от Национального банка Молдовы, не должны превышать более 7 пунктов ставку рефинансирования Национального банка Молдовы на момент выдачи и обслуживания этих кредитов.

2. Части (3) и (4) статьи 5 считать соответственно частями (4) и (5).

3. Настоящий закон вступает в силу со дня опубликования.

IV. Государственным налоговым инспекциям следует:

1. Организовать обособленный учет потерь бюджета по каждому виду налогов, упомянутых в этом письме, в связи с предоставлением юридическим лицам льгот, указанных в этом письме, и ежеквартально (до 25 числа следующего за отчетным месяца) представлять эти данные по каждому платежу в отдельности нарастающим итогом с начала года отделу налогообложения прибыли (доходов), движимого и недвижимого имущества юридических лиц Главной государственной инспекции;

2. Настоящие указания довести до налогоплательщиков и установить контроль за правильностью исчисления налогов, их своевременным и полным поступлением в государственный и местные бюджеты.

Приложение N1

к письму Минфина

N 09-22-06/435 от 27 декабря 1995 г.

СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

1. Для земель сельскохозяйственного назначения:

а) имеющих кадастровую оценку - в размере 1,53 лея за баллогектар;

b) не имеющих кадастровой оценки - в размере 110 лей за 1 гектар.

Юридическим лицам, ведущим бухгалтерский учет хозяйственной деятельности и уплачивающим в бюджет подоходный налог с физических лиц, суммы платежа данного налога засчитываются при очередном платеже земельного налога с расчетом, что предельная сумма земельного налога, подоходного налога с физических лиц и налога на недвижимое имущество не превышает суммы земельного налога, исчисленного по действующей ставке.

Юридические лица, которые не ведут бухгалтерский учет хозяйственной деятельности, уплачивают в бюджет земельный налог по ставкам, предусмотренным подпунктами а) и b).

2. Для земель в черте населенных пунктов:

а) по землям, занятым жилищным фондом, гаражно-строительными кооперативами, строениями подсобных сельскохозяйственных предприятий:

- в муниципиях Кишинэу, Бэлць, Бендер, Тирасполь - 10 лей за 100 кв.м земли;

- в городах-резиденциях Кахул, Дубэсарь, Орхей, Рыбница, Сорока, Унгень - 4 лея за 100 кв.м земли;

- в остальных городах-резиденциях - 2 лея за 100 кв.м земли;

- в городах и сельских населенных пунктах - 1 лей за 100 кв.м земли.

b) по землям промышленности, транспорта, связи и иного специального назначения:

- в муниципиях Кишинэу, Бэлць, Бендер, Тирасполь - 30 лей за 100 кв.м земли;

- в городах и сельских населенных пунктах - 10 лей за 100 кв.м земли.

3. Для земель, представленных садоводческим товариществам:

а) в муниципиях Кишинэу, Бэлць, Бендер, Тирасполь - 10 лей за 100 кв.м земли;

b) в городах и сельских населенных пунктах - 5 лей за 100 кв.м земли.

За приватизированные участки садоводческих товариществ земельный налог уплачивается по ставкам, предусмотренным абзацами третьим, четвертым и пятым подпункта а) пункта 2.

4. По землям промышленности, транспорта, связи и иного специального назначения, расположенным за пределами населенных пунктов, - 70 лей за 1 гектар, а по тем, которые заняты зданиями, сооружениями, включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью, - 350 лей за 1 гектар.