BIZLEXLegislația Republicii Moldova
RURO
Favorite
Acasă›Documente
Cuprins
Documente

Scrisoarea nr.(10-13-02/1-3645)40 din 20.10.99 privind unele modificări introduse în Legea bugetului pe anul 1999 şi în alte acte legislative aferente impozitelor indirecte

Tipul documentului
Documente
Data adoptării
20.10.1999

MINISTERUL FINANŢELOR

Privind unele modificări introduse în Legea bugetului pe anul 1999

şi în alte acte legislative aferente impozitelor indirecte

(Scrisoarea Ministerului Finanţelor)

nr. (10-13-02/1-3645)40  din  20.10.1999

 (în vigoare 20.10.1999) 

"Contabilitate şi audit", 1999, nr.11, pag.78

* * *

Ministerul Finanţelor, ca rezultat al unor modificări şi completări la Legea bugetului pe anul 1999, precum şi la un şir de acte legislative spre călăuză în lucrul practic, aduce spre cunoştinţă următoarele.

În legătură cu modificările şi completările introduse la art.26(1), 1), lit.g) din Legea bugetului pe anul 1999 nr.216-XIV din 12.12.98 prin Legea pentru modificarea articolului 26 din Legea bugetului pe anul 1999 nr.411-XIV din 14 mai 1999 (Monitorul Oficial nr.59-61 din 10.06.99), începînd cu 10.06.99, de TVA se scutesc utilajul, tehnica şi agregatele care intră în complet, produse în ţară, precum şi cele importate în scopuri de producţie, conform listei aprobate prin Hotărîrea Parlamentului nr.410-XIV din 14 mai 1999 "Cu privire la adoptarea listei utilajului, tehnicii şi agregatelor care intră în complet, produse în ţară, precum şi importate în scopuri de producţie, care în anul 1999 se scutesc de TVA" (Monitorul Oficial nr.56-58 din 03.06.99), care a intrat în vigoare la 03.06.99 şi se aplică pe parcursul anului bugetar 1999.

Luînd în considerare faptul că data intrării în vigoare a modificărilor articolului 26 (1), 1), g) al Legii bugetului pe anul 1999 şi a listei adoptate de Parlamentul Republicii Moldova nu coincid, urmează că de la 03.06.99 pînă la 10.06.99 de TVA se scutesc utilajul, tehnica şi agregatele care intră în complet importate nemijlocit de către producători, iar începînd cu 10.06.99 se scutesc de TVA utilajul, tehnica, agregatele care intră în complet, produse în ţară, precum şi cele importate în scopuri de producţie. Livrarea ulterioară a utilajului tehnicii, agregatelor care intră în complet, produse în ţară, precum şi cele importate în scopuri de producţie, se efectuează cu aplicarea TVA pe principii generale.

TVA aferentă valorilor materiale (serviciilor) utilizate la producerea în ţară a utilajului, tehnicii şi agregatelor care intră în complet, indicate în listă, se va raporta la cheltuielile de producţie şi de circulaţie în baza art.102(2) al Codului fiscal sau se va trece în cont în cazul în care se respectă prevederile art.102(3) al Codului fiscal. În legătură cu promulgarea Legii pentru modificarea şi completarea Legii bugetului pe anul 1999 nr.586-XIV din 30.07.99 (Monitorul Oficial nr.96-97 din 02.09.99), acţiunile căreia intră în vigoare începînd cu 02.09.99, comunică următoarele.

În cazul comercializării cu amănuntul a ţigărilor menţionate apare necesitatea aplicării obligatorii a timbrelor de control pe exteriorul ambalajului.

Pentru aceasta agentul economic autorizat cu dreptul de dealer de către producător, la prezentarea licenţei corespunzătoare şi contractului încheiat cu producătorul străin, procură de la organele Departamentului Controlului Vamal timbre de control în cantităţile necesare şi, în momentul comercializării cu ridicata a ţigărilor respective, le transmite agenţilor economici - cumpărători, care, la rîndul lor (întru respectarea prevederilor art.14(1) al Legii bugetului pe anul 1999), sînt obligaţi a le aplica pe exteriorul ambalajului.

Atenţionăm asupra faptului că importul şi comercializarea cu ridicata a ţigărilor cu filtru cu lungimea de 81 mm şi mai mult importate pînă la 02.09.99, precum şi a ţigărilor cu filtru cu lungimea mai mică de 81 mm, a ţigărilor fără filtru şi a ţigărilor de foi, trabucuri importate se efectuează ca şi mai înainte cu aplicarea timbrelor de control. În afară de aceasta, pct.(1) al art.26(1) al Legii bugetului pe anul 1999 se completează cu pct.16) conform căruia ţigările cu filtru importate, cu lungimea de 81 mm şi mai mult, atît la import, cît şi la comercializarea lor ulterioară pe piaţa internă se scutesc de TVA şi taxe vamale. Acestea, începînd cu 02.09.99 (la import) vor fi supuse accizelor, cota cărora este indicată în poziţia 13 a anexei nr.9 din lege: 1000 bucăţi - 2 dolari S.U.A.

De asemenea comunicăm că propoziţia a doua din p.1 al notei din anexa nr.9 la Legea bugetului pe anul 1999 este exclusă, în legătură cu ce (în redacţia art.13 a) şi întru respectarea art.12(2), a) al Legii bugetului pe anul 1999 şi art.5(2) al Legii cu privire la accize) urmează că vinul - materie primă se scuteşte de accize:

- la comercializarea (eliberarea) lui pe teritoriul republicii către agenţii economici care au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar şi activează în bază de licenţă;

- la importul lui pentru prelucrarea şi producerea de mărfuri supuse accizelor de către agenţii economici care au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al republicii şi care dispun de secţii de fabricare şi/sau îmbuteliere a producţiei alcoolice;

- la exportul lor peste hotarele ţărilor C.S.I., de asemenea şi în Kazahstan şi Uzbekistan.

Tutunul nefermentat se scuteşte de accize:

- la comercializarea lui pe teritoriul republicii agenţilor economici care au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar şi activează în bază de licenţă;

- la importul lui pentru prelucrarea şi producerea de mărfuri supuse accizelor de către agenţii economici care au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al republicii şi dispun de secţii de fermentare a tutunului şi de fabricare a produselor din tutun în bază de licenţă;

- la exportul lor peste hotarele ţărilor C.S.I., de asemenea şi în Kazahstan şi Uzbekistan.

Referitor la aplicarea accizelor la vinul în vrac comunicăm că acesta se supune impozitării în toate cazurile, cu excepţia exportării lui peste hotarele ţărilor C.S.I., de asemenea şi în Kazahstan şi Uzbekistan.

Atenţionăm, totodată, că indiferent de modificările introduse în pct.1 al notei din anexa nr.9 la Legea bugetului pe anul 1999, art.12(4) al Legii bugetului pe anul 1999 îşi păstrează acţiunea, conform căruia vinul - materie primă, vinul în vrac şi tutunul nefermentat procurat de la agenţii economici care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al republicii se impozitează cu accize, achitarea cărora se va efectua în momentul primirii producţiei de la agenţii economici respectivi. Plătitori de accize, în cazul dat, conform aceluiaşi art.12(4) al Legii bugetului pe anul 1999, sînt persoanele juridice şi fizice - cumpărători.

În legătură cu modificările introduse, din scrisoarea Ministerului Finanţelor nr.9(10-13-02/1) din 15.02.99 se exclude rîndul 3 din tabelul nr.2 al acesteia. În legătură cu adoptarea Legii privind modificarea şi completarea unor acte legislative nr.493-XIV din 09.07.99 (Monitorul Oficial nr.90-92 din 19.08.99), începînd cu 19 august 1999 sînt modificate şi suprimate un şir de articole, acţiunile cărora prevedeau scutiri de TVA, şi anume:

- Art.37 din Legea despre culte, care prin excluderea sa a anulat scutirea de impozite a donaţiilor materiale şi financiare, tuturor felurilor de contribuţie ale credincioşilor, precum şi ale întreprinderilor, organizaţiilor şi instituţiilor din Republica Moldova făcute cultelor, precum şi scutirea ajutoarelor umanitare acordate de către cultele din străinătate.

- Art.11 alin.(1) din Legea cu privire la filantropie şi sponsorizare, care la moment prevede că organizaţiile filantropice (inclusiv cele străine şi internaţionale care desfăşoară activitate pe teritoriul republicii), recunoscute ca atare în conformitate cu prezenta lege şi cu legislaţia în vigoare, sînt scutite de orice impozit şi taxă, cu excepţia TVA a cărei achitare se reglementează conform prevederilor Codului fiscal.

De menţionat că modificările introduse în art.37 din Legea despre culte şi art.11(1) din Legea cu privire la filantropie şi sponsorizare nu se răsfrîng asupra impozitării cu TVA a mărfurilor importate definite ca ajutoare umanitare, în modul stabilit de Guvern, care conform art.103(20), b) al Codului fiscal se scutesc de TVA.

- Art.23 alin.(2) din Legea viei şi vinului, care prin excluderea sa a anulat scutirea de la impozitare prevăzută pentru produsele vitivinicole şi tehnico-tehnologice comercializate de la sectoarele experimentale, stabilite de Guvern, ale instituţiilor de stat, care efectuează cercetări ştiinţifice în domeniul viticulturii şi vinificaţiei.

- Art.34 alin.(2) din Legea privind apărarea împotriva incendiilor care la moment prevede că unităţile economice care produc tehnica de intervenţie la incendiu, utilaj tehnic pentru stingerea incendiilor şi mijloace de protecţie contra incendiilor şi care efectuează reparaţia, asistenţa şi procurarea lor sînt scutite de impozite, în modul stabilit, cu excepţia TVA a cărei achitare se reglementează conform prevederilor Codului fiscal.

- Art.61 alin.(9) din Legea învăţămîntului care la moment prevede că instituţiile instructiv-educative, indiferent de forma de proprietate, sînt scutite de plata impozitelor, taxelor şi altor plăţi, cu excepţia TVA a cărei achitare se reglementează conform prevederilor Codului fiscal. Atenţionăm că impozitarea cu TVA nu se răsfrînge asupra mărfurilor (serviciilor) instituţiilor de învăţămînt, legate de procesul instructiv de producţie şi educativ, cu condiţia alocării mijloacelor obţinute din livrarea acestor mărfuri, servicii în scopuri de instruire generală; serviciilor de pregătire şi perfecţionare a cadrelor; serviciilor de instruire a copiilor şi adolescenţilor în cercuri, secţii studiouri; serviciilor prestate copiilor şi adolescenţilor cu folosirea instalaţiilor sportive; serviciilor legate de întreţinerea copiilor în instituţii preşcolare, care în baza art.103(5) al Codului fiscal se scutesc de TVA.

- Art.62 alin.(5) din Legea învăţămîntului care la moment prevede că agenţii economici care produc rechizite şcolare, mecanisme, aparate, utilaje, mobilier, inventar, manuale, etc. pentru instituţiile de învăţămînt sînt scutite parţial de impozite, în modul stabilit, cu excepţia TVA.

- Art.12 alin.(1) ultima propoziţie din Legea presei care prin excluderea sa a anulat scutirea de la impozitare prevăzută pentru publicaţiile destinate copiilor.

- De atenţionat că modificările introduse în art.62(5) din Legea învăţămîntului şi art.12(1) din Legea presei referitoare la impozitarea cu TVA a producerii manualelor şi publicaţiilor destinate copiilor, pe perioada anului 1999, nu au acţiune, deoarece în baza prevederilor art.26(1), i) al Legii bugetului pe anul 1999, activitatea de redactare, editare şi executare poligrafică a producţiei de carte ce ţine de domeniile cultură, educaţie, ştiinţă şi învăţămînt se scutesc de TVA. Livrarea ulterioară a producţiei de carte respective se va supune impozitării cu TVA pe principii generale.

- Art.13 alin.(2) din Legea cu privire la pomicultură care prin excluderea sa a anulat scutirea de la impozitare prevăzută pentru fructele şi pomuşoarele, produsele tehnico-tehnologice comercializate de pe sectoarele experimentale şi didactice, stabilite de Guvern, ale instituţiilor de stat care efectuează cercetări ştiinţifice în domeniul pomiculturii. Întrucît prin art.26(1), e) al Legii bugetului pe anul 1999 este prevăzută scutirea de TVA a producţiei din fitotehnie, horticultura în formă naturală livrată de producătorii acesteia, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, urmează că pentru anul 1999 prevederile actuale ale art.13(2) al Legii cu privire la pomicultură, în partea ce ţine de impozitarea cu TVA a fructelor şi pomuşoarelor comercializate de pe sectoarele experimentale, nu se aplică.

- Art.6 alin.(7) din Legea cu privire la fondurile de investiţii care prin excluderea sa a anulat scutirea de TVA prevăzută pentru sumele remuneraţiilor plătite de fondul de investiţii managerului, depozitarului, registratorului şi auditorului fondului. De menţionat că modificările acestui articol nu se răsfrîng asupra sumelor remuneraţiilor plătite de fondul de investiţii managerului şi registratorului independenţi (care nu sînt angajaţi permanent ca lucrători ai fondului), care efectuează servicii şi operaţii legate de gestionarea fondului investiţional, scutite de TVA în baza art.103(13), f) şi respectiv art.103(13), d) din Codul fiscal.

Din cele relatate urmează că în cazurile cînd prevederile actelor legislative menţionate intră în contradicţie cu prevederile Legii bugetului pe anul corespunzător sau ale Codului fiscal, se aplică acţiunile ultimelor ca fiind primordiale.

Atenţionăm că modalitatea de trecere de la livrări impozabile la livrări neimpozabile şi viceversa este descrisă în scrisoarea Ministerului Finanţelor nr.9(10-13-02/1) din 15.02.99.

Despre cele relatate de adus urgent spre cunoştinţa contribuabililor prin organizarea seminarelor şi publicarea scrisorii în presa locală etc.

Viceministru Nicolae Luchian