Scrisoarea nr.10-22-03/5-2113 din 15.09.98 cu privire la introducerea modificărilor şi completărilor în Indicaţiile Ministerului Finanţelor nr.10-22-03/2-1010 din 30.04.98

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ О внесении изменений и дополнений в указания Министерства финансов N 10-22-03/2-1010 от 30.04.98 г. (Письмо Министерства финансов) N 10-22-03/5-2113 от 15.09.98 (в силу 15.09.1998) "Contabilitate şi audit", 1998, N 10, стр.88 * * * В связи с внесенными изменениями в некоторые нормативные акты доводим до вашего сведения для руководства следующие изменения в указаниях Министерства финансов N 10-22-03/2-1010 от 30.04.98 г. "Об отдельных вопросах применения налогового законодательства к юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в 1998 году" (в дальнейшем "письмо"). 1. В связи с принятием и вступлением в силу Закона Республики Молдова N 1570-ХIII от 26 февраля 1998 года о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (Monitorul Oficial, N 38-39 от 30.04.98 г.) части (3) и (4) статьи 24 Закона об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса N 1164-ХIII от 24 апреля 1997 года были изменены, что привело к изменению части (10) страницы 6 и частей (1), (2), (3) страницы 7 (румынского варианта) и частей (1),(2),(3) страницы 8 (русского варианта) письма, которые в настоящее время будут изложены в следующей редакции: "Согласно статье 24(3) Закона об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса предприятия с иностранными инвестициями после формирования уставного капитала и декларирования первого дохода имеют право на снижение подоходного налога на 50% в течение пяти лет. Указанная льгота распространяется на предприятия, в уставном капитале которых доля иностранных инвестиций превышает сумму, эквивалентную 250 тысячам долларов США, и более 50 процентов валового дохода, который образуется от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства. Предприятия в уставном капитале которых доля иностранных инвестиций превышает сумму, эквивалентную 1 миллиону долларов США, после формирования уставного капитала в предусмотренном законодательством порядке и декларирования первого дохода освобождаются от уплаты подоходного налога в течение трех лет со дня заключения соглашения с Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов при условии, что не менее 80 % начисленной и не уплаченной в бюджет суммы подоходного налога инвестируется в развитие собственного производства или в государственные и отраслевые программы развития национальной экономики. Указанная льгота распространяется на инвесторов, осуществивших инвестиции до 1 января 2000 года. Таким образом, если формирование уставного капитала может иметь место на протяжении 1998 года, то декларирование первого дохода имеет место при предоставлении декларации о подоходном налоге, которая согласно ст.83(2) должна быть представлена Государственной налоговой службе не позднее 31 марта года, следующего непосредственно за отчетным налоговым годом. Только после выполнения этих мероприятий предприятия с иностранными инвестициями, у которых будут существовать все указанные условия: - будут пользоваться освобождением от уплаты подоходного налога в размере 50% в течение пяти лет в случае, если в уставном капитале доля иностранных инвестиций превышает сумму, эквивалентную 250 тысячам долларов США; - будут заключать с Главной государственной налоговой инспекцией соглашения об освобождении от уплаты подоходного налога в течении трех лет, начиная с 1999 года в случае, если в уставном капитале доля иностранных инвестиций превышает сумму, эквивалентную 1 миллиону долларов США. Порядок подписания вышеуказанного соглашения будет доведен до Вашего сведения дополнительно. Предприятия с иностранными инвестициями, которые до 01.01.98 г. пользовались налоговыми льготами, согласно ст.37 Закона об иностранных инвестициях (редакция 1997 года) будут пользоватся и в дальнейшем этими льготами. Согласно статье 24(4) Закона об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, резиденты зон свободного предпринимательства в течение пяти лет: a) уплачивают подоходный налог в размере 45% от установленной законодательством ставки подоходного налога; b) освобождаются от налога на доход, полученного от производства сельскохозяйственной продукции в зоне; с) освобождаются от подоходного налога начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором резиденты инвестировали в развитие зоны капитал, эквивалентный не менее чем 250 тысячам долларов США. Отмечаем, что положения статей I и II Закона N 1570-ХIII от 26.02.98 г. применяются с 1 января 1998 года. В связи с вышеизложенным положения Законов N 1519-ХIII от 18.02.98г. о внесении изменений и дополнений в Закон о зоне свободного предпринимательства "Твардица" (ст.6(1), Monitorul Oficial, N 35 от 17.04.98г.), N 1529-XIII от 19.02.98 г. о зоне свободного предпринимательства "Производственный парк "Тараклия" (ст.6(1,2), Monitorul Oficial, N 36-37 от 23.04.98 г.), N 1565-ХIII от 26.02.98 г. о зоне свободного предпринимательства "Производственный парк "Отачь-бизнес" (ст.6(1,2), Monitorul Oficial, N 36-37 от 23.04.98 г.) применяются в пределах, не противоречащих положений, предусмотренных в статье 24(4) Закона N 1164-XIII от 24.04.97 г. об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса". 2. В части (4) страницы 3 (румынского варианта) и части (7) страницы 3 (русского варианта) слово "будут" заменить словом "могут", а после слов "в 1998 году" читать в следующей редакции "несмотря на то, что наряду с другими экономическими агентами могут выбрать один из методов, указанных в ст.84(1) Налогового кодекса". 3. В части (4) страницы 6 (румынского варианта) и в части (3) страницы 7 (русского варианта) исключить следующие слова из скобок "разница между стоимостью приобретения и реализации". 4. В связи с принятием и вступлением в силу Закона N 96-XIV от 16 июля 1998 года (Monitorul Oficial al Republicii Moldova N 74 от 08.08.98 г.) об уточнении бюджета на 1998 год, ст.36 Закона о бюджете на 1998 год N 1446 -XIII от 27 декабря 1997 г., часть (1), страница 9 (румынского варианта) и часть (3), страница 10 (русского варианта) дополняются следующими частями: "С принятием и вступлением в силу Закона N 96-XIV от 16 июля 1998 года (Monitorul Oficial al Republicii Moldova N 74 от 8 августа 1998г.) об уточнении бюджета на 1998 год, ст.36 Закона устанавливает, что предприятия, включая финансовые и страховые, которые имеют филиалы (структурные подразделения), перечисляют в местный бюджет по месту нахождения филиалов (структурных подразделений) часть подоходного налога исчисленного пропорционально численности работающих в филиале (структурном подразделении). Пример: В отчетном году налогооблагаемый доход предприятия, которое имеет 3 филиала (структурных подразделений), составлял 15000 леев. Общая численность работников составляет 150 единиц, в том числе по головному предприятию 100 единиц, филиал 1 - 20, филиалы 2, 3 - соответственно по 15 единиц. Для определения суммы подоходного налога, которая соответствует каждому филиалу (структурному подразделению) из суммы подоходного налога исчисленного по всему предприятию, применяется соответственная доля, исчисленная пропорционально численности работников филиала (структурного подразделения). (лей) ---------------------------------------------------------------------- N | Структура |Численность|Структура| Налого- |Подоходный п/п| предприятия |работников | числен- |облагаемый| доход | | | ности, %| доход |(гр.4x4800) ---------------------------------------------------------------------- 1. Головное предприятие 100 67 - 3216 2. Филиал N 1 20 13 - 624 3. Филиал N 2 15 10 - 480 4. Филиал N 3 15 10 - 480 5. Всего (стр.1+2+3+4) 150 100 15000 4800 ---------------------------------------------------------------------- Указанные изменения вводятся в действие с 8 августа 1998 года, но практически указанные положения будут применены при уплате авансовых платежей по подоходному налогу согласно ст.84 Налогового кодекса, начиная с 30 сентября 1998 года. Обращаем ваше внимание, что государственные предприятия "Poşta Moldovei", "Moldtelecom", производственное объединение "Moldenergo", Железная дорога Молдовы, Республиканское объединение "Termocomenergo" не были специфицированы в Законе о бюджете на 1998 год как предприятия, уплачивающие подоходный налог по сводному балансу. В 1998 году каждый филиал этих предприятий, которому был присвоен статус юридического лица, будет уплачивать налог на прибыль самостоятельно. Ст.1, пунктом 1 того же Закона (N 96-XIV от 16.07.98 г.) были отменены льготы, предусмотренные предприятием Государственного обьединения по лесному хозяйству "Moldsilva" по подоходному налогу. Указанная льгота отменена с 8 августа 1998 года". 5. Страница 21 (румынского варианта) и страница 25 (русского варианта) письма дополняются новой частью в следующей редакции: "Государственным налоговым инспекциям следует: 1. Организовать обособленный учет сумм, не перечисленных в бюджет в результате предоставленных льгот, согласно Закону о бюджете на 1998 год и предоставить до 10 марта 1999 года Главной государственной налоговой инспекции эти сведения за 1998 год. 2. Довести данные указания до сведения налогоплательщиков". Заместитель министра Михаил МАНОЛИ