Scrisoarea nr.(17-13-02/1-3877)48 din 16.08.2002 privind înregistrarea agenţilor economici în calitate de contribuabil ai TVA

INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

Privind înregistrarea agenţilor economici în calitate de contribuabili ai TVA

(Scrisoarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat)

nr. (17-13-02/1-3877)48  din  16.08.2002

 (în vigoare 16.08.2002) 

* * *

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat în scopul administrării mai eficiente a TVA şi tratării unice la înregistrarea agenţilor economici în calitate de contribuabili ai TVA aduce la cunoştinţă următoarele.

Prin art.112 din Titlul III al Codului fiscal şi în special prin alineatele (2), (3) este prevăzută procedura de înregistrare a agenţilor economici în calitate de contribuabili ai TVA, asupra cărora nu se extind cerinţele, stabilite prin alineatul (1) al articolului în cauză referitor la atingerea livrărilor lui efectuate pe parcursul a 12 luni consecutive a valorii de 100 mii lei.

De către inspectoratele fiscale de stat teritoriale la adoptarea deciziei de înregistrare în calitate de contribuabili a TVA în baza alineatelor (2), (3) al art.112 urmează să întreprindă vizite anticipate la agenţii economici (nr.30 din 01.03.2002) pentru stabilirea existenţei următoarelor:

- personalului şi încăperilor (proprii sau arendate pe un termen îndelungat nu mai mic de 1 an) în care se va efectua activitate de întreprinzător luînd în consideraţie faptul că într-o încăpere activitatea de întreprinzător trebuie să desfăşoare numai un subiect;

- mijloacelor circulante (inclusiv şi de împrumut) necesare pentru desfăşurarea activităţii;

- mijloacelor fixe proprii sau arendate care se planifică de a fi antrenate la desfăşurarea activităţii de întreprinzător;

- contractelor la procurare sau livrare de mărfuri, prestare de servicii şi altele, ce urmează a fi realizate;

- mişcarea mijloacelor băneşti prin conturile de decontare în instituţiile financiare (analiza afacerilor întreprinse pînă la momentul depunerii cererii de înregistrări în calitate de contribuabil ai TVA).

Afară de aceasta, la înregistrarea în baza art.112(2) din Codul fiscal subiecţii antreprenoriatului la momentul depunerii cererii sînt obligate să aibă livrări efectuate în perioadele precedente, în baza contractelor de lungă durată executarea cărora presupune atingerea în luna curentă a 100 mii lei.

La înregistrarea în baza art.112(3) din Codul fiscal, în afara cerinţelor indicate mai sus, obligatoriu trebuie să fie simultan respectate următoarele condiţii adăugătoare:

- lipsa datoriilor la plata impozitelor şi taxelor în buget la momentul presupusei înregistrări;

- efectuarea livrărilor în mod regulat în cadrul contractelor, una din părţi ale cărora – cumpărătorul reprezintă subiect impozabil cu TVA;

- perioada efectuării în mod regulat a livrărilor în adresa subiecţilor impozabili trebuie să fie nu mai scurtă de oarecare 12 luni consecutive începînd cu 1 ianuarie 2002.

La insuficienţa argumentelor prezentate de către subiecţii antreprenoriatului pentru înregistrare în baza art.112(2), (3) inspectoratele fiscale de stat teritoriale urmează să o refuze, despre care fapt în scris în termen de 15 zile urmează să anunţe subiectul, ce a depus cererea.

Înregistrarea conform art.112(4) din Codul fiscal se efectuează în mod excepţional după studierea profundă a materialelor prezentate de către subiectul activităţii de antreprenoriat şi numai în baza acceptului la propunerea IFS teritorial, confirmat de IFPS. Pentru acceptarea în cauză IFS teritoriale se obligă de a prezenta IFPS spre coordonare propunerile respective, ce includ după opinia IFS argumente suficiente pentru înregistrare în baza articolului dat.

În cazul efectuării înregistrării subiectului antreprenoriatului în calitate de contribuabil ai TVA inspectoratul fiscal de stat teritorial urmează ca pe parcursul a şase luni sistematic să controleze activitatea lui. Pentru aceasta lunar se verifică prezentarea în termen a dărilor de seamă privind TVA, precum şi efectuarea activităţii pe adresa juridică înregistrată. Informaţia în cauză se reflectă în note şi se arhivează în dosarul contribuabilului.

Dacă în perioada indicată activitatea desfăşurată de facto nu va corespunde datelor prezentate în scopul înregistrării, neregulat se vor prezenta dările de seamă sau subiectul nu se va afla pe adresa juridică înregistrată, atunci înregistrarea urmează să fie considerată nevalabilă din momentul perfectării ei.