Письмо N (17-13-02/1-3877)48 от 16.08.2002 о регистрации хозяйствующих субъектов в качестве плательщиков НДС

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

О регистрации хозяйствующих субъектов в качестве плательщиков НДС

(Письмо Главной государственной налоговой инспекции)

N (17-13-02/1-3877)48  от  16.08.2002

 (в силу 16.08.2002) 

Contabilitate şi audit, 2002, N 9, стр.98

* * *

Главная государственная налоговая инспекция в целях более эффективного администрирования НДС и единого подхода при регистрации хозяйствующих субъектов в качестве плательщиков НДС доводит до сведения следующее.

Статьей 112 раздела III Налогового кодекса и в частности частями (2), (3) предусмотрена процедура регистрации в качестве плательщиков НДС хозяйствующих субъектов, на которых не распространяется требование, установленное частью (1) указанной статьи относительно достижения стоимости его поставок в течение любых 12 месяцев, следующих друг за другом (100 тыс.леев).

Территориальные государственные налоговые инспекции при вынесении решения о регистрации в качестве плательщиков НДС на основании частей (2), (3) статьи 112 должны осуществить предварительное посещение хозяйствующих субъектов (Приказ ГГНИ № 30 от 01.03.2002 г.) для установления в наличии следующего:

- персонала и помещений (собственных либо арендованных на длительный срок – не менее 1 года), в которых будет осуществляться предпринимательская деятельность, с учетом того, что в одном помещении предпринимательскую деятельность должен осуществлять только один субъект;

- необходимых оборотных (в т.ч. и заемных) средств для осуществления деятельности;

- собственных либо арендованных основных средств, которые планируются к использованию при осуществлении предпринимательской деятельности;

- договоров на приобретение, либо поставку товаров, оказание услуг и пр., подлежащие реализации;

- движения денежных средств через расчетные счета в финансовых учреждениях (анализ сделок, осуществленных до момента подачи заявления на регистрацию в качестве плательщика НДС).

Кроме указанного при регистрации по ст.112 (2) Налогового кодекса субъекты предпринимательства на момент подачи заявления обязаны иметь поставки, осуществленные в предыдущие периоды на основе долгосрочных договоров, продолжение исполнения которых предполагает достижение в текущем месяце 100 тыс.леев.

При регистрации по ст.112 (3) Налогового кодекса кроме вышеуказанных требований обязательно должны быть соблюдены одновременно следующие дополнительные условия:

- отсутствие задолженностей по уплате налогов и пошлин в бюджет на момент предполагаемой регистрации;

- осуществление поставок на регулярной основе в рамках договоров, одна из сторон которых – покупатель является субъектом налогообложения НДС;

- период осуществления поставок на регулярной основе в адрес субъектов налогообложения должен быть не менее любых 12 месяцев, следующих друг за другом, начиная с 1 января 2002 года.

При недостаточности представленных субъектами предпринимательства аргументов для регистрации на основании ст.112 (2), (3) территориальные государственные налоговые инспекции должны отказать в ее осуществлении, о чем письменно в 15-дневный срок необходимо уведомить субъекта, подавшего заявление.

Регистрация по ст.112 (4) Налогового кодекса осуществляется в исключительном порядке после глубокого изучения представленных субъектом предпринимательства материалов и только на основании согласия на предложение территориального ГНИ, подтвержденного ГГНИ. Для указанного согласия территориальные ГНИ обязуются представлять на согласование ГГНИ соответствующие предложения, включающие, по мнению ГНИ, достаточные аргументы для регистрации по данной статье.

В случае осуществления регистрации субъекта предпринимательства в качестве плательщика НДС, территориальная налоговая инспекция должна в течение шести месяцев систематически контролировать его деятельность. Для этого ежемесячно проверяется своевременность предоставления отчетности по НДС, а также осуществление деятельности по зарегистрированному юридическому адресу. Указанная информация отражается в справках и подшивается в дело плательщика.

Если в указанный период фактическая деятельность субъекта не будет соответствовать данным, предоставленным в целях регистрации, нерегулярно предоставляться отчетность или субъект не будет постоянно находиться по зарегистрированному юридическому адресу, то его регистрация должна быть признана недействительной с момента ее оформления.