Постановление № 10 от 19.01.2010
об утверждении Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, и бланков, подтверждающих удержание подоходного налога у источника выплаты
ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об утверждении Положения об удержании подоходного налога
с заработной платы и других выплат, осуществленных
работодателем в пользу работника, и бланков,
подтверждающих удержание подоходного
налога у источника выплаты
N 10 от 19.01.2010
(в силу 26.01.2010)
Мониторул Офичиал N 11-12 ст.53 от 26.01.2010
* * *
Утратил силу: 01.09.2014
Постановление Правительства N 697 от 22.08.2014
В целях исполнения положений части (1) ст.88 и части (5) ст.92 раздела II Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск) Правительство
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить:
Положение об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, согласно приложению № 1;
Отчет о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода, согласно приложению № 2;
Информацию о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат, согласно приложению № 3;
Информацию о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат, согласно приложению № 4;
Информацию о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченном нерезидентам, согласно приложению № 5;
Пояснительную записку о заполнении приложений № 2, 3, 4 и 5 согласно приложению № 6;
Информацию о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического (юридического) лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов, согласно приложению № 7;
Заявление работника о предоставлении освобождений по подоходному налогу, удержанному из заработной платы, согласно приложению № 8.
| ПРЕМЬЕР-МИНИСТР | Владимир ФИЛАТ |
| Контрассигнует: | |
| министр финансов | Вячеслав Негруцa |
Кишинэу,19 января 2010 г. |
|
| № 10. |
Приложение № 1
к Постановлению Правительства
№ 10 от 19 января 2010 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
об удержании подоходного налога с заработной платы и других
выплат, осуществленных работодателем в пользу работника
Глава I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Цель Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника (в дальнейшем – Положение), состоит в регламентировании порядка расчета, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и из других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, в соответствии с положениями Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (в дальнейшем – Кодекс) (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск).
2. Подоходный налог удерживается у источника выплаты из выплат, осуществленных в пользу следующих субъектов налогообложения:
граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства;
независимые подрядчики.
3. Объектами налогообложения у источника выплаты являются:
а) для работника – доход в денежной и/или не в денежной форме, направленный на выплату в их пользу в виде заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), за исключением освобождений и вычетов, на которые работники имеют право, а также доход, направленный на выплату в виде других налогооблагаемых источников дохода, указанных в статье 18 Кодекса;
b) для независимых подрядчиков, определенных как работники по найму в условиях части (5) статьи 88 Кодекса, – суммы в денежной и не в денежной форме, направленные на выплату работодателем в их пользу за оказание услуг либо выполнение работ, а также предоставленные льготы.
4. Доход, полученный не в денежной форме, оценивается каждым субъектом налогообложения и составляет среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, доход, полученный не в денежной форме, не может быть меньше, чем себестоимость товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц.
5. Доход, оцененный в иностранной валюте, пересчитывается в национальной валюте по официальному курсу молдавского лея, действующему на день его выплаты.
[Пкт.5 в редакции Пост.Прав. N 928 от 12.12.2012, в силу 21.12.2012]
6. Работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений исчислять, удерживать из этих выплат и перечислять в бюджет налог в установленном порядке.
7. Подоходный налог следует удерживать с доходов работников, начисленных и направленных на выплату, в любой форме: заработной платы; надбавок к заработной плате; премий (в том числе по случаю знаменательных дат, юбилеев, праздников и т.д.); вознаграждений; пособий; гонораров; комиссионных; оплаты труда; материальной помощи и других выплат, осуществленных в пользу работника, за исключением источников доходов, не облагаемых налогом, предусмотренных в статье 20 Кодекса.
Глава II
ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ
8. Состав предоставляемых работодателем льгот, которые являются налогооблагаемым источником, изложены в статье 19 Кодекса.
9. К льготам, предоставляемым работодателем, относятся:
a) выплаты работнику в целях возмещения его личных расходов, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и в фонд обязательного медицинского страхования.
К выплатам, осуществляемым работодателем в целях возмещения личных расходов своего работника, относятся оплата за счет средств работодателя за учебу, лечение работника или кого-либо из его родственников, содержание детей работника в дошкольных (или школьных) учреждениях, компенсация расходов работника на приобретение или содержание жилья, автомобиля, другого имущества и т.д.;
b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем.
К таким доходам относятся аннулированные суммы не возвращенных работником кредитов или займов, процентов за кредиты или займы, других задолженностей работника;
c) доплаты, осуществляемые работодателем, к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;
d) процентные начисления, полученные как результат превышения базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году:
для рефинансирования коммерческих банков посредством операций repo, связанных с покупкой государственных ценных бумаг, сроком на 2 месяца – по займам, предоставленным на срок до 5 лет;
по долгосрочным кредитам – по займам, предоставленным на срок более 5 лет;
над процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления.
Доход от предоставления займа определяется ежемесячно. После возврата части займа сумма льготы исчисляется в том же порядке в соответствии с формулой, с учетом суммы, возвращенной в счет погашения займа.
Доход от предоставления займа определяется по следующей формуле:
| Rb – Rp | ||
| F = S × N × | –––– | : 100% |
| 365 |
где:
F – сумма льготы, предоставленной работодателем;
S – сумма займа;
N – количество дней в месяце, в течение которых работник пользовался займом;
Rb – базисная ставка (округленная до следующего полного процента), установленная Национальным банком Молдовы;
Rp – процентная ставка, начисленная по займу, предоставленному работодателем;
е) затраты работодателя на предоставление работнику имущества, которое используется последним в его личных целях:
если имущество является собственностью работодателя, его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставляемому для использования объекту в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26 Кодекса, в следующем порядке:
|
Категория собственности |
I | II | III | IV | V |
| Проценты от стоимостного базиса собственности за каждый день использования | 0,0082 | 0,0137 | 0,0274 | 0,0548 | 0,0822 |
если имущество не является собственностью работодателя, к льготе, предоставляемой работнику, относятся затраты работодателя на получение права пользования этим имуществом за каждый день использования;
в случае, если работодатель предоставляет своим работникам собственность в пользование за плату, величина которой ниже суммы расходов работодателя по предоставлению ее в пользование, разница между суммой оплаты, произведенной работником, и суммой расходов работодателя также считается льготой, предоставленной работодателем;
f) взносы в пенсионные фонды, за исключением взносов в квалифицированные пенсионные фонды, в соответствии с частью (1) статьи 64 и статьей 69 Кодекса.
Глава III
ОСВОБОЖДЕНИЯ
10. Освобождения, на которые имеет право налогоплательщик, предоставляются по основному месту работы работникам – резидентам Республики Молдова.
Основным местом работы считается предприятие (в том числе индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство), учреждение, организация, в которой в соответствии с действующим законодательством ведется трудовая книжка работника.
11. Каждый налогоплательщик имеет право на одно личное освобождение, предусмотренное частью (1) или (2) статьи 33 Кодекса.
12. Физическое лицо резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере, предусмотренном в статье 34 Кодекса.
13. Работник имеет право на освобождение на иждивенцев, которое составляет величину, предусмотренную в части (1) статьи 35 Кодекса, за исключением инвалидов с детства, освобождение на которых составляет величину, предусмотренную частью (1) статьи 33 Кодекса.
14. Иждивенцами признаются лица, которые отвечают всем требованиям части (2) статьи 35 Кодекса.
15. Для выполнения условий, предусмотренных подпунктом d) части (2) статьи 35 Кодекса, учитываются все полученные иждивенцами источники доходов – как налогооблагаемые, так и не облагаемые.
16. В целях определения размера и вида освобождений, которые должны быть предоставлены работнику, последний не позднее дня, установленного для начала работы по найму, должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений (в дальнейшем – заявление), на которые он имеет право, и приложить к нему документы, удостоверяющие это право.
17. Работник, который не меняет место работы, не должен ежегодно представлять работодателю заявление и выписки (копии) соответствующих документов, за исключением случаев, когда он приобретает право на дополнительные освобождения либо теряет право на определенные виды освобождений. Копии (выписки) документов, представленных работником раньше, сверяются работодателем к началу каждого налогового года с оригиналами с целью проверки, не появились ли в них какие-либо изменения.
Без подачи заявления работник должен ежегодно представлять документы, имеющие ограниченный срок действия, например: сертификат подтверждения, выданный лицу, обучающемуся на дневном отделении учебного заведения; подтверждение супруга (супруги) по передаче освобождения согласно статье 34 Кодекса и т.д.
18. Если работник не подал заявление или неправильно указал в данном заявлении какие-либо освобождения, на которые претендует, не приложил к заявлению подтверждающие документы, а также в случаях, когда отзывает заявление, он считается работником, не претендующим на освобождения, а работодатель исчисляет и удерживает подоходный налог с направленных на выплату работнику доходов без предоставления ему освобождений.
19. Если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется, или если появляются какие-либо изменения в основных данных о работнике (изменение фамилии, фискального кода, местожительства и т.д.), он обязан в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.
Новое заявление представляется в течение налогового года в случаях, если работник:
a) приобретает право на освобождения или решил использовать освобождения, которые ему полагаются, но которыми он не пользовался до представления нового заявления;
b) теряет право (либо отказывается добровольно) на освобождение для супругов или на освобождение на иждивенцев;
c) приобретает (или теряет) право на льготное личное освобождение, предусмотренное частью (2) статьи 33 Кодекса;
d) изменяет свою фамилию и/или фискальный код;
e) изменяет адрес своего местожительства.
20. Новое заявление, поданное работником, должно содержать информацию по освобождениям, для которых сохранилось право, в том числе информацию, относящуюся к дополнительным освобождениям, на которые получил право.
21. Если работник полностью потерял право на освобождение по причине потери статуса резидента, он обязан представить работодателю в течение 10 дней со дня, когда произошли эти изменения, заявление в произвольной форме, в котором он отказывается от предоставления в дальнейшем данных освобождений. Такое заявление подается и в тех случаях, когда работник добровольно отказывается от всех освобождений.
22. Умышленное представление работником ложной или вводящей в заблуждение информации в заявлении и документах, удостоверяющих право на освобождения, предусматривает ответственность в соответствии с действующим законодательством.
23. Во всех случаях освобождения предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.
24. Работнику, не использовавшему в предыдущем налоговом году освобождения, на которые он имел право вследствие невыплаты ему заработной платы, эти освобождения предоставляются на дату выплаты задолженности по заработной плате.
Сумма не использованных в течение отчетного налогового года освобождений переносится в счет освобождений следующего налогового года в следующем порядке:
- если сумма неиспользованных освобождений превышает сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы, – в размере, не превышающем сумму задолженности по заработной плате;
- если сумма неиспользованных освобождений меньше суммы начисленной, но не выплаченной заработной платы, – в размере всей суммы неиспользованных освобождений.
Перевод суммы неиспользованных освобождений из одного года в другой осуществляется только на основании подтверждения, представленного работником, которое подтверждает, что освобождения не были использованы.
25. В случае, когда общая сумма освобождений, использованных в течение отчетного налогового года на основном месте работы, и освобождений, переведенных по заявлению работника на следующий налоговый год, меньше суммы освобождений, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с законодательством, он может воспользоваться остальной частью освобождений, представив декларацию физического лица о подоходном налоге за соответствующий год, если получает другие доходы, кроме доходов, полученных на основном месте работы.
26. Подтверждение права на освобождения осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным в главе IV Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, утвержденного Постановлением Правительства № 77 от 30 января 2008 г. “Об утверждении некоторых положений” (Официальный монитор Республики Молдова, 2008 г., № 32-33, ст.174).
27. Каждому работнику, который подал заявление о предоставлении освобождений, присваивается соответствующая категория затребованных освобождений:
| Порядок определения категорий предоставляемых освобождений | |||
| Вид освобождения | Код освобож- дения |
Сумма освобождения | |
| годовая | месячная | ||
| Освобождение, не использованное в предыдущем году вследствие невыплаты заработной платы работодателем, перенесенное на отчетный год | A | Часть (11) статьи 24 Закона № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса | |
| Личное освобождение | P | Показатель из части (1) статьи 33 Кодекса | Показатель из части (1) статьи 33 Кодекса разделить на 12 |
| Льготное личное освобождение | M | Показатель из части (2) статьи 33 Кодекса | Показатель из части (2) статьи 33 Кодекса разделить на 12 |
| Освобождение для супруги (супруга) | S | Показатель из статьи 34 Кодекса | Показатель из статьи 34 Кодекса разделить на 12 |
| Дополнительное (льготное) освобождение для супруги (супруга) | Sm | Показатель из части (2) статьи 34 Кодекса | Показатель из части (2) статьи 34 Кодекса разделить на 12 |
| Освобождения на иждивенцев, за исключением инвалидов с детства | N* | Показатель из статьи 35 Кодекса | Показатель из статьи 35 Кодекса разделить на 12 |
| Освобождения на иждивенцев – инвалидов с детства | H** | Показатель из части (1) статьи 33 Кодекса | Показатель из части (1) статьи 33 Кодекса разделить на 12 |
|
* N – количество иждивенцев, за исключением иждивенцев – инвалидов с детства; ** Н – код иждивенца – инвалида с детства (при определении категории освобождения буква Н проставляется столько раз, сколько инвалидов с детства находится на иждивении работника). Категория освобождений определяется путем сложения всех кодов освобождений, предоставленных работнику. |
|||
Глава IV
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА
28. Подоходный налог у источника выплаты исчисляется и удерживается в момент направления дохода на выплату из облагаемого дохода, определяемого как разница между заработной платой (включая премии, льготы и др.) и суммой предоставленных ему освобождений.
29. Ставки подоходного налога установлены в пункте а) статьи 15 Кодекса.
Работник вправе требовать, чтобы работодатель удерживал из осуществляемых ему выплат налог по максимальной ставке, установленной в пункте а) статьи 15 Кодекса. Данное требование должно быть подтверждено заявлением работника, поданным на имя работодателя в произвольной форме, в котором следует указать период, в течение которого требуется удержание подоходного налога по максимальной ставке (со дня найма на работу, если работник нанят в течение года, в котором производится соответствующее удержание, с начала налогового года, со дня подачи заявления или с другого дня, указанного в заявлении). Если такое заявление подается работником в течение налогового года, но в нем требуется удержание подоходного налога по максимальной ставке и за период до дня подачи заявления, работодатель производит соответствующий перерасчет подоходного налога за весь указанный период.
30. Определение облагаемого дохода и исчисление подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, осуществляются методом нарастающего итога с начала налогового года или со дня найма работника, если он был нанят на работу в течение налогового года.
Определение освобождений, которые должны быть предоставлены работнику, осуществляется методом нарастающего итога с начала налогового года или, в случае, когда работник был нанят на работу в течение налогового года, – с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление о предоставлении освобождений.
31. Количество месяцев в налоговом году, на протяжении которого работник считается работником по найму, в налоговых целях определяется:
a) в случае, когда работник нанят с предыдущего налогового года, – начиная с января;
b) в случае, когда работник нанят в течение налогового года, – начиная с месяца, в котором он был нанят на работу.
Месяц, в котором работник увольняется, учитывается при определении количества месяцев в налоговом году, на протяжении которых работник является работником по найму.
32. В целях определения подоходного налога из всех источников облагаемого дохода работодатель открывает на каждого своего работника личную карточку учета доходов в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, на отчетный год, а также подоходного налога, удержанного из этих выплат (в дальнейшем – личная карточка).
Личная карточка заполняется работодателем ежегодно с начала каждого налогового года или, если работник нанят на работу в течение налогового года, – со дня найма.
33. Личная карточка в обязательном порядке должна содержать следующие элементы:
a) полное наименование работодателя и его фискальный код;
b) фамилия и имя работника и его фискальный код;
c) адрес местожительства работника;
d) дата поступления на работу работника;
e) дата увольнения работника;
f) общая сумма не использованных в предыдущем году освобождений;
g) сумма задолженности по заработной плате за предыдущий год;
h) сумма освобождений, приходящаяся на каждый месяц текущего года;
i) общая сумма освобождений, предоставленных в текущем году;
j) общая сумма освобождений, не использованных в текущем году;
l) дата и месяц осуществления выплаты в пользу работника;
m) сумма дохода, направленного на выплату, или выплаты, осуществленные в пользу работника в текущем месяце;
n) сумма дохода, направленная на выплату работнику со дня его найма на работу и до месяца текущей выплаты включительно, исчисленная методом нарастающего итога с начала года;
o) сумма дохода нарастающим итогом, из которой определяются взносы обязательного медицинского страхования;
p) сумма взносов обязательного медицинского страхования, разрешенная на вычеты согласно части (6) статьи 36 Кодекса;
q) сумма дохода нарастающим итогом, из которой определяются индивидуальные взносы на обязательное государственное социальное страхование;
r) сумма индивидуальных взносов на обязательное государственное социальное страхование, разрешенная на вычеты согласно части (7) статьи 36 Кодекса;
s) сумма облагаемого дохода со дня найма работника на работу и до месяца текущей выплаты включительно, исчисленная методом нарастающего итога;
t) сумма налога, исчисленного из облагаемого дохода со дня найма работника на работу и до месяца текущей выплаты включительно;
u) сумма налога, подлежащего возврату из (при) текущей выплаты(-е) дохода работника.
В личной карточке налогооблагаемый доход и сумма подоходного налога, удержанного из него в течение отчетного налогового года, отражаются в соответствующих графах только в леях, с отражением в леях и банах лишь в последней записи этих граф.
34. В случаях, когда в течение месяца или в один и тот же день работодатель производит несколько выплат заработной платы, в том числе авансовые платежи, в личной карточке каждая выплата отражается отдельной строкой с указанием освобождений, приходящихся на данный месяц, с соблюдением метода нарастающего итога.
35. Предоставление освобождений и исчисление подоходного налога производятся работодателем ежемесячно методом нарастающего итога независимо от того, был ли выплачен доход в данном месяце.
36. При осуществлении выплат работнику после увольнения в том же налоговом году, в котором он уволился, независимо от времени их начисления (до или после увольнения работника), сумма подоходного налога исчисляется методом нарастающего итога с учетом количества месяцев, в течение которых работник считался работником по найму, и общей суммы освобождений, которые ему следовало предоставить до даты увольнения.
37. В случае выплаты уволенным работникам задолженностей по заработной плате в налоговом году, следующем после года увольнения, подоходный налог исчисляется и удерживается с учетом суммы неиспользованных освобождений (если таковые имеются) за период, когда работник считался работником по найму. Неиспользованные освобождения переводятся на следующий год только при наличии подтверждения, предоставленного работником, и в порядке, предусмотренном в пункте 24 настоящей главы. Подоходный налог исчисляется по ставкам, предусмотренным для годового облагаемого дохода (без деления на количество месяцев). В целях определения налогооблагаемого дохода и соответственно подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, работодатель в начале года, следующего после года увольнения работника, должен завести на него личную карточку.
38. При осуществлении выплат вследствие незаконного увольнения работника и последующего его восстановления на работе согласно судебному решению, по которому работодатель обязан выплатить работнику сумму за период такого увольнения, последний имеет право воспользоваться без подачи соответствующего(-их) заявления(-ий) освобождениями, затребованными до дня увольнения, при условии, что за период, пока он считался уволенным, не пользовался освобождениями на основании декларации физического лица о подоходном налоге или в другом порядке.
39. Если работник намеревается изменить (аннулировать) категорию освобождений за указанный период, он должен подать новое заявление, но только на тот налоговый год (или период года), в котором произошли какие-либо изменения.
40. Ответственность за умышленное представление недостоверной информации о суммах причитающихся освобождений возлагается на работника.
41. В случаях, когда подоходный налог в момент направления дохода на выплату не был удержан в результате осуществления выплат в виде авансовых платежей, отпуска товарно-материальных ценностей и др. без учета подоходного налога, для определения суммы дохода, направленного на выплату, и в целях правильного исчисления подоходного налога, подлежащего удержанию из этих выплат, следует использовать следующие формулы:
(1)
| Va + R + Vîn an × (1 – K1 – K2 – K3) – Iîn an × (1 – K3) – P1 × St × (1 – K3) | |
| Vt = | –––––––––––––––––––––––––––––––––– |
| 1 – K1 – K2 – K3 – P1 + K3 × P1 |
для Vt ≤ U1 × N + St ;
(2)
| Va + R + Vîn an × (1 – K1 – K2 – K3) – Iîn an × (1 – K3) – ((0,15 × (St + 1015 × N) – 101,5 × N) × (1 – K3) | |
| Vt = | –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– |
| 1 – K1 – K2 – K3 – P2 + K3 × P2 |
для U1 × N + St < Vt ≤ U2 × N + St ;
(3)
| Va + R + Vîn an × (1 – K1 – K2 – K3) – Iîn an × (1 – K3) – ((P3 × (St + U2 × N) – H2 × N) × (1 – K3) | |
| Vt = | –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– |
| 1 – K1 – K2 – K3 – P3 + K3 × P3 |
для Vt > U2 × N + St ,
где:
Vt – общий доход, направленный на выплату с начала года, включая доход текущей выплаты (в леях);
Va – сумма выданной в текущем месяце зарплаты без удержания подоходного налога (в леях);
R – сумма различных удержаний в текущем месяце, кроме подоходного налога и других вычетов, на которые имеет право налогоплательщик (в леях);
Vîn an – сумма дохода, направленного на выплату с начала года до текущей выплаты (в леях);
St – общая сумма освобождений, включая освобождения текущего месяца (в леях);
Iîn an – сумма удержанного налога с начала года до текущей выплаты (в леях);
U1 – предельный размер облагаемого дохода, облагаемый первой ставкой, предусмотренной статьей 15 Кодекса;
U2 – предельный размер облагаемого дохода, облагаемый второй ставкой, предусмотренной статьей 15 Кодекса;
N – количество месяцев, принимаемых при расчете налога, включая текущий месяц;
K1 – размер отчислений в пенсионный фонд, разделенный на 100;
K2 – размер отчислений в профсоюзные организации, разделенный на 100;
K3 – размер удержаний (в процентах) по исполнительным листам, разделенный на 100;
P1 – первая ставка налога, разделенная на 100;
P2 – вторая ставка налога, разделенная на 100;
P3 – третья ставка налога, разделенная на 100;
в зависимости от ставок, предусмотренных в статье 15 Кодекса:
H1 – расчетная величина, определяемая как произведение U1 на P1;
H2 – расчетная величина, определяемая как ((U2 – U1) × P2 + H1).
42. При возврате работником неправильно начисленных и выплаченных ему сумм заработной платы, а также при перерасчете в сторону уменьшения сумм предоставленных работодателем льгот в результате ошибочного их исчисления последним производится перерасчет подоходного налога путем отражения со знаком “ – “ ошибочно начисленной суммы дохода в личной карточке работника. В результате работник возвращает работодателю не всю сумму неправильно начисленных ему выплат, а сумму за минусом излишне удержанного подоходного налога.
43. В случаях, когда услуги предоставлены физическими лицами, не являющимися работниками предприятия на основании гражданского договора без заключения с ними индивидуального трудового договора и без соответствия двум или более характеристикам, определяющим его как работника по найму, уплаченные им выплаты считаются выплатами по заработной плате, из которых удерживается подоходный налог на основании статьи 88 Кодекса согласно ставкам, предусмотренным в пункте а) статьи 15 Кодекса, без распределения на количество месяцев, в которых производится оплата данных услуг.
44. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, а также представление налоговым органам и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или удержанных налогах осуществляются согласно статье 92 Кодекса.
|
Anexa nr.2 la Hotărîriea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 Приложение № 2 к Постановлению Правительства № 10 от 19 января 2010 г. Forma / Форма IRV09 |
||
|
DARE DE SEAMĂ privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta ОТЧЕТ о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода |
|
|
|
Codul fiscal ___________________________ Фискальный код Inspectoratul Fiscal de Stat _____________ Государственная налоговая инспекция Codul localităţii (CUATM)_______________ Код местности (КАТЕМ) |
Denumirea contribuabilului __________________ Наименование налогоплательщика Perioada fiscală ____________________________ Налоговый период Data prezentării ____________________________ Дата представления |
| Cod Код |
Tipul sursei de venit Вид источника дохода |
Codul sursei de venit Код источника дохода |
Venitul calculat şi îndreptat spre achitare, lei Доход, начисленный и направленный на выплату (в леях) |
Impozitul pe venit reţinut, lei Удержанный подоходный налог (в леях) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 11 | Plăţi salariale, art.88 din Codul fiscal Заработная плата, ст.88 Налогового кодекса |
SAL | ||
| Royalty (redevenţe) şi dobînzi, art.89 din Codul fiscal Роялти (периодические платежи) и процентные начисления, ст.89 Налогового кодекса |
||||
| 22 | - plata sub formă de royalty (redevenţă), efectuată în folosul persoanelor fizice-rezidente în vîrstă de pînă la 60 de ani, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) - выплата в виде роялти (периодические платежи), произведенная в пользу физических лиц-резидентов, в возрасте до 60 лет, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств |
ROY a) | ||
| 23 | - plata sub formă de dobînzi, efectuată în folosul persoanelor fizice-rezidente, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) - выплата в виде процентных начислений, произведенная в пользу физических лиц-резидентов, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств |
DOB a) | ||
| Veniturile din care se reţine impozit, art.90 din Codul fiscal Доходы, из которых удерживается налог, ст.90 Налогового кодекса |
||||
| 32 | - efectuate în folosul persoanelor fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali, gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi deţinătorilor de patentă - произведенные в пользу физических лиц-резидентов, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и патентообладателей |
SER b) | ||
| Veniturile din care se efectuează reţinerea finală a impozitului, art.901 dinCodul fiscal Доходы, из которых производится окончательное удержание налога, ст.901 Налогового кодекса |
||||
| 41 | - din veniturile obţinute sub formă de cîştiguri de la campaniile promoţionale - из доходов в виде выигрышей от рекламных кампаний |
PUB | ||
| 42 | - din veniturile obţinute de către persoanele fizice, care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia terenurilor agricole - из доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель |
FOL | ||
| 43 | - din veniturile sub formă de dividende, cu excepţia celor achitate agenţilor economici rezidenţi - из доходов в виде дивидендов, за исключением выплаченных хозяйствующим субъектам-резидентам |
DIV a) | ||
| 44 | - din suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării capitalului social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse, constatate în capitalul propriu între acţionari (asociaţi), în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social începînd cu perioada fiscală 2010 - выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, начиная с налогового периода 2010 года |
RCS | ||
| 45 | - din cîştigurile de la jocurile de noroc - из выигрышей от азартных игр |
NOR | ||
| 46 | - din veniturile îndreptate spre achitare fondatorilor întreprinzătorilor individuali sau gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), cu excepţia fondatorilor întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) care obţin venituri din vînzări în mărime de pînă la 3 milioane de lei pe an şi al căror număr mediu scriptic de personal nu depăşeşte 9 persoane - из доходов в пользу учредителей индивидуальных предпринимателей или крестьянских (фермерских) хозяйств, за исключением учредителей индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, годовой объем доходов от продаж которых составляет не более 3 миллионов леев и среднегодовая численность работников не превышает девяти человек |
FON | ||
| Veniturile nerezidentului, art.91 din Codul fiscal Доходы нерезидента, ст.91 Налогового кодекса |
||||
| 51 | - din plata sub formă de royalty efectuată în folosul nerezidentului - из выплаты в виде роялти, произведенной в пользу нерезидента |
ROY b) | ||
| 52 | - din plata sub formă de dividende efectuată în folosul nerezidentului - из выплаты в виде дивидендов, произведенной в пользу нерезидента |
DIV b) | ||
| 53 | - din plata sub formă de dobînzi efectuată în folosul nerezidentului - из выплаты в виде процентных начислений, произведенной в пользу нерезидента |
DOB b) | ||
| 54 | - din plăţile direcţionate spre achitare nerezidentului în formă monetară şi nemonetară a căror sumă nu este deductibilă în scopuri fiscale - из платежей, направленных на выплату нерезиденту как в денежной, так и не в денежной форме, сумма которых не вычитывается в налоговых целях |
NED b) | ||
| 55 | Alte plăţi efectuate în folosul nerezidentului prevăzute de art.71 din Codul fiscal Другие выплаты, произведенные в пользу нерезидента, предусмотренные ст.71 Налогового кодекса |
ALT b) | ||
| 61 | TOTAL ВСЕГО ПО ОТЧЕТУ |
x | ||
|
Suma de control/Контрольная сумма _________________________________________________________ (col.5 codul 61 – col.5 (codul 41 + codul 42 + codul 43 + codul 44 + codul 45 + codul 46)) |
|
|
Conducător/Руководитель ________________ (semnatura/подпись) L.Ş./М.П. |
Contabil-şef/Главный бухгалтер ________________ (semnaturа/подпись) |
|
ANEXĂ LA DAREA DE SEAMĂ privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta repartizat pe subdiviziuni ПРИЛОЖЕНИЕ К ОТЧЕТУ о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода, распределенном по подразделениям Codul fiscal / Фискальный код _____________________________ Denumirea contribuabilului / Наименование налогоплательщика __________________________________________ |
||||||||||||||||||
| Nr. d/o № п/п |
Codul sub- divi- ziunii / Код под- раз- деле- ния |
Codul loca- lităţii / Код мест- ности |
Suma impozitului pe venit reţinut pentru perioada declarată, lei Сумма подоходного налога, удержанного за декларируемый период (в леях) |
TOTAL, lei ВСЕГО (в леях) |
||||||||||||||
| SAL | ROY a) | DOB a) | SER b) | PUB | FOL | DIV a) | RCS | NOR | FON | ROY b) | DIV b) | DOB b) | NED b) | ALT b) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| TOTAL ВСЕГО |
||||||||||||||||||
|
Notă / Примечание: Numărul de ordine se indică în mod consecutiv pe toată anexa, indiferent de numărul de pagini. Порядковый номер указывается нарастающим итогом по всей информации, независимо от количества страниц. Conducător / Руководитель ____________________________ Contabil-şef / Главный бухгалтер _______________________ L.Ş. / М.П. |
||||||||||||||||||
|
Anexa nr.3 la Hotărîriea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 Приложение № 3 к Постановлению Правительства № 10 от 19 января 2010 г. Forma / Форма IAL09 |
||
|
NOTĂ DE INFORMARE privind salariul şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajaţilor şi impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi ИНФОРМАЦИЯ о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат |
|
|
|
Codul fiscal ___________________________ Фискальный код Inspectoratul Fiscal de Stat _____________ Государственная налоговая инспекция Codul localităţii (CUATM)_______________ Код местности (КАТЕМ) |
Denumirea contribuabilului __________________ Наименование налогоплательщика Perioada fiscală ____________________________ Налоговый период Data prezentării ____________________________ Дата представления Numărul de înscrieri ________ Количество записей |
| Nr. d/o № п/п |
Codul fiscal al anga- jatului / Фис- кальный код работ- ника |
Numele şi prenumele angajatului / Фамилия и имя работника |
Codul fiscal al soţului (soţiei) anga- jatului** / Фис- кальный код супруга (супруги) работ- ника** |
Suma plăţilor salariale aferente perioadei prece- dente şi achitate în anul curent / Сумма заработной платы, невыпла- ченная в предыду- щем налоговом периоде, выпла- ченная в отчетном году |
Suma totală a venitului, îndreptat spre achitare în perioada fiscală, lei / Общая сумма дохода, направ- ленная на выплату в отчетном периоде (в леях) |
Suma scutirilor acordate pentru perioada fiscală conform codului scutirii, lei Сумма освобождений, предоставленных за отчетный год согласно коду освобождений (в леях) |
Suma totală a scutirilor acordate în perioada fiscală curentă, lei (col.7+8 +9+10 + 11+12 +13) / Общая сумма освобож- дений, предоста- вленных в отчетном налоговом году (в леях) (гр.7+8 +9+10 +11+12 +13) |
Suma deducerilor conform art.36 din Codul fiscal, lei Сумма вычетов согласно ст.36 Налогового кодекса (в леях) |
Suma impo- zitului pe venit reţinut (lei) Сумма удер- жанного налога (в леях) |
|||||||
| A | P | M | S | Sm | N | H | Prime de asigurare obliga- torie de asistenţă medicală / Взносы обяза- тельного меди- цинского страхова- ния |
Contri- buţii indivi- duale de asigurări sociale de stat obliga- torii / Индиви- дуальные взносы обяза- тельного государ- ственного страхова- ния |
||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| TOTAL ИТОГО | ||||||||||||||||
|
Suma de control _______________________________________ |
|
|
Контрольная сумма |
(Suma totală pe Notă, col.17) (Итого по Информации, гр.17) |
|
* Numărul de ordine se indică în mod consecutiv pe toată Nota, indiferent de numărul de pagini / Порядковый номер указывается нарастающим итогом по всей информации, независимо от количества страниц. ** Codul fiscal al soţului (soţiei) se indică numai în cazul în care angajatul beneficiază de scutirea pentru soţ (soţie) / Фискальный код супруга (супруги) отражается только в случае, когда работник пользуется освобождением супруга (супруги). Conducător / Руководитель ______________________________ Contabil-şef / Главный бухгалтер _________________________ L.Ş. / М.П. |
|
|
Anexa nr.4 la Hotărîriea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 Приложение № 4 к Постановлению Правительства № 10 от 19 января 2010 г. Forma / Форма IAS09 |
||
|
NOTĂ DE INFORMARE privind plăţile achitate rezidenţilor din sursele de venit altele decît salariul, şi impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi ИНФОРМАЦИЯ о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат |
|
|
|
Codul fiscal ___________________________ Фискальный код Inspectoratul Fiscal de Stat _____________ Государственная налоговая инспекция Codul localităţii (CUATM)_______________ Код местности (КАТЕМ) |
Denumirea contribuabilului __________________ Наименование налогоплательщика Perioada fiscală ____________________________ Налоговый период Data prezentării ____________________________ Дата представления Numărul de înscrieri ________ Количество записей |
| Nr. d/o № п/п |
Codul fiscal al beneficiarului plăţii Фискальный код получателя выплаты |
Denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plăţii Наименование или фамилия и имя получателя выплаты |
Codul sursei de venit* Код источника дохода* |
Suma totală a venitului îndreptat spre achitare, lei Общая сумма дохода, направленного на выплату (в леях) |
Suma impozitului pe venit reţinut, lei Сумма удержанного подоходного налога (в леях) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| TOTAL ИТОГО |
|||||
|
Suma de control _______________________________________ |
|
|
Контрольная сумма |
(Suma totală pe Notă, col.6) (Итого по Информации, гр.6) |
|
Se includ plăţile efectuate conform art.89 şi 90 din Codul fiscal / Включаются выплаты, произведенные согласно ст.89, 90 Налогового кодекса; Numărul de ordine se indică în mod consecutiv pe toată Nota indiferent de numărul de pagini / Порядковый номер указывается нарастающим итогом по всей информации, независимо от количества страниц. * Codul sursei de venit poate fi doar / код источника дохода может быть только: ROY a), DOB a), SER b). Conducător / Руководитель ______________________________ Contabil-şef / Главный бухгалтер __________________________ L.Ş. / М.П. |
|
|
Anexa nr.5 la Hotărîriea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 Приложение № 5 к Постановлению Правительства № 10 от 19 января 2010 г. Forma / Форма INR09 |
||
|
NOTĂ DE INFORMARE privind impozitul reţinut din sursele de venit altele decît salariul achitate persoanelor nerezidente ИНФОРМАЦИЯ о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченного нерезидентам |
|
|
|
Codul fiscal ___________________________ Фискальный код Inspectoratul Fiscal de Stat _____________ Государственная налоговая инспекция Codul localităţii (CUATM)_______________ Код местности (КАТЕМ) |
Denumirea contribuabilului __________________ Наименование налогоплательщика Perioada fiscală ____________________________ Налоговый период Data prezentării ____________________________ Дата представления Numărul de înscrieri ________ Количество записей |
| Nr. d/o № п/п |
Codul fiscal al beneficiarului plăţii Фискальный код получателя выплаты |
Denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plăţii Наименование или фамилия и имя получателя выплаты |
Tipul persoanei (JUR sau FIZ)* Категория лица (JUR или FIZ) * |
Denumirea ţării Наименование страны |
Adresa juridică sau a domiciliului beneficiarului plăţii Юридический адрес или адрес постоянного местожительства получателя выплаты |
Codul sursei de venit** Код источника дохода ** |
Suma venitului îndreptat spre achitare, lei Сумма дохода направленная на выплату (в леях) |
Suma impozitului pe venit reţinut, lei Сумма удержанного налога (в леях) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| TOTAL ИТОГО | ||||||||
|
Suma de control _______________________________________ |
|
|
Контрольная сумма |
(Suma totală pe Notă, col.17) (Итого по Информации, гр.17) |
|
* Numărul de ordine se indică în mod consecutiv pe toată Nota, indiferent de numărul de pagini Порядковый номер указывается нарастающим итогом по всей информации, независимо от количества страниц. ** Codul fiscal al soţului (soţiei) se indică numai în cazul în care angajatul beneficiază de scutirea pentru soţ (soţie) Фискальный код супруга (супруги) отражается только в случае, когда работник пользуется освобождением супруга (супруги). Conducător / Руководитель ______________________________ Contabil-şef / Главный бухгалтер _________________________ L.Ş. / М.П. |
|
|
Приложение № 6 к Постановлению Правительства № 10 от 19 января 2010 г. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА о заполнении приложений № 2, 3, 4 и 5 1. В отчетах (приложениях № 2, 3, 4 и 5) отражается: в графе “Фискальный код” указывается фискальный код, который представляет собой идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном действующим законодательством; в графе “Наименование налогоплательщика” указывается наименование налогоплательщика, которое должно соответствовать указанному в документах при регистрации, выданных уполномоченными органами согласно действующему законодательству; в графе “Государственная налоговая инспекция” указывается наименование налогового органа, которому представляется Отчет (Информация). Отчет (Информация) представляется налоговому органу, в котором обслуживается налогоплательщик; в графе “Налоговый период” указывается налоговый период, за который представляется соответствующий отчет. Данная графа заполняется кодом, который имеет следующее обозначение: P/NN/AAAA, где: P – указывает код периодичности представления отчета и может принимать обозначение “L” – для месячного налогового периода и “А” – за соответствующий налоговый период (статья 121Налогового кодекса); NN – указывает для месячного периода (L) количество месяцев: от 01 до 12; AAAA – указывает отчетный год; в графе “Код местности (КАТЕМ)” указывается код местности, где зарегистрировано местонахождение головного предприятия – единый идентификационный код (4 знака) согласно Классификатору административно-территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), утвержденному и введенному в действие с 3 сентября 2003 г. Постановлением Департамента “Молдовастандарт” № 1398-ST от 3 сентября 2003 г.; в графе “Дата представления” указывается дата, когда был представлен соответствующий отчет; в графе “Количество записей” указывается общее количество лиц, включенных в информации, без учета графы “Всего”. Отчет (Информация) представляется предприятием, а не его подразделением, налоговому органу по основному местонахождению. 2. В Отчете о сумме выплаченного дохода и подоходного налога, удержанного из этого дохода (форма IRV09) (приложение № 2) заполняются следующие показатели: в графе 4 – сумма дохода, начисленного и направленного на выплату в отчетном месяце (данная сумма указывается без вычета взносов обязательного медицинского страхования и без вычета индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования); в графе 5 – сумма подоходного налога, удержанного из дохода, указанного в графе 4. В коде 11 “Заработная плата, ст.88 Налогового кодекса” отражаются включительно и доходы, указанные в пунктах n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, выплаченные в пользу нерезидентов, а также налог, удержанный из этих доходов согласно положениям статьи 88 Налогового кодекса. Если налогоплательщик в течение отчетного месяца не произвел ни одной выплаты, он не представляет отчет территориальному налоговому органу. 3. В приложении к Отчету о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода, заполняются следующие показатели: в графе 1 – порядковый номер текущей записи, нарастающим итогом по всему приложению в целом, независимо от того, на скольких страницах заполнено приложение; в графе 2 – код подразделения, присвоенный Государственной налоговой службой предприятиям, которые имеют в своем составе подразделения (не менее одного подразделения) и/или объекты налогообложения в подчинении подразделений (согласно приказу Главной государственной налоговой инспекции № 222 от 13 декабря 2004 г., опубликованному в Официальном мониторе Республики Молдова № 233-236 от 17 декабря 2004 г.); в графе 3 – код местности, в которой расположено подразделение (единый идентификационный номер), который установлен согласно Классификатору административно-территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), разработанному в соответствии с Законом об административно-территориальном устройстве Республики Молдова № 764-XV от 27 декабря 2001 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2002 г., № 16, ст.53), с последующими изменениями и дополнениями; в графах 4-18 – сумма подоходного налога, удержанного в отчетном месяце, отдельно по каждому подразделению, относящаяся к соответствующему коду источника дохода, указанного в отчете; в графе 19 – всего по каждому подразделению. 4. В Информации о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IAL09) (приложение № 3), указываются: в графе 1 – порядковый номер текущей записи, нарастающим итогом по всей информации в целом, независимо от количества страниц; в графе 2 – фискальный код работника; в графе 3 – фамилия и имя работника; в графе 4 – фискальный код супруга (супруги), указывается только в случае, если работник пользуется освобождением для супруга (супруги); в графе 5 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде; в графе 6 – общая сумма дохода, направленная на выплату в отчетном периоде, включительно сумма заработной платы, не выплаченная в предыдущем налоговом периоде, выплаченная в отчетном году; в графе 7 – (А) – сумма освобождения, не использованного в предыдущем году вследствие невыплаты заработной платы работодателем и перенесенная на отчетный год, часть (11) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса; в графе 8 – (P) – сумма личного освобождения, часть (1) статьи 33 Налогового кодекса; в графе 9 – (М) – сумма льготного личного освобождения, часть (2) статьи 33 Налогового кодекса; в графе 10 – (S) – сумма освобождения для супруги (супруга), статья 34 Налогового кодекса; в графе 11 – (Sm) – сумма дополнительного (льготного) освобождения, предоставляемого супруге (супругу), часть (2) статьи 34 Налогового кодекса; в графе 12 – (N) – сумма освобождения на иждивенцев, за исключением инвалидов с детства, статья 35 Налогового кодекса; в графе 13 – (H) – сумма освобождения на иждивенцев – инвалидов с детства, статья 35 Налогового кодекса; в графе 14 – общая сумма освобождений, предоставленных работнику на протяжении отчетного налогового периода; в графе 15 – сумма взносов обязательного медицинского страхования, разрешенная к вычету согласно части (6) статьи 36 Налогового кодекса; в графе 16 – сумма индивидуальных взносов обязательного государственного страхования, разрешенная к вычету согласно части (7) статьи 36 Налогового кодекса; в графе 17 – сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты. 5. В Информации о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IAS09) (приложение № 4), указываются: в графе 1 – порядковый номер текущей записи, нарастающим итогом по всей информации в целом, независимо от количества страниц; в графе 2 – фискальный код получателя выплаты; в графе 3 – фамилия, имя или полное наименование получателя выплаты; в графе 4 – код источника дохода (ROY a), DOB a), SER b)); в графе 5 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде; в графе 6 – сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в леях. 6. Информация о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченного нерезидентам (форма INR09) (приложение № 5), указываются: в графе 1 – порядковый номер текущей записи, нарастающим итогом по всей информации в целом, независимо от количества страниц; в графе 2 – фискальный код получателя выплаты; в графе 3 – наименование или фамилия и имя получателя выплаты; в графе 4 – категория лица (которая может быть только JUR или FIZ); в графе 5 – наименование страны; в графе 6 – юридический адрес или адрес постоянного местожительства получателя выплаты; в графе 7 – код источника дохода (ROY b), DIV b), DOB b), NET b), ALT b)); в графе 8 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде; в графе 9 – сумма подоходного налога, удержанного в соответствующем налоговом периоде. Примечание: 1. Для сверки правильности заполнения Информации за соответствующий налоговый период рекомендуем применить следующие формулы: - итого графы 6 Информации, форма IAL09 = графе 4 формы IRV09 (код источника дохода SAL), нарастающим итогом за весь налоговый период; - итого графы 17 Информации, форма IAL09 = графе 5 формы IRV09 (код источника дохода SAL), нарастающим итогом за весь налоговый период; - итого графы 5 Информации, форма IAS09 = графе 4 формы IRV09 (код источника дохода (ROY a), DOB a), SER b)), нарастающим итогом за весь налоговый период; - итого графы 6 Информации, форма IAS09 = графе 5 формы IRV09 (код источника дохода (ROY a), DOB a), SER b)), нарастающим итогом за весь налоговый период; - итого графы 8 Информации, форма INR09 = графе 4 формы IRV09 (код источника дохода ROY b), DIV b), DOB b), NED b), ALT b)), нарастающим итогом за весь налоговый период; - итого графы 9 Информации, форма INR09 = графе 5 формы IRV09 (код источника дохода ROY b), DIV b), DOB b), NED b), ALT b)), нарастающим итогом за весь налоговый период. 2. Всего графы “Сумма удержанного налога” Информаций (форма IAL09, IAS09, INR09) = итого контрольной суммы из Отчета (форма IRV09) за соответствующий налоговый период. |
|
Anexa nr.7 la Hotărîrea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 Приложение № 7 к Постановлению Правительства № 10 от 19 января 2010 г. INFORMAŢIE nr. ____ din “____”_____________20____ privind veniturile calculate şi achitate în folosul persoanei fizice (juridice) şi impozitul pe venit reţinut din aceste venituri ИНФОРМАЦИЯ № ____ от “____”_____________20____ о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического (юридического) лица и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов Prin prezenta / Настоящим, ___________________________________________________________________ (denumirea persoanei responsabile de reţinerea impozitului, codul fiscal) (наименование лица, ответственного за удержание налога, фискальный код) confirmă că, / подтверждает, что ___________________________________________________________________________________________ (numele, prenumele persoanei fizice sau denumirea agentului economic în folosul căruia a fost efectuată plata şi codul fiscal) (фамилия и имя физического лица или наименование экономического агента, в пользу которого pe parcursul anului 20____ i-au fost achitate venituri sub formă de: в течение 20____ года были выплачены доходы в виде: |
|||||
| Codul sursei de venit* Вид источника дохода* |
Suma venitului îndreptată spre achitare, lei Сумма дохода, направленного на выплату (в леях) |
Suma plăţilor salariale aferente perioadei precedente şi achitate în anul curent Сумма заработной платы, невыплаченной в предыдущем налоговым периоде, выплаченная в отчетном году |
Suma deducerilor conform art.36 din Codul fiscal, lei Сумма вычетов согласно ст.36 Налогового кодекса (в леях) |
Suma impozitului pe venit reţinut, lei Сумма удержанного подоходного налога (в леях) |
|
| prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală взносы обязательного медицинского страхования |
contribuţii de asigurări sociale de stat индивидуальные взносы обязательного государственного страхования |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
Conducătorul/Руководитель |
_________________________ (numele, prenumele) (фамилия, имя) |
_____________________ (semnătura) (подпись) |
|
Contabil-şef/Главный бухгалтер |
_________________________ (numele, prenumele) (фамилия, имя) |
_____________________ (semnătura) (подпись) |
|
Notă / Примечание: În prezenta informaţie se indică suma venitului obţinut conform art.88, 89, 90 şi 91 din Codul fiscal. La persoana care este obligată să prezinte informaţia respectivă este necesar să rămînă confirmarea precum că aceasta a remis sau a înmînat informaţia persoanei în folosul căreia au fost efectuate plăţile. * codul sursei de venit indicat în coloana respectivă trebuie să coincidă cu codul sursei de venit indicat în notele de informare pentru perioada fiscală respectivă. В информации указываются доходы, полученные в соответствии со ст.88, 89, 90, 91 Налогового кодекса. У лица, обязанного представить информацию, должно остаться подтверждение о том, что данная информация отправлена или вручена лицу, в пользу которого произведена выплата. * код источника дохода, указанный в данной графе, должен соответствовать коду источника доходов, указанного в Информации за соответствующий налоговый период. |
||
|
Приложение № 8 к Постановлению Правительства № 10 от 19 января 2010 г. ЗАЯВЛЕНИЕ работника о предоставлении освобождений по подоходному налогу, удержанному из заработной платы, на ________ год ЧАСТЬ I. Заполняется работником Фамилия, имя _______________________________________________________________________________ |
||
|
Фискальный код |
________________________________ |
|
|
Адрес постоянного местожительства ____________________________________________________________ ПРОШУ ПРЕДОСТАВИТЬ СЛЕДУЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ: |
||
|
1. Личное освобождение |
______________________________________ леев |
|
|
(указывается сумма согласно ст.33 Налогового кодекса) |
||
|
2. Освобождение для супруги (супруга) |
______________________________________ леев |
|
|
(указывается 0 или сумма согласно ст.34 Налогового кодекса) |
||
|
При требовании освобождения для супруги (супруга) указываются следующие данные о супруге: Фамилия, имя _______________________________________________________________________________ |
||
|
Фискальный код |
________________________________ |
|
|
Адрес постоянного местожительства ____________________________________________________________ 3. Освобождения на иждивенцев, за исключением иждивенцев-инвалидов с детства ______________ леев (указывается результат умножения суммы согласно ст.35 Налогового кодекса на количество иждивенцев) 4. Освобождения на иждивенцев-инвалидов с детства ________________________________________ леев (указывается результат умножения суммы согласно ст.35 Налогового кодекса на количество иждивенцев-инвалидов с детства) 5. В следующей таблице указываются документы, копии которых или выписки из которых прилагаются к заявлению: |
||
| Название документа | Наименование организации, выдавшей документ | Серия, номер и дата выдачи документа |
______________________ (дата) |
______________________ (подпись) |
|
|
ЧАСТЬ II. Заполняется работодателем Наименование работодателя _______________________________________ Фискальный код _____________ Фамилия, имя, фискальный код работника и годовая сумма освобождений, которые соответствуют категории освобождений __________ проверены. Заявление зарегистрировано в регистре под номером ________________ |
|
|
______________________ (дата) |
______________________ (подпись) |
| ======================================================================================
Вручается лицу, подавшему заявление Служит подтверждением, что работник затребовал соответствующие освобождения. Полное наименование работодателя _________________________________ Фискальный код ____________ Фамилия, имя лица, подавшего заявление _______________________________________________________ Фискальный код лица, подавшего заявление _____________________________________________________ Общая сумма затребованных освобождений _________________________________________________ леев (прописью) Категория затребованных освобождений ___________ |
|
|
______________________ (дата) |
______________________ (подпись) |
|
Заявление подается физическими лицами-резидентами Республики Молдова по месту основной работы: - если работник нанимается на работу в течение налогового года, на который требуются освобождения, – не позднее дня, установленного для начала работы по найму. Работник, который не меняет место работы, не должен ежегодно представлять работодателю заявление о предоставлении ему освобождений и соответствующие документы; - если в течение налогового года изменяется сумма освобождений, на которые работник имеет право, – в течение 10 дней после произошедшего изменения; - если требуются освобождения, не использованные в предыдущем налоговом году, – до начала налогового года, на который требуется перевод освобождений. Фискальный код для физических лиц, граждан Республики Молдова, иностранных граждан и лиц без гражданства представляет собой персональный идентификационный номер (IDNP), указанный на обороте удостоверения личности. Для физических лиц, граждан Республики Молдова, не имеющих удостоверения личности, фискальным кодом является серия и номер паспорта, а если отсутствует и паспорт, – серия и номер свидетельства о рождении или другого документа, включая временное удостоверение формы F-9. Освобождения, на которые имеет право физическое лицо-резидент Личное освобождение 1. Каждый налогоплательщик (физическое лицо-резидент) имеет право на личное освобождение за соответствующий год в размере согласно части (1) ст.33 Налогового кодекса. 2. Право на льготное личное освобождение за соответствующий год в размере, определенном в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, имеют следующие лица: a) заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС; b) инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС; c) родители или супруг (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан; d) ставшие инвалидами вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан; e) инвалиды войны, инвалиды с детства, инвалиды I и II группы, пенсионеры – жертвы политических репрессий, впоследствии реабилитированные; f) пенсионеры – жертвы политических репрессий, впоследствии реабилитированные. Освобождение для супруги (супруга) 1. Физическое лицо-резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение за соответствующий год в размере, установленном частью (1) статьи 34 Налогового кодекса, при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением согласно ст.33 Налогового кодекса. 2. Физическое лицо-резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, имеет право на дополнительное освобождение в размере, установленном частью (2) статьи 34 Налогового кодекса, при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением. Освобождение на иждивенцев 1. Освобождение на иждивенцев, составляющее сумму, установленную частью (1) статьи 35 Налогового кодекса для каждого иждивенца, за исключением инвалидов с детства, освобождение для которых составляет сумму, указанную в части (1) статьи 33 Налогового кодекса. 2. Для целей раздела II Налогового кодексаиждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям: a) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные); b) проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более 5 месяцев в течение налогового года; c) содержится налогоплательщиком; d) получает доход, не превышающий сумму, указанную в части (1) статьи 33 Налогового кодекса. Согласно части (11) статьи 24 Закона № 1164-XII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса освобождения, предусмотренные ст.33, 34 и 35 Налогового кодекса и не использованные налогоплательщиком в предыдущем налоговом году вследствие невыплаты ему заработной платы работодателем, предоставляются на дату выплаты задолженности по заработной плате. Сумма неиспользованных в течение текущего налогового года освобождений переносится в счет освобождений следующего налогового года в следующем порядке: - если сумма неиспользованных освобождений превышает сумму задолженности по заработной плате, – в размере, не превышающем сумму задолженности по заработной плате; - если сумма неиспользованных освобождений меньше суммы задолженности по заработной плате, – в размере всей суммы неиспользованных освобождений. ====================================================================================== |
|
| Коды освобождений | |
|
Вид освобождения |
Код освобождения |
| Сумма неиспользованных в предыдущем году освобождений вследствие невыплаты заработной платы работодателем и перенесенных на отчетный год | А |
| Личное освобождение | P |
| Льготное личное освобождение | M |
| Освобождение для супруги (супруга) | S |
| Дополнительное (льготное) освобождение, предоставленное супруге (супругу) | Sm |
| Освобождение на иждивенцев, за исключением инвалидов с детства | N* |
| Освобождение на иждивенцев-инвалидов с детства | Н** |
|
* N – количество иждивенцев, за исключением иждивенцев-инвалидов с детства. ** H – код иждивенца-инвалида с детства (при определении категории освобождений буква H проставляется столько раз, сколько инвалидов с детства находится на иждивении работника). Категория освобождений определяется путем сложения всех кодов освобождений, предоставленных работнику. |
|