Постановление № 235 от 19.04.2017

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Положения о погашении

налогового обязательства путем компенсации

и/или возмещения денежных средств

№ 235  от  19.04.2017

 (в силу 20.04.2017) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 127 ст. 304 от 20.04.2017

* * *

На основании части (9) статьи 175 Налогового кодекса Республики Молдова № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств (прилагается).

Утверждено

Постановлением Правительства

№ 235 от 19 апреля 2017 г.

Примечание: По всему тексту текст "НДС/" исключить, согласно Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025

Примечание: По всему тексту Положения: a) слова "банковский счет" в любой грамматической форме заменить текстом "банковский и/или платежный счет" в соответствующей грамматической форме; b) слова "территориальные казначейства" в любой грамматической форме заменить словами "региональные казначейства" в соответствующей грамматической форме, согласно Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023

ПОЛОЖЕНИЕ

о погашении налогового обязательства путем компенсации

и/или возмещения денежных средств

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств (в дальнейшем – Положение) разработано с целью исполнения положений статей 175 и 176 Налогового кодекса и устанавливает механизм погашения налоговых обязательств за счет сумм переплат и/или сумм, которые согласно налоговому законодательству подлежат возмещению, а также механизм возмещения сумм на банковский и/или платежный счет налогоплательщика, включая и те, которые были ошибочно перечислены на компоненты национального публичного бюджета, государственную пошлину и штрафы за правонарушение/ преступление.

[Пкт.1 дополнен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

2. Для целей настоящего Положения используются следующие понятия:

погашение налогового обязательства путем компенсации – зачисление сумм переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству в счет погашения недоимок перед национальным публичным бюджетом;

возмещение денежных средств – возврат денежных средств, подтвержденных как переплаты (включая суммы, ошибочно перечисленные на компоненты национального публичного бюджета, государственную пошлину и штрафы за правонарушение/ преступление) или которые в соответствии с налоговым законодательством должны быть возмещены на счет налогоплательщика;

переплата – сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством;

налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов государственного социального страхования, пени и/или штрафа;

недоимка – сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа;

платежный документ – платежное поручение, информация о переводе или инкассовое поручение, составленные в соответствии с положениями действующего законодательства;

внутренний налоговый документ – документ, изданный в порядке, установленном Государственной налоговой службой, в целях отражения в лицевых счетах налогоплательщиков узаконенных процедур, в соответствии с которыми в системе учета отражаются возникновение, изменение или погашение налогового обязательства;

счет налогоплательщика – структурированный отчет на основе фискального кода налогоплательщика, который отражает возникновение, изменение и погашение обязательства перед национальным публичным бюджетом;

администратор доходов – бюджетное учреждение/орган, наделенные полномочиями по сбору/возврату, учету и контролю поступлений в бюджеты – компоненты национального публичного бюджета и ответственные за правильность их исчисления и уплаты.

[Пкт.2 изменен Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025]

[Пкт.2 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

3. Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется зачислением в счет недоимки переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству. Компенсация осуществляется по инициативе Государственной налоговой службы или по заявлению налогоплательщика, если налоговым законодательством не предусмотрено иное, посредством заполнения платежных документов или внутренних налоговых документов.

4. Возмещение средств на банковский и/или платежный счет налогоплательщика или наличными (только физическим лицам, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность) осуществляется исключительно на основе заявления налогоплательщика или по инициативе Государственной налоговой службы в случае, когда денежные средства ошибочно взысканы Государственной налоговой службой. В случае когда заявление подается представителем физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, возмещение денежных средств осуществляется на банковский и/или платежный счет налогоплательщика или его представителя или наличными, если законом не предусмотрено иное.

[Пкт.4 в редакции Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

5. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога в сроки, установленные Налоговым кодексом.

6. Возмещение осуществляется при условии, что соответствующий налогоплательщик не имеет недоимок перед национальным публичным бюджетом. В случае, когда налогоплательщик имеет непогашенные обязательства перед бюджетом, их погашение осуществляется в приоритетном порядке.

6¹. Возмещение переплат или сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику согласно налоговому законодательству, осуществляется по той экономической классификации и из того бюджета, в который они были уплачены, если иное не предусмотрено законодательством.

[Пкт.6¹ введен Пост.Прав. N 496 от 06.08.2025, в силу 01.01.2026]

7. В случае непредставления заявления о возмещении денежных средств излишек суммы переплаты или сумм, подлежащих возмещению в соответствии с налоговым законодательством, остается в счет погашения будущих налоговых обязательств в пределах срока давности, за исключением денежных средств, ошибочно взысканных Государственной налоговой службой, которые подлежат возмещению в соответствии с пунктом 29¹ настоящего Положения.

[Пкт.7 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

8. Государственная налоговая служба осуществляет погашение налогового обязательства путем компенсации в пределах своих полномочий, установленных Налоговым кодексом, с соблюдением требований настоящего Положения.

9. Служба сбора налогов и местных сборов осуществляет полномочия по погашению налоговых обязательств путем компенсации в соответствии с положениями Налогового кодекса и настоящим Положением путем инициирования процедуры и представления необходимых документов Государственной налоговой службе, а также посредством актуализации счета налогоплательщика-бенефициара погашения налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения.

10. Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения платежного документа Государственным и/или региональным казначейством.

II. ПРОЦЕДУРА ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПУТЕМ

КОМПЕНСАЦИИ И/ИЛИ ВОЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

11. Заявление о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств представляется налогоплательщиком или его представителем в Государственную налоговую службу в соответствии с образцом, приведенным в приложении № 1 к настоящему Положению, подписанное собственноручной или электронной подписью, либо посредством Информационной системы Государственной налоговой службы. Заявление содержит:

1) указание подразделения Государственной налоговой службы, которому оно адресовано;

2) дату и номер заявления в соответствии с исходящей корреспонденцией налогоплательщика;

3) наименование/фамилия, имя налогоплательщика;

4) фискальный код налогоплательщика;

5) адрес налогоплательщика, контактные данные;

6) общую сумму переплаты или сумму, которая согласно налоговому законодательству подлежит возмещению;

7) сумму, код экономической классификации, населенный пункт;

8) код экономической классификации, населенный пункт, сумму соответствующего неуплаченного налогового обязательства, которое должно быть погашено, и/или будущих налоговых обязательств, указанных по основным платежам/штрафам и/или пени;

9) способ возмещения денежных средств;

10) банковский и/или платежный счет налогоплательщика или, исходя из обстоятельств, его представителя, в случае запроса о возмещении денежных средств на банковский и/или платежный счет;

11) подтверждение заявления:

a) для юридических лиц – подпись лица, представляющего руководство налогоплательщика;

b) для физических лиц – подпись заявителя либо его представителя, исходя из обстоятельств;

12) перечисление приложенных к заявлению документов, подтверждающих уплату излишних сумм в бюджет или подтверждающих право на возмещение, их номер и дату. В случае когда заявление подается представителем физического лица, вносятся данные о представителе.

[Пкт.11 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

12. В случае подачи заявления на погашение налогового обязательства путем компенсации заполняется пункт 1 заявления.

13. В случае подачи заявления на возмещение денежных средств заполняется пункт 2 заявления.

14. В случае подачи заявления одновременно для погашения налогового обязательства путем компенсации и возмещения денежных средств заполняются пункты 1 и 2 заявления.

15. К заявлению прилагаются, исходя из обстоятельств:

1) копии платежных документов (платежное поручение, информация о переводе средств, инкассовое поручение) и/или другие подтверждающие документы (письмо/подтверждение, решение, выданное другими органами), которые подтверждают сумму переплат в бюджет или сумму, которая должна быть возмещена согласно налоговому законодательству;

2) документы, подтверждающие право на возмещение (решение о возмещении акцизов/подоходного налога, исполнительный документ, документ, обуславливающий возникновение права на возврат государственной пошлины, оригинал вступившего в законную силу судебного акта, которым предписано прекращение производства по делу об административном правонарушении, отмена или признание недействительным протокола об административном правонарушении/ решения по делу об административном правонарушении);

3) копия удостоверения личности (в случае компенсации/возмещения средств физическому лицу), в случае когда заявление не содержит электронную подпись. Личность лица также может быть проверена на основе цифрового удостоверения личности, сгенерированного с помощью интегрированного правительственного приложения электронных услуг EVO;

4) документ, подтверждающий полномочия представителя (в случае компенсации/ возмещения денежных средств физическому лицу), исходя из обстоятельств.

[Пкт.15 изменен Пост.Прав. N 604 от 17.09.2025, в силу 01.01.2026]

[Пкт.15 дополнен Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025]

[Пкт.15 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

[Пкт.15 изменен Пост.Прав. N 326 от 10.11.2021, в силу 19.12.2021]

15¹. Физические лица – резиденты Республики Молдова, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, представляют заявление о погашении путем компенсации и/или возмещения сумм излишне уплаченного/ удержанного подоходного налога с приложенными подтверждающими документами согласно образцу, установленному Государственной налоговой службой.

[Пкт.15¹ введен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

15². Возмещение сумм, взысканных судебным исполнителем, осуществляется по заявлению должника в порядке, установленном в пунктах 11–15 настоящего Положения, или по заявлению судебного исполнителя с приложенными документами, которые подтверждают, что запрашиваемая сумма была взыскана с должника за действия, отличные от указанных в исполнительном документе, на который делается ссылка в платежном документе/ платежных документах (исполнительный документ, на основании которого суммы были перечислены в бюджет, платежный документ, согласно которому суммы были взысканы с должника, ведомость по расчету расходов по исполнению и т. д.).

[Пкт.15² введен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

16. Лица – нерезиденты представляют заявление о возмещении сумм переплат подоходного налога, удержанного из источников, находящихся на территории Республики Молдова, в порядке, установленном Министерством финансов.

17. Заявление налогоплательщика о погашении налоговых обязательств путем компенсации и/или возмещения денежных средств регистрируется в Регистре входящей корреспонденции с отметкой о приеме заявления.

18. В случае, когда налогоплательщик не прилагает всех документов, указанных в пункте 15 настоящего Положения, Государственная налоговая служба вправе дополнительно запросить о представлении этих документов.

19. Подразделение Государственной налоговой службы рассматривает заявление налогоплательщика о погашении налоговых обязательств путем компенсации и/или возмещения денежных средств и в установленные действующим законодательством сроки оформляет платежные документы и направляет их на исполнение в Управление Государственного казначейства или в региональные казначейства Министерства финансов в установленном Министерством финансов порядке.

[Пкт.19 в редакции Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

20. В случае запроса о возмещении сумм переплат на банковский и/или платежный счет налогоплательщика Государственная налоговая служба проверяет причины возникновения переплат и обоснованность запроса о возмещении и обеспечивает осуществление проверки в соответствии с положениями раздела V Налогового кодекса, с указанием в решении возможной суммы возмещения и соблюдением сроков, установленных статьей 175 Налогового кодекса.

[Пкт.20 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

21. В отступление от положений пункта 20 по решению ответственных лиц Государственной налоговой службы возмещение сумм переплат на банковский и/или платежный счет налогоплательщика может быть осуществлено на основании камеральной налоговой проверки согласно положениям статьи 215 Налогового кодекса.

22. Если в результате проверки Государственной налоговой службой не были подтверждены/или частично подтверждены запрашиваемые суммы компенсации и/или возмещения, Государственная налоговая служба извещает об этом налогоплательщика и, исходя из обстоятельств, представителя письменно.

[Пкт.22 дополнен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

23. Срок давности для компенсации или возмещения сумм переплат регламентируется в соответствии с положениями Налогового кодекса, а для взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам, – Закона № 1593/2002 о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования.

[Пкт.23 дополнен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

III. ПРОЦЕДУРА ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ПУТЕМ КОМПЕНСАЦИИ И/ИЛИ ВОЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ ПО

ИНИЦИАТИВЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

24. Если в результате анализа текущего счета налогоплательщика подтверждается одновременное наличие и недоимки, и сумм переплат, погашение налоговых обязательств путем компенсации осуществляется по инициативе Государственной налоговой службы.

25. Государственная налоговая служба обеспечивает погашение путем компенсации налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом на основании Решения о погашении налогового обязательства путем компенсации, выданного Государственной налоговой службой, согласно приложению № 2 к настоящему Положению, с соблюдением хронологической последовательности их возникновения, регламентированной статьей 179 Налогового кодекса, и сроком давности для погашения налогового обязательства, предусмотренным статьей 265 Налогового кодекса либо, в случае взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам, – частью (4) статьи 17 Закона № 1593/2002 о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования. При определении сумм переплат необходимо принимать во внимание обязанность налогоплательщика оплачивать авансом некоторые налоги и сборы.

[Пкт.25 дополнен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

26. В случае одновременного подтверждения сумм недоимок и переплат по различным экономическим классификациям, бюджетам и населенным пунктам в целях компенсации сумм переплат подготавливаются платежные документы, которые в последующем представляются для исполнения в соответствии с положениями пункта 19 настоящего Положения.

27. В случае одновременного подтверждения недоимок и излишне уплаченных основных платежей и пени в пределах одной экономической классификации и населенного пункта компенсация излишне уплаченных сумм выполняется системой автоматически.

[Пкт.27 в редакции Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

28. До оформления соответствующих документов лицо, ответственное за исполнение Решения о компенсации налоговых обязательств, проверяет наличие представленного налогоплательщиком заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств. При наличии такого заявления налогоплательщика оно исполняется в приоритетном режиме.

29. Государственная налоговая служба в течение 5 рабочих дней с момента осуществления операции по компенсации согласно статье 129¹ и части (11) статьи 131 Налогового кодекса извещает налогоплательщика об осуществлении операции по компенсации с приложением экземпляра Решения о компенсации налоговых обязательств, за исключением случаев, установленных в пункте 27.

[Пкт.29 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

29¹. Если денежные средства были ошибочно взысканы Государственной налоговой службой, их возмещение осуществляется по инициативе Государственной налоговой службы путем составления платежных документов в установленном Министерством финансов порядке.

[Пкт.29¹ введен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

IV. ОСОБЕННОСТИ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

ПУТЕМ КОМПЕНСАЦИИ И/ИЛИ ВОЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ ЗА СЧЕТ СУММ АКЦИЗОВ,

ПОДТВЕРЖДЕННЫХ К ВОЗМЕЩЕНИЮ

30. Возмещение сумм акцизов субъектам, которые располагают решением о возмещении акцизов, осуществляется в строгом соответствии с частями (4¹) и (5) статьи 125 Налогового кодекса.

[Пкт.30 в редакции Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025] 

[Пкт.30 дополнен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

31. Заявление о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств за счет сумм акцизов, подтвержденных к возмещению, подается после подтверждения к возмещению сумм акцизов. К заявлению прилагается копия решения о возмещении акцизов, заверенная печатью Государственной налоговой службы.

32. При оформлении платежных документов о возмещении сумм акцизов на основе решения, принятого Государственной налоговой службой, в назначении платежа в обязательном порядке указываются номер и дата решения, а также указанная в нем общая сумма.

V. ОСОБЕННОСТИ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПУТЕМ

КОМПЕНСАЦИИ И/ИЛИ ВОЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ ЗА СЧЕТ СУММ

ПЕРЕПЛАТ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,

КОТОРЫЕ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

[Глава V (пкт.33-36) утратила силу согласно Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

VI. ОСОБЕННОСТИ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПУТЕМ

КОМПЕНСАЦИИ И/ИЛИ ВОЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ НА ОСНОВАНИИ

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

37. Погашение налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения средств на банковские и/или платежные счета на основании исполнительных документов, в том числе возмещение государственной пошлины и штрафов за правонарушение, осуществляется согласно заявлению налогоплательщика или судебного исполнителя с приложением к заявлению оригинала исполнительного документа, в котором содержится распоряжение о возмещении денежных средств из бюджета или, в соответствующих случаях, документом, обуславливающим возникновение права на возврат государственной пошлины, либо оригинала вступившего в законную силу судебного акта, которым предписано прекращение производства по делу об административном правонарушении, отмена или признание недействительным протокола об административном правонарушении/ решения по делу об административном правонарушении.

[Пкт.37 изменен Пост.Прав. N 604 от 17.09.2025, в силу 01.01.2026]

[Пкт.37 в редакции Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

38. При оформлении платежных документов о возмещении сумм на основании исполнительных документов, в том числе документов, касающихся возврата государственной пошлины и штрафов за правонарушения, в назначении платежа в обязательном порядке указываются номер, дата и сумма исполнительного документа или, в соответствующих случаях, номером и датой документа, обуславливающего возникновение права на возврат государственной пошлины, либо оригинала вступившего в законную силу судебного акта, которым предписано прекращение производства по делу об административном правонарушении, отмена или признание недействительным протокола об административном правонарушении/ решения по делу об административном правонарушении, а также суммой, подлежащей возврату.

[Пкт.38 дополнен Пост.Прав. N 604 от 17.09.2025, в силу 01.01.2026]

38¹. В случае возврата государственной пошлины в соответствии с положениями пунктов d) и e) части (1) статьи 7 Закона № 213/2023 о государственной пошлине решение, вынесенное рассмотревшим жалобу органом, направляется Государственной налоговой службе в течение одного рабочего дня с даты его вынесения. Государственная налоговая служба оформляет платежные документы и осуществляет возврат пошлины в течение четырех рабочих дней с даты вынесения решения.

[Пкт.38¹ в редакции Пост.Прав. N 321 от 17.06.2026, в силу 18.06.2026]

[Пкт.38¹ введен Пост.Прав. N 604 от 17.09.2025, в силу 18.09.2025]

VII. НАЧИСЛЕНИЕ И ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ

39. Начисление и выплата процентов за суммы, которые были возмещены из бюджета несвоевременно, осуществляются в соответствии с положениями Налогового кодекса.

40. Процент начисляется на несвоевременно возмещенную сумму на банковский и/или платежный счет налогоплательщика или, исходя из обстоятельств, его представителя или на сумму, возмещенную физическому лицу наличными.

[Пкт.40 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

41. Начисление процента начинается с даты, непосредственно следующей за датой истечения срока возмещения денежных средств, и до даты исполнения платежного документа включительно.

[Пкт.41 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

42. Налогоплательщик или его представитель представляет подразделению Государственной налоговой службы по месту обслуживания заявление (в свободной форме) для возмещения процента с приложением копии заявления налогоплательщика, которым было запрошено возмещение средств на его банковский и/или платежный счет или наличными.

[Пкт.42 дополнен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

43. Государственная налоговая служба проверяет и утверждает расчет процента в соответствии с приложением № 3 к настоящему Положению.

[Пкт.43 изменен Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]

44. Не начисляется и не оплачивается процент в тех случаях, когда заявление, которым было запрошено возмещение средств, не содержит отметку/расписку Государственной налоговой службы о его приеме.

45. На основании расчета процента, утвержденного Государственной налоговой службой, составляется платежный документ, который направляется на исполнение в соответствии с пунктом 19 настоящего Положения.

46. Расчет процентов регистрируется раздельно в Регистре расчета процентов (приложение № 4 к настоящему Положению), в котором в обязательном порядке указываются:

1) текущий номер;

2) дата утверждения расчета;

3) фискальный код, наименование/фамилия, имя налогоплательщика;

4) сумма процента к оплате в леях;

5) отметка о платежном документе, составленном и направленном на исполнение.

47. Процент, начисленный за несвоевременное возмещение сумм переплат и сумм, которые согласно налоговому законодательству должны быть возмещены, выплачивается в пределах того же бюджета и экономической классификации, на основе которых была возмещена заявленная сумма.

48. При составлении платежных документов об оплате процентов в назначении платежа в платежном документе в обязательном порядке указываются номер, дата и общая сумма расчета процента, утвержденная Государственной налоговой службой/исполнительным документом.

VIII. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ПЕНИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ

ПРОЦЕДУРЫ КОМПЕНСАЦИИ

49. По заявлению налогоплательщика, в случае представления подтверждающих документов, не применяется (не начисляется) пеня в отношении:

1) налогоплательщиков, которые представили документы для перечисления сумм с одного счета на другой в пределах одного бюджета – за период, начиная с даты оплаты и до даты фактического перевода, в пределах оплаченной суммы;

2) налогоплательщиков, которые представили документы для перечисления уплаченных сумм со счета одного бюджета (государственный бюджет, местный бюджет, государственный бюджет социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) на счет другого бюджета (государственный бюджет, местный бюджет, государственный бюджет социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) – за период, начиная с даты поступления документов в Государственную налоговую службу и до даты фактического перечисления;

3) налогоплательщиков, которые представили заявление о компенсации задолженностей перед бюджетом за счет возмещения НДС или акцизов – за период, начиная с даты подачи заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств и до даты фактического перечисления;

4) налогоплательщиков, которые осуществляют компенсируемые расходы из бюджета путем прямого финансирования или поставляют товары, выполняют работы и/или оказывают услуги учреждениям, финансируемым из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств – за период существования задолженностей перед налогоплательщиком по налоговым обязательствам, не превышающих размера этой задолженности.

[Пкт.49 изменен Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025]

49¹. Перерасчет/аннулирование пени в порядке, предусмотренном в подпункте 1) пункта 49, также может осуществляться по инициативе Государственной налоговой службы, в том числе в тех случаях, когда налоговые обязательства налогоплательщика были погашены путем компенсации по инициативе Государственной налоговой службы.

[Пкт.49¹ введен Пост.Прав. N 901 от 30.12.2024, в силу 01.01.2025]

50. Заявление о перерасчете пени представляется в свободной форме, к которому прилагается заявление о погашении путем компенсации и/или возмещения с отметкой Государственной налоговой службы о его приеме.

51. Перерасчет/аннулирование пени осуществляется только после исполнения платежных документов, представленных Государственной налоговой службой Государственному казначейству или региональным казначействам Министерства финансов, и их отражения в информационных системах администраторов доходов.

[Приложение № 1 в редакции Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

[Приложение № 2 в редакции Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023] 

[Приложение N 3 изменено Пост.Прав. N 279 от 10.05.2023, в силу 15.05.2023]