Постановление № 490 от 04.05.1998

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Положения о порядке разделения доходов, полученных

нерезидентами из источников в Республике Молдова,

и доходов, полученных за ее пределами

N 490  от  04.05.98

 (в силу 09.07.1998) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 62-65 ст.601 от 09.07.1998

* * *

Утратил силу: 10.09.2018

Постановление Правительства N 693 от 11.07.2018

Во исполнение положений статьи 73 главы 11 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. о регулировании порядка разделения доходов, полученных нерезидентами Республики Молдова из разных источников, Правительство Республики Молдова

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить Положение о порядке разделения доходов, полученных нерезидентами из источников в Республике Молдова, и доходов, полученных за ее пределами, согласно приложению.

Приложение

к Постановлению Правительства

Республики Молдова

№ 490 от 4 мая 1998 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке разделения доходов, полученных нерезидентами из

источников в Республике Молдова, и доходов, полученных

за ее пределами

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящее положение разработано в соответствии со статьей 73 главы 11 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. и регулирует порядок разделения доходов, полученных нерезидентами Республики Молдова из различных источников.

2. Нерезидентами Республики Молдова являются любые иностранные юридические и физические лица, включая индивидуальные, которые не подпадают под понятие резидента, приведенное в статье 12 Налогового кодекса.

3. Для целей настоящего положения налогоплательщиками подоходного налога являются иностранные юридические лица-нерезиденты, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство.

4. Под термином "иностранное юридическое лицо" понимается компания, фирма, предприятие, финансово-промышленная группа, холдинг и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также иностранные юридические лица – члены объединений (ассоциаций, консорциумов) и других компаний, не являющихся юридическими лицами.

5. Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Республике Молдова для целей налогообложения понимается филиал, отделение, контора, агентство, любое другое постоянное место осуществления деятельности, связанной с разработкой и эксплуатацией природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, накладке, обслуживанию оборудования, с эксплуатацией игровых автоматов, продажей продукции со складов, расположенных на территории Республики Молдова и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им, а также оказания услуг и осуществления иных видов деятельности по извлечению доходов на территории Республики Молдова или за рубежом.

II. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ ПО ИСТОЧНИКАМ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

6. По источникам формирования весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:

а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой в Молдове;

b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой в другой стране.

7. Перечень категорий доходов юридических лиц-нерезидентов, получаемых в Республике Молдова и за ее пределами, приведен в статьях 71 и 72 Налогового кодекса.

8. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство, является плательщиком подоходного налога по валовым доходам, полученным из источников Республики Молдова, связанным с постоянным представительством и уменьшенным на сумму вычетов только тех расходов, убытков и других выплат, которые непосредственно относятся к этим доходам.

9. В международных договорах об избежании двойного налогообложения, участником которых является Республика Молдова, при определении налогооблагаемого дохода постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей этого постоянного представительства, включая управленческие и общие административные расходы, независимо от того, понесены эти расходы в Молдове, где находится постоянное представительство, или за ее пределами. При этом вычеты таких расходов должны быть документально подтверждены.

10. Юридическое лицо-нерезидент для целей налогообложения обязан вести отдельный учет валовых доходов и расходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой как на территории Республики Молдова, так и за ее пределами.

11. В том случае, если юридическое лицо-нерезидент осуществляет деятельность не только в Республике Молдова и при этом не ведет отдельного учета, позволяющего определить доход, получаемый от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма валового дохода может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его платежи в бюджет.

12. В каждом конкретном случае для этих целей принимается один из следующих показателей:

удельный вес валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) в Республике Молдова в общей сумме дохода юридического лица-нерезидента от всей его деятельности;

удельный вес расходов, связанных с деятельностью на территории Республики Молдова, в общей сумме расходов юридического лица-нерезидента;

удельный вес численности работников, осуществляющих деятельность на территории Республики Молдова, в общей численности работников юридического лица-нерезидента.

13. Порядок распределения доходов нерезидентов – физических лиц, включая индивидуальные, по источникам формирования осуществляется аналогично принципу разделения доходов для юридических лиц-нерезидентов, предусмотренному в пункте 12 настоящего положения.