490/04.05.98 Hotărîre despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de divizare a veniturilor obţinute de către nerezidenţi din sursele din Republica Moldova şi a veniturilor obţinute peste hotarele ei

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Î R E

despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de divizare

a veniturilor obţinute de către nerezidenţi din sursele

din Republica Moldova şi a veniturilor

obţinute peste hotarele ei

nr. 490  din  04.05.98

 (în vigoare 09.07.1998) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62-65 art.601 din 09.07.1998

* * *

Abrogat: 10.09.2018

Hotărîrea Guvernului nr.693 din 11.07.2018

Întru îndeplinirea prevederilor articolului 73 capitolul 11 al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 privind reglementarea modului de distribuire a veniturilor obţinute de nerezidenţi ai Republicii Moldova din diferite surse, Guvernul Republicii Moldova

HOTĂRĂŞTE:

Se aprobă Regulamentul cu privire la modul de divizare a veniturilor obţinute de către nerezidenţi din sursele din Republica Moldova şi a veniturilor obţinute peste hotarele ei, conform anexei.

Anexă

la Hotărîrea Guvernului

Republicii Moldova

nr.490 din 4 mai 1998

REGULAMENTUL

cu privire la modul de divizare a veniturilor obţinute de către

nerezidenţi din sursele din Republica Moldova şi

a veniturilor obţinute peste hotarele ei

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Prezentul Regulament este elaborat în conformitate cu articolul 73 capitolul 11 al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 şi reglementează modul de distribuire a veniturilor obţinute de nerezidenţi ai Republicii Moldova din diferite surse.

2. Nerezidenţi ai Republicii Moldova sînt orice persoane juridice şi fizice străine, inclusiv individuale, care nu corespund noţiunii de rezident, reflectată în articolul 12 al Codului fiscal.

3. În sensul prezentului Regulament contribuabili ai impozitului pe venit sînt persoanele juridice străine – nerezidente, care desfăşoară activitate de antreprenoriat în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente.

4. Prin termenul "persoană juridică străină" înţelegem compania, firma, întreprinderea, grupul financiar-industrial, holding şi orice alte organizaţii, formate în conformitate cu legislaţia statelor străine, precum şi persoanele juridice străine – membre ale societăţilor (asociaţiilor, consorţilor) şi altor companii, care nu sînt persoane juridice.

5. Sub reprezentanţă permanentă a persoanei juridice străine în Republica Moldova, în sensul impozitării, se înţelege o filială, sucursală, birou, agenţie, orice alt loc permanent de desfăşurare a activităţii, care este legat de exploatarea sau cercetarea resurselor naturale, efectuarea lucrărilor stipulate în contract la construcţia, instalarea, montajul, asamblarea, ajustarea, deservirea utilajului, exploatarea automatelor de joc, comercializarea producţiei din depozitele amplasate pe teritoriul Republicii Moldova şi aparţinînd persoanei juridice străine sau arendate de către ea, precum şi prestarea serviciilor şi desfăşurarea altor genuri de activitate pentru obţinerea venitului pe teritoriul Republicii Moldova sau peste hotare.

II. DISTRIBUIREA VENITURILOR CONFORM

SURSELOR DE FORMARE A LOR

6. Conform surselor de formare întregul venit al contribuabilului-nerezident se împarte în venitul obţinut:

a) în Republica Moldova în urma activităţii de antreprenoriat desfăşurată în Moldova;

b) peste hotarele Republicii Moldova în urma activităţii de antreprenoriat desfăşurată în altă ţară.

7. Lista categoriilor de venituri ale persoanelor juridice-nerezidente, obţinute în Republica Moldova şi peste hotarele ei este menţionată în articolele 71 şi 72 din Codul fiscal.

8. Contribuabilul-nerezident, care desfăşoară o activitate în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente, este plătitor al impozitului pe veniturile brute, obţinute din sursele Republicii Moldova, care sînt legate de reprezentanţa permanentă şi diminuate cu suma deducerilor numai a celor cheltuieli, pierderi şi altor plăţi, care se atribuie nemijlocit la aceste venituri.

9. În contractele internaţionale privind evitarea dublei impuneri, participant la care este Republica Moldova, la stabilirea venitului impozabil a reprezentanţei permanente, se admite deducerea cheltuielilor, suportate pentru scopurile acestei reprezentanţe permanente, inclusiv cheltuielile de regie şi administrative generale, indiferent de faptul dacă aceste cheltuieli, sînt suportate în Moldova, unde se află reprezentanţa permanentă, sau peste hotarele ei. Totodată, deducerile acestor cheltuieli trebuie să fie confirmate documentar.

10. Persoana juridică-nerezidentă în sensul impozitării este obligată să ţină evidenţa separată a veniturilor brute şi a cheltuielilor din activitatea de antreprenoriat desfăşurată atît pe teritoriul Republicii Moldova cît şi peste hotarele ei.

11. În cazul în care persoana juridică-nerezidentă îşi desfăşoară activitatea nu numai în Republica Moldova şi, totodată, nu ţine evidenţă separată, care ar permite să fie stabilit venitul obţinut din activitatea desfăşurată de către ea prin intermediul reprezentanţei permanente, suma venitului brut poate fi stabilită în baza calculului, coordonat de către contribuabil cu organul fiscal, care verifică plăţile lui la buget.

12. În fiecare caz concret în acest scop se adoptă unul din următorii indici:

ponderea venitului brut de la comercializarea producţiei (lucrărilor, serviciilor) în Republica Moldova în încasarea totală a persoanei juridice-nerezidente din toată activitatea lui;

ponderea cheltuielilor legate de activitatea pe teritoriul Republicii Moldova în suma totală de cheltuieli a persoanei juridice-nerezidente;

ponderea personalului scriptic, ce practică activitate pe teritoriul Republicii Moldova, în personalul scriptic al persoanei juridice-nerezidente.

13. Modul de repartizare a veniturilor nerezidenţilor – persoane fizice, inclusiv individuale, conform surselor de formare, se înfăptuieşte analogic principiului de distribuire a veniturilor pentru persoanele juridice-nerezidente, prevăzute în punctul 12 al prezentului Regulament.