(1) Субъектами налогообложения являются банки и другие кредитные учреждения, в том числе смешанные с участием иностранного капитала, иностранные, имеющие статус юридического лица и осуществляющие банковские операции в соответствии с лицензией Национального банка Молдовы.

(2) Не являются плательщиками налога Национальный банк Молдовы, а также кредитные учреждения, которые осуществляют банковские операции в соответствии с Законом о банках и банковской деятельности, не требующие лицензии Национального банка Молдовы.

Статья 2. Объекты налогообложения

Объектом налогообложения является прибыль, полученная от деятельности, осуществляемой в соответствии с лицензией Национального банка Молдовы.

Статья 3. Исчисление налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль

(1) Исчисление налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль осуществляется путем уменьшения общей суммы доходов на сумму расходов, определяемых в соответствии с Положением по составу затрат и о порядке формирования финансовых результатов банков и других кредитных учреждений. Данное положение разрабатывается Национальным банком Молдовы по согласованию с Министерством финансов и утверждается Правительством.

(2) Исчисленная в указанном в части (1) порядке прибыль в национальной валюте подлежит налогообложению в совокупности с прибылью в иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу, установленному Национальным банком Молдовы.

Статья 4. Фонд риска

(1) Банки и другие кредитные учреждения в соответствии с положением, утвержденным Национальным банком Молдовы по согласованию с Министерством финансов, имеют право создавать фонд риска, который предназначен для покрытия возможных потерь в результате кредитования.

(2) Не облагается налогом предельная сумма фонда риска, исчисленного на конец каждого фискального периода, если она не превышает уровня, установленного исходя из категории кредитов к объему созданного фонда, исчисленного в соответствии с Правилами оценки портфеля кредитов и резервирования средств в фонд риска, разработанными Национальным банком Молдовы по согласованию с Министерством финансов, в следующих размерах на:

1 июля 1995 года – 25 процентов

1 октября 1995 года – 37,5 процента

1 января 1996 года – 50 процентов

1 апреля 1996 года – 62,5 процента

1 июля 1996 года – 75 процентов

1 октября 1996 года – 87,5 процента

1 января 1997 года – 100 процентов

и далее на каждую последующую дату – 100 процентов.

(3) Средства фонда риска, использованные на цели, отличающиеся от указанных в настоящей статье, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Статья 5. Льготы по налогу

(1) Налогооблагаемая прибыль при исчислении налога уменьшается на:

а) затраты на техническое перевооружение при условии полного использования амортизационных отчислений и других собственных ресурсов;

b) сумму средств, направленную в виде спонсорства на поддержку здравоохранения, а также перечисленную общественным благотворительным фондам, зарегистрированным в установленном порядке, и на благотворительные цели;

с) сумму средств, направленную на поддержку учреждений просвещения, культуры, искусства, физической культуры и спорта (школ высшего мастерства);

d) сумму средств, фактически перечисленных на счета фондов социальной поддержки населения;

е) затраты на содержание находящихся на балансе банков объектов здравоохранения, детских дошкольных учреждений, спортивных сооружений, объектов культурного назначения и жилищного фонда – в пределах нормативов, утвержденных в установленном порядке.

(2) Размер отчислений, указанных в пунктах b), с) и d), устанавливается Парламентом одновременно с утверждением государственного бюджета.

(3) Коммерческие банки, осуществляющие долгосрочное кредитование хозяйствующих субъектов всех отраслей национальной экономики, использующих кредиты на финансирование капитальных вложений, предназначенных для проектирования, разработки, освоения и внедрения новых техники и технологий, а также для перепрофилирования и технологической реорганизации производственного процесса, закупки и закладки на выдержку коньячных спиртов и виноматериалов для производства классического шампанского и высококачественных вин, освобождаются от уплаты налога на прибыль, полученную по кредитам, выданным: на срок от 2 до 3 лет – в размере 50%, на срок свыше 3 лет – в размере 100%. При этом процентные ставки за пользование кредитом, полученным коммерческими банками от Национального банка Молдовы, не должны превышать более чем на 7 пунктов ставку рефинансирования Национального банка Молдовы на момент выдачи и обслуживания этих кредитов.

(4) На смешанные банки и другие кредитные учреждения с участием иностранного капитала распространяются льготы, предусмотренные Законом об иностранных инвестициях.

(5) Положения настоящего закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных нормами международного права.

[Ст.5 дополнена Законом N 850-XIII от 29.05.96, в силу 20.06.1996]

[Ст.5 дополнена Законом N 665-XIII от 23.11.95, в силу 28.12.1995]

Статья 6. Налогооблагаемая прибыль

(1) Налогооблагаемая прибыль определяется в порядке, установленном в статье 3, за вычетом суммы льготируемой прибыли и с учетом особенностей создания фонда риска.

(2) Сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается на необходимую сумму для приведения объема фонда риска на начало фискального периода в соответствие с уровнем, установленным на конец этого периода. Сумма снижения объема фонда риска для доведения его до установленного уровня прибавляется к налогооблагаемой прибыли.

(3) При исчислении налогооблагаемой прибыли для видов расходов, которые включаются в общую сумму затрат согласно нормам (нормативам), эти расходы учитываются в размерах, не превышающих данные нормы (нормативы).

Статья 7. Ставки налога

(1) Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 32 процентов.

(2) Ставка налога может быть изменена Парламентом при утверждении государственного бюджета.

Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

(1) Плательщик обязан исчислять сумму налога самостоятельно, исходя из величины налогооблагаемой прибыли и ставки налога, и вносить ее в бюджет в установленном порядке.

(2) В течение квартала в бюджет перечисляются авансовые взносы налога, исчисленные из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период. Авансовые взносы перечисляются не позднее 20-го числа каждого месяца равными долями, составляющими одну треть квартальной суммы налога.

(3) По окончании первого квартала, первого полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют нарастающим итогом сумму налога исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей обложению налогом, и установленной ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей. Уплата налога по квартальным расчетам производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных отчетов (балансов), а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового отчета (баланса).

(4) Излишне внесенные суммы засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

(5) Плательщики налога обязаны представлять налоговым органам информацию, необходимую для осуществления контроля за правильностью налогообложения прибыли.

(6) При нарушении порядка исчисления налогооблагаемой прибыли и (или) сокрытия данной прибыли к налогоплательщикам применяются штрафные санкции, предусмотренные действующим законодательством.

(7) Служащие органов финансового и налогового контроля, имеющие доступ к информации, которая согласно Закону о банках и банковской деятельности является банковской тайной, должны хранить эту информацию. В случае разглашения банковской тайны они несут ответственность в порядке, установленном для служащих банков.

Статья 9. Устранение двойного налогообложения

(1) Прибыль банков Молдовы, полученная за границей, включается в прибыль, подлежащую налогообложению в Республике Молдова. Суммы налогов, уплаченные банками за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплат е налогов в Республике Молдова. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать подлежащую уплате в Молдове сумму налога на прибыль, полученную за границей.

(2) Прибыль банка или другого кредитного учреждения, полученная от долевого участия в деятельности других банков и предприятий, а также дивиденды и проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим банку, исключаются из налогооблагаемой прибыли банка или кредитного учреждения и подлежат налогообложению в составе прибыли предприятия - плательщика дивиденда.

Статья 10. Международные договоры

Если международные договоры, участником которых является Республика Молдова, устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем законе, применяются правила международных договоров.

Статья 11. Заключительные и переходные положения

(1) Настоящий закон вступает в силу с 1 июля 1995 года, при этом пересчет платежей в бюджет осуществляется исходя из налогооблагаемой прибыли и доли налога, установленных в соответствии с данным законом, с 1 апреля 1995 года. Часть (1) статьи 7 вступает в силу с 1 января 1997 года.

(2) Установить ставку налога на прибыль: с 1 июля по 31 декабря 1995 года – в размере 37 процентов, с 1 января по 31 декабря 1996 года - в размере 35 процентов.

(3) Установить ставку налога на прибыль банков и других кредитных учреждений, обслуживающих бюджетную систему: с 1 июля по 31 декабря 1995 года – в размере 35 процентов, с 1 января по 31 декабря 1996 года – в размере 32 процентов.

(4) Положение части (2) статьи 6 в отношении снижения объема фонда риска для доведения его до установленного уровня не распространяется на Акционерный коммерческий банк "Молдова-Агроиндбанк" до достижения этим банком размеров фонда риска, предусмотренных в части (2) статьи 4.

(5) Признать утратившей силу статью 13 Закона о государственном бюджете на 1995 год в части, касающейся налогообложения банков.

(6) Правительству:

в течение 10 дней совместно с Национальным банком Молдовы разработать Положение о доступе служащих органов финансового и налогового контроля в банки и другие кредитные учреждения для получения необходимой информации о них в качестве налогоплательщиков;

в месячный срок утвердить Положение по составу затрат и о порядке формирования финансовых результатов банков и других кредитных учреждений; в двухмесячный срок привести свои нормативные акты в соответствии с настоящим законом.

(7) Предложить Президенту Республики Молдова отменить Указ от 18 октября 1993 года о налоге на доходы банков.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПАРЛАМЕНТА	Петру ЛУЧИНСКИ
Кишинэу, 8 июня 1995 г.
№ 490-XIII.