Постановление № 617 от 11.12.2019
об утверждении Положения об оценке качества деятельности внутреннего аудита в публичном секторе
ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об утверждении Положения об оценке качества
деятельности внутреннего аудита в публичном секторе
№ 617 от 11.12.2019
(в силу 27.01.2020)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 388-392 ст. 1007 от 27.12.2019
* * *
На основании пунктов b) и с) статьи 29 Закона № 229/2010 о государственном внутреннем финансовом контроле (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2019 г., № 86-92, ст.140) Правительство
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить Положение об оценке качества деятельности внутреннего аудита в публичном секторе (прилагается).
| ПРЕМЬЕР-МИНИСТР | Ион КИКУ |
| Контрасигнует: | |
| зам. премьер-министра, | |
| министр финансов | Сергей ПУШКУЦА |
| № 617. Кишинэу, 11 декабря 2019 г. | |
Утверждено
Постановлением Правительства № 617/2019
ПОЛОЖЕНИЕ
об оценке качества деятельности внутреннего
аудита в публичном секторе
Раздел 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Положение об оценке качества деятельности внутреннего аудита в публичном секторе (в дальнейшем – Положение) устанавливает требования, необходимые для оценки качества деятельности внутреннего аудита, состоящей во внутренней и внешней оценке в рамках органов центрального и местного публичного управления, публичных субъектов, а также автономных органов/учреждений, распоряжающихся средствами национального публичного бюджета.
2. Внутренняя оценка включает:
1) непрерывный мониторинг деятельности внутреннего аудита;
2) периодические самооценки.
3. Непрерывный мониторинг, периодические самооценки и внешняя оценка деятельности внутреннего аудита являются неотъемлемой частью программы гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита, разработанной и управляемой руководителем подразделения внутреннего аудита.
4. Целью Программы гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита является оценка качества деятельности внутреннего аудита, а также ее соответствия Национальным стандартам внутреннего аудита (в дальнейшем – НСВА), Кодексу этики внутреннего аудитора, а также Карте внутреннего аудита.
5. Руководитель подразделения внутреннего аудита несет ответственность за организацию процесса оценки качества деятельности внутреннего аудита. Если руководитель подразделения внутреннего аудита не назначен, ответственность возлагается на лицо, заменяющее его, или на внутреннего аудитора/ внутренних аудиторов в рамках публичных субъектов.
Раздел 2
НЕПРЕРЫВНЫЙ МОНИТОРИНГ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
6. Непрерывный мониторинг деятельности внутреннего аудита является неотъемлемой частью повседневной работы по надзору, проверке и измерению деятельности внутреннего аудита, а также полагается на соответствие следующим сериям НСВА:
1) НСВА 2200 «Планирование миссии»;
2) НСВА 2300 «Выполнение миссии внутреннего аудита»;
3) НСВА 2400 «Представление отчетности о результатах»;
4) НСВА 2500 «Мониторинг действий после сообщения результатов».
7. Руководитель подразделения внутреннего аудита обеспечивает непрерывный мониторинг посредством:
1) деятельности по надзору;
2) оценки миссии внутреннего аудита руководителем подразделения внутреннего аудита, в том числе аудируемым подразделением;
3) оценки ключевых показателей качества деятельности внутреннего аудита.
8. Деятельность по надзору за миссией внутреннего аудита осуществляется руководителем подразделения внутреннего аудита или другим назначенным для этого внутренним аудитором с соответствующей профессиональной подготовкой.
9. Супервизор анализирует документы, разработанные внутренними аудиторами в рамках миссии внутреннего аудита, и руководит их деятельностью на протяжении всей миссии посредством:
1) обеспечения того, чтобы назначенные аудиторы владели знаниями, навыками и другими компетенциями и умениями, необходимыми для выполнения миссии внутреннего аудита;
2) предоставления правильных инструкций на стадии разработки и утверждения плана миссии внутреннего аудита в целях достижения поставленных задач;
3) проверки, если рабочая программа миссии внутреннего аудита, утвержденная руководителем подразделения внутреннего аудита, выполнена соответствующим образом, а изменения могут быть обоснованы;
4) проверки рабочих документов, с тем чтобы они содержали доказательные элементы, обосновывающие аудиторские констатации, заключения и рекомендации;
5) обеспечения, чтобы отчет о внутреннем аудите был объективным, составленным четко, кратко и выполнен в установленный срок;
6) обеспечения, чтобы задачи миссии внутреннего аудита были достигнуты эффективным образом и в условиях качества;
7) предоставления указаний, необходимых в целях выполнения миссий внутреннего аудита в соответствии с НСВА;
8) использования всех возможностей в целях развития знаний и профессиональных компетенций внутренних аудиторов.
10. Оценка миссии внутреннего аудита руководителем подразделения внутреннего аудита или назначенным внутренним аудитором осуществляется на основании оценочного листа, согласно приложению № 1, и цель ее состоит в обеспечении полного достижения задач миссии внутреннего аудита.
11. В процессе оценки миссии внутреннего аудита необходимо следить, чтобы:
1) внутренние аудиторы собрали и обработали всю информацию, необходимую для установления задач миссии внутреннего аудита и чтобы они были установлены в результате оценки рисков;
2) рабочая программа миссии внутреннего аудита обеспечивает выполнение задач аудиторской миссии в пределах выделенных ресурсов времени и их эффективное использование;
3) существовало эффективное общение между внутренними аудиторами и аудируемым подразделением;
4) в ходе миссии внутреннего аудита внутренние аудиторы соблюдали нормативную базу, НСВА, Карту внутреннего аудита, процедуры по осуществлению деятельности внутреннего аудита, а также Кодекс этики внутреннего аудитора;
5) сформулированные констатации и рекомендации обсуждались с аудируемым подразделением в ходе выполнения миссии внутреннего аудита;
6) констатации, указанные в отчете внутреннего аудита, принадлежали аудируемой области и были представлены соответствующим образом и эффективно;
7) составленные аудиторские рекомендации соответствовали констатациям, представленным в отчете внутреннего аудита;
8) были представлены положительные аспекты и улучшения, установленные с момента последней оценки по настоящее время, а также было учтено мнение аудиторской команды;
9) инструменты, методы и средства аудита, использованные в ходе осуществления аудиторской миссии, соответствовали НСВА.
12. Оценка миссии внутреннего аудита аудируемым подразделением осуществляется в целях анализа степени удовлетворенности относительно услуг по внутреннему аудиту, а также в целях установления возможностей по непрерывному улучшению деятельности внутреннего аудита.
13. Результаты оценки миссии внутреннего аудита аудируемым подразделением регистрируются в анкете оценки аудиторской миссии, согласно приложению № 2.
14. Руководитель подразделения внутреннего аудита обеспечивает установление, измерение, непрерывный анализ и информирование минимум один раз в год о ключевых показателях качества деятельности внутреннего аудита.
15. Руководитель подразделения внутреннего аудита устанавливает минимальное количество показателей качества, согласно приложению № 3.
Раздел 3
САМООЦЕНКА КАЧЕСТВА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
16. Самооценка качества деятельности внутреннего аудита осуществляется руководителем подразделения внутреннего аудита или командой, состоящей из внутренних аудиторов из подразделения внутреннего аудита, имеющих соответствующую профессиональную подготовку.
17. Самооценка качества деятельности внутреннего аудита предполагает комплексное рассмотрение деятельности внутреннего аудита, которая фокусируется, в том числе, и на механизме выполнения миссий внутреннего аудита, проведенных в отчетном периоде, и предполагает:
1) оценку соответствия деятельности внутреннего аудита положениям НСВА, Кодексу этики внутреннего аудита и Карте внутреннего аудита;
2) пересмотр соответствия рабочих документов положениям НСВА и процедурам по осуществлению деятельности внутреннего аудита;
3) оценку результатов деятельности внутреннего аудита в соотношении с установленными задачами/ критериями качества как части программы гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита.
18. Самооценка качества деятельности внутреннего аудита осуществляется ежегодно, до 15 февраля, за предыдущий год и, при необходимости, в рамках внешних оценок, на основании бланка, представленного в приложении № 4.
19. Самооценка качества деятельности внутреннего аудита напрямую рассматривает соответствие критериям Кодекса этики внутреннего аудитора и следующих серий НСВА:
1) НСВА 1000 «Миссия, полномочия и ответственность»;
2) НСВА 1100 «Независимость и объективность»;
3) НСВА 1200 «Компетентность и профессиональное отношение к работе»;
4) НСВА 1300 «Программа гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита»;
5) НСВА 2000 «Управление деятельностью внутреннего аудита»;
6) НСВА 2100 «Сущность деятельности»;
7) НСВА 2200 «Планирование миссии»;
8) НСВА 2300 «Выполнение миссии внутреннего аудита»;
9) НСВА 2400 «Представление отчетности о результатах»;
10) НСВА 2500 «Мониторинг действий после сообщения результатов»;
11) НСВА 2600 «Информирование о принятых рисках».
20. Каждому критерию оценки предоставляются баллы, используя шкалу от 0 до 3, следующим образом:
1) 3 – полностью выполнено;
2) 2 – требует некоторых улучшений;
3) 1 – требует значительных улучшений;
4) 0 – не выполнено;
5) н.п. – не применимо, используется в исключительных случаях и всегда требует обоснования.
21. Каждый пункт бланка заполняется в обязательном порядке, аргументируя ответ в случае присвоения очков 0,1 или 2 в колонке «Примечание», путем указания причин несоответствия критерия.
22. Оценка уровня соответствия осуществляется согласно обоснованию, имеющему достаточные и релевантные подтверждения.
23. Достигнутая степень соответствия выражается в процентной форме и представляет собой часть накопленных баллов от максимального количества очков за каждый раздел, согласно приложению № 5.
24. В целях оценки деятельности внутреннего аудита используются следующие критерии:
1) полное соответствие (ПС), 95-100% – деятельность внутреннего аудита полностью отвечает требованиям, предусмотренным в регламентирующей базе, и существуют возможности для улучшения деятельности внутреннего аудита по некоторым незначительным аспектам;
2) общее соответствие (ОС), 75-94% – деятельность внутреннего аудита не полностью отвечает требованиям, предусмотренным в регламентирующей базе, и требует улучшения системы обеспечения качества деятельности внутреннего аудита, а также механизма выполнения миссий внутреннего аудита;
4) частичное соответствие (ЧС), 50-74% – осуществление деятельности внутреннего аудита отклоняется от регламентирующей нормы, частично отвечая предусмотренным требованиям, таким образом, требует значительного улучшения системы обеспечения качества деятельности внутреннего аудита, а также механизма выполнения миссий внутреннего аудита;
5) не соответствует (НС), 0-49% – деятельность внутреннего аудита не отвечает большинству требований, предусмотренных в регламентирующей базе, а система обеспечения качества деятельности внутреннего аудита и механизм выполнения миссий внутреннего аудита имеют большие недостатки, оказывая существенное отрицательное влияние на эффективность деятельности внутреннего аудита и возможность принести пользу подразделению.
25. В результате самооценки качества деятельности внутреннего аудита руководитель подразделения внутреннего аудита, при необходимости, устанавливает и принимает в предельные сроки строгие меры, согласованные с менеджером публичного субъекта, в целях устранения существующих недостатков или для их приведения к допустимому уровню.
26. Руководитель подразделения внутреннего аудита осуществляет мониторинг мер, предпринимаемых в целях непрерывного улучшения качества деятельности внутреннего аудита, составляет заключения и сообщает менеджеру публичного субъекта о результатах предпринятых действий.
27. Бланк самооценки качества деятельности внутреннего аудита и обзор самооценки являются частью ежегодного отчета о деятельности внутреннего аудита, предоставляемого Министерству финансов.
28. Субъекты, предусмотренные в пункте 1, за исключением органов публичной власти, докладывающих напрямую Парламенту, направляют копию бланка самооценки качества деятельности внутреннего аудита, а также обзор самооценки Министерству финансов в электронном формате, ежегодно до 1 марта, по следующему электронному адресу: raport.uai@mf.gov.md.
Раздел 4
ВНЕШНЯЯ ОЦЕНКА КАЧЕСТВА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
29. Внешняя оценка качества деятельности внутреннего аудита осуществляется в следующих целях:
1) выражение независимого мнения относительно соответствия нормативной базе, регламентирующей внутренний аудит, НСВА и Кодексу этики внутреннего аудита;
2) оценка эффективности и действенности деятельности внутреннего аудита, исходя из положений Карты внутреннего аудита, политик и процедур внутреннего аудита, программы гарантии и повышения качества деятельности внутреннего аудита, а также с учетом ожиданий менеджера публичного субъекта и других заинтересованных сторон;
3) оценка риска для субъекта, если результаты внешней оценки качества деятельности внутреннего аудита показывают низкие показатели качества или несоответствие одному или нескольким НСВА;
4) определение возможностей улучшения деятельности внутреннего аудита, при необходимости, и предоставление надлежащих рекомендаций в целях ее укрепления.
30. Результаты внешней оценки качества деятельности внутреннего аудита предназначены для:
1) менеджера публичного субъекта – для улучшения доверия к внутреннему аудиту в качестве инструмента, способствующего выполнению задач публичного субъекта;
2) руководителя подразделения внутреннего аудита – в качестве опорной точки в целях непрерывного улучшения качества деятельности внутреннего аудита;
3) Министерства финансов и других заинтересованных сторон – в целях получения картины относительно качества деятельности внутреннего аудита в публичном секторе и степени ее соответствия регламентирующей базе.
31. Министерство финансов осуществляет внешнюю оценку качества деятельности внутреннего аудита согласно годовому плану, разработанному на основании анализа факторов риска и требований, поступивших от публичных субъектов, утвержденному министром финансов и доведенному до сведения соответствующих публичных субъектов в течение 10 дней с даты его утверждения.
32. Для миссий по внешней оценке качества деятельности внутреннего аудита приказом министра финансов назначается оценочная команда в составе оценщиков, предложенных подразделением, ответственным за политики в области внутреннего публичного финансового контроля. По меньшей мере один член оценочной команды обладает сертификатом о профессиональной квалификации в области внутреннего аудита в публичном секторе, выданным Министерством финансов, или сертификатом о квалификации с международным признанием в области внутреннего аудита.
33. В случае внешней оценки деятельности внутреннего аудита в рамках публичных субъектов, осуществляющих свою деятельность в области национальной обороны, государственной безопасности и общественного порядка, Министерство финансов обеспечивает наличие в составе команды членов, имеющих доступ к государственной тайне, в соответствии с требованиями законодательства.
34. Внешняя оценка качества деятельности внутреннего аудита осуществляется на основании бланка, представленного в приложении № 4, согласно критериям, установленным в пункте 24, одним из следующих способов:
1) полная внешняя оценка качества деятельности внутреннего аудита;
2) независимое внешнее утверждение результатов самооценки качества деятельности внутреннего аудита.
35. Член оценочной команды, состоящий в конфликте интересов с деятельностью внутреннего аудита, подлежащей оценке, заявляет об этом в письменной форме, подписывает декларацию о конфликте интересов, согласно приложению № 6, и не участвует в соответствующей оценке.
36. Члены оценочной команды обеспечивают конфиденциальность информации, полученной в ходе внешней оценки качества деятельности внутреннего аудита, подписывают декларацию о конфиденциальности, согласно приложению № 7. Копия декларации о конфиденциальности представляется оцениваемому подразделению внутреннего аудита.
37. Руководитель подразделения внутреннего аудита, подлежащего оценке, оказывает помощь оценочной команде и обеспечивает ее доступ к соответствующей информации о деятельности внутреннего аудита. В случае необходимости оценочная команда проводит собеседования с заинтересованными сторонами (внутренние аудиторы, персонал подразделений публичного субъекта, руководство публичного субъекта), цель которых состоит в разъяснении некоторых аспектов и сборе доказательств в целях обоснования заключений оценки.
38. Предварительные результаты внешней оценки обсуждаются с руководителем подразделения внутреннего аудита в ходе выполнения миссии по оценке.
39. В результате внешней оценки качества деятельности внутреннего аудита оценочная команда разрабатывает проект оценочного отчета, содержащего независимое и объективное мнение относительно деятельности внутреннего аудита в рамках публичного субъекта и, при необходимости, рекомендует меры, предназначенные для улучшения качества деятельности внутреннего аудита.
40. В течение 10 дней с момента завершения оценочного периода проект отчета об оценке качества деятельности внутреннего аудита передается руководителю оцениваемого подразделения внутреннего аудита на анализ.
41. В случае несогласия с констатациями и предоставленными рекомендациями руководитель подразделения внутреннего аудита формулирует и представляет, в письменной форме, комментарии, подтвержденные соответствующими доказательствами, в течение 10 дней с момента получения проекта отчета об оценке качества деятельности внутреннего аудита.
42. Оценочная команда оценивает поступившие комментарии, при необходимости вносит обязательные изменения и завершает проект отчета об оценке качества деятельности внутреннего аудита.
43. Окончательный отчет об оценке качества деятельности внутреннего аудита включает комментарии подразделения внутреннего аудита, а также обязательные обоснования в случае несогласия оценочной команды с комментариями.
44. Окончательный отчет об оценке качества деятельности внутреннего аудита составляется в двух экземплярах и подписывается членами оценочной команды.
45. Один экземпляр оценочного отчета с приложением поступивших комментариев хранится в Министерстве финансов, а второй экземпляр в течение 10 дней с даты получения комментариев подразделения внутреннего аудита передается менеджеру публичного субъекта для информирования, который хранится в отдельном деле в подразделении внутреннего аудита.
46. В результате внешней оценки качества деятельности внутреннего аудита руководитель подразделения внутреннего аудита, при необходимости, разрабатывает план действий с конкретными мероприятиями по улучшению деятельности внутреннего аудита и предельными сроками для их выполнения, с представлением его копии Министерству финансов.
47. Руководитель подразделения внутреннего аудита несет ответственность за мониторинг внедрения мероприятий плана действий, указанного в пункте 46, согласно установленным срокам, и представляет отчет, по меньшей мере, один раз в год менеджеру публичного субъекта и Министерству финансов об уровне его выполнения.
Приложение № 1
к Положению об оценке качества деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
Оценочный лист миссии внутреннего аудита
| № п/п |
Критерий оценки | Присужденная оценка* | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | Детали | ||
| 1. | Внутренние аудиторы установили задачи аудиторской миссии на основании анализа собранной информации и результатов оценки рисков, сопровождающих аудируемую область | ||||||
| 2. | Рабочая программа миссии внутреннего аудита была разработана таким образом, чтобы обеспечить выполнение задач миссии внутреннего аудита согласно выделенным ресурсам времени | ||||||
| 3. | Задачи миссии внутреннего аудита, использованные процедуры и методы аудита, а также выделенные ресурсы времени анализировались на постоянной основе для обеспечения эффективного использования человеческих ресурсов | ||||||
| 4. | Между внутренними аудиторами и аудируемым подразделением существовало эффективное общение, а его ожидания были приняты во внимание | ||||||
| 5. | Задачи миссии внутреннего аудита были достигнуты эффективным образом и в срок, предоставленный для миссии внутреннего аудита | ||||||
| 6. | У аудируемого подразделения была возможность проанализировать аудиторские констатации и рекомендации и отреагировать на них | ||||||
| 7. | Процедуры внутреннего аудита были соблюдены | ||||||
| 8. | Аудиторские констатации, по которым составлены аудиторские рекомендации, основываются на анализы и объективные основания | ||||||
| 9. | Письменные сообщения были четкими, краткими, объективными, правильными и выполненными в срок, предоставленный для миссии внутреннего аудита | ||||||
| 10. | Имеются аудиторские доказательства, подтверждающие заключения внутренних аудиторов | ||||||
| 11. | Документы были заполнены соответствующим образом, в срок, предоставленный для миссии внутреннего аудита и в соответствии с процедурами для осуществления деятельности внутреннего аудита | ||||||
|
________________________________________ __________________ _________________ (фамилия/должность лица, заполнившего бланк) (подпись) (дата) * Оценочный лист миссии внутреннего аудита заполняется с учетом следующего порядка предоставления оценок: 1 – неудовлетворительно; 2 – слабо; 3 – удовлетворяет требованиям; 4 – очень хорошо. Примечание. Оценочный лист может быть дополнен подразделением внутреннего аудита критериями оценки, характерными для публичного субъекта. |
|||||||
Приложение № 2
к Положению об оценке качества деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
Анкета оценки миссии внутреннего аудита
аудируемым подразделением
|
Аудируемое подразделение: _____________________________________________________ Название миссии внутреннего аудита: _____________________________________________ Внутренние аудиторы: ___________________________________________________________ |
||||||
| Вопросы | Уровень оценки* | |||||
| 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
|
Аудиторский процесс |
||||||
| 1. | Были ли Вы заранее уведомлены о начале миссии внутреннего аудита? | |||||
| 2. | Обсуждались ли и были ли четко разъяснены задачи аудита, предмет и область применения? | |||||
| 3. | Были ли учтены внутренними аудиторами Ваши мнения и предложения в ходе выполнения миссии внутреннего аудита? | |||||
| 4. | Был ли персонал Вашего подразделения оторван от деятельности в разумной мере в ходе выполнения аудиторской миссии / были ли разумными требования внутренних аудиторов относительно предоставления информации? | |||||
| 5. | Был ли обоснованным срок миссии внутреннего аудита? | |||||
|
Аудиторский отчет |
||||||
| 6. | Были ли составленные аудиторские констатации четкими, объективными и основанными на действительных доказательствах? | |||||
| 7. | Реально ли внедрить рекомендации, предоставленные внутренними аудиторами? | |||||
| 8. | Аудиторский отчет является четким, кратким? | |||||
| 9. | Был ли аудиторский отчет представлен в полезное время? | |||||
| 10. | Является ли информация, представленная в аудиторском отчете, полезной, может ли она помочь Вам улучшить свою деятельность? | |||||
|
Аудиторский персонал |
||||||
| 11. | Осознали ли внутренние аудиторы вызовы по аудируемой области и проявили ли открытость для предоставления консультации и необходимой помощи? | |||||
| 12. | Продемонстрировали ли внутренние аудиторы профессионализм и достаточное знание аудируемого процесса? | |||||
| 13. | Проявили ли внутренние аудиторы такт, учтивость и сдержанность? | |||||
| 14. | Был ли у внутренних аудиторов конструктивный подход, и проявили ли они надлежащее умение общения? | |||||
| 15. | Было ли у внутренних аудиторов корректное, объективное и беспристрастное отношение? | |||||
|
Дополнительно: a) Как Вы считаете, какой процесс (процессы) полезно в будущем подвергнуть аудиту? ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ b) Другие предложения (укажите любой дополнительный комментарий по соответствующей анкете, который мог бы привести в будущем к улучшению деятельности внутреннего аудита): ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ ________________________________________ __________________ _________________ (фамилия/должность лица, заполнившего бланк) (подпись) (дата) * Анкета оценки миссии внутреннего аудита заполняется аудируемым подразделением с учетом следующего порядка предоставления оценок: 1 – неудовлетворительно; 2 – слабо; 3 – удовлетворяет требованиям; 4 – хорошо; 5 – очень хорошо. Примечания: Если уровень оценки ниже 3, необходимо аргументирование порядка оценивания. Анкета оценки миссии внутреннего аудита может быть дополнена подразделением внутреннего аудита вопросами, характерными для публичного субъекта. |
||||||
Приложение № 3
к Положению об оценке качества деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
Показатели качества
по деятельности внутреннего аудита
| № п/п |
Показатель | Формула расчета показателя | Рекомендуемое значение |
| 1. | Степень выполнения Годового плана деятельности внутреннего аудита | Процентное соотношение между количеством выполненных действий и количеством запланированных действий | 100% |
| 2. | Уровень удовлетворения подразделением внутреннего аудита требований о консультировании | Процентное соотношение между количеством предоставленных консультаций и количеством консультаций, запрошенных менеджером субъекта | Не менее 85% |
| 3. | Уровень использования ресурсов для незапланированных миссий | Процентное соотношение между количеством человеко-дней, эффективно использованных для незапланированных миссий, и количеством человеко-дней, запланированных для незапланированных миссий | Не более 100% |
| 4. | Доля миссий внутреннего аудита, выполненных в установленные сроки | Процентное соотношение между количеством миссий, выполненных согласно срокам, установленным в годовом плане деятельности внутреннего аудита, и общим количеством выполненных миссий внутреннего аудита | Не менее 85% |
| 5. | Доля принятых аудиторских рекомендаций | Процентное соотношение между количеством принятых аудиторских рекомендаций и количеством предоставленных аудиторских рекомендаций | Не менее 90% |
| 6. | Степень внедрения аудиторских рекомендаций | Процентное соотношение между количеством внедренных аудиторских рекомендаций и количеством принятых аудиторских рекомендаций | Не менее 75% |
| 7. | Уровень использования ресурсов для прямой аудиторской деятельности* | Процентное соотношение между количеством человеко-дней, эффективно использованных для прямой аудиторской деятельности, и общим количеством доступных ресурсов времени | Не менее 75% |
| 8. | Уровень непрерывного профессионального развития внутренних аудиторов | Эффективное количество академических часов внутреннего и внешнего обучения, в котором принял участие каждый внутренний аудитор | Не менее 40 академических часов на одного внутреннего аудитора |
| 9. | Уровень сертифицированных внутренних аудиторов | Не менее одного сертифицированного внутреннего аудитора | |
| 10. | Общий уровень удовлетворения аудируемых подразделений предоставленными аудиторскими услугами | Среднее количество очков, набранное в результате подсчета ответов из анкет оценки миссий внутреннего аудита, выполненных в течение отчетного года, в соотношении с максимально возможным количеством очков на каждую миссию внутреннего аудита | Не менее 75% |
|
* Прямая аудиторская деятельность включает выполнение запланированных и незапланированных аудиторских миссий, деятельность по мониторингу внедрения аудиторских рекомендаций, деятельность по консультированию и супервизии. |
|||
Приложение № 4
к Положению об оценке качества деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
Бланк самооценки
качества деятельности внутреннего аудита
| № п/п |
Критерий | Количество очков |
Примечание |
|
I. Миссия, полномочия и ответственность (НСВА 1000) |
|||
| 1. | Внутренний аудит располагает Картой внутреннего аудита, которая устанавливает миссию, компетенции и ответственность деятельности внутреннего аудита в соответствии с Законом № 229/2010 о государственном внутреннем финансовом контроле, а также обязательный характер основных принципов для профессиональной практики внутреннего аудитора, Кодексом этики внутреннего аудитора и НСВА | ||
| 2. | Карта внутреннего аудита:
a) устанавливает статус внутреннего аудита в рамках публичного субъекта, включая характер функциональной подотчетности руководителя подразделения внутреннего аудита руководству публичного субъекта; b) разрешает доступ к записям, персоналу и соответствующим физическим свойствам для выполнения миссий внутреннего аудита; c) определяет сферы охвата деятельностью внутреннего аудита |
||
| 3. | Карта внутреннего аудита обновляется, при необходимости, в зависимости от изменений нормативной базы и утверждается менеджером публичного субъекта | ||
| 4. | Полномочия внутренних аудиторов, предусмотренные в Карте внутреннего аудита и в должностной инструкции, соотнесены с положениями нормативной базы в области внутреннего аудита | ||
| 5. | Карта внутреннего аудита доводится до сведения всех внутренних аудиторов и доступна для аудируемых подразделений | ||
| 6. | Карта внутреннего аудита определяет тип миссий по предоставлению гарантий и действий по консультированию, предоставленных публичному субъекту и, при необходимости, заинтересованным сторонам вне публичного субъекта | ||
| 7. | Руководитель подразделения внутреннего аудита обсуждает миссию внутреннего аудита и обязательные нормы НСВА с высшим руководством публичного субъекта | ||
|
Итого |
|||
|
II. Независимость и объективность (НСВА 1100) |
|||
| 8. | Руководитель подразделения внутреннего аудита подчиняется и отчитывается непосредственно перед менеджером публичного субъекта и подтверждает, по меньшей мере, ежегодно организационную независимость деятельности внутреннего аудита | ||
| 9. | У руководителя подразделения внутреннего аудита есть прямой доступ к менеджеру публичного субъекта, он общается и взаимодействует с ним в целях эффективного осуществления деятельности внутреннего аудита | ||
| 10. | Деятельность внутреннего аудита не допускает вмешательства в определение области применения, метод выполнения работы и сообщение результатов. Информация о любом вмешательстве должна быть доведена до сведения и обсуждена с менеджером публичного субъекта | ||
| 11. | Внутренние аудиторы не имеют никакого отношения и не несут ответственности за функции и полномочия, которые впоследствии подлежат оценке | ||
| 12. | Внутренние аудиторы должны быть беспристрастными, непредвзятыми и избегать любых конфликтов интересов, заполнять декларации об интересах до инициирования миссии внутреннего аудита. Конфликт интересов устанавливается, сообщается и разрешается соответствующим образом | ||
| 13. | Миссии по предоставлению гарантий, за которые ответствен руководитель подразделения внутреннего аудита, осуществляются под надзором лица вне подразделения внутреннего аудита, которое обладает компетенцией и опытом в профессиональной практике внутреннего аудита | ||
| 14. | Существует процесс отчетности и разрешения случаев действительного и видимого влияния на независимость деятельности внутреннего аудита или объективность внутренних аудиторов | ||
| 15. | Внутренние аудиторы не предоставляют гарантии для деятельности, за которую они несли ответственность в течение предыдущего года | ||
| 16. | Деятельность по внутреннему аудиту выполняет миссии по предоставлению гарантий в тех областях, где ранее выполнялось консультирование, при условии, что характер консультирования не повлияет на объективность. Личная объективность учитывается при выделении ресурсов для выполнения миссии внутреннего аудита | ||
| 17. | Если независимость и объективность внутренних аудиторов нарушены в связи с предполагаемым консультированием, информация об этом доводится до сведения бенефициара до принятия миссии к исполнению | ||
|
Итого |
|||
|
III. Компетентность и профессиональное отношение к работе (НСВА 1200) |
|||
| 18. | Внутренние аудиторы обладают коллективно знаниями, навыками и другими необходимыми компетенциями для осуществления деятельности внутреннего аудита в рамках публичного субъекта и несут возложенную на них ответственность согласно нормативной базе и методологии внутреннего аудита | ||
| 19. | Внутренние аудиторы могут применять и применяют в деятельности внутреннего аудита автоматизированные методы аудита, а также другие методы анализа данных | ||
| 20. | Внутренние аудиторы могут выявлять и сообщать о показателях возможного мошенничества и коррупции | ||
| 21. | Внутренние аудиторы располагают необходимыми умениями для выявления и оценки рисков, связанных с задачами публичного субъекта, в том числе рисков, связанных с информационными технологиями, риска мошенничества/коррупции | ||
| 22. | Внутренние аудиторы общаются ясно и эффективно, как в устной, так и в письменной форме, в целях изложения задач миссии внутреннего аудита, анализа рисков, составления аудиторских констатаций и рекомендаций | ||
| 23. | Внутренние аудиторы проявляют профессиональное отношение к осуществлению деятельности внутреннего аудита, учитывая следующие элементы:
a) потребность и ожидания бенефициаров миссии внутреннего аудита, включая характер, период выполнения и сообщение результатов миссии внутреннего аудита; b) сложность, значимость и объем работы, необходимый для достижения задач миссии внутреннего аудита; c) стоимость миссии внутреннего аудита, которая включает человеческие ресурсы, время и, при необходимости, финансовые ресурсы, в сравнении с потенциальными выгодами |
||
| 24. | Внутренние аудиторы совершенствуют свои знания, навыки и другие компетенции путем непрерывного профессионального развития в области, продолжительностью минимум 40 академических часов в год | ||
| 25. | Принимаются меры, необходимые для того, чтобы новые сотрудники, до участия в соответствующей деятельности по выполнению миссии внутреннего аудита, получили соответствующее обучение и поддержку | ||
| 26. | Запрашивается и принимается специализированная помощь в случае, если внутренние аудиторы не обладают знаниями, навыками или другими компетенциями, необходимыми для выполнения миссии внутреннего аудита, частично или полностью | ||
| 27. | Существуют процедуры для обеспечения того, чтобы внутренние аудиторы соблюдали Кодекс этики внутреннего аудитора. В случае уведомления о случаях несоблюдения Кодекса этики внутреннего аудитора принимаются меры по исправлению | ||
|
Итого |
|||
|
IV. Программа гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита (НСВА 1300) |
|||
| 28. | Существует программа гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита, включающая все аспекты деятельности внутреннего аудита. Программа обновляется по необходимости и доводится до сведения внутренних аудиторов | ||
| 29. | Программа гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита включает внутреннюю и внешнюю оценки качества | ||
| 30. | Руководитель подразделения внутреннего аудита обеспечивает выполнение внутренних оценок посредством непрерывного мониторинга и периодических самооценок | ||
| 31. | Установлены ключевые показатели качества деятельности внутреннего аудита и обеспечивается непрерывный анализ, оценка и сообщение установленных показателей качества | ||
| 32. | В результате мониторинга и самооценки качества деятельности внутреннего аудита установлены и предприняты соответствующие меры в целях улучшения качества деятельности внутреннего аудита и ее соответствия нормам регламентирования | ||
| 33. | Результаты внедрения программы гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита минимум один раз в год доводятся до сведения менеджера публичного субъекта в соответствии с требованиями НСВА | ||
| 34. | Руководитель подразделения внутреннего аудита заявляет, что деятельность внутреннего аудита осуществляется в соответствии с НСВА только в том случае, если результаты программы гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита поддерживают данное заявление | ||
| 35. | Если несоответствие Кодексу этики внутреннего аудитора или НСВА влияет на общую область деятельности внутреннего аудита или на порядок ее функционирования, о факте несоответствия и его последствиях информируется менеджер публичного субъекта | ||
|
Итого |
|||
|
V. Управление деятельностью внутреннего аудита (НСВА 2000) |
|||
| 36. | Деятельность внутреннего аудита планируется на основании стандартного процесса планирования, направленного на риск, для установления приоритетов деятельности внутреннего аудита в соответствии с задачами публичного субъекта. Стратегический план деятельности внутреннего аудита пересматривается и корректируется в ответ на возникшие изменения относительно систем, процессов, деятельности, программ, рисков и проверок публичного субъекта | ||
| 37. | Планирование миссий внутреннего аудита основывается на формализованной оценке рисков, проводимой по крайней мере один раз в год. В процессе планирования деятельности внутреннего аудита учитываются как ожидания менеджера публичного субъекта, так и других сторон, заинтересованных в деятельности внутреннего аудита | ||
| 38. | Стратегический и годовой планы деятельности внутреннего аудита и необходимые ресурсы, в том числе существенные последующие изменения, передаются менеджеру публичного субъекта на рассмотрение и утверждение | ||
| 39. | Стратегический и годовой планы деятельности внутреннего аудита включают оценку влияния дефицита реальных ресурсов и имеющихся компетенций | ||
| 40. | Годовой план деятельности внутреннего аудита предусматривает выделение ресурсов на миссии по предоставлению гарантий, миссии по предоставлению консультаций, незапланированные миссии, отслеживание внедрения аудиторских рекомендаций и мероприятия по управлению деятельностью внутреннего аудита | ||
| 41. | Руководитель подразделения внутреннего аудита следит за выполнением годового плана деятельности внутреннего аудита | ||
| 42. | Руководитель подразделения внутреннего аудита, до принятия запрошенной миссии по предоставлению консультаций, учитывает порядок, в котором она может улучшить менеджмент рисков, обеспечить ее полезность и улучшить процессы публичного субъекта | ||
| 43. | Подразделение внутреннего аудита располагает подходящими и достаточными ресурсами для осуществления своей деятельности | ||
| 44. | Разработаны политики и процедуры с учетом специфики, структуры и размера публичного субъекта, размера, структуры и способа организации деятельности внутреннего аудита и ее сложности. Политики и процедуры периодически пересматриваются | ||
| 45. | Деятельность внутреннего аудита доведена до сведения и согласована с другими внутренними и внешними поставщиками гарантий и консультирования, а также учитывается степень, в которой внутренний аудит может использовать результаты их работы | ||
| 46. | Руководитель подразделения внутреннего аудита периодически отчитывается перед менеджером публичного субъекта относительно деятельности внутреннего аудита, в соответствии с положениями НСВА. Указанные отчеты включают информацию о существенных рисках, включая риски мошенничества и коррупции, проблемах, связанных с контролем и управлением, а также другие аспекты, запрошенные менеджером публичного субъекта | ||
|
Итого |
|||
|
VI. Сущность деятельности (НСВА 2100) |
|||
| 47. | Внутренние аудиторы проводят оценку процесса управления субъекта в соответствии с НСВА и дают гарантии, а также рекомендации для его совершенствования | ||
| 48. | Внутренние аудиторы оценивают эффективность процесса менеджмента рисков в рамках публичного субъекта в соответствии с НСВА и дают надлежащие гарантии, а также рекомендации для его совершенствования | ||
| 49. | Внутренние аудиторы оценивают минимум один раз в три года систему управления информационными технологиями публичного субъекта | ||
| 50. | Внутренние аудиторы оценивают возможность совершения мошенничества и коррупции, а также способ, которым публичный субъект управляет соответствующими рисками. В случае обнаружения возможных показателей мошенничества или коррупции лица, осуществляющие внутренний аудит, уведомляют в письменной форме вышестоящего руководителя, менеджера публичного субъекта или, при необходимости, компетентные правоохранительные органы | ||
| 51. | Внутренние аудиторы оценивают эффективность внутреннего управленческого контроля и дают рекомендации для его развития. Внутренние аудиторы представляют мнение относительно соответствующего и эффективного осуществления внутреннего управленческого контроля | ||
| 52. | Имеются доказательства, что функция внутреннего аудита приносит пользу публичному субъекту и положительно влияет на управление, менеджмент рисков и контроль | ||
|
Итого |
|||
|
VII. Планирование миссии внутреннего аудита (НСВА 2200) |
|||
| 53. | Миссия внутреннего аудита инициируется на основании административного акта, выданного менеджером публичного субъекта, включающего, по меньшей мере, следующие элементы:
a) наименование миссии; b) аудируемое подразделение; c) состав аудиторской команды; d) отношения отчетности при выполнении миссии внутреннего аудита, в том числе назначенный супервизор; e) сроки представления проекта аудиторского отчета и аудиторского отчета |
||
| 54. | Разработан План миссии внутреннего аудита, включающий:
a) операционные задачи и сопровождающие их риски; b) задачи миссии внутреннего аудита и соответствующие критерии; c) область применения миссии внутреннего аудита; d) календарь деятельности на каждом этапе; e) использованные методы и средства аудита; f) установленные сроки для предоставления проекта аудиторского отчета и аудиторского отчета; g) выделенные ресурсы. План миссии внутреннего аудита утверждается руководителем подразделения внутреннего аудита и обновляется по мере необходимости |
||
| 55. | Задачи миссии внутреннего аудита являются четкими, краткими и отражают результаты документированной оценки рисков, связанных с аудируемой областью, а также учитывается вероятность существенных ошибок, мошенничества и несоответствий | ||
| 56. | Внутренние аудиторы оценивают управление, менеджмент рисков и контроль на основании адекватных критериев | ||
| 57. | Область применения миссии внутреннего аудита устанавливается таким образом, чтобы быть достаточной для достижения задач миссии внутреннего аудита и учитывать изучение систем, документации, персонала и соответствующих материальных активов, в том числе находящихся под контролем третьих лиц | ||
| 58. | Для достижения задач миссии внутреннего аудита устанавливается объем необходимых и достаточных ресурсов, исходя из оценки характера и сложности миссии внутреннего аудита, ограничений во времени и доступных ресурсов | ||
| 59. | Организовывается и проводится заседание по открытию миссии внутреннего аудита, в рамках которого обсуждаются и утверждаются все аспекты, указанные в плане миссии внутреннего аудита. По результатам данного заседания составляется протокол | ||
| 60. | При планировании миссии внутреннего аудита для структур вне публичного субъекта с аудируемым подразделением в письменной форме согласовываются задачи миссии внутреннего аудита, область применения, ответственность сторон, а также ограничения относительно распространения результатов миссии внутреннего аудита и доступ к делам внутреннего аудита | ||
| 61. | Разрабатывается рабочая программа миссии внутреннего аудита, включающая процедуры выявления, анализа, оценки и документирования необходимой информации для выполнения миссии внутреннего аудита. Рабочая программа утверждается руководителем подразделения внутреннего аудита до ее внедрения, а любые ее изменения утверждаются заблаговременно | ||
|
Итого |
|||
|
VIII. Выполнение миссии внутреннего аудита (НСВА 2300) |
|||
| 62. | Внутренние аудиторы выявляют, анализируют, оценивают и оформляют документально достаточную, надежную, соответствующую и нужную информацию для достижения задач миссии внутреннего аудита | ||
| 63. | Выводы и результаты миссии внутреннего аудита основываются на соответствующих анализах и оценке, документально оформленных релевантной информацией | ||
| 64. | Рабочие документы, используемые в ходе выполнения миссии внутреннего аудита, имеют стандартный формат, являются четкими, краткими и позволяют третьим лицам понимать их и следовать им | ||
| 65. | Устанавливаются правила хранения, архивирования и передачи лицам в и вне публичных субъектов дел по миссиям внутреннего аудита, независимо от формы хранения этой информации. Правила хранения соответствуют внутренним организационно-административным правилам публичного субъекта, а также действующему законодательству | ||
| 66. | Существует процедура, посредством которой ведется контроль доступа к делам миссий внутреннего аудита. Документы, связанные с миссией внутреннего аудита, передаются третьим лицам вне публичного субъекта с утверждением менеджера публичного субъекта и, по необходимости, с заключением юридического отдела публичного субъекта | ||
| 67. | Имеются подтверждения, что все миссии внутреннего аудита находятся под соответствующим наблюдением | ||
|
Итого |
|||
|
IX. Представление отчетности о результатах (НСВА 2400) |
|||
| 68. | По каждой миссии внутреннего аудита разрабатывается аудиторский отчет в установленном формате и стандартной структуре. Окончательное сообщение результатов миссии внутреннего аудита включает аудиторские заключения, констатации, рекомендации, а также план действий о внедрении аудиторских рекомендаций | ||
| 69. | По каждой миссии внутреннего аудита организовывается и проводится заседание по завершению работ на местах, в ходе которого обсуждаются предварительные констатации и рекомендации аудита. В результате заседания по завершению работ на местах составляется протокол | ||
| 70. | Аудиторские констатации включают четыре характеристики: ситуация, критерии, эффект и причина. Аудиторские рекомендации следуют из установленных констатаций и направлены на исправление причины и повреждений | ||
| 71. | По каждой миссии внутреннего аудита организуется и проводится заседание по закрытию миссии внутреннего аудита, в ходе которого обсуждается проект Аудиторского отчета, представленный аудируемому подразделению. В результате заседания по закрытию работ составляется протокол | ||
| 72. | Сообщения результатов миссий внутреннего аудита являются точными, объективными, ясными, краткими, конструктивными, полными и своевременными, с указанием установленных положительных аспектов | ||
| 73. | Если в аудиторском отчете содержится существенная ошибка или упущение, руководитель подразделения внутреннего аудита доводит исправленную информацию до сведения всех сторон, получивших первоначальный оригинал аудиторского отчета | ||
| 74. | В случае если несоответствия Кодексу этики внутреннего аудитора или НСВА имеют влияние на определенную миссию внутреннего аудита, сообщение результатов содержит принцип или правило, которое не было соблюдено, причину и влияние несоответствия | ||
| 75. | В результате проведения миссии внутреннего аудита, аудируемое подразделение разрабатывает план действия по внедрению аудиторских рекомендаций, с указанием сроков и ответственных за внедрение лиц. Указанный план после согласования руководителем подразделения внутреннего аудита утверждается менеджером публичного субъекта | ||
| 76. | Руководитель подразделения внутреннего аудита проверяет и утверждает окончательное сообщение миссии внутреннего аудита перед его выпуском, а также принимает решения о способе распространения и его получателях | ||
| 77. | При разработке общего мнения оно должно учитывать стратегии, задачи и риски публичного субъекта, а также ожидания менеджера публичного субъекта и других лиц, заинтересованных в деятельности внутреннего аудита. Общее мнение основывается на достаточной, надежной, соответствующей и нужной информации | ||
|
Итого |
|||
|
X. Мониторинг действий после сообщения результатов (НСВА 2500) |
|||
| 78. | Установлена и поддерживается документированная система мониторинга внедрения рекомендаций по внутреннему аудиту | ||
| 79. | Предприняты действия в целях отслеживания внедрения аудиторских рекомендаций для обеспечения, чтобы действия операционных менеджеров осуществлялись эффективным образом или чтобы менеджер публичного субъекта принял риск не предпринимать меры | ||
| 80. | Проведена оценка подтверждений о внедрении аудиторских рекомендаций, предоставленных аудируемым подразделением | ||
| 81. | Руководитель подразделения внутреннего аудита периодически сообщает менеджеру публичного субъекта об уровне внедрения аудиторских рекомендаций | ||
|
Итого |
|||
|
XI. Информирование о принятых рисках (НСВА 2600) |
|||
| 82. | Руководитель подразделения внутреннего аудита сообщает и обсуждает, при необходимости, с менеджером публичного субъекта принятие операционными менеджерами уровня риска, который может быть недопустимым для публичного субъекта | ||
|
Итого |
|||
Приложение № 5
к Положению об оценке качества деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
Обзор самооценки деятельности внутреннего аудита
| № п/п |
Разделы, подлежащие оценке | Максимальное количество очков |
Набранное количество баллов |
Степень соответствия, % |
Уровень соответствия | Приме- чание |
|||
| НС | ЧС | ОС | ПС | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=(4/3)×100% | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| I. | НСВА 1000 «Миссия, полномочия и ответственность» | 21 | |||||||
| II. | НСВА 1100 «Независимость и объективность» | 30 | |||||||
| III. | НСВА 1200 «Компетентность и профессиональное отношение к работе» | 30 | |||||||
| IV. | НСВА 1300 «Программа гарантирования и улучшения качества деятельности внутреннего аудита» | 24 | |||||||
| V. | НСВА 2000 «Управление деятельностью внутреннего аудита» | 33 | |||||||
| VI. | НСВА 2100 «Сущность деятельности» | 18 | |||||||
| VII. | НСВА 2200 «Планирование миссии» | 27 | |||||||
| VIII. | НСВА 2300 «Выполнение миссии внутреннего аудита» | 18 | |||||||
| IX. | НСВА 2400 «Представление отчетности о результатах» | 30 | |||||||
| X. | НСВА 2500 «Мониторинг действий после сообщения результатов» | 12 | |||||||
| XI. | НСВА 2600 «Информирование о принятых рисках» | 3 | |||||||
|
ИТОГО |
246 | ||||||||
|
Примечание. При установлении максимального количества очков по каждому разделу, а также итогового максимального количества, используемого при расчете степени соответствия, неприменимое количество (н.к.), присвоенное некоторым критериям, в учет не принимается. |
|||||||||
Приложение № 6
к Положению об оценке качества деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
|
ДЕКЛАРАЦИЯ О КОНФЛИКТЕ ИНТЕРЕСОВ Нижеподписавшийся(аяся) ______________________________________________________, (фамилия, имя, публичный субъект) в качестве члена оценочной команды, заявляю о конфликте интересов с г-ном/г-жой ______________________________________________________________________________________, (фамилия, имя) ______________________________________________________________________________________, (подразделение внутреннего аудита, публичный субъект) подлежащим оценке __________________________________________________ г., по причине, что ______________________________________________________________________________________. (причина конфликта интересов) Дата __________________ Подпись ______________ |
Приложение № 7
к Положению об оценке качества деятельности
внутреннего аудита в публичном секторе
|
ДЕКЛАРАЦИЯ О КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ Нижеподписавшийся(аяся) _______________________________________________________, (фамилия, имя, публичный субъект) в качестве члена оценочной команды, обязуюсь хранить конфиденциальность информации, полученной в ходе внешней оценки деятельности внутреннего аудита ______________________________________________________________________________________, (подразделение внутреннего аудита, публичный субъект) не использовать в личных целях и не разглашать третьим лицам информацию конфиденциального характера. Дата __________________ Подпись ______________ |