Постановление № 625 от 08.09.1995

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА об утверждении Положения о составе затрат и порядке формирования финансовых результатов банков и других кредитных учреждений Nr.625 от 08.09.95 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 55/436 от 05.10.1995 * * * Утратил силу: 24.12.1997 Постановление Правительства N 1187 от 24.12.1997 В соответствии с Законом Республики Молдова N 490-XIII от 8 июня 1995 г. "О налогообложении прибыли банков и других кредитных учреждений" Правительство Республики Молдова ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить Положение о составе затрат и порядке формирования финансовых результатов банков и других кредитных учреждений (прилагается). Положение вводится в действие со дня опубликования. 2. Установить, что суммы превышения расходов их нормируемых величин по расходам, которые включаются в общую сумму затрат согласно утвержденным нормам, включаются в сумму налогооблагаемой прибыли. ПРЕМЬЕР-МИНИСТР РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА Андрей САНГЕЛИ г. Кишинэу, 8 сентября 1995 г. N 625. ПОЛОЖЕНИЕ о составе затрат и порядке формирования финансовых результатов банков и других кредитных учреждений I. Общие положения 1. Положение о составе затрат и порядок формирования финансовых результатов банков и других кредитных учреждений (в дальнейшем - Положение) разработано в соответствии с Законом Республики Молдова N 490-XIII от 8 июня 1995 г. "О налогообложении прибыли банков и других кредитных учреждений", а также с Основными положениями по составу затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в ее себестоимость, и порядке формирования финансовых результатов предприятий утвержденным Постановлением Правительства Республики Молдова N 340 от 2 июня 1993 г. с последующими дополнениями и изменениями. 2. Настоящее Положение применяется всеми коммерческими банками, кредитными учреждениями и обменными валютными кассами на территории Республики Молдова, независимо от их организационно-правовых форм. II. Состав затрат по операционной деятельности 3. Банки и другие кредитные учреждения в состав затрат по операционной деятельности включают: 1) Уплаченные проценты по кредитам банков и кредитных учреждений, включая кредиты, пролонгированные по ставкам, с учетом инфляции, за исключением превышения расходов (кредитных санкций) по уплате процентов по просроченным кредитам и ссудам. 2) Уплаченные проценты по депозитам банков и кредитных учреждений. 3) Уплаченные проценты по корреспондентским счетам банков, кредитных учреждений. 4) Уплаченные проценты по кредитам международных финансовых органи- заций. 5) Уплаченные проценты по депозитам клиентов. 6) Уплаченные проценты по вкладам клиентов. 7) Уплаченные проценты по счетам клиентов. 8) Уплаченные проценты по выпущенным ценным бумагам и долговым обязательствам. 9) Обязательства перед международными финансовыми организациями. 10) Расходы, связанные с осуществлением валютных операций (покупка и продажа валюты, включая ее конверсию, и др.). 11) Расходы по выплате комиссионных сборов (вознаграждений). 12) Расходы по страхованию кредитов. 13) Расходы, связанные с выпуском ценных бумаг (приобретение бланков ценных бумаг, типографские расходы и др.). 14) Расходы, связанные с выпуском долговых обязательств (издательские и типографские расходы и др.). 15) Расходы по операциям с ценными бумагами (выплата комиссионного вознаграждения за распространение ценных бумаг). 16) Расходы по операциям с долговыми обязательствами (комиссионные за посредничество). 17) Расходы по гарантийным обязательствам и госпошлинам, в том числе по легализации документов. 18) Расходы по всем видам ремонта основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, включая ремонт арендованных зданий, если для этой цели не создан специальный резерв, а также зданий и сооружений, предоставляемых бесплатно профсоюзной организации для культурно-массовой и спортивной работы. 19) Арендная плата по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам и нематериальным активам. 20) Затраты по содержанию оборудования и помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим работников банка (включая амортизационные отчисления, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, затраты на любые виды ремонта, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также топливо для приготовления пищи) и расходы по транспортировке продуктов питания. 21) Износ (амортизация) основных средств: сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств (включая приобретенные по договорам лизинга), исчисленных согласно нормам, утвержденным в установленном порядке; сумма амортизационных отчислений на полное восстановление арендованных основных средств; сумма амортизационных отчислений от стоимости основных средств (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы; сумма прироста в результате индексации амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, начисленных по действующим нормам. 22) Износ нематериальных активов. К нематериальным активам относятся затраты, произведенные банками и другими кредитными учреждениями по нематериальным объектам, долгосрочно используемым в хозяйственной деятельности и приносящим доход: права на использование земельных участков; патенты, лицензии, ноу-хау; программные продукты для ЭВМ (ПЭВМ) и оборудование с программным управлением; государственная регистрация и перерегистрация банков и их учреждений, а также кредитных учреждений; приобретение и регистрация брокерского места; оплата лицензий на проведение банковских операций; оформление документов; торговые марки и торговые знаки. Износ нематериальных активов исчисляется ежемесячно по действующим нормам, рассчитанным банком, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (который не должен превышать срок деятельности банка). По нематериальным активам, срок полезного использования которых не может быть определен, нормы износа устанавливаются в расчете на 10 лет (но на срок, не превышающий срока деятельности банка). 23) Расходы по перевозке, пересылке и упаковке банковских билетов и металлической монеты, других ценностей и банковских документов, принадлежащих банку и клиентам (включая оплату бензина для арендованного транспорта). 24) Расходы по ремонту сумок, мешков для перевозки и хранения ценностей и документов. 25) Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, в том числе бланков строгой отчетности, чековых, квитанционных, вкладных и других книжек, упаковочных материалов для банкнот и монет и других материалов, необходимых для работы с клиентурой и ведения учета. 26) Расходы, связанные с сопровождением ценных грузов, в том числе ценных бумаг, денежных и валютных средств, а также оплатой аналогичных услуг, оказываемых вневедомственной охраной. 27) Расходы по инкассации банкнот, монет, чеков, других рассчетно-платежных документов. 28) Затраты на организацию и проведение аукционов. 29) Расходы банка по оплате типографских, канцелярских, почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, включая плату за пользование факсимильной и спутниковой связью по операциям банка и обслуживание клиентов, а также банковские расходы по перечислению пенсий и пособий. 30) Оплата услуг, связанных с банковской деятельностью, оказываемых другими банками, товарными биржами, посредническими и другими организациями, реализуемых в соответствии с заключенными договорами. 31) Расходы по оплате трастовых, экспертных, маркетинговых и лизинговых услуг. 32) Расходы на содержание специализированного автотранспорта. 33) Расходы, связанные с поиском ссудополучателей. 34) Расходы по содержанию оборудования и помещений (отопление, освещение, водоснабжение, канализация и др.). 35) Расходы по содержанию и обслуживанию технических средств управления: вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и др. 36) Приобретение мелкого инвентаря (в пределах установленного лимита) и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов. 37) Расходы по содержанию служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок руководителей и их заместителей частных легковых автомобилей при отсутствии у банка служебных автомашин (в пределах установленных норм). 38) Расходы по обеспечению благоприятных условий труда, техники безопасности и безопасности движения: устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализации, прочих видов устройств некапитального характера, обеспечивающих технику безопасности, снабжение работников специальной одеждой и обувью, а в случаях, предусмотренных законодательством, специальным питанием, содержание установок по газированию воды, льдоустановок, кипятильников, баков, раздевалок, шкафчиков для рабочей одежды, сушилок, комнат отдыха, создание других условий, предусмотренных специальными требованиями, а также приобретение справочников и плакатов по охране труда, организация докладов и лекций по технике безопасности. 39) Расходы на мероприятия по гражданской обороне, включая износ инвентаря и основных средств, приобретенных для этих целей. 40) Расходы на рекламу, включая затраты на участие в выставках, ярмарках, демонстрирующих достижения банка. Расходы на рекламу включаются в структуру затрат в пределах норм и нормативов, утвержденных Правительством. 41) Расходы, связанные с изготовлением и внедрением расчетно- платежных документов (пластиковых карточек, дорожных чеков и других), необходимых для обеспечения банковской деятельности. 42) Расходы по приобретению специальной литературы, нормативных и инструктивных актов, а также по подписке на специальные издания (газеты, журналы и т. д.), необходимые для осуществления банковской деятельности. 43) Приватный налог, земельный налог, налог по операциям с ценными бумагами. 44) Расходы по страхованию имущества банков, кредитных учреждений, обменных валютных касс. 45) Расходы по оплате труда, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда согласно нормам, предусмотренным законодательством, в связи с повышением цен и индексацией доходов, а также затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате, но занятых в основной деятельности банка; доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные действующим законодательством; выплаты, предусмотренные законодательством о труде за неотработанное (неявочное) время; оплата очередных и дополнительных отпусков; компенсации за неиспользованный отпуск; оплата льготного времени подростков; выполнения гражданских обязанностей перед государством, другие выплаты; надбавки и доплаты к должностным окладам за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, сверхурочную работу, высокое профессиональное мастерство и т. д.; плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови; разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным из других предприятий, организаций с сохранением в течение определенного срока (в соответствии с законодательством) размера должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве; средняя заработная плата по основному месту работы работникам банков в период их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров; оплата труда нештатных работников в тех случаях, когда штатным расписанием банка не предусмотрены те или иные функциональные службы или когда имеющиеся службы не в состоянии обеспечить выполнение указанных работ без привлечения сторонних специалистов. К ним относятся и периодические работы по требованию органов государственного управления (проведение обследований, переоценок, составление паспортов банков и др.), для выполнения которых нецелесообразно содержание постоянного персонала; возмещение работникам ущерба, причиненного вследствие несчастных случаев (кроме бытовых травм), затраты из Социального фонда на пенсии по инвалидности в результате травматизма, установленной Комиссией врачебной экспертизы жизнеспособности, выплата пособий лицам в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм на основании решений судебных органов, единовременные пособия по случаю смерти работника, наступившей в результате несчастного случая на производстве, выплачиваемые согласно Закону Республики Молдова "Об охране труда" и компенсируемые местным органам социального обеспечения в порядке регрессного иска, и другие регрессивные расходы (включаемые в состав фонда оплаты труда); оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся колледжей, проходящих производственную практику в банке или кредитном учреждении, а также оплата труда учащихся лицеев и общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации; оплата отпусков с сохранением полностью или частично заработной платы предоставляемых в соответствии с действующим законодательством лицам, успешно обучающимся в высших учебных заведениях, в колледжах с дневным, вечерним и заочным обучением, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, заочной аспирантуре, а также работникам, сдающим экзамены для поступления в аспирантуру с отрывом и без отрыва от производства; оплата проезда этих лиц к месту учебы и обратно согласно действующему законодательству; оплата труда работников, не состоящих в штатах банков и кредитных учреждений, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим банком; оплата труда профсоюзных работников, освобожденных от основной деятельности банка, осуществляемая в соответствии с коллективным договором; другие виды выплат, включаемые в установленном порядке в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков и кредитных учреждений, и других целевых поступлений). 46) Ежегодные выплаты вознаграждения за выслугу лет. 47) Расходы на служебные командировки в пределах республики и за границу, включая расходы, связанные с выдачей заграничного паспорта, согласно нормам, установленным действующим законодательством. 48) Расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров в пределах утвержденных Правительством норм и нормативов: лицам, направленным на обучение, компенсируются затраты по найму жилья и оплачиваются суточные за весь период обучения в размерах, установленных действующими нормативными актами о компенсации затрат лицам, командированным в служебных целях. В случае, если срок командировки для повышения квалификации и переподготовки кадров превышает 30 дней, размер суточных сокращается на 20 процентов, а при превышении 60 дней - на 30 процентов. Если работники находящиеся в командировке, обеспечиваются бесплатным питанием, размер суточных составляет 30 процентов от установленной нормы; расходы, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение на основе договоров с учебными заведениями и другими организациями, предоставлением дополнительных услуг, организацией семинаров по изучению отдельных проблем, с подготовкой, повышением квалификации и переподготовкой кадров, исходя из установленных норм и нормативов. 49) Предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором работников, включая оплату молодым специалистам, окончившим высшее учебное заведение или колледж, отпусков перед началом работы и проезда к месту работы. 50) Расходы на содержание административного (наблюдательного) совета в пределах средств, предусмотренных в смете расходов. 51) Выплаты работникам банков, высвобождаемым в связи с его реорганизацией или сокращением численности работников и штатов. 52) Затраты на реорганизацию и ликвидацию банка, а также на содержание назначенной ликвидационной комиссии, если на эти цели не предусмотрены другие источники финансирования. 53) Отчисления в резервы предстоящих расходов и платежей для оплаты отпусков (включая взносы на государственное социальное страхование). 54) Отчисления в резервы предстоящих расходов и платежей для оплаты затрат по ремонту основных средств согласно утвержденным долгосрочным нормативам. 55) Отчисления в резервы расходов на затраты по возведению временных (титульных) зданий и сооружений в пределах установленных норм (при ведении строительства хозяйственным способом). 56) Обязательные отчисления по установленным законодательством нормам целевому фонду социального страхования, включая фонд занятости населения целевому фонду пенсионного обеспечения и другим фондам; отчисления профсоюзным организациям на культурно-массовую работу и физкультурную работу в размере 0,15 процента от затрат на оплату труда. 57) Расходы банка, связанные с содержанием ведомственных служб, пожарной и сторожевой охраны, включая оплату услуг по охране в соответствии с договорами, заключенными банком с вневедомственной охраной Министерства внутренних дел, иными специализированными организациями, имеющими лицензии на занятие охранной деятельностью. 58) Расходы по оплате консультационных, информационных и аудиторских услуг. 59) Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью банков: затраты на проведение официального приема представителей (делегаций) других организаций, в том числе иностранных, на посещение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате банка, а также на буфетное и прочее обслуживание во время и на месте проведения деловых переговоров и посещения соответствующих культурных мероприятий в пределах сметы, утвержденной на эти цели руководителем банка. Все представительские расходы включаются в структуру затрат в сумме фактически произведенных затрат. В случае превышения установленных норм разница должна быть отнесена на увеличение налогооблагаемой прибыли. 60) Установленные законом платежи по обязательному страхованию, а также страхованию отдельных категорий работников, занятых в производстве с опасными для жизни условиями труда, а также страховые премии (взносы) по обязательному страхованию, по страхованию дополнительной пенсии и от несчастных случаев работников банка. 61) Потери от торговли ценными бумагами. 62) Потери по инвестиционному портфелю. 63) Потери, связанные с осуществлением валютных операций. 64) Потери по операциям с долговыми обязательствами. III. Расходы, не включаемые в состав затрат по операционной деятельности 4. Не включаются в состав затрат по операционной деятельности и подлежат отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков и других кредитных учреждений: 1) затраты на выполнение или оплату банками услуг (работ), не связанных с основной деятельностью банка (например, работы по благоустройству городов и поселков, оказанию помощи хозяйствам и другие виды работ). Расходы, связанные с оказанием сезонной помощи, могут быть включены, как исключение, в затраты банка на основании решения Правительства; 2) мероприятия по охране здоровья и организации отдыха работников, не связанные непосредственно с участием их в производственном процессе; 3) затраты, связанные с дополнительными тематическими проверками финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности банка, проводимыми по инициативе одного из участников (собственников) этого банка; 4) расходы, связанные с содержанием учебных заведений, оказанием им бесплатных услуг, а также расходы по подготовке кадров сверх действующих норм и нормативов; 5) отчисления на добровольное страхование работников банка; 6) затраты банка на выполнение работ по строительству, оборудование и содержание (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонтов) культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе банка, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и в случае участия в деятельности других предприятий и организаций; 7) превышение расходов по оплате процентов по просроченным ссудам; 8) суммы санкций, внесенные в бюджет. IV. Формирование финансовых результатов 5. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) представляет собой сумму доходов, полученных от оказания банковских и других услуг (работ), а также доходов от других операций, не связанных с основной деятельностью, от реализации основных средств и иного имущества, уменьшенных на сумму расходов, произведенных по этим операциям. Доходы от реализации услуг и проведения операций определяются по мере зачисления средств на счета банков и кредитных учреждений. 6. Прибыль от реализации и прочего выбытия основных средств определяется как разница между выручкой от реализации основных средств, включая стоимость материальных ценностей по ценам возможного использования, поступивших в связи со списанием имущества, и остаточной стоимостью выбывших основных средств, за минусом затрат на демонтаж. 7. К внереализационным доходам и расходам относятся: положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; доходы от сдачи собственности в аренду; кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности; полученные пени, штрафы, неустойки; возвращенные доходы (прибыль прошлых лет, зачисленная в новом году); отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте; судебные издержки и арбитражные сборы; проценты и комиссионные сборы, уплаченные в счет прошлых (по отношению к отчетному году) лет, и возврат процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов за прошлые (по отношению к отчетному) годы; дорожный налог, налог на недвижимое имущество, сбор за благоустройство территории, платежи в специальные внебюджетные фонды, а также другие местные налоги и сборы, установленные законодательством; штрафы, пени, неустойки за несвоевременные перечисления и другие виды выплат по санкциям за нарушение условий хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча материальных ценностей), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, за вычетом стоимости полученных при этом металлолома и других материалов; некомпенсируемые убытки, связанные с пожарами, другими чрезвычайными событиями, вызванными экстремальными ситуациями; убытки от списания в установленном порядке недостач и хищений, по которым возвращены исполнительные документы вместе с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, а также долгов по недостачам и хищениям, списанным по разным причинам (если для этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам); убытки от списания сумм дебиторской задолженности, безнадежной к получению из-за пропуска срока исковой давности (если для этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам).