Информационное сообщение N 26-08/1-10/65/458/5 от 27.01.2012 Некоторые аспекты, связанные с заполнением Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV 09), приложение № 2 к Постановлению Правительства № 10 от 19.01.2010 г.

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

Некоторые аспекты, связанные с заполнением Отчета о сумме выплаченного

дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV 09),

приложение № 2 к Постановлению Правительства № 10 от 19.01.2010 г.

(Информационное сообщение Главной государственной налоговой инспекции)

N 26-08/1-10-65/458/5  от  27.01.2012 г.

 (в силу 27.01.2012) 

“Contabilitate şi audit”, 2012, № 2, стр.106

* * *

В связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (переопубликован в Мониторул Офичиал Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года) (далее - кодекс) Законом № 267 от 23 декабря 2011 года, Главная государственная налоговая инспекция сообщает следующее.

В соответствии с положениями ч.(1) ст.89 кодекса каждый плательщик процентных начислений в пользу физических лиц (за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств) и роялти (за исключением осуществляющего выплаты нерезидентам) обязан удерживать из каждой выплаты процентных начислений и роялти и уплачивать как часть налога сумму, равную 15 процентам суммы выплаты. Таким образом, из выплат, осуществленных в пользу физических лиц в виде процентных начислений, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, и роялти предварительно удерживается как часть налога сумма, равная 15% выплаты.

При этом согласно п.z⁸) ст.20 кодекса доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и старше представляют собой необлагаемый источник дохода. Соответственно из выплат в виде роялти, осуществленных в пользу физических лиц в возрасте 60 лет и старше, не будет предварительно удерживаться налог.

Из выплат, осуществленных в пользу юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, в виде роялти удерживается предварительно как часть налога сумма, равная 15% суммы выплаты.

Таким образом, сумма налога, удержанного из роялти в соответствии с положениями ч.(1) ст.89 кодекса, будет отражаться по коду 22 ROY а) Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV 09).

Сумма налога, удержанного из процентных начислений в соответствии с положениями ч.(1) ст.89 кодекса, будет отражаться по коду 23 DOB а) Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV 09).

При этом в соответствии с положениями ч.(3¹) ст.90¹ кодекса лица, указанные в ст.90 кодекса, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:

- 6 процентов - с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008-2011 годов включительно;

- 15 процентов - с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008 - 2011 годов включительно;

-15 процентов - с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010-2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале.

Положения подабзацев первого и второго настоящей части применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода.

Таким образом, сумма налога, удержанного из дивидендов в соответствии с положениями первого и второго подабзацев ч.(3¹) ст.90¹ кодекса, будет отражаться по коду 43 DIV а) Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV 09).

Сумма налога, удержанного из дивидендов, в соответствии с положениями третьего подабзаца ч.(3¹) ст.90¹ кодекса будет отражаться по коду 44 RCS Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма 1RV 09).

При этом в случае, если направлены к выплате учредителям индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств доходы за периоды 2008-2011 годов, из соответствующих сумм будет удерживаться налог у источника выплаты согласно положениям п.d) ч.(3¹) ст.90¹ кодекса в редакции, действовавшей в течение налоговых периодов 2008 - 2011 годов. Соответственно сумма удержанного подоходного налога будет отражаться по коду 46 FONОтчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV 09).

Также, в соответствии с Законом № 267 от 23 декабря 2011 г. была исключена обязанность удержания у источника выплаты из выплат, направленных нерезиденту в денежной и неденежной форме, сумма которых не вычитается в налоговых целях. Таким образом, код 54 NED b) Отчета о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV 09) не будет заполняться.