Письмо N (10-13-02/1-1035)5 от 01.03.2000 о проверке счетов-фактур НДС

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

О проверке счетов-фактур НДС

(Письмо Главной государственной налоговой инспекции)

N (10-13-02/1-1035)5  от  01.03.2000

 (в силу 01.03.2000) 

"Contabilitate şi audit", 2000, N 4, стр.72

* * *

Принимая во внимание внедрение в территориальной налоговой службе базы данных о первичных документах, выданных экономическим агентам издательством "Статистика", Главная государственная налоговая инспекция считает необходимым направить для руководства и контроля следующие указания.

Право отнесения на расчеты с бюджетом сумм НДС на товарно-материальные ценности, приобретаемые в процессе предпринимательской деятельности, допускается только в случаях, предусмотренных ст.102 (6) Налогового кодекса. В процессе деятельности, а также в процессе осуществления документального контроля, во исполнение положений ст.118 Налогового кодекса особенно важна проверка сумм, отнесенных на расчеты с бюджетом, и правильность их отражения по налоговым периодам. Не в последнюю очередь проверяется, если это сделано на основании оригинальных счетов-фактур НДС или нет.

В этих целях ГГНИ при участии Департамента статистических и социологических исследований разработана компьютерная база данных, содержащая данные о всех первичных документах, полученных экономическими агентами в издательстве "Статистика". Порядок ее использования описан непосредственно в данной программе. Настоящая программа позволит проверить в процессе контроля, если отнесение сумм НДС на расчеты с бюджетом осуществлено на основании достоверных счетов-фактур НДС.

В соответствии с письмом Министерства финансов № 19(10-13-02/1-1889) от 14 июня 1999 г. при представлении декларации по НДС экономические агенты обязаны представлять и приложение, содержащее информацию о счетах-фактурах НДС, полученных от экономических агентов, осуществивших поставки в их адрес, и которые послужили основанием для отнесения на расчеты с бюджетом сумм НДС в том налоговом периоде.

Налоговая служба обязана вводить данные из приложений в компьютерную базу данных. Если по объективным или субъективным причинам информация из приложений не была введена в базу данных в установленные сроки, то необходимо ускорить этот процесс. ГГНИ будет проверять количество деклараций по НДС и приложений, введенных в базу данных. Выявленные отклонения по количеству деклараций и приложений, введенных в базу данных, будут рассматриваться как невыполнение указаний ГГНИ с привлечением к ответственности соответствующих лиц.

Отражение данных из приложений в компьютерной базе данных на уровне ГГНИ позволит выявить:

1) счета-фактуры НДС, находящиеся незаконно в обращении;

2) двойные счета-фактуры, находящиеся в обращении;

3) налогооблагаемый объект любого экономического агента республики, зарегистрированного как субъект, облагаемый НДС.

ГГНИ будет обобщать и анализировать соответствующую информацию. Периодически, по результатам анализа, территориальным службам будут направляться указания по осуществлению некоторых сравнительных и контрольных проверок.

Суммы НДС из счетов-фактур НДС, выданным экономическими агентами, получившими их незаконно от уполномоченного органа (в настоящее время – издательство "Статистика"), и приобретенным или отпечатанным незаконно экономическими агентами, а также в случае неправильного заполнения счетов-фактур НДС или без оттиска печати поставщика, не относятся на расчеты с бюджетом.

Если в процессе документальной проверки или по запросу экономического агента будут выявлены случаи отнесения на расчеты с бюджетом сумм НДС на основании счетов-фактур НДС, полученных незаконно или заполненных неправильно, сотрудниками налоговой службы будут приниматься следующие меры:

1. Через Юридические управления налоговой службы материалы направляются правоохранительным органам для возбуждения уголовного дела (уклонение от уплаты налогов и т.п.). Правоохранительные органы, включая прокуратуру и органы полиции, в соответствии со ст.93 Уголовно-процессуального кодекса по полученному уведомлению в течение не более трех дней, а в исключительных случаях – не более пятнадцати дней, должны принять одно из решений, предусмотренных частью 3 ст.93 Уголовно-процессуального кодекса Республики Молдова.

2. Определение суммы НДС, подлежащей отнесению на расчеты с бюджетом в каждом налоговом периоде в отдельности, на основании достоверных счетов-фактур НДС.

3. Определение суммы налогового обязательства по НДС в каждом налоговом периоде, принимая во внимание достоверные суммы НДС, как отнесенные на расчеты с бюджетом, так и касающиеся налогооблагаемого объекта.

4. До проверки и принятия решения правоохранительным органом отнесение на расчеты с бюджетом сумм НДС на основании незаконно полученных и неправильно заполненных счетов-фактур НДС приостанавливается. Кроме того, если в процессе осуществления документальных проверок территориальным налоговым органам потребуются некоторые данные, которые у проверяемого экономического агента неверно структурированы или являются основанием для подозрений, они могут обратиться за помощью в ГГНИ, которая окажет содействие в установлении реального факта.

В процессе осуществляемой камеральной проверки могут быть выявлены случаи, когда некоторые экономические агенты получили из издательства "Статистика" счета-фактуры НДС, но согласно представленным декларациям по НДС, поставки товаров и услуг не отражаются. В этом случае будет проведена проверка, призванная установить правильность использования счетов-фактур НДС.