Scrisoarea nr.(10-13-02/1-1035)5 din 01.03.2000 privind controlul facturilor TVA

INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

Privind controlul facturilor TVA

(Scrisoarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat)

nr. (10-13-02/1-1035)5  din  01.03.2000

 (în vigoare 01.03.2000) 

"Contabilitate şi audit", 2000, nr.4, pag.71

* * *

Luînd în consideraţie implementarea la serviciul fiscal din teritoriu a bazei de date pentru documentele primare eliberate agenţilor economici de către editura "Statistica", Inspectoratul Fiscal Principal de Stat consideră necesar să remită pentru călăuză şi control următoarele indicaţii.

Dreptul de atribuire la decontările cu bugetul a sumelor TVA aferente valorilor materiale procurate în procesul activităţii de antreprenoriat se admite numai în cazurile prevăzute de art.102 (6) din Codul fiscal. În procesul activităţii, precum şi în procesul efectuării controlului documentar, întru respectarea prevederilor art.118 din Codul fiscal, este foarte importantă verificarea sumelor atribuite la decontările cu bugetul şi corectitudinea reflectării lor în perioadele fiscale. Nu în ultimul rînd se verifică, dacă aceasta s-a făcut în baza facturilor TVA originale sau nu.

În acest scop IFPS cu concursul Departamentului Analize Statistice şi Sociologice a creat o bază de date computerizată care conţine informaţie despre toate documentele primare care au fost primite de agenţi economici de la editura "Statistica". Modul de utilizare a acesteia este descris în însuşi programul dat. Prezentul program va permite de verificat în procesul controlului, dacă atribuirea la decontările cu bugetul a sumelor TVA a fost efectuată în baza facturilor TVA legale.

Conform circularei Ministerului Finanţelor nr.19(10-13-02/1-1889) din 14 iunie 1999 agenţii economici sînt obligaţi la prezentarea declaraţiei privind TVA să prezinte şi anexa care conţine informaţie despre facturile TVA primite de agenţii economici care au făcut livrări în adresa lui şi care au servit drept temei pentru atribuirea la decontările cu bugetul a sumelor TVA în acea perioadă fiscală.

Serviciul fiscal este obligat să introducă informaţia din anexe în baza de date computerizată. În cazul în care din motive obiective sau subiective informaţia din anexe nu s-a introdus în baza de date în termenele necesare, acest proces se urgentează. IFPS va verifica numărul de declaraţii TVA şi anexe care au fost incluse în baza de date. Dacă se vor stabili-devieri privind numărul de declaraţii şi anexe introduse în baza de date, aceasta prezintă o neexecutare a indicaţiilor IFPS şi va atrage după sine răspunderea persoanelor responsabile.

Prin reflectarea datelor din anexe în baza de date computerizată la nivelul IFPS va fi posibilă determinarea:

1) circulaţiei contrar prevederilor legislaţiei a facturilor TVA;

2) circulaţiei facturilor duble (cu aceeaşi serie şi număr);

3) obiectului impozabil al oricărui agent economic din republică înregistrat ca subiect impozabil cu TVA.

IFPS va generaliza şi va analiza informaţia respectivă. Periodic, ca rezultat al analizei, vor fi trimise în teritorii indicaţii asupra efectuării unor controale de contrapunere şi verificare.

Sumele TVA înscrise în facturile TVA care sînt eliberate de agenţii economici ce le-au primit în mod nelegitim de la organul autorizat (actualmente editura "Statistica") şi cele procurate sau imprimate ilegal de agenţii economici, precum şi în cazul completării facturii TVA în mod eronat sau nevizate prin ştampila autentică a furnizorului nu se atribuie la decontările cu bugetul.

Dacă în procesul controlului documentar sau la interpelarea agentului economic se vor stabili cazuri de atribuire la decontările cu bugetul a sumelor TVA în baza facturilor TVA obţinute ilegal sau completate eronat, colaboratorii serviciului fiscal vor întreprinde următoarele măsuri:

1. Prin intermediul Direcţiilor juridice ale oficiului fiscal materialele se transmit la organele de drept pentru intentarea procesului penal (evaziune fiscală ş.a.). Organele de drept, inclusiv procuratura şi organele de poliţie, în baza art.93 din Codul de procedură penală asupra sesizării primite trebuie să ia în decurs de cel mult trei zile, iar în cazuri excepţionale – în cel mult cincisprezece zile, una din hotărîrile prevăzute în alin.3 al art.93 din Codul de procedură penală al Republicii Moldova.

2. Determinarea sumei TVA destinate atribuirii la decontările cu bugetul pentru fiecare perioadă fiscală în parte în baza facturilor TVA autentice.

3. Determinarea sumei obligaţiei fiscale privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală cu luarea în consideraţie a sumelor TVA autentice atît atribuite la decontările cu bugetul, cît şi aferente obiectului impozabil.

4. Pînă la verificarea şi luarea deciziilor de către organul de drept atribuirea la decontările cu bugetul a sumelor TVA, în baza facturilor TVA obţinute ilegal sau completate eronat, se suspendă.

De asemenea, dacă în procesul efectuării controalelor documentare organele fiscale teritoriale vor necesita unele date, care la agentul economic supus controlului nu sînt structurate corect sau sînt motivul anumitor dubii, primii vor apela la ajutorul IFPS, care îşi va da concursul la stabilirea faptului real.

În procesul controlului cameral efectuat pot fi stabilite cazuri cînd unii agenţi economici au primit de la editura "Statistica" facturile TVA, însă, conform declaraţiilor TVA prezentate, livrările de mărfuri şi servicii nu se reflectă. În acest caz se va iniţia un control prin care se va stabili corectitudinea utilizării facturilor TVA.