Письмо N 4(10-13-02/1-448) от 02.02.2000 Разъяснения по некоторым проблемам в части администрирования НДС
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ
Разъяснения по некоторым проблемам в части администрирования НДС
(Письмо Главной государственной налоговой инспекции)
N 4(10-13-02/1-448) от 02.02.2000
(в силу 02.02.2000)
"Contabilitate şi audit", 2000, N 3, стр.79
* * *
Главная государственная налоговая инспекция в связи с возникшими проблемами в части определения сумм НДС к возмещению из бюджета по поставкам, осуществленным по нулевой ставке, в случаях, когда расчеты по приобретениям осуществлены частично посредством банковских счетов, сообщает следующее.
В соответствии с п.2.5 Положения "О возмещении (возврате) сумм налога на добавленную стоимость" № 31(10-13-02/1) от 06.08.99 г. и с изменениями, внесенными в данный пункт письмом Министерства финансов № (10-13-02/1-4013)48 от 16.11.99 г., возмещение суммы превышения НДС по приобретаемым товарно-материальным ценностям и услугам производится только в случае полного расчета с поставщиками-субъектами обложения Республики Молдова за указанные поставки и при условии осуществления этих расчетов через банковские счета.
В случаях, когда экономический агент кроме поставок по нулевой ставке осуществляет также поставки, облагаемые по стандартной ставке налога и приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги, частично оплачиваются посредством банковских счетов, то сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета по поставкам, осуществленным по нулевой ставке, определяется как превышение суммы НДС, оплаченной или подлежащей оплате поставщикам за приобретаемые товары (услуги) над суммой НДС по поставленным товарам (услугам) в пределах суммы НДС, определенной путем применения стандартной ставки (20%) к стоимости поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке и исчисленной пропорционально сумме приобретений, оплаченных посредством банковских счетов к общему объему приобретенных товаров и услуг.
Пример.
| 1) облагаемые поставки | 70000 леев | НДС 14000 леев |
| 2) поставки эксп. товаров и услуг | 60000 леев | – |
| 3) приобретаемые товары и услуги | 150000 леев | НДС 30000 леев |
| * в т.ч., оплаченные через банковские счета (что соответствует 50% от общего объема приобретенных товаров и услуг) |
75000 леев | НДС 15000 леев |
| 4) превышение НДС по приобретениям (30000 – 14000) | – | НДС 16000 леев |
| 5) величина, в пределах которой разрешено возмещение (60000 × 20%) | – | НДС 12000 леев |
| 6) НДС к возмещению (12000 × 50%) | – | НДС 6000 леев |
НДС в сумме 6000 леев, который не был принят к возмещению (12000-6000), подлежит зачету в последующем периоде.
В случаях, когда экономический агент осуществляет только поставки по нулевой (пониженной) ставке и приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги, частично оплачиваются посредством банковских счетов, сумма НДС к возмещению определяется в пределах расчетов за приобретаемые товары, услуги посредством банковских счетов.
В связи с разногласиями в части трактования ст.103(1) Налогового кодекса между русским и румынским вариантами, а также по вопросам применения НДС при сдаче в аренду земель сельхозназначения, ГГНИ сообщает, что при трактовании данной статьи следует руководствоваться румынским вариантом Налогового кодекса, в соответствии с которым жилье, земля и земельные участки, на которых расположено жилье, их аренда, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками, не облагаются НДС. Исходя из этого аренда, право на поставку и аренду земель сельхозназначения не подлежат обложению НДС.
| НАЧАЛЬНИК ИНСПЕКЦИИ | Михаил ПОП |