Положение от 01.04.2003 о специальном учете налогового обязательства

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П О Л О Ж Е Н И Е

о специальном учете налогового обязательства

от  01.04.2003

 (в силу 27.06.2003) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 126-131 ст.162 от 27.06.2003

* * *

Утратил силу: 18.12.2015

Приказ ГГНИ N 1108 от 07.12.2015

I. Общие положения

1. Положение о специальном учете налогового обязательства (далее – положение) разработано в соответствии со статьей 206 раздела V Налогового кодекса и распространяется на налоговые обязательства, учет которых ведется налоговыми органами и службами по сбору местных налогов и сборов.

2. Данное положение устанавливает способ взятия на специальный учет налоговых обязательств, предусмотренных в пункте 3.

3. Положение распространяется на:

а) налоговое обязательство, исполнение которого признается невозможным;

b) налоговые обязательства, погашенные путем вычета в соответствии со статьей 174 частями (1), (2) и (4) раздела V Налогового кодекса.

4. Принудительное исполнение налогового обязательства признается невозможным в случае, если:

а) ликвидированное лицо не имеет правопреемника;

b) лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, объявлено несостоятельным и не располагает имуществом;

с) физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, не владеет имуществом, на которое мог бы быть наложен арест в соответствии с главой 9 раздела V Налогового кодекса;

d) физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, выбыло с постоянного места жительства и не может быть найдено, а имущества, на которое может быть наложен арест в соответствии с главой 9 раздела V Налогового кодекса, не существует;

е) наступила смерть физического лица и не имеется других лиц, обязанных в силу закона исполнить его обязательство;

f) лицо находится в процессе ликвидации (роспуска) или применения способов преодоления несостоятельности в соответствии с законодательством;

g) лицо располагает юридическим актом, удостоверяющим невозможность принудительного исполнения налогового обязательства.

[Пкт.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 81 от 04.12.2006, в силу 31.12.2006]

[Пкт.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

5. Налоговые обязательства, подлежащие погашению путем вычета в соответствии со статьей 174 частями (1), (2) и (4) раздела V Налогового кодекса, берутся на специальный учет при условии непогашения из-за недостаточности или при условии отсутствия имущества.

6. В соответствии со статьей 174 частью (1) раздела V Налогового кодекса погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется, когда налогоплательщик - физическое лицо умер, объявлен умершим, признан безвестно отсутствующим, признан недееспособным или ограниченно дееспособным.

7. В случаях, указанных в пункте 6 данного положения, и в соответствии со статьей 174 частью (2) раздела V Налогового кодекса погашение налогового обязательства путем вычета производится в размере всего налогового обязательства – если лицо не оставило (не имеет) имущества, или в размере непогашенной части налогового обязательства – если оставленного им (имеющегося) имущества недостаточно.

8. В соответствии со статьей 174 частью (4) раздела V Налогового кодекса погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется на основании решения руководства органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, который администрирует данное налоговое обязательство, в том числе в случае, когда погашение его путем принудительного исполнения невозможно. Погашение путем вычета налоговых обязательств, администрируемых Центром по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, осуществляется в соответствии с настоящим Положением налоговыми органами на основании решения, принятого органами Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, и представленных в целях их отражения в системе учета Государственной налоговой службы.

[Пкт.8 изменен Приказом Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

II. Подтверждающие документы, необходимые для принятия решения

о погашении путем вычета налогового обязательства (в том числе

в случае, когда погашение его путем принудительного

исполнения невозможно)

9. Факт ликвидации лица без правопреемника подтверждается решением суда.

10. Список имущества физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, объявленных несостоятельными, должен быть утвержден решением суда, который открыл процесс несостоятельности.

Также решением компетентной инстанции подтверждается, что лицо находится в процессе ликвидации (роспуска) или применения способов преодоления несостоятельности, а также факт невозможности принудительного исполнения налогового обязательства.

[Пкт.10 дополнен Прикзом Мин.Фин. N 81 от 04.12.2006, в силу 31.12.2006]

[Пкт.10 изменен Приказом Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

11. Невозможность взыскания налогового обязательства физических лиц, указанных в пункте 4, части с) и d) данного положения, подтверждается путем составления совместного акта органом местного публичного управления и налогового органа, в котором указываются:

а) дата составления акта;

b) фамилии, имена, должности лиц, которые составляли акт;

с) фискальный код, фамилия, имя налогоплательщика-должника;

d) сумма недоимки на дату составления акта в разрезе бюджетной классификации и видов платежей (основные платежи, пеня, штрафы);

е) факт, что лицо не владеет имуществом, на которое мог бы быть наложен арест, в счет погашения недоимки;

f) факт, что лицо не может быть найдено и имущества, на которое может быть наложен арест, не имеется;

g) факт отсутствия других лиц, обязанных в силу закона погасить налоговое обязательство умершего физического лица, а также свидетельство о смерти;

h) выводы о невозможности принудительного исполнения налогового обязательства.

[Пкт.11 изменен Приказом Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

12. Невозможность принудительного исполнения налогового обязательства (указанного в пункте 4 часть е) данного положения) умершего физического лица, объявленного умершим, признанного безвестно отсутствующим, признанного недееспособным или ограниченно дееспособным, подтверждается путем составления совместного акта органом местного публичного управления и налогового органа, в котором указываются:

а) дата составления акта;

b) фамилии, имена, должности лиц, которые составляли акт;

с) фискальный код, фамилия, имя налогоплательщика-должника;

d) сумма недоимки на дату составления акта в разрезе бюджетной классификации и видов платежей (основные платежи, пени, штрафы);

е) факт, что лицо не владело (владеет) имуществом;

f) выводы о невозможности принудительного исполнения налогового обязательства.

Факт, что физическое лицо объявлено умершим или признано безвестно отсутствующим, признано недееспособным или ограниченно дееспособным, подтверждается решением суда.

[Пкт.12 изменен Приказом Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

III. Процедура утверждения решения о погашении налогового обязательства

путем вычета (в том числе в случае, когда погашение его путем

принудительного исполнения невозможно), взятие его на

специальный учет и ведение Регистра специального

учета налоговых обязательств

13. В соответствии со статьей 174 частью (1) раздела V Налогового кодекса и на основании документов, перечисленных в пунктах 9, 10, 11 и 12, руководство органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, администрирующего соответствующее налоговое обязательство, выписывает Решение о погашении путем вычета налогового обязательства (включая принудительное исполнение которого невозможно) и взятии его на специальный учет.

Образец решения указан в приложении № 1 к Положению. Решение выписывается на титульном бланке органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию.

По налоговым обязательствам, отраженным в системе учета Государственной налоговой службы, записи в лицевых счетах о погашении налоговых обязательств путем вычета осуществляются на основании внутренних налоговых документов, оформляемых на основании решений руководства налоговых органов или органов Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией в зависимости от того, кто администрирует соответствующее налоговое обязательство. К решению по необходимости прилагается документ, удостоверяющий невозможность исполнения налогового обязательства.

В случае службы по сбору местных налогов и сборов решение выносится местным советом и записывается в лицевой счет налогоплательщика. Решение подшивается в дело согласно номенклатуре секретарских работ.

[Пкт.13 в редакции Приказа Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

14. Специальный учет налоговых обязательств, принудительное исполнение которых невозможно, ведется вручную в Регистре специального учета налоговых обязательств, образец которого указан в приложении № 2 к положению.

15. Исключение налогового обязательства из карточки лицевого счета налогоплательщика производится днем издания решения, а запись в Регистр специального учета производится рабочим днем, непосредственно следующим за днем издания Решения.

16. Регистр должен быть пpошнурован и страницы пронумерованы. Количество страниц указывается на последней странице и заверяется начальником налоговой инспекции или уполномоченного лица службы по сбору местных налогов и сборов контрольными знаками: подписью и печатью. Замена листов из книги регистра путем изъятия и вклеивания новых запрещается. Каждому налогоплательщику в журнале регистра соответствует отдельная пронумерованная страница.

[Пкт.16 дополнен Приказом Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

17. Специальный учет в регистре ведется до истечения срока давности.

18. В случаях, когда в соответствии со статьей 186 частью (5) раздела V Налогового кодекса при вынесении судебной инстанцией решения об отмене объявления физического лица умершим или признания его безвестно отсутствующим, либо о признании физического лица дееспособным, действия ранее списанных путем вычета налоговых обязательств возобновляются, но без начисления пеней и штрафов за период с момента объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным до даты вынесения соответствующего решения.

19. В случаях, указанных в пункте 18 положения, суммы, взятые на специальный учет, восстанавливаются в карточке лицевого счета налогоплательщика.

20. Факт исключения из специального учета отражается в рубрике “Menţiuni” соответствующего года, с указанием причины исключения налогового обязательства из специального учета, ответственного лица за произведение записи в регистре (фамилия, имя, должность, дата).

20.1. Обязательства перед бюджетом государственного социального страхования, подлежащие погашению путем вычета, подпадают под действие настоящего Положения, с учетом следующих особенностей:

а) Решение о погашении путем вычета налогового обязательства (включая принудительное исполнение которого невозможно) и взятии его на специальный учет принимается руководством налогового органа в соответствии со статьей 174 частью (1) раздела V Налогового кодекса и на основании документов, перечисленных в пунктах 9, 10, 11 и 12, соответственно зонам обслуживания налоговых органов.

b) Решение выписывается в двух экземплярах. На основании первого экземпляра налоговый орган обеспечивает отражение налогового обязательства, погашенного путем вычета, в Регистре специального учета налоговых обязательств. Второй экземпляр высылается территориальному органу Национальной кассы социального страхования в целях обеспечения отражения в системе учета Государственной налоговой службы погашения налогового обязательства путем вычета.

[Пкт.20.1 введен Приказом Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

IV. Заключительные положения

21. Главная государственная налоговая инспекция и территориальные государственные налоговые инспекции при необходимости выбирают из системы учета Государственной налоговой службы информацию о погашении налогового обязательства путем вычета, используя в качестве критерия для выборки код юридической причины.

[Пкт.21 в редакции Приказа Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]

22. Приложения № 1 и 2 являются составной частью положения.

[Приложение 1 изменено Приказом Мин.Фин. N 81 от 04.12.2006, в силу 31.12.2006]

[Приложение 1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 103 от 09.12.2005, в силу 26.05.2006]