Постановление N 1 от 23.01.2024 по Отчету аудита соответствия порядка формирования, управления и использования публичных финансовых средств и публичного имущества Национальным центром по защите персональных данных в период 2018-2022 годов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия порядка формирования, управления

и использования публичных финансовых средств и публичного

имущества Национальным центром по защите персональных

данных в период 2018-2022 годов

№ 1  от  23.01.2024

 (в силу 15.02.2024) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 70-72 ст. 2 от 15.02.2024

* * *

Счетная палата в присутствии начальника Управления мониторинга и контроля Государственной канцелярии г-жи Татьяны Фондос; директора Национального центра по защите персональных данных г-жи Виктории Мунтян; заместителя директора Национального центра по защите персональных данных г-жи Анжелы Коломийченко; временно исполняющей обязанности Финансово-экономической службы, главного бухгалтера Национального центра по защите персональных данных г-жи Натальи Запорожан; начальника юридического управления Национального центра по защите персональных данных г-жи Олеси Килару; начальника Управления финансов публичных органов главного управления секторных бюджетных политик Министерства финансов г-жи Ины Горя; заместителя начальника главного управления Государственного казначейства Министерства финансов г-жи Татьяны Мунтян; начальника Управления политик оплаты труда г-на Александру Лунгу, а также других ответственных лиц, в рамках видеозаседания, руководствуясь ст.3 (1) и ст.5 (1) а) Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия порядка формирования, управления и использования публичных финансовых средств и публичного имущества Национальным центром по защите персональных данных в период 2018-2022 годов.

__________________

¹ Закон об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова № 260 от 7.12.2017 (далее – Закон № 260 от 7.12.2017).

Миссия внешнего публичного аудита была проведена согласно Программе аудиторской деятельности Счетной палаты на 2023 год², с целью оценки соответствия порядка формирования, управления и использования публичных финансовых средств и публичного имущества Национальным центром по защите персональных данных в период 2018-2022 годов по отношению к положениям применяемой нормативной базы.

__________________

² Постановление Счетной палаты № 65 от 22.12.2022 "Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2023 год".

Внешний публичный аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами Высших органов аудита, применяемыми Счетной палатой, в частности, ISSAI 100, ISSAI 400 и ISSAI 4000³.

__________________

³ Постановление Счетной палаты № 2 от 24.01.2020 "О Рамках профессиональных деклараций ИНТОСАИ".

Рассмотрев Отчет аудита, Счетная палата

УСТАНОВИЛА.

В 2018-2022 годах Национальный центр по защите персональных данных не обеспечил организацию и внедрение системы внутреннего управленческого контроля, соотнесенного с требованиями нормативной базы, в результате повлияв на соответствие использования бюджетных средств и управление публичным имуществом. В данном контексте внешний публичный аудит отметил недостатки и несоответствия в процессах, связанных с: планированием бюджета учреждения, менеджментом бюджетных ассигнований, государственными закупками, администрированием публичного имущества среди наиболее существенных, подчеркивая следующие:

(i) дисфункциональности в механизме разработки и представления к утверждению проекта бюджета Национального центра по защите персональных данных в качестве самостоятельного учреждения, что обусловлено и неразработкой в 2018-2022 годах Министерством финансов ряда циркуляров по разработке проекта бюджета самостоятельными субъектами. Одновременно, несоздание внутри эффективного и функционального процесса, связанного с годовой разработкой проекта бюджета, с обеспечением оценки и обоснования потребностей в товарах и услугах, привело к неосвоению примерно 5.842,2 тыс. леев из утвержденных ассигнований;

(ii) недостатки в процессе установления/разработки показателей эффективности, не были определены их приоритеты в соответствии с бюджетированием по программам и не было предоставлено четкое видение о реализованной деятельности. Отмечается, что в 2018-2022 годах не были выполнены от 4 до 10 показателей эффективности из 16 утвержденных, в том числе "количество проведенных контролей" и "количество исполненных инструкций (методических рекомендаций)", а другие были переоценены;

(iii) нереализация целей из Национального плана действий по внедрению Соглашения об ассоциации между Республикой Молдова и Европейским Союзом, предусмотренных в разделе "Защита персональных данных", в частности, транспонирование в национальное законодательство по защите персональных данных положений Директивы (ЕС) 2016/680 и Положения (ЕС) 2016/679 от 27 апреля 2016 года Европейского Парламента и Совета, действующих с 2018 года, несмотря на то, что действия в этих целях были предусмотрены в пределах утвержденных бюджетных расходов;

(iv) недостатки и несоответствия в процессе планирования/проведения закупок товаров и услуг, завершившиеся: затягиванием процедур закупок; неосвоением ассигнований (4.151,9 тыс. леев); неизменением согласно лимитам ассигнований годовых планов закупок с публикацией на веб-страницах (4.929,4 тыс. леев); невключением в годовые планы закупок 32 заключенных договоров (1.356,6 тыс. леев); раздроблением закупок путем заключения договоров небольшой стоимости (632,3 тыс. леев); проведением закупок путем процедуры переговоров без предварительной публикации объявления об участии (744,0 тыс. леев); незапросом во всех случаях оферт экономических операторов, они были представлены лишь в случае 20,7% (1.120,5 тыс. леев) от общей стоимости закупок небольшой стоимости, в результате, не была обеспечена прозрачность, конкуренция и эффективность использования публичных средств;

(v) несмотря на то, что для содержания 4 служебных автомобилей были израсходованы 811,4 тыс. леев, отмечается, что около 40% из произведенных расходов или 322,6 тыс. леев были неэффективными и ненадлежащими, так как не были соблюдены нормы, установленные при осуществлении расходов по использованию топлива и горюче-смазочных материалов, текущему ремонту транспортных средств, а также были дополнительно приобретены услуги по страхованию Каско;

(vi) ненадлежащий менеджмент при исполнении расходов, связанных с оплатой труда, генерировал выплату единовременных премий неравномерно и в существенных вариациях, выплату некоторых надбавок с последующим составлением приказов и платежных поручений (289,1 тыс. леев) и допущением некоторых необоснованных платежей (44,8 тыс. леев);

(vii) отсутствие мониторинга, связанного с соблюдением регламентированных положений⁴ по служебным командировкам за рубеж, обусловило ограничение прозрачности исполненных в этих целях расходов (1.034,9 тыс. леев), несоответствие ряда расходов, а также неотражение влияния служебных командировок как дополнительного вклада для основной деятельности и персонала субъекта;

__________________

⁴ Постановление Правительства № 10 от 05.01.2012 "Об утверждении Положения об откомандировании персонала субъектов Республики Молдова".

(viii) несоздание эффективного процесса по администрированию публичного имущества обусловило множество несоответствий и отклонений (около 2.266,8 тыс. леев), которые выражаются путем: a) завышения на 313,1 тыс. леев или 47,2% от общей стоимости запасов оборотных материалов, находящихся в управлении, по причине запоздалого списания материалов, выданных со склада; b) неначисления регламентировано износа/амортизации в сумме 575,6 тыс. леев по 251 основному средству, приводя к занижению расходов периода на указанную сумму, а также влияя на финансовый результат; c) ненадлежащего отнесения некоторых материальных ценностей в сумме 159,3 тыс. леев к подклассу 31 "Основные средства", которые регламентировано должны быть отражены в бухгалтерском учете на подклассе 33 "Запасы оборотных материалов"; d) завышенного отражения в отчетности на 234,0 тыс. леев стоимости основных средств и нематериальных активов по причине необеспечения регламентированного списания морально и физически устаревших материальных ценностей по состоянию на 31.12.2022; e) неэффективных бюджетных расходов по администрированию и впоследствии ликвидации Автоматизированной информационной системы "Регистр учета экономических операторов с персональными данными" (984,8 тыс. леев); f) непроведения регламентировано инвентаризации всего находящегося в управлении имущества;

(ix) проблемы, связанные с отнесением на расходы, связанные со списанием материальных ценностей, которые не соответствуют критериям признания основных средств, будучи отраженными на запасы, но фактически, установлены или использованы в деятельности учреждения, такие как шины, аккумуляторы, постельные принадлежности, одежда, обувь и другие материалы. В этом аспекте внешний публичный аудит подтвердил необходимость принятия ряда дополнительных положений со ссылкой на расходы, понесенные в отчетном периоде, но которые относятся к будущим периодам, в условиях, при которых в действующей редакции Приказа министра финансов № 216 от 28.12.2015⁵ отсутствует разграничение в отношении учета запасов материалов, находящихся на складе и в пользовании, они отражаются/относятся к запасам до списания в результате полного износа или повреждения.

__________________

⁵ Приказ министра финансов № 216 от 28.12.2015 "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений".

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.14 (2), ст.15 d) и ст.37 (2) Закона № 260 от 7.12.2017 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия порядка формирования, управления и использования публичных финансовых средств и публичного имущества Национальным центром по защите персональных данных в период 2018-2022 годов, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Парламенту Республики Молдова для информирования и рассмотрения, при необходимости, в рамках Парламентской комиссии по контролю публичных финансов;

2.2. Президенту Республики Молдова для информирования;

2.3. Правительству Республики Молдова для информирования;

2.4. Национальному центру по защите персональных данных для принятия к сведению, и рекомендовать рассмотреть результаты внешнего публичного аудита, с утверждением плана мер по устранению установленных ситуаций и обеспечением внедрения рекомендаций из Отчета аудита;

2.5. Министерству финансов для информирования, и рекомендовать дополнить Методологические нормы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, утвержденные Приказом министра финансов № 216/2015, правилами учета шин, аккумуляторов, одежды, обуви и постельных принадлежностей и др., находящихся на складе и в пользовании;

2.6. Министерству юстиции для информирования, и рекомендовать совместно с Национальным центром по защите персональных данных обеспечить предпринятие действий, необходимых для актуализации/приведения национальной законодательной базы в области защиты персональных данных в соответствие с директивами и положениями Европейского Союза;

2.7. Генеральной прокуратуре для информирования относительно констатаций, изложенных в Отчете аудита, в частности, относительно констатаций, изложенных в п.4.2.2 и п.4.2.4.

3. В результате повторения путем переформулирования в Отчете аудита, приложенном к настоящему постановлению, исключить из режима мониторинга рекомендацию с номером 1 Отчета миссии follow-up аудита ИТ "Как обеспечить защиту персональных данных в области первичной медицинской помощи, обрабатываемых в рамках автоматизированных информационных систем?", утвержденного Постановлением Счетной платы № 15 от 27 марта 2019 года.

4. Настоящее постановление вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова и может быть оспорено предварительным заявлением в эмитирующем органе в течение 30 дней с даты опубликования. В спорном административном порядке постановление может быть обжаловано в суде Кишинэу, расположенном в секторе Рышкань (МД-2068, мун. Кишинэу, ул. Киев, 3), в течение 30 дней с даты сообщения ответа относительно предварительного заявления или с даты истечения срока, предусмотренного для его решения.

5. О предпринятых действиях по выполнению подпунктов 2.4 - 2.6 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 12 месяцев с даты опубликования постановления в Официальном мониторе Республики Молдова.

6. Постановление и Отчет аудита соответствия порядка формирования, управления и использования публичных финансовых средств и публичного имущества Национальным центром по защите персональных данных в период 2018-2022 годов размещаются на официальном сайте Счетной палаты (https://www.ccrm.md/ro/decisions).