Постановления

Постановление N 20 от 19.04.2013 по Отчету аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в Министерстве труда, социальной защиты и семьи и некоторых подведомственных учреждениях за 2012 год

Тип документа: Постановления
Дата принятия: 19.04.2013

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным

имуществом в Министерстве труда, социальной защиты и семьи и

некоторых подведомственных учреждениях за 2012 год

№ 20 от 19.04.2013

(в силу 14.06.2013)

Мониторул Офичиал № 125-129 ст.18 от 14.06.2013

* * *

Счетная палата в присутствии министра труда, социальной защиты и семьи г-жи Валентины Булиги, начальника Финансово-экономического управления Министерства труда, социальной защиты и семьи г-на Тудора Чобанаша, начальника Управления финансов в здравоохранении и социальной защите Министерства финансов г-жи Марины Семенюк, директора Государственного предприятия “Республиканского экспериментального протезно-ортопедического и реабилитационного центра, мун.Кишинэу” г-на Вячеслава Тизу, начальника Социальной инспекции г-на Мирчи Григорева, директора Дома-интерната для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть, г-жи Елизаветы Якуб, директора Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, г-на Георге Герштега, директора Республиканского центра реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ г-на Виктора Заноага, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 1 , рассмотрела Отчет аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в Министерстве труда, социальной защиты и семьи и некоторых подведомственных учреждениях за 2012 год.

____________________

1 Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год 2 с целью получения достоверных и резонных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, выводов с составлением аудиторских заключений. Аудит был проведен в Министерстве труда, социальной защиты и семьи (далее – Министерство); Государственном предприятии “Республиканском экспериментальном протезно-ортопедическом и реабилитационном центре” (далее – ГП “CREPOR”), Республиканском фонде социальной поддержки населения (далее – РФСПН), Социальной инспекции, Доме-интернате для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть, Республиканском доме престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, Республиканском центре реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ.

____________________

2 Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год » .

Аудиторская миссия была проведена в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты 3 . Аудиторские доказательства были собраны как в рамках аудитируемых субъектов, так и от третьих лиц с применением процедур по существу.

____________________

3 Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

На 2012 год Министерству труда, социальной защиты и семьи за счет компонентов государственного бюджета были уточнены финансовые ассигнования в сумме 434,1 млн.леев, кассовые расходы были исполнены в сумме 407,4 млн.леев, а 24,3 млн.леев были профинансированы Всемирным банком в рамках Проекта из внешних источников, финансирование было обеспечено на уровне 99,5%. Фактические расходы составили 409,9 млн.леев, увеличившись на 46,9 млн.леев (13,0%) по сравнению с предыдущим годом и вписываясь в установленный лимит.

Для осуществления корреляции показателей по выделению средств с результатами политик Министерства финансирование и составление отчетности по бюджетным средствам осуществлялось на основании программ и подпрограмм. Использование публичных средств в некоторых случаях не было в полной мере соотнесено к установленным показателям. Также цель программы для финансирования центрального аппарата Министерства не приведена в соответствие с его основными целями, а также с годовыми и стратегическими планами. Показатели оценки эффективности не основываются на результативности и не пересматриваются в установленном порядке (ежегодно). При исполнении некоторых программ не были выполнены показатели эффективности.

Министерство, как бенефициар средств, выделенных для финансирования инвестиций и ремонтов, не обеспечило установление качественного уровня, который должен быть реализован при проектировании 3 объектов, что привело к пересмотру и дополнению разделов проектов по строительству объектов с увеличением их стоимости (на 19,8 млн.леев). Также по этому разделу Республиканский центр реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ, не соблюдал лимиты финансовых средств, допустив перерасход средств на 67,6 тыс.леев.

Министерство, являясь владельцем автоматизированной информационной системы социального обеспечения, финансируемой за счет кредита Всемирного банка в рамках Проекта “Услуги здравоохранения и социального обеспечения”, не завершило в установленные сроки 4 формирование базы данных единой системы учета всех заявителей и получателей социальной помощи, цель которой состоит в улучшении адресности средств, предназначенных социально уязвимым слоям населения.

____________________

4 Закон об утверждении Национальной стратегии развития на 2008-2011 годы № 295-XVI от 21.12.2007 , п.4.4.2.1.

Доходы, полученные от оказания платных услуг, предназначенных для повышения уровня качества услуг социального обеспечения в подведомственных Министерству учреждениях, составили в аудитируемом периоде 15,1 млн.леев, снизившись по сравнению с предыдущим годом на 1,3 млн.леев, а кассовые расходы были исполнены в сумме 18,1 млн.леев. По этому разделу расходов отмечается формирование в МТСЗС по состоянию на 31.12.2012 значительных остатков специальных средств в сумме 9,0 млн.леев, которые могли быть направлены на приобретение продовольственных товаров, медикаментов и других товаров для потребностей домов престарелых, а также на приобретение путевок на лечение, осуществление процедур международного усыновления, укрепление материально-технической базы учреждений социального обеспечения и др. Так, неиспользованный остаток специальных средств на конец 2012 года в сумме 1,1 млн.леев от продажи путевок в реабилитационные центры для инвалидов и пенсионеров по сниженным ценам (30%-70%) мог быть использован для предоставления услуг по реабилитации для 245 инвалидов и пенсионеров. Также отмечается неосвоение остатка специальных средств от взимания платы за осуществление процедур международного усыновления по состоянию на 31.12.2012 в сумме 5,1 млн.леев. В этом контексте аудитом установлено, что отчеты по осуществлению послеусыновительного контроля за положением 8 детей, усыновленных в 2011 году, с момента вступления в силу Закона о правовом режиме усыновления (с января 2011 г.) были представлены с несоблюдением установленных сроков. Вместе с тем отчеты по осуществлению послеусыновительного контроля за положением детей, усыновленных до вступления в силу закона, не представлялись во всех случаях.

В рамках администрирования Республиканского фонда социальной поддержки населения отмечается, что отрицательно на достоверность данных, которыми подтверждается социальное и материальное состояние заявителя, взятое за основу для предоставления материальной помощи, оказывают несоответствующие показатели по определению на национальном уровне степени уязвимости или тяжести материального или социального положения, отсутствие централизованной базы данных о социально уязвимых семьях, а также ряда информационных взаимосвязей по проверке обстоятельств, отраженных в социальной анкете.

В 2012 году в РФСПН поступили доходы в сумме 116,5 млн.леев, наибольший удельный вес (92,4 млн.леев или 79,2%) приходится на поступления от национальных операторов мобильной связи. Кассовые расходы РФСПН и местных фондов составили 112,6 млн.леев, или 99,1% от уточненного плана. Сверхплановое поступление доходов, неисполнение расходов в предусмотренных суммах, а также неиспользование остатка, зарегистрированного на 1.01.2012 (8,6 млн.леев) обусловили формирование на 31.12.2012 остатков специальных средств в сумме 12,5 млн.леев. Путем их освоения можно было выплатить материальную помощь 2814 нуждающимся лицам.

Отмечается наличие проблем по накоплению доходов в РФСПН из-за отсутствия регламентированных положений, которые бы точно предусматривали перечисление на счет Фонда начисленных и неоплаченных экономическими агентами сумм в результате налоговых проверок, что ведет к риску недополучения доходов.

Социальная инспекция (созданная в 2011 году ) проверила в аудитируемом периоде 59899 запросов по предоставлению социальных пособий (13,9 млн.леев, или 3% от общей суммы), были установлены несоответствия, определенные ненадлежащим представлением заявителями документов, а также рассмотрением и согласованием их социальными работниками, что обусловило осуществление нерегламентированных выплат в сумме 4,8 млн.леев.

Относительно соответствия расходов в сумме 30,6 млн.леев, предназначенных для изготовления протезно-ортопедических изделий и предоставления услуг по реабилитации отмечается:

√ в результате неэффективного менеджмента ГП “CREPOR” не были реализованы задачи по предоставлению платных услуг на 219,4 тыс.леев, а также не были освоены средства в сумме 149,9 млн.леев, выделенные Национальной медицинской страховой компанией для реабилитации пациентов. Условия договора, заключенного Министерством с ГП “CREPOR” по продаже протезно-ортопедических изделий и оказанию медицинских услуг, были реализованы в сумме 30,6 млн.леев, увеличившись по сравнению с 2010 годом на 9,6 млн.леев, или на 45,7%;

√ снижение прибыли от финансово-экономической деятельности ГП “CREPOR” на сумму 645,5 тыс.леев по сравнению с предыдущим годом, в том числе от предоставления стоматологических услуг – 441,5 тыс.леев (из которых 244,8 тыс.леев – расходы, нерегламентированно возмещенные за счет государственного бюджета);

√ ГП “CREPOR” при ежемесячном расчете цен по продаже протезно-ортопедических изделий и ортопедических приспособлений применяло Методологию, утвержденную Министерством, которая не содержит критерии эффективности и лимитирование затрат;

√ в отделе производства обуви (удельный вес 63,7% в структуре реализованной продукции) установленное оборудование морально и физически изношено, а средний износ составляет 89%. Технологический процесс и оборудование не обновлялись в течение последних 50 лет, что влияет на производительность труда, цену изделий и качество продукции;

√ недостаточный контроль со стороны Министерства и административного совета ГП “CREPOR” определил накопление значительных свободных финансовых средств, не направленных на модернизацию производственного отдела предприятия;

√ человеческий потенциал, медицинское оборудование, мощности сданного в эксплуатацию нового блока медицинского отделения ГП “CREPOR” не используются в полной мере, не были установлены приоритетные меры и действия для достижения установленных задач. Также нерешение проблем по возмещению расходов на содержание медицинского отделения неизбежно будет способствовать дополнительному отнесению расходов и затрат на результаты основной деятельности предприятия, увеличению цен на протезно-ортопедические изделия и, несомненно – на увеличение бюджетных ассигнований;

√ несмотря на то, что ГП “CREPOR” функционирует как единый медицинский и производственный комплекс, премирование управленческого персонала осуществляется исходя из показателей деятельности производственного отдела, не беря в учет результаты финансово-экономической деятельности предприятия в целом;

√ премирование некоторых категорий персонала ГП “CREPOR” на основании выборочных показателей эффективности, не учитывая показатели деятельности предприятия, вызывает множество жалоб в трудовом коллективе, а также снижает заинтересованность руководящего персонала в повышении эффективности деятельности всех отраслей предприятия.

Республиканский центр реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ, функционирует на основании Устава, который не был актуализирован и не приведен в соответствие с законодательными положениями 5 в части, касающейся ответственности учредителя, формирования имущества и др. Для его деятельности в 2012 году были выделены средства в сумме 18,7 млн.леев, при осуществлении расходов не был соблюден установленный лимит, допущено превышение расходов на сумму 145,2 тыс.леев.

____________________

5 Гражданский кодекс Республики Молдова № 1107 от 06.06.2002 ; Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010 .

В Республиканском доме престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, расходы, а также отражение их в бухгалтерском учете осуществляются с несоблюдением регламентированных требований, что выражается в следующем:

• нерегистрация в бухгалтерском учете некоторой дебиторской и кредиторской задолженности, а также искажение расходов, что определило неправильную отчетность результатов учреждения;

• несоблюдение норм расходов на питание пенсионеров, что обусловило снижение на 81,5 тыс.леев расходов по этому разделу.

В Доме-интернате для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть, отмечается:

- основные средства, полученные в качестве гуманитарной помощи от внешних доноров посредством местных дистрибьюторов (подрядчиков строительных работ), во многих случаях не подтверждены в количественном и денежном выражении первичными документами, а при сравнении их цен с рыночными балансовая стоимость их завышена;

- несоответствие фактических расходов учреждения первоначально утвержденным лимитам для закупки услуг по воде и канализации, обусловленное увеличением в течение 2012 года городским советом Хынчешть тарифов на канализацию сточных вод с 26,46 леев/м 3 до 31,75 леев/м 3 , привело к увеличению расходов бюджета на 147,3 тыс.леев.

Отмечаются несоответствия и проблематичные ситуации относительно администрирования недвижимого имущества, являющегося публичной собственностью государства. Так:

♦ Министерство администрирует недвижимое имущество, являющееся публичной собственностью государства, 21 подведомственного учреждения и предприятия, однако согласно своему Положению о деятельности и положениям его управлений и отделов, полномочия по администрированию имущества государства не предусмотрены в должностных инструкциях работников Министерства, не были установлены ответственные лица за мониторинг управления имуществом государства;

♦ Министерство не владеет фактической ситуацией об администрируемом публичном имуществе. Установлено, что Списки объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства (130 объектов), утвержденные Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 , не отражают реальную ситуацию о зданиях и сооружениях, управляемых подведомственными учреждениями и предприятиями (162 объекта). В то же время учреждения не обратились в Министерство о включении этих объектов в Списки объектов недвижимого имущества. В этих условиях имущественная ситуация указывает на расхождения между реальными данными и данными, утвержденными Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 ;

♦ из недвижимого имущества, управляемого учреждениями и предприятиями, подведомственными Министерству, не были зарегистрированы в кадастровых органах 22 здания площадью 22089,3 м 2 и стоимостью 74,0 млн.леев;

♦ площадь земельных участков, находящихся в ведении учреждений и предприятий Министерства, составляет 95,35 га, вместе с тем 7 учреждениями площадь земельных участков 30,12 га не зарегистрирована в кадастровых органах;

♦ из площади земельных участков, находящихся в администрировании учреждений (95,35 га), не отражены в бухгалтерском учете 93,38 га;

♦ Министерство не определило элементы и процедуры внутреннего контроля для обеспечения целостности и организации соответствующего хранения материальных ценностей из резервного фонда, поступающих из гуманитарной помощи.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15, ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в Министерстве труда, социальной защиты и семьи и некоторых подведомственных учреждениях за 2012 год, который прилагается к настоящему постановлению.

2. Постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Министерству труда, социальной защиты и семьи и аудитируемым субъектам для ознакомления с результатами аудита и потребовать принять оптимальные и результативные меры для внедрения рекомендаций, изложенных в Отчете аудита, усиливая финансовый менеджмент и систему внутреннего контроля по разделам осуществления расходов, проведения процедур закупок, администрирования и управления имуществом государства и т.д.

2.2. Министерству труда, социальной защиты и семьи совместно с Министерством финансов и потребовать:

2.2.1) решить ситуацию по использованию остатка специальных средств в сумме 5,1 млн.леев, полученных в результате процедур международного усыновления за предыдущие годы;

2.2.2) рассмотреть ситуацию с возможным решением относительно администрирования налоговыми органами финансовых средств, подлежащих взысканию в фонды социальной поддержки населения, особенно штрафных санкций, начисленных за неуплату в фонд платежей.

2.3. Министерству труда, социальной защиты и семьи совместно с Министерством иностранных дел и европейской интеграции и потребовать принять строгие меры с целью обеспечения постоянного мониторинга условий, в которых находятся дети из Республики Молдова, усыновленные за рубежом, с обеспечением представления отчетов после усыновления в установленные сроки.

2.4. Президенту Республики Молдова для информирования.

2.5. Парламенту Республики Молдова, постоянной парламентской Комиссии по экономике, бюджету и финансам для ознакомления.

2.6. Правительству Республики Молдова для информирования.

2.7. О выполнении рекомендаций аудита, а также о принятых мерах по выполнению п.2.1, 2.2, 2.3 из настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

3. Принять к сведению, что в ходе аудита были представлены подтверждающие документы относительно:

3.1) регистрации Республиканским центром реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ, в кадастровых органах и в бухгалтерском учете 6 (шести) зданий и сооружений и земельного участка стоимостью 3,9 млн.леев;

3.2) регистрации Домом-интернатом для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть, в кадастровых органах земельного участка (4,9 га).

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 .

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ

Серафим УРЕКЯН

Кишинэу, 19 апреля 2013 г.

№ 20.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 20 от 19 апреля 2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным

имуществом в Министерстве труда, социальной защиты и семьи

и некоторых подведомственных учреждениях за 2012 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в Министерстве труда, социальной защиты и семьи и некоторых подведомственных учреждениях за 2012 год был проведен на основании ст.28 и ст.31 (1) Закона о Счетной палате 1 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год .

____________________

1 Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Цель аудиторской миссии состояла в получении достоверных доказательств относительно того, что Отчет за 2012 год 2 об исполнении бюджета Министерства труда, социальной защиты и семьи (далее – МТСЗС или по случаю Министерство) не содержит значительных искажений и представляет реальное и надежное отражение финансовой и имущественной ситуации, а финансовые сделки были произведены регламентированно, с формулированием по результатам аудиторских заключений.

____________________

2 Приказ Министерства финансов об утверждении состава и сроков представления Отчета за 2012 год и за первое полугодие и 9 месяцев 2013 года об исполнении бюджетов центральных публичных органов и отчетов об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц № 160 от 12.12.2012 .

Ответственность руководства Министерства и аудитируемых подведомственных учреждений состоит в составлении и представлении финансовых отчетов согласно правовой базе по составлению финансовой отчетности, соблюдении законодательных положений в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и контроля, имея обязательства по обеспечению предотвращения и обнаружения ошибок и мошенничества.

Ответственность аудиторов состояла в получении достаточных и соответствующих аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, выводов и составления аудиторских заключений по финансовому отчету за 2012 год и о соответствии управления публичным имуществом.

Методология аудита . Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты 3 , были собраны доказательства и применены процедуры по существу с использованием различных техник и методов, среди которых: рассмотрение финансовых отчетов, заключенных договоров, положений и других внутренних нормативных актов, интервьюирование, запрос информации от третьих лиц и т.д.

____________________

В зависимости от оцененных рисков и учитывая задачи аудиторской миссии были проаудитированы: МТСЗС; Республиканский фонд социальной поддержки населения; Социальная инспекция; Республиканский центр реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ, мун.Кишинэу; Республиканский дом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу; Дом-интернат для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть; Республиканский экспериментальный протезно-ортопедический и реабилитационный центр, мун.Кишинэу; акционерное общество “SanFarm-Prim”. Объем средств государственного бюджета, специальных средств, фондов и капитальных вложений по аудитируемым учреждениям составляет по фактическим расходам 206,2 млн.леев (50,3%) от общего объема финансовых средств, администрируемых в 2012 году посредством Министерства.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Министерство труда, социальной защиты и семьи является центральным отраслевым органом публичного управления, который наделен полномочиями по разработке, продвижению и реализации государственной политики в областях трудовых отношений, оплаты труда, развития человеческих ресурсов и политики занятости, трудовой миграции, демографии, социального партнерства, социального страхования и социального обеспечения, социальной защиты лиц с ограниченными возможностями, защиты семьи и прав ребенка, обеспечения равных возможностей для женщин и мужчин, пресечения торговли людьми, получения и распределения гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова, имея конечной целью обеспечение достойного уровня жизни населения.

Положение об организации и функционировании МТСЗС, структура и предельная численность центрального аппарата (122 единицы, 22 управления, отдела и службы), а также Перечень подведомственных учреждений (19 учреждений и 2 государственных предприятия) утверждены Постановлением Правительства № 691 от 17.11.2009 4 .

____________________

4 Постановление Правительства № 691 от 17.11.2009 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства труда, социальной защиты и семьи, структуры и предельной численности его центрального аппарата” (с последующими изменениями).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О бюджетном исполнении

По компонентам государственного бюджета

На 2012 год за счет компонентов государственного бюджета были уточнены финансовые ассигнования в сумме 434,1 млн.леев, кассовые расходы были исполнены в сумме 407,4 млн.леев, а 24,3 млн.леев были профинансированы Всемирным банком в рамках Проекта из внешних источников, таким образом, финансирование было обеспечено на уровне 99,5%. Фактические расходы составили 409,9 млн.леев, увеличившись на 46,9 млн.леев (13,0%) по сравнению с предыдущим годом.

Динамика и структура расходов Министерства по всем компонентам государственного бюджета за 2012 год представлена в таблице № 1.

Таблица № 1

(млн.леев)

Источники финансирования

(компонент ГБ)

2011 год

2012 год

2012 г. по отношению

к 2011 г., %, к:

Удельный вес

фактических

расходов, %

Исполнено

Фактические расходы

Уточнено на год

Исполнено

Фактические расходы

исполнено

фактические расходы

1. Основной компонент

242,1

241,5

282,5

280,2

281,3

115,7

116,5

68,6

2. Специальные средства

11,9

11,8

18,1

18,9

152,3

160,4

4,6

3. Специальные фонды

92,9

92,5

94,7

94,8

101,9

102,5

23,2

4. Проекты, финансируемые за счет внешних источников, непосредственно финансируемые Всемирным банком

17,9

17,2

38,8*

14,5

24,3

14,9

24,3

81,1

89,3

3,6

Всего бюджет и Всемирный банк

364,8

363,0

434,1

407,4/

431,7

409,9/

434,1

111,7

113,0

100,0

Источник. Отчеты Министерства за 2012 год: Форма № 2, Форма № 4, Форма № 4-IIFS, Форма № 2PI-tr.

Так, согласно данным таблицы, значительный удельный вес (68,6%) в структуре источников финансирования Министерства приходится на основной компонент государственного бюджета, который первоначально был утвержден в сумме 284,1 млн.леев, уточнен – 282,5 млн.леев, при этом кассовые и фактические расходы составили 280,2 млн.леев и, соответственно, 281,3 млн.леев. Фактические расходы в 2012 году увеличились по сравнению с предыдущим годом на 39,8 млн.леев (16,5%).

Вывод. В целом данные, зарегистрированные в годовых отчетах Министерства, соответствуют бухгалтерским данным фактических и кассовых расходов, не был превышен установленный лимит .

Обоснование и мониторинг бюджета Министерства по программам.

Для осуществления корреляции показателей по выделению средств и результативности политик МТСЗС в Законе о государственном бюджете на 2012 год 5 бюджет Министерства был обоснован и систематизирован на основании программ и подпрограмм, представленных в таблице № 2.

____________________

5 Закон о государственном бюджете на 2012 год № 282 от 27.12.2011 .

Таблица № 2

(тыс.леев)

Код

Сумма

в том числе за счет компонентов (исполнено)

публичный

орган

программа

подпрограмма

уточнено

исполнено

основной

компонент

специальные

средства

специальные

фонды

проекты

из внешних

источников

Министерство труда, социальной защиты и семьи, всего

127

344641,9

342344,1

279264,2

14899,2

9393,3

38787,4

Основные экономические и коммерческие услуги

2000,0

Поддержка малых и средних предприятий

2000,0

Развитие строительства

9000,0

Строительство жилья

9000,0

Социальная защита

333641,9

331344,1

268264,2

14899,2

9393,3

38787,4

Разработка политики и менеджмента в области социальной защиты

39933,6

39374,8

38030,5

246,5

1097,8

Защиты семьи и прав ребенка

53373,3

53295,4

51806,6

1488,8

Защита безработных

22490,0

22483,9

Социальная помощь лицам со специальными нуждами

209545,0

207894,5

155943,2

13163,9

38787,4

Дополнительная поддержка некоторых категорий населения

8300,0

8295,5

Источник. Отчет о выполнении программы по состоянию на 1.01.2013 (Форма № 2 pr.).

* произведенные в 2012 году за счет Проектов кассовые расходы составили 38787, 4 тыс.леев, в том числе оплаченные через казначейский счет – 14511,5 тыс.леев и платежи, произведенные непосредственно Всемирным банком – 24275,9 тыс.леев.

Анализ аудитом программ свидетельствует, что для некоторых из них не были четко установлены цели, задачи и показатели эффективности, часть из них является формальной, не были определены показатели результативности, которые характеризуют эффект или качество программы.

Финансирование центрального аппарата Министерства в сумме 9,6 млн.леев было произведено в рамках подпрограммы “Разработка политики и менеджмента в области социальной защиты” .

По мнению аудита, цель и задача программы, установленные Министерством в деятельности центрального аппарата, содержат лишь часть задач, связанных с деятельностью министерства, не были установлены политики в областях трудовых отношений, оплаты труда, охраны здоровья и безопасности труда, выхода на пенсию, демографии, охватывая лишь области социальной помощи, социальной защиты лиц с ограниченными возможностями. Также цель и задачи деятельности аппарата Министерства, указанные в Программе, не соответствуют указанным в Плане деятельности Министерства на 2012 год, который предусматривает и продвижение политик постоянного совершенствования системы оплаты труда в национальной экономике, внедрение Национальной стратегической программы в области демографической безопасности Республики Молдова, профессиональную первоначальную и постоянную подготовку человеческих ресурсов и др.

Согласно Отчету о выполнении программы по состоянию на 31.12.2012, по центральному аппарату показатели эффективности не являются соответствующими, они представлены посредством таких показателей как: “численность персонала”, “расходы на содержание работников”, “расходы на содержание одного сотрудника министерства”. Аудит отмечает, что согласно Плану деятельности Министерства на 2012 год, показателями результативности могут быть: “число инициированных проектов нормативных/законодательных актов”, “проведенное обучение”, “продвигаемые и утвержденные положения и стандарты”, “число репатриированных детей”, “разработанные отчеты” и др.

При реализации подпрограммы “Социальная помощь лицам со специальными нуждами”, профинансированной Всемирным банком, средства в сумме 38,8 млн.леев были полностью освоены на основании ряда неизмеряемых показателей эффективности и неактуальных этапу внедрения проекта.

Бюджетное финансирование Республиканского центра реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ, ориентированное на эффективность, не основывается на результативности и не пересматривается ежегодно без установления показателей результативности, что не соответствует Приказу Министерства финансов № 19 от 16.02.2008 6 .

____________________

6 Приказ Министерства финансов № 19 от 16.02.2008 «Об утверждении Положения о порядке разработки, мониторизации и отчетности бюджетов по программам » , п.3.6.

При исполнении ряда программ/подпрограмм не были выполнены показатели эффективности. Так, Республиканский дом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, имея показатель эффективности “численность получателей услуг” и располагая мощностью в 210 мест, предусмотрел на 2012 год занятие 175 мест (83,3%), в то время как в среднем было занято 141 место (67,15%).

В рамках подпрограммы “Строительство жилья” Министерству в 2012 году на объект “Жилой блок с 80-ю квартирами для участников ликвидации последствий аварии в Чернобыле” были выделены капитальные вложения в сумме 9,0 млн.леев, которые были полностью использованы.

В данном контексте аудит отмечает, что работы в сумме 8,4 млн.леев были выполнены согласно техническому заданию и ценам выигравшей оферты, а работы в сумме 0,4 млн.леев представляют собой дополнительные расходы, не предусмотренные проектной документацией. Отмечается, что 15.12.2011 (через 3 месяца после публичных торгов) исполнитель работ проинформировал МТСЗС, что в общей смете было выявлено множество ошибок, а некоторые работы были упущены проектантом. В результате в 2012 году Министерство перечислило на дополнительные проектные работы бюджетные средства в сумме 117,7 тыс.леев, общая смета была увеличена на эту сумму. В результате, согласно новой проектной документации, разработанной в феврале 2013 года, стоимость объекта составляет 70,5 млн.леев (включая НДС) по сравнению с первоначальной сметной стоимостью 51,2 млн.леев (включая НДС), послужившей основой для проведения первоначальных публичных торгов. Таким образом, стоимость объекта была увеличена проектантом на 19,4 млн.леев (37,8%).

Выводы. Финансирование и использование публичных средств по программам/подпрограммам не было соотнесено в полной мере к установленным показателям. Также цель программы для финансирования центрального аппарата Министерства не приведена в соответствие с его основными целями, а также с годовыми и стратегическими планами. Показатели оценки эффективности не основываются на результативности и периодически не пересматриваются (ежегодно).

Министерство, как бенефициар капитальных вложений, не обеспечило установление качественного уровня, который должен быть реализован при проектировании объекта “Жилой блок с 80-ю квартирами для участников ликвидации последствий аварии в Чернобыле”, что привело к неправильному расчету стоимости объекта, к некачественной разработке проектной документации до начала торгов и, соответственно, строительства, что обусловило увеличение его стоимости на 19,4 млн.леев.

Рекомендации.

1. Министерству труда, социальной защиты и семьи:

пересмотреть цели, задачи/показатели эффективности программ/подпрограмм, приводя их в соответствие с целями субъектов, а также годовыми/стратегическими планами, предусматривая четко определенные, измеряемые показатели, указанные во временном аспекте и основанные на проверяемой результативности.

2. Министерству труда, социальной защиты и семьи и Министерству финансов:

2.1) пересмотреть ситуацию по мониторингу и эффективному управлению программами/подпрограммами;

2.2) рассмотреть основание и причины увеличения смет расходов на объектах, строящихся/ремонтируемых капитально за счет государственного бюджета.

3.2. О соответствии использования централизованных средств, связанных с услугами доступа к сети Интернет

Согласно Национальной стратегии развития на 2008-2011 годы 7 , было предусмотрено развитие единой информационной системы социального обеспечения путем применения информационных технологий и повышения уровня обеспечения учреждений социального обеспечения оборудованием и методологическими материалами.

____________________

7 Закон об утверждении Национальной стратегии развития на 2008-2011 годы № 295-XVI от 21.12.2007 .

По состоянию на 31.12.2012 Министерство (владелец Автоматизированной информационной системы социального обеспечения, далее – АИССО) не завершило формирование базы данных единой системы учета заявителей и получателей социальной помощи, не были соблюдены сроки внедрения. Формирование АИССО осуществляется в рамках Проекта “Услуги здравоохранения и социального обеспечения” (713) за счет кредита Всемирного банка.

Согласно данным бухгалтерского учета Министерства, по состоянию на 31.12.2012 стоимость основных средств, поступивших за счет средств Проекта, была зарегистрирована в сумме 17,6 млн.леев, в том числе 10,4 млн.леев – стоимость освоенных работ по разработке и внедрению программного обеспечения для системы “Социальное обеспечение” (из 1265,0 тыс. долларов США или примерно 15,2 млн.леев), предусмотренных контрактом, что свидетельствует о неполной реализации Программы.

Одновременно отмечается, что хотя формирование базы данных АИССО не было завершено, а информационный объект не был сдан в эксплуатацию, государственный бюджет уже несет расходы на подключение к Интернету и на ежемесячный абонемент на Интернет. На эти цели на 2012 год Министерству были выделены “централизованные ассигнования” из государственного бюджета в сумме 1,6 млн.леев, фактические расходы составили 1,7 млн.леев (включая на услуги АО “Moldtelecom” по подключению к Интернету отделов/управлений социального обеспечения – 1,3 млн.леев). Необходимо отметить, что Министерство заключило контракт на эти услуги 13.04.2012 на период 2012-2015 годов стоимостью 10,2 млн.леев.

По мнению аудита, при контрактации расходов, связанных с этими услугами на 2013-2015 годы, Министерство не соблюдало регламентированные условия по планированию договоров 8 , так как не располагает финансовыми средствами на этот период.

____________________

8 Постановление Правительства № 1404 от 10.12.2008 “Об утверждении Положения о методах расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их планировании”, п.15.

Аудиту не были представлены критерии, обоснования или сопоставление цен на услуги Интернета, произведенные рабочей группой, для аргументирования договорных цен, несмотря на то, что в установленном порядке она обязана обеспечить рентабельность и эффективность закупок.

Выводы.

Внедрение Проекта “Услуги здравоохранения и социального обеспечения” затягивается, Министерство не укладывается в установленные сроки. При контрактации услуг Интернета для незавершенного объекта не учитывался график его запуска, что определило понесение дополнительных расходов за счет государственного бюджета.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи

обеспечить:

3) изучение ситуации по невнедрению в установленные сроки и несоблюдению графика запуска Автоматизированной информационной системы социального обеспечения, обеспечивая ее завершение;

4) усиление элементов системы внутреннего контроля в деятельности рабочей группы по государственным закупкам с целью повышения эффективности процедур закупок.

3.3. О соответствии поступления и использования специальных средств

Согласно нормативным актам 9 , цель деятельности по оказанию платных услуг МТСЗС состоит в повышении уровня качества услуг социальной помощи в подведомственных учреждениях.

____________________

9 Постановление Правительства № 257 от 5.03.2008 “О порядке формирования и расходования специальных средств учреждений социального обеспечения, подведомственных Министерству труда, социальной защиты и семьи”.

В 2012 году доходы от оказания платных услуг в МТСЗС и в подведомственных учреждениях были уточнены в сумме 14,9 млн.леев, кассовые доходы составили 15,1 млн.леев, а фактические – 15,2 млн.леев, снизившись по сравнению с предыдущим годом на 1,3 млн.леев.

Расходы за счет специальных средств были уточнены в сумме 18,1 млн.леев, кассовые расходы исполнены в той же сумме, а фактические – 18,9 млн.леев, увеличившись в 2012 году по сравнению с предыдущим годом на 7,1 млн.леев (160,4%). Эта ситуация обусловлена остатком внешнего гранта на 1.01.2012 в сумме 3,8 млн.леев, а также частичным использованием остатка специальных средств, сумма которого на 1.01.2012 составляла 12,6 млн.леев.

Преимущественно специальные средства были использованы для дополнительного питания бенефициаров из учреждений социального обеспечения (7,8 млн.леев, или 41,5%).

Необходимо отметить, что остаток неиспользованных специальных средств в учреждениях Министерства по состоянию на 31.12.2012 составил 9,0 млн.леев.

По виду специальных средств “разница (75%) между суммой начисленной пенсии и суммой, выплачиваемой пенсионерам, проживающим в домах (интернатах, центрах) для престарелых и инвалидов” из доходов в сумме 7,1 млн.леев были направлены на питание 97,6%, регистрируя постоянный неиспользованный остаток на начало года в сумме 0,5 млн.леев и на конец года – 0,6 млн.леев. В этих обстоятельствах отмечается, что формирование остатков специальных средств ограничивает возможности соответствующего обеспечения услугами социальной помощи (в том числе при приобретении продовольственных товаров и медикаментов, приобретения нижнего и постельного белья, одежды и обуви для пенсионеров из домов для престарелых).

Доходы от продажи путевок в реабилитационные центры для инвалидов и пенсионеров, подведомственные Министерству, составили в 2012 году 4,7 млн.леев, в том числе в Республиканском центре реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ – 3,2 млн.леев и в Центре реабилитации инвалидов и пенсионеров “Victoria”, г.Сергеевка – 1,5 млн.леев.

Аудит отмечает, что указанные центры реабилитации располагают одинаковым числом мест (260). Несмотря на то, что число желающих приобрести путевки в Центр реабилитации “Victoria” значительно выше, а также расходы на его финансирование из государственного бюджета намного больше (24,8 млн.леев по сравнению с 15,5 млн.леев для финансирования Центра “Speranţa”), доходы специальных средств, полученные от продажи платных путевок в Центр “Speranţa”, в 2,1 раза выше по сравнению с доходами Центра реабилитации “Victoria”. Так, отмечается, что МТСЗС не располагает установленными элементами системы внутреннего контроля, а также отчетами аудита о ситуации по полноте накопления специальных средств в Центре реабилитации “Victoria”.

От взимания платы за осуществление процедур международного усыновления на территории Республики Молдова в аудитируемом периоде были накоплены специальные средства в сумме 124,3 тыс.леев, которые были получены от международного усыновления, кассовые и фактические расходы составили 9,7 тыс.леев, зарегистрированный остаток средств на 31.12.2012 составил 5136,2 тыс.леев, предназначенный для расходов на услуги телекоммуникаций, почтовой корреспонденции, услуги по переводу и другие затраты, связанные с процедурами международного усыновления.

Согласно Закону о правовом режиме усыновления 10 , мониторинг ситуации после усыновления осуществляется центральным органом в области усыновления из республики (МТСЗС) путем приема отчетов от компетентных органов принимающего государства или посредством аккредитованных и зарегистрированных в Республике Молдова организаций из принимающего государства.

____________________

10 Закон о правовом режиме усыновления № 99 от 28.05.2010 .

Аудитом установлено, что отчеты по осуществлению послеусыновительного контроля за положением 8 детей, усыновленных в 2011 году, с момента вступления в силу вышеуказанного закона (с января 2011 г.) были представлены в ходе проведения аудита (в марте 2013 г.) с несоблюдением установленных сроков. Вместе с тем отчеты по осуществлению послеусыновительного контроля за положением детей, усыновленных до вступления в силу закона, представлялись периодически. Министерство объясняет эту ситуацию тем, что закон регламентирует обязательство по представлению данных отчетов только для усыновления, произведенного со дня вступления закона в силу.

Согласно ст.8 Закона № 99 от 28.05.2010 , полномочия по обеспечению контроля за условиями, в которых находятся дети из Республики Молдова, усыновленные за границей, а также информирование центрального органа (МТСЗС) о его результатах возложены на дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Молдова за границей. Вышеустановленная ситуация, по мнению аудита, обусловлена неосуществлением взаимодействия этих органов в области усыновления и обуславливает неосвоение специальных средств, предназначенных для расходов, связанных с процедурами международного усыновления.

От продажи путевок в реабилитационные центры для инвалидов и пенсионеров по сниженным (30%-70%) или по полным ценам были получены специальные средства в сумме 1,4 млн.леев. Отмечается, что Министерство не запланировало использование существующего на начало года остатка в сумме 1,2 млн.леев, первоначально были запланированы расходы только в сумме 0,4 млн.леев, которые впоследствии, исходя из суммы реально полученных доходов (в 3,4 раза больше), были изменены на 1,4 млн.леев, кассовые расходы составили эту же сумму и были направлены для приобретения путевок, в том числе Республиканскому экспериментальному протезно-ортопедическому и реабилитационному центру – 499,0 тыс.леев (на основании договоров, заключенных в декабре 2012 года в счет услуг 2013 года). Неосвоение в полной мере специальных средств в сумме 1,1 млн.леев, оставшихся в остатке на конец 2012 года, свидетельствует о несвоевременном предоставлении услуг по реабилитации для 245 инвалидов и пенсионеров. По мнению аудита, неправильное планирование размера доходов и расходов специальных средств, а также непланирование использования имеющихся в начале года остатков обусловило организацию торгов по приобретению услуг на лечение от реабилитационных предприятий в конце года в счет услуг следующего года, а также их полную оплату путем предоставления авансов за услуги, которые должны быть оказаны, что противоречит регламентированным положениям 11 .

____________________

11 Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 , ст.55 (2).

Выводы.

Неполное освоение специальных средств, остаток которых на 31.12.2012 составил 9,0 млн.леев, снизило расходы Министерства на приобретение продовольственных товаров, медикаментов и других товаров для престарелых и инвалидов, а также расходы по осуществлению процедур международного усыновления, взаимодействию с компетентными органами и учреждениями в области международного усыновления.

Министерство не располагает полной информацией от компетентных организаций из принимающего государства, аккредитованных и зарегистрированных в Республике Молдова в области международного усыновления, а также от Посольства Республики Молдова в США о результатах послеусыновительного контроля за положением 8 детей.

3.4. О соответствии управления Республиканским и местными фондами социальной поддержки населения

В соответствии с законодательными положениями 12 в 2012 году в Республиканский фонд социальной поддержки населения (далее – РФСПН) и в местные фонды поступили доходы в сумме 116,5 млн.леев, зарегистрировав перевыполнение запланированного объема. В общих доходах наибольший удельный вес 79,2% приходится на поступления от национальных операторов мобильной связи, которые составили 92,4 млн.леев, являющихся основным источником доходов, ситуация изложена в диаграмме № 1.

____________________

12 Закон о Республиканском и местных фондах социальной поддержки населения № 827-XIV от 18.02.2000 .

Диаграмма № 1

Источник. Отчет об использовании финансовых средств Республиканского

и местных фондов социальной поддержки населения за 2012 год.

Вместе с тем необходимо отметить, что политика администрирования РФСПН и местными фондами не способствовала поступлениям и из других источников, предусмотренных законодательством, какими являются: гуманитарная помощь, добровольные взносы и спонсорство физических и юридических лиц.

Согласно отчетным данным за 2012 год, доходы местных фондов составили 103,7 млн.леев, что представляет уровень реализации 100,4% по сравнению с уточненными доходами. Исполнение доходов местными фондами в значительной степени зависит от поступлений из Республиканского фонда, которые составили в 2012 году сумму 85,3 млн.леев, удельный вес их в доходах местных фондов варьировал между 98,7% (районы Глодень, Ниспорень, Теленешть) и 18,5% (мун.Кишинэу), а поступления, полученные от обменных валютных касс, занимают незначительные суммы в большинстве районов и составили в целом 10,4 млн.леев.

По этому разделу отмечается наличие проблематичной ситуации по накоплению доходов вследствие отсутствия положений, которые бы точно регламентировали перечисление на счет РФСПН начисленных и неоплаченных экономическими агентами сумм в результате налоговых проверок, а также штрафных санкций за их несвоевременную уплату, что ведет к риску недополучения доходов.

Кассовые расходы РФСПН и местных фондов в 2012 году составили 112,6 млн.леев или 99,1% от уточненного плана. Расходы Республиканского фонда за 2012 год составили 94,7 млн.леев и были распределены на следующие цели:

- 85,3 млн.леев или 90,0% – для субсидирования местных фондов;

- 8,3 млн.леев или 8,9% – для оказания материальной помощи бенефициарам в особых случаях непосредственно из РФСПН;

- 1,1 млн.леев – для обеспечения деятельности исполнительной дирекции РФСПН.

Неисполнение расходов в предусмотренных суммах, поступление доходов свыше утвержденных размеров, а также неиспользование остатка, зарегистрированного на начало года (8,6 млн.леев), обусловили формирование на 31.12.2012 остатков в сумме 12,5 млн.леев.

Учитывая то, что средний размер помощи на лицо, выплаченный из РФСПН в 2012 году, составил 3762 лея, аудит считает, что за счет оставшегося на конец года остатка можно было выплатить материальную помощь 2814 нуждающимся лицам.

В динамике за последние три года отмечается постоянный рост среднего размера одной оказанной помощи с 371,44 леев – в 2010 году до 442,28 леев – в 2012 году. Вместе с тем за последние три года снизилось число предоставляемой помощи: от 268790 случаев предоставления помощи в 2010 году до 239967 – в 2012 году. Согласно информации Министерства, ситуация обусловлена ростом среднего размера одной предоставляемой помощи.

Помощь, предоставляемая по заявлениям бенефициаров, устанавливается по принципу оценки дохода и сложности материального положения нуждающегося лица, которые декларируются заявителем. Негативное влияние на достоверность данных, которыми подтверждается социальное и материальное положение заявителя, взятое за основу для предоставления материальной помощи, оказывает отсутствие критериев определения на национальном уровне уровня уязвимости или тяжести материального или социального положения, централизованных данных о социально уязвимых семьях, отсутствие ряда информационных данных по проверке обстоятельств, отраженных в социальной анкете.

Не установлен четкий порядок определения по стране стоимости программ специального назначения за счет средств Республиканского фонда и местных фондов. Средний размер одной предоставляемой помощи на уровне АТЕ значительно варьирует в различных районах.

В соответствии со ст.9 Закона № 827 от 18.02.2000 для осуществления контроля за деятельностью Республиканского и местных фондов административные советы формируют на общественных началах ревизионные комиссии. Так, выборочной проверкой дел местных фондов (35 дел) установлено, что ревизионные комиссии не осуществляли в полной мере контроль над ними, не обеспечивая ежегодную проверку соответствия использования финансовых средств и материальных ценностей Республиканского и местных фондов.

В большинстве случаев ревизионные комиссии местных фондов формально проверяют деятельность фондов, в актах не обнаружены и не отражены недостатки и нарушения. Такие нарушения были выявлены внешним контролем, в некоторых случаях были открыты уголовные дела по нерегламентированной выплате материальной помощи. Таким образом, в некоторых районах были установлены случаи предоставления материальной помощи в отсутствие обоснованных актов, в других – бенефициары не относились к категории социально уязвимых лиц, а в местном фонде Дрокии выявлен ущерб бюджету в сумме 5,1 млн.леев в результате необоснованного предоставления материальной помощи.

Финансовая инспекция Министерства финансов провела в РФСПН комплексное финансовое инспектирование за период 1.01.2009 – 1.04.2012, существенные отклонения не были установлены.

Аудит отмечает, что указанные фонды допустили несоответствия несмотря на наличие некоторых элементов системы внутреннего контроля. Так, административный совет РФСПН с 8.05.2008 располагает формами отчетов, представляемых местными фондами, и другими процедурами, которые не применяются соответствующим образом.

Выводы.

Слабым пунктом в системе внутреннего контроля является несоответствующая деятельность ревизионных комиссий фондов, что обуславливает риск ошибок и мошенничества при предоставлении помощи.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи.

5. Совместно с административными советами РФСПН и местных фондов усилить деятельность ревизионных комиссий по проверке правильности использования финансовых средств, а также установить порядок отчетности о результатах ревизии, одновременно рассмотреть возможности по усилению элементов системы внутреннего контроля в процессе предоставления материальной помощи.

3.5. О соответствии деятельности Социальной инспекции

Социальная инспекция (далее – Инспекция) была создана в целях инспектирования порядка правильного и унитарного применения законов и других нормативных актов, которые регламентируют предоставление двух видов социальных пособий (социального пособия и пособия на холодный период года) и социальных услуг, регламентированных Постановлением Правительства № 802 от 28.10.2011 13 .

____________________

13 Постановление Правительства № 802 от 28.10.2011 “О создании Социальной инспекции”.

Аудитом установлено, что в 2012 году исполненная сумма пособий, которые были проверены Социальной инспекцией, составила 457,8 млн.леев, в том числе: социальное пособие – 375,6 млн.леев и пособие на холодный период года – 82,0 млн.леев, что составило 32,3% от общей суммы социальных пособий, выделенных из государственного бюджета. Исходя из положений Постановления Правительства № 802 от 28.10.2011 пособия в сумме 754,8 млн.леев (67,7% или примерно 12 видов пособий) не подлежали инспектированию, в том числе средства, выплаченные из Республиканского фонда социальной поддержки населения, компенсации участникам ликвидации последствий аварии в Чернобыле, единовременные социальные компенсации и др.

В этом контексте Инспекция проверила 59899 заявлений заявителей с целью установления соответствия по предоставлению этих пособий. Сумма социального пособия и пособия на холодный период года, подлежащая проверке, составила 13,9 млн.леев или 3% от общей суммы предоставленных пособий, в рамках которых был установлен ряд нарушений и несоответствий как со стороны заявителей (недекларирование доходов, представление недостоверных актов или не соответствующих реальной ситуации и др.), а так и со стороны социальных работников (нерегламентированное составление социальных анкет, введение ошибочных или недостоверных данных и др.). Так, сумма социального пособия и пособия на холодный период года, выплаченная нерегламентированно, составила 4,8 млн.леев или 34,7% от суммы пособий, подвергнутых проверке. Эта ситуация свидетельствует о неэффективности элементов внутреннего контроля в процессе начисления социального пособия и выплаты пособия на холодный период года.

Также в 2012 году были проинспектированы 58 учреждений, которые предоставляют социальные услуги (социальные столовые, детские дома семейного типа, коммунитарные центры социальной помощи). Основными несоответствиями, выявленными в деятельности оказывающих социальные услуги учреждений, установленными инспекторами, являются: отсутствие институциональной базы учреждений, оказывающих социальные услуги, множественные нарушения норм, регламентирующих их деятельность, и др. Вместе с тем аудит отмечает, что из-за отсутствия методологии инспектирования, утвержденной Министерством, не было оценено финансовое воздействие ошибок и мошенничества, допущенных учреждениями, оказывающими социальные услуги.

Для исполнения полномочий в 2012 году Инспекции были выделены средства из государственного бюджета в сумме 2,4 млн.леев, кассовые и фактические расходы составили 2,1 млн.леев.

Выводы.

В пределах своих компетенций Инспекция предприняла меры с целью обеспечения соответствия начисления и выплаты социальных пособий. Вместе с тем по этому разделу установлено отсутствие необходимой методологии и институциональных рычагов, которые обеспечат соответствующее продолжение ее деятельности.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи и Социальной инспекции.

6. Обеспечить выявление наиболее действенных рычагов для обеспечения продолжения деятельности Инспекции, в том числе путем укрепления элементов внутреннего контроля в процессе начисления социальных пособий.

3.6. О соответствии расходов в сумме 30,6 млн.леев, выделенных из государственного бюджета для изготовления протезно-ортопедических изделий и предоставления услуг по реабилитации.

Согласно Постановлению Правительства № 567 от 26.07.2011 14 , обеспечение вспомогательными техническими средствами возложено на Государственное предприятие “Республиканский протезно-ортопедический экспериментальный реабилитационный центр” (далее – ГП “CREPOR” или Центр). Учредителем, а также единственным покупателем протезно-ортопедических изделий и услуг, оказываемых ГП “CREPOR”, является МТСЗС, посредством которого ежегодно из государственного бюджета выделяются финансовые средства для изготовления продукции, выдаваемой бесплатно лицам с ограниченными возможностями.

____________________

14 Постановление Правительства № 567 от 26.07.2011 “Об утверждении Положения о порядке обеспечения некоторых категорий граждан вспомогательными техническими средствами”.

Согласно Стратегии социальной интеграции лиц с ограниченными возможностями 15 , Министерство в 2012 году должно было создать автоматизированную систему учета лиц с ограниченными возможностями. Аудитом установлено, что по причине несоздания этой системы в настоящее время в стране не выявлено число потенциальных бенефициаров протезно-ортопедических изделий. Число пациентов, взятых на учет ГП “CREPOR” по состоянию на 31.12.2012, составило 42,0 тыс. лиц с различными повреждениями и болезнями двигательного аппарата.

____________________

15 Закон об утверждении Стратегии социальной интеграции лиц с ограниченными возможностями (2010-2013 гг.) № 169 от 9.07.2010 .

На 2012 год между МТСЗС и ГП “CREPOR” был подписан договор по закупке товаров и услуг в сумме 30,6 млн.леев, стоимость которого возросла по сравнению с 2010 годом на 9,6 млн.леев или на 45,7%.

Дополнительно ГП “CREPOR” были запланированы платные медицинские услуги на сумму 1,0 млн.леев, одновременно был заключен и договор с Национальной медицинской страховой компанией (далее – НМСК) по оказанию медицинских услуг в рамках обязательного медицинского страхования на сумму 2,2 млн.леев для 1000 пролеченных случаев.

Согласно финансовым отчетам ГП “CREPOR”, в 2012 году общие доходы составили 37,9 млн.леев, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 4,9 млн.леев (14,9%). В то же время расходы составили 36,8 млн.леев, увеличившись по сравнению с 2011 годом на 5,5 млн.леев (17,5%).

На 2012 год Министерство запланировало и утвердило норматив рентабельности при изготовлении вспомогательных технических средств в размере 6,0%. В результате в этом периоде чистая прибыль ГП “CREPOR” составила 1073,3 тыс.леев, снизившись на 645,5 тыс.леев (-37,6%), по сравнению с 2011 годом, что было обусловлено снижением прибыли от производства продукции на 157,4 тыс.леев, получением убытков в сумме 534,7 тыс.леев от деятельности медицинской службы, в том числе от деятельности стоматологического отделения – 441,5 тыс.леев, из которых 244,8 тыс.леев – расходы, возмещенные нерегламентированно за счет реабилитационной поликлиники (за счет средств государственного бюджета), и 196,6 тыс.леев – за счет снижения прибыли предприятия.

Анализ отчета о прибылях и убытках предприятия свидетельствует о несоответствии его содержания установленным требованиям 16 . Так, бухгалтерия предприятия отражает в составе себестоимости продаж и общие и административные расходы, которые регламентированно должны быть отражены отдельно и впоследствии сняты из валовой прибыли, полученной от операционной деятельности предприятия.

____________________

16 Приказ Министерства финансов № 174 от 25.12.1997 “Об утверждении и введении в действие Национальных стандартов бухгалтерского учета и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий”, НСБУ № 5, п.62, НСБУ № 3, п.16.

Выводы.

В 2012 году ГП “CREPOR”снизило прибыль от финансово-экономической деятельности по сравнению с предыдущим годом на сумму 645,5 тыс.леев. Несмотря на то, что нормативная база не предусматривает бесплатное предоставление стоматологических услуг для пациентов ГП “CREPOR”, от предоставления этих услуг были получены убытки в сумме 441,5 тыс.леев, из которых 244,8 тыс.леев – нерегламентированно возмещены за счет государственного бюджета.

Бухгалтерия ГП “CREPOR ” не разделяет в финансовом отчете затраты и общие и административные расходы, что противоречит требованиям бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи и ГП “Республиканскому протезно-ортопедическому экспериментальному реабилитационному центру”:

обеспечить:

7) внедрение автоматизированной информационной системы учета лиц с ограниченными возможностями;

8) постоянное рекламирование (посредством телевидения, радио, прессы) деятельности о праве на услуги обеспечения лиц с ограниченными двигательными возможностями протезно-ортопедическими изделиями и реабилитации инвалидов и ветеранов войны;

9) соблюдение регламентированных норм при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности о затратах и расходах предприятия.

♦ О доходах от продаж в ГП “CREPOR”.

Деятельность аудиторской группы была направлена на проверку полноты и правильности выполнения ГП “CREPOR” заказов Министерства, а также анализ особенностей методологии по формированию цен на протезно-ортопедические изделия, факторов, влияющих на производительность труда, состояние производственных ресурсов. Одновременно были изучены и другие факторы, которые прямо или косвенно могут повлиять на финансово-экономическое положение предприятия, уровень цен на изготовленную продукцию, а также бюджетные ассигнования по этому разделу.

В 2012 году в рамках выполнения договора с Министерством ГП “CREPOR” реализовало протезно-ортопедические изделия и медицинские услуги на сумму 30,6 млн.леев или 100% от договорной суммы, из которых – протезно-ортопедические изделия (протезы, ортезы, ремонт протезов, бандажи, обувь, трости, костыли, чехлы) – 22,7 млн.леев и медицинские услуги по реабилитации, оказываемые в пределах бюджетных ассигнований (амбулаторные и стационарные медицинские услуги), – 7,9 млн.леев.

Аудит отмечает необоснованное увеличение ГП “CREPOR” цен на некоторые виды изделий по сравнению с ценами, предусмотренными в договоре. Так, на протезы верхних конечностей предприятие увеличило цену до 2116 леев по сравнению с 2016 леями согласно договору; на ремонт протезов – до 1801,2 леев по сравнению с 1687,4 леями, установленными в договоре.

План по оказанию платных медицинских услуг (1000,0 тыс.леев) был выполнен в сумме 780,6 тыс.леев, а причинами невыполнения взятых обязательств на сумму 219,4 тыс.леев были: неконкретизация видов услуг, объема согласно номенклатуре, неуказание отделов и лиц, ответственных за выполнение этих услуг, отсутствие постоянного контроля и анализа. Так, фактический объем реализованных в 2012 году продукции и медицинских услуг составил 31,57 млн.леев по сравнению с 31,63 млн.леев или 99,8% от запланированного объема.

ГП “CREPOR” также заключило 03.02.2012 договор с НМСК об оказании медицинских услуг на сумму 2237,0 тыс.леев. Фактически договорные обязательства перед НМСК были выполнены на уровне 93,3% или 2087,1 тыс.леев, а недополучение доходов по причине невыполнения договорных условий составило 149,9 тыс.леев.

Выводы.

По причине неэффективного менеджмента ГП “CREPOR” не реализовало задачи по предоставлению платных услуг на 219,4 тыс.леев, а также не освоило 149,9 тыс.леев из средств, выделенных для реабилитации пациентов НМСК.

Рекомендации ГП “CREPOR”:

10. Установить механизмы и внутренние процедуры для обеспечения выполнения плана предоставления платных услуг, в том числе путем установления индивидуальных планов по реализации этих услуг.

♦ Относительно методологии формирования цен на протезно-ортопедические изделия и ортопедические устройства аудитом установлено следующее:

• Методология, разработанная Министерством в 2009 году, не содержит критерии эффективности и лимитирование затрат. Так, при расчете цен на протезно-ортопедические изделия в цену включаются все фактические затраты и расходы предприятия, ни один из компонентов не лимитируется. В результате в 2012 году средняя цена одной пары ортопедической обуви составила 1745,5 лея, ортезов – 756,6 лея, бандажей – 475,3 лея, протезов верхних конечностей – 2116,0 лея, протезов нижних конечностей – 5199,8 лея, протезов нижних конечностей по типу модельного протеза – 10485,0 лея.

• При расчете цены принимается за основу реальная заработная плата рабочих, вовлеченных в производство. При выходе на место аудиторской группы в отдел производства обуви (удельный вес 63,7% в структуре реализованной продукции) выявлено, что установленное оборудование морально и физически изношено, а средний износ составляет 89%. Технологический процесс, оборудование, качество продукции и производительность труда не были обновлены в течение последних 50 лет. На рынке Республики Молдова нет конкуренции в данной области, ГП “CREPOR” является единственным профильным предприятием. Одновременно отмечается, что вследствие цен, утвержденных Министерством, предприятие располагает достаточными финансовыми возможностями для обновления оборудования и технологического процесса производственных отделов. Так, за последние три года в цену продукции, реализованной Министерству ГП “CREPOR”, последними были включены затраты по амортизации в сумме 2876,6 тыс.леев, которые были перечислены из государственного бюджета на счет предприятия как компонент цены продажи. Эти финансовые средства постоянно накапливаются на счете предприятия, не будучи направленными на обновление оборудования, технологий, на капитальные вложения в сектор производства протезно-ортопедических изделий.

• В бухгалтерском балансе ГП “CREPOR” сальдо текущего счета составляет 5513,0 тыс.леев, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 1945,5 тыс.леев. Таким образом, предприятие располагает значительными остатками финансовых средств, поступивших от реализации продукции и услуг государственному бюджету. По мнению аудита, большая часть этих средств (2876,6 тыс.леев) представляет собой долю амортизации, включенную в цену поставки, впоследствии не направленную предприятием на модернизацию производственного отдела.

В некоторых случаях допускается списание некоторых затрат, связанных со стационаром по реабилитации, на расходы основного производственного отдела предприятия (производственный отдел и стационар по протезированию). Так, в ноябре 2012 года в результате сдачи в эксплуатацию Центра по реабилитации в состав затрат от основной деятельности предприятия был включен износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов на сумму 311,0 тыс.леев.

Выводы.

При ежемесячном расчете цен по продаже протезно-ортопедических изделий и ортопедических приспособлений ГП “CREPOR” применяло методологию, утвержденную Министерством, которая не содержит критерии эффективности и лимитирование затрат.

Недостаточный контроль со стороны Министерства и административного совета ГП “CREPOR” определил накопление значительных свободных финансовых средств, не направленных на модернизацию производственного отдела предприятия.

Рекомендации административному совету и руководству ГП “Республиканского экспериментального протезно-ортопедического и реабилитационного центра”.

11. Разработать план действий и усилить постоянный контроль над эффективным использованием и по назначению финансовых средств, ориентированных на обновление оборудования и технологий производственного отдела.

♦ В октябре 2012 года МТСЗС был сдан в эксплуатацию объект “Строительство Республиканского экспериментального протезно-ортопедического и реабилитационного центра” (блок G. Медицинская реабилитация), построенный за счет средств государственного бюджета стоимостью 39,1 млн.леев, переданный безвозмездно в октябре 2012 года Центру. Аудит отмечает, что в результате сдачи в эксплуатацию строительства Центр получил возможность по увеличению объема амбулаторных медицинских услуг и профильного восстановления для всех граждан республики, дополнительно к услугам, оказываемым в пределах бюджетных ассигнований. В настоящее время ГП “CREPOR” не решило проблему о покрытии расходов сданного в эксплуатацию блока (расходы по амортизации, закупке тепловой и электрической энергии, водоснабжению, расходы на персонал и др.). Несмотря на то, что его строительство началось в 2006 году, МТСЗС, административный совет предприятия, а также его руководство не разработали план действий с целью максимальной эксплуатации мощностей Центра в целях получения дополнительных доходов (привлечение новых пациентов, заключение договоров с НМСК, с предприятиями и организациями республики, проведение кампаний по опубликованию и т.д.). Более того, ГП “CREPOR” не располагает Программой стратегического развития предприятия, которая бы определила задачи его развития.

Выводы.

Потенциал медицинского отделения ГП “CREPOR” (сданный в эксплуатацию новый блок, медицинское оборудование, потенциал врачей специалистов в данной области), сформированный и оплачиваемый за счет бюджетных средств, не используется в полной мере, не были установлены приоритетные меры и действия для достижения его задач. Также нерешение проблем по эффективной эксплуатации мощностей нового блока, а также по возмещению расходов на его содержание неизбежно будет способствовать дополнительному отнесению расходов и затрат на результаты основной деятельности предприятия, увеличению цен на протезно-ортопедические изделия и, несомненно, – на увеличение бюджетных ассигнований.

12. Утвердить Программу развития предприятия и определить приоритетные мероприятия с целью эффективного использования имущества государства, обеспечивая определение источников покрытия расходов.

♦ Исполнение полномочий руководящими органами ГП “CREPOR”

Административный совет ГП “CREPOR” образован учредителем Приказом МТСЗС от 15.03.2012 численностью 8 лиц, председателем совета был назначен министр труда, социальной защиты и семьи.

Отмечается, что согласно Положению, председатель административного совета должен созывать его заседания один раз в квартал. Аудитом установлено, что в течение 2012 года на ГП “CREPOR” состоялось два заседания совета, таким образом, не были соблюдены регламентированные положения 17 . Также предприятие не располагает годовым планом развития, утвержденным административным советом, как следует из Положения совета (п.11(a)). Также управляющий ГП “CREPOR” в установленном порядке в соответствии с положениями ст.8 (k) Закона № 146-XIII от 16.06.1994 представляет административному совету квартальные отчеты, которые не были рассмотрены по причине несозыва заседаний.

____________________

17 Закон о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994 , ст.7(12).

Рекомендации административному совету ГП “CREPOR”.

13. Привести деятельность в соответствие с установленными положениями, с утверждением приоритетных направлений и годовых планов развития.

♦ Об управлении гуманитарной помощью, предоставленной ГП “CREPOR”.

Аудитом установлено, что не достигнута цель, задекларированная Правительством по эффективному использованию внешней финансовой помощи, предоставленной в 2003-2005 годах Правительству Республики Молдова в сумме 15 млн. юаней 18 .

____________________

18 Постановление Правительства № 518 от 29.04.2003 “Об использовании финансовой помощи, предоставленной Правительством Китайской Народной Республики”, Постановление Правительства № 1495 12.12.2003 “Об использовании безвозмездной помощи, предоставленной Правительством Китайской Народной Республики”.

В ходе проверки соответствия имущественной ситуации на ГП “CREPOR” установлено, что за счет этой гуманитарной помощи в 2003 году предприятие получило 2 автобуса стоимостью 2902,6 тыс.леев и, соответственно, 2835,2 тыс.леев. Отмечается неэффективная эксплуатация этих двух дорогостоящих основных средств. Так, в 2011 году один автобус находился в эксплуатации 13 дней, имея пробег 1216 км, и второй автобус – 3 дня и 169 км пробега. Аналогично в 2012 году – 9 дней и 1575 км, и, соответственно – 2 дня и 199 км.

В январе 2006 года за счет гуманитарной помощи ГП “CREPOR” получило медицинское оборудование оценочной стоимостью 932,3 тыс. долларов США или 12074,4 тыс.леев, в том числе 20 единиц стоматологического оборудования “UNITA” на сумму 544,1 тыс.леев (27206 леев за единицу). В ходе проверки документов по движению этого оборудования установлено, что из этих 20 единиц 8 сданы в эксплуатацию и находятся в отделении стоматологии предприятия; 7 стоматологических аппаратов в отсутствие регламентированно принятого Межведомственной комиссией по гуманитарной помощи решения 19 переданы безвозмездно в 2011-2012 годах медицинским центрам Министерства здравоохранения, а также некоторым учреждениям, подведомственным МТСЗС. Пять единиц стоматологического оборудования с 2005 года находятся без движения на складе предприятия (136,0 тыс.леев). В результате проверки на месте этих 8 единиц стоматологического оборудования, установленного на ГП “CREPOR”, выявлено, что в 2012 году аналогично, как и в предыдущие годы частично эксплуатировались только 2 единицы.

____________________

19 Постановление Правительства № 653 от 2.06.2003 “О Межведомственной комиссии по гуманитарной помощи”, п.5.

Выборочно было проверено наличие, техническое состояние, ситуация по эксплуатации некоторых основных средств, полученных из гуманитарной помощи, сданных в эксплуатацию, а также находящихся на складах предприятия. В результате этих проверок установлено, что значительная часть медицинского оборудования с самого начала не функционирует. Так, не работает оборудование стоимостью 6823,5 тыс.леев или 56,4% по причине отсутствия квалифицированных специалистов, необходимых реактивов или несоответствия профилю предприятия, отсутствия обращений со стороны пациентов, а также отсутствия четких политик, определенных учредителем предприятия по развитию его деятельности. Более того, медицинское оборудование, полученное из гуманитарной помощи на сумму 3047,4 тыс.леев, находится на складе предприятия с 2003 г. и 2005 г., не эксплуатируясь.

Согласно Положению, утвержденному Постановлением Правительства № 567 от 26 июля 2011 года , обеспечение вспомогательными средствами осуществляется ГП “CREPOR”. На основании письма Министерства от 4.07.2011 оно составляет и располагает списком лиц из Республики Молдова, которых необходимо обеспечить передвижными креслами, вспомогательными техническими средствами, согласно которому число необеспеченных лиц по состоянию на 31.12.2012 составляло 905 человек. Более того, министр труда, социальной защиты и семьи в качестве заместителя председателя Межведомственной комиссии по гуманитарной помощи, а также управляющий ГП “CREPOR”, в качестве члена, располагают достаточными полномочиями и рычагами по осуществлению мониторинга регламентированного распределения передвижных кресел, ввезенных в качестве гуманитарной помощи принимающими/ распределяющими гуманитарную помощь. Аудитом установлено, что в 2012 году за счет гуманитарной помощи, предоставленной зарубежными донорами лицам с ограниченными двигательными возможностями, было выдано 1026 передвижных кресел, из которых: выдано ГП “CREPOR” – 213 единиц и другими дистрибьюторами – 671 единица. Из 671 единицы передвижных кресел, выданных другими дистрибьюторами, 197 были распределены лицам с несоблюдением последовательности очереди, без внесения заявления на ГП “CREPOR”.

Выводы.

Большинство единиц медицинского оборудования, полученного ГП “CREPOR” в качестве гуманитарной помощи, не эксплуатируется, часть медицинского оборудования распределена другим бенефициарам, не конкретизировано основное условие этих ценностей, не связанное с преследованием цели получения прибыли от его использования.

В результате некоординирования Министерством деятельности по распределению двигательных средств, а также отношений между ГП “CREPOR” и другими дистрибьюторами 197 передвижных кресел были распределены без соблюдения очереди.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи.

14. Разработать политики по развитию деятельности ГП “CREPOR” в целях эффективного использования помещений, оборудования и потенциала человеческих ресурсов.

♦ О соответствии некоторых расходов на ГП “CREPOR”.

В результате проверки расходов на оплату труда установлено, что МТСЗС не располагает политикой по соответствию премирования руководящего персонала.

В результате изучения показателей эффективности, установленных для премирования главного менеджера, главного врача, главного бухгалтера, начальника отдела планирования производства и других руководящих работников предприятия, а также в результате анализа ежемесячных расчетов премий аудитом установлено следующее:

- согласно нормативной базе, ГП “CREPOR” функционирует как единый медицинский и производственный комплекс;

- фактически премирование руководящего персонала, в том числе директора, главного врача, главного бухгалтера, начальника отдела планирования производства и др., осуществляется выборочно, исходя из полученных показателей по выполнению плана реализации вспомогательных технических средств и медицинских услуг, связанных с государственным бюджетом , и прибыли, полученной от реализации вспомогательных технических средств . В 2012 году ГП “CREPOR” не выполнило план по реализации платных медицинских услуг на 219,4 тыс.леев, от реализации медицинских услуг за счет бюджетных средств были получены убытки в сумме 534,7 тыс.леев, не были освоены 149,9 тыс.леев за счет средств, выделенных для реабилитации пациентов НМСК, однако невыполнение этих показателей не повлияло на сумму выплаченных премий, которые ежемесячно утверждались Министерством управляющему персоналу и главному менеджеру ГП “CREPOR”.

Необходимо отметить, что в общих расходах и затратах предприятия на фонд оплаты труда приходится 41,2%, или 15,1 млн.леев. Фактическая среднесписочная численность работников ГП “CREPOR” в 2012 году составила 281 человек, среднемесячная заработная плата одного работника основной деятельности составляет 4570,0 лея, или на 5,1% больше по сравнению с 2011 годом. Среднемесячная заработная плата руководства предприятия составляет 7869,6 лея, врачей – 6644,6 лея и медсестер – 4740,8 лея.

Относительно обеспечения медикаментами на ГП “CREPOR” установлено, что согласно денежным нормам расходов 20 было предусмотрено обеспечение медикаментами и перевязочными материалами одного лица в стоимостном выражении 6,74 лея в день, а в результате изменений 21 эти нормы увеличились, составив 7,26 лея на одно лицо в день.

____________________

20 Постановление Правительства № 520 от 15.05.2006 “Об утверждении денежных норм расходов на обеспечение лиц, содержащихся в социальных учреждениях”.

21 Постановление Правительства № 475 от 28.06.2011 “О внесении дополнений и изменений в Постановление Правительства № 520 от 15 мая 2006 г. ”.

Установлено, что в 2012 году предприятие в среднем использовало для лечения одного пациента в день 10,09 лея, в том числе за счет средств предприятия – 6,56 лея и за счет гуманитарной помощи – 3,53 лея, однако по причине несоблюдения норм при оказании услуг пациентам, лечащимся на основании договора, заключенного с НМСК, расходы на лечение одного пациента в день составили 5,81 лея по сравнению с 7,26 лея в день, установленного регламентированно.

Выводы.

Несмотря на то, что ГП “CREPOR” функционирует как единый медицинский и производственный комплекс, премирование управленческого персонала осуществляется исходя из показателей деятельности производственного отдела, не беря в учет результаты финансово-экономической деятельности предприятия в целом.

Премирование некоторых категорий персонала предприятия на основании указанных выборочных показателей эффективности вызывает недовольство в трудовом коллективе, а также снижает заинтересованность руководящего персонала по повышению эффективности деятельности всех отраслей предприятия.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи:

15. Пересмотреть в индивидуальном трудовом соглашении с главным менеджером ГП “CREPOR” условия премирования руководителя исходя из результатов деятельности всех его отраслей (производства изделий, оказания медицинских услуг по протезированию, по реабилитации, предоставлению платных и вспомогательных услуг).

Рекомендации руководству ГП “Республиканского экспериментального протезно-ортопедического и реабилитационного центра”:

16. Обеспечить соблюдение установленных норм расходов на медикаменты, предназначенные для реабилитации пациентов, проводящих лечение на основании договоров с НМСК.

3.7 О финансово-экономической деятельности Республиканского центра реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ, мун.Кишинэу (далее – Республиканский центр “Speranţa”).

Республиканский центр “Speranţa” функционирует на основании устава, утвержденного Приказом МТСЗС от 19.08.1999 “О реорганизации санатория “Speranţa” из Вадул луй Водэ, мун.Кишинэу, в Республиканский центр реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ, Министерства труда, социальной защиты и семьи”, который не был актуализирован и не приведен в соответствие с законодательными положениями 22 в части, касающейся ответственности учредителя, формирования имущества и др.

____________________

22 Гражданский кодекс Республики Молдова № 1107 от 6.06.2002 ; Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010 .

Для финансирования деятельности Центра в 2012 году были уточнены ассигнования в сумме 18,8 млн.леев (в том числе за счет основного компонента бюджета – 15,5 млн.леев и специальных средств – 3,3 млн.леев), кассовые и фактические расходы составили 18,7 млн.леев и, соответственно, 18,9 млн.леев. Так, Республиканский центр “Speranţa” допустил превышение лимита уточненного плана на 145,2 тыс.леев, что обусловлено в основном расходами по ст.243 “Капитальный ремонт” – 67,6 тыс.леев. Для капитального ремонта были освоены средства в сумме 487,6 тыс.леев на основании договора в размере 364,2 тыс.леев, заключенного Республиканским центром “Speranţa” в результате торгов, организованных министерством. Эта ситуация обусловила неясности при определении бенефициара этих работ, и в результате вырисовывается риск несоответствующего определения ответственности и ненадлежащего управления публичными средствами.

Необходимо отметить, что с несоблюдением регламентированных норм 23 акт приема не подписан техническим ответственным МТСЗС, таким образом, не были обеспечены соответствующая и полная проверка выполнения работ, а также уровень их качества. Вместе с тем не были полностью выполнены работы, предусмотренные в договоре, без разработки технико-экономического обоснования о необходимости дополнительных работ, рабочая группа центра предложила выполнить дополнительные работы по ремонту и 7.09.2012 заключила дополнительное соглашение на сумму 108,9 тыс.леев, увеличение объема работ на 29,9% было согласовано рабочей группой МТСЗС.

____________________

23 Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 2.02.1996 , ст.25.

Анализ состояния основных средств свидетельствует об их старении, износ медицинского оборудования составляет 90%, транспортных средств – 100,0%, что может повлиять на качество оказываемых услуг.

Также установлено заключение договоров закупок небольшой стоимости, не были представлены Агентству государственных закупок квартальные отчеты об этих договорах, что противоречит установленным требованиям 24 .

____________________

24 Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости”, п.25.

Выводы.

Республиканский центр “Speran&#355a” не соблюдал лимиты финансовых средств, допустив перерасход средств на капитальный ремонт в сумме 67,6 тыс.леев.

Рекомендации руководству Центра “Speranţa”:

17. Укрепить финансовый менеджмент, в том числе с целью соблюдения установленных лимитов расходов.

3.8 О менеджменте Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу (далее – Дом престарелых).

Основными задачами Дома престарелых являются: материальное и социальное обеспечение, качественная организация ухода, медицинской помощи и культурных мероприятий, реализация мер по восстановлению инвалидов и пенсионеров (опекаемых).

В 2012 году за счет основных расходов бюджета Дому престарелых были уточнены ассигнования в сумме 8,6 млн.леев, кассовые расходы составили ту же сумму, а фактические – 8,4 млн.леев.

Максимальный потенциал мест Дома престарелых рассчитан на 210 человек, а на 2012 год было предусмотрено 175 опекаемых лиц, или 83,3% от его возможностей. Фактически в этот период в Доме престарелых размещалось в среднем за год 141 опекаемое лицо, то есть Дом престарелых был укомплектован на уровне 67,1% по сравнению с максимальным потенциалом. Кассовые расходы составили 9,7 млн.леев (8,6 млн.леев – за счет основных средств и 1,1 млн.леев – за счет специальных средств), или 100% от утвержденных средств.

В рамках анализа расходов учреждения, проведенного аудитом, установлено, что бухгалтерия Дома престарелых в 2012 году исказила данные бухгалтерского учета. Так, при осуществлении расходов на мобильную связь, не предусмотренных в плане финансирования (учреждение располагает 8 мобильными телефонами), бухгалтерия не отразила в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность перед оператором GSM в сумме 10,0 тыс.леев. Также по медикаментам, приобретенным у различных экономических агентов, в отчетах не отражена кредиторская задолженность в сумме 8,1 тыс.леев. Всего кредиторская задолженность учреждения по состоянию на 31.12.2012 искажена на 17,3 тыс.леев и дебиторская задолженность – на 16,5 тыс.леев. Одновременно были искажены и данные фактических расходах учреждения, что повлияло на достоверность его финансовых отчетов.

Специальные средства Дома престарелых в сумме 1,1 млн.леев, накопленные от поступления разницы в пенсии в размере 75%, были использованы для приобретения продуктов питания.

В этом контексте аудит отмечает, что Домом престарелых не были приняты соответствующие меры, предусмотренные в договорах по закупке продовольственных товаров. По причине невыполнения в полном объеме договорных условий некоторые экономические агенты не поставили в 2012 году продовольственные товары на сумму 75,4 тыс.леев, хотя стоимость договоров была полностью оплачена Домом престарелых. Более того, руководство учреждения не приняло меры по возврату просроченной дебиторской задолженности по приобретению продовольственных товаров на сумму 28,8 тыс.леев. Эти ситуации способствовали в 2012 году несоблюдению норм расходов на питание пенсионеров. Всего сумма затрат на питание пенсионеров была снижена на 81,5 тыс.леев.

Неполное освоение специальных средств, оставшихся в остатке на начало отчетного периода в сумме 455,9 тыс.леев, а на конец периода – 459,4 тыс.леев, по мнению аудита, снизило приобретение Домом престарелых продовольственных товаров, не обеспечив соблюдение норм питания пенсионеров.

Для капитального ремонта Дома престарелых первоначально были предусмотрены ассигнования в сумме 935,0 тыс.леев, которые впоследствии были изменены на 1288,7 тыс.леев, кассовые и фактические расходы составили ту же сумму. Аудит отмечает увеличение первоначально утвержденных ассигнований на 353,7 тыс.леев, или на 37,8%. Так, по заказу Дома престарелых в феврале 2012 года ГПИ “Industrialproiect” передал учреждению Проект выполнения работ на объекте “Ремонт II этажа Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров”.

Согласно объяснениям администрации Дома престарелых, в процессе выполнения работ были выявлены некоторые работы, не включенные проектантом в смету расходов. Отмечается, что при передаче проектной документации в феврале 2012 года замечаний к проектанту по качеству проекта со стороны Дома престарелых не было направлено. В результате изменений в проекте решением рабочей группы МТСЗС объем работ был увеличен до 1244,0 тыс.леев, или на 255,4 тыс.леев.

Необходимо отметить, что в нарушение ст.25 Закона № 721 от 2.02.1996 акты приема выполненных работ не подписаны техническим ответственным лицом МТСЗС, таким образом, не были обеспечены проверка правильного и полного выполнения работ, а также уровень их качества.

Выводы.

Осуществление расходов, а также их отражение в бухгалтерском учете в Республиканском доме престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, производится с несоблюдением регламентированных требований 25 , экономические факты не находят отражения в ходе проведения операций. Неполная регистрация в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности, а также искажение фактических расходов обуславливают искаженную отчетность результатов деятельности учреждения, которые не превышают уровень материальности.

____________________

25 Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 , ст.19.

Неосуществление министерством мониторинга полноты и качества проектной документации на объекте “Ремонт II этажа Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров” определило увеличение стоимости работ после публичных торгов на 255,4 тыс.леев.

Рекомендации Республиканскому дому престарелых для инвалидов и пенсионеров:

18. Принять меры по повышению ответственности лиц, допустивших формирование просроченной дебиторской задолженности (28,8 тыс.леев).

19. Соблюдать регламентированные требования при осуществлении расходов и отражать их в бухгалтерском учете, а также соблюдать нормы расходов на питание пенсионеров.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи:

20. Рассмотреть возможность проведения проверок в Республиканском доме престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, единицей внутреннего аудита министерства.

3.9. О финансовой, имущественной ситуации и гуманитарной помощи, предоставленной Дому-интернату для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть

Балансовая стоимость активов Дома-интерната для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть (далее – Дом-интернат), по состоянию на 31.12.2012, сформированная за счет основного компонента, составила 9,7 млн.леев, а за счет других компонентов финансирования – 17,4 млн.леев, или в 1,8 раза больше. Согласно отчету МТСЗС и отчетам подведомственных учреждений по исполнению и использованию материальных ценностей и денежных средств, полученных в качестве гуманитарной помощи (форма № 2u), остаток материальных ценностей, поступивших из гуманитарной помощи, в учреждениях министерства на конец 2012 года составлял 30,0 млн.леев, в том числе в Доме-интернате – 17,4 млн.леев, что составляет 58% от размера консолидированного отчета министерства.

В ходе накопления аудиторских доказательств на месте установлено, что материальные ценности, полученные в качестве гуманитарной помощи, и особенно строительные объекты были зарегистрированы в учете учреждения, однако стоимость их во многих случаях не подтверждена регламентированно первичными документами в количественном и денежном выражении, а в случае сравнения их цен с рыночными ценами балансовая стоимость их завышена.

Существующая нормативная база в области гуманитарной помощи 26 предусматривает, что бухгалтерский учет материальных ценностей, полученных в качестве гуманитарной помощи, ведется в количественном и денежном выражении в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и Национальными стандартами бухгалтерского учета (путем сравнения цен при необходимости). Так, в составе основных средств зарегистрировано помещение котельной блока № 3 с первоначальной балансовой стоимостью 862,2 тыс.леев, или по цене одного м 2 строительства примерно 1166 евро/м 2 . Оно было зарегистрировано в бухгалтерском учете в отсутствие первичных бухгалтерских документов, которые бы подтвердили объемы выполненных работ и состав их затрат.

____________________

26 Постановление Правительства № 663 от 03.06.2003 “Об утверждении Положения о порядке получения, хранения, распределения и учета гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова”, ст.48.

Также согласно акту комиссии Дома-интерната (председатель комиссии – директор учреждения) в июле 2009 года на балансе учреждения в отсутствие подтверждающих документов было зарегистрировано помещение насосной станции балансовой стоимостью 461,9 тыс.леев, или 20996 леев/м 2 (1300 евро/м 2 ). Отсутствие в бухгалтерском учете регламентированно составленных документов (транспортных накладных, налоговых фактур, актов приема выполненных работ по объектам, актов окончательной приемки, а также актов передачи основных средств от исполнителя строительных работ, непередача технического паспорта объекта) не свидетельствует об обоснованности и определяет риск непрозрачности экономических операций и цен на построенные и подаренные материальные ценности за счет гуманитарной помощи.

В составе основных средств Дома-интерната в 2007 году был зарегистрирован автобус (Scania K113CLB, год производства 1997, эксплуатируемый 10 лет с момента дарения), подаренный организацией милосердия, стоимостью 1186,0 тыс.леев (70000 евро). На момент импортирования его в страну не было осуществлено сравнение цены автобуса с рыночной ценой.

Проведенные аудитом проверки с выходом на место установили, что на территории Дома-интерната строится новый объект. Из документов, представленных руководством учреждения, следует, что протоколом от 20.04.2011 комиссия (в составе 11 человек), возглавляемая примаром г.Хынчешть, выбрала участок для проектирования Центра реабилитации со спортивным залом для детей с умственными и физическими недостатками. В градостроительном сертификате № 24 от 30.03.2011 (подписанном председателем и главным архитектором района Хынчешть) указано, что выбранный для строительства участок площадью 0,20 га является “частной собственностью”, однако фактически этот участок находится на территории Дома-интерната. Аудиту не была представлена для проверки смета расходов. Согласно объяснениям руководства Дома-интерната, отсутствуют соглашения МТСЗС и Дома-интерната по координированию строительства. В этих обстоятельствах аудит отмечает неопределенную ситуацию при администрировании земельного участка, прилегающего к Дому-интернату.

Также установлено, что Дом-интернат, имея на праве собственности артезианскую скважину, заключил договор только на оказание услуг по канализации сточных вод. В этом контексте аудит отмечает, что учреждение несет значительные расходы, не вписываясь в первоначально утвержденные лимиты бюджета для канализации, причиной было увеличение в течение 2012 года городским советом Хынчешть тарифов на канализацию с 26,46 лея/м 3 до 31,75 лея/м 3 (с 1.07.2012), что обусловило увеличение расходов государственного бюджета на 147,3 тыс.леев.

Выводы.

Дом-интернат не зарегистрировал имущественные права в кадастровых органах на прилегающий земельный участок, что привело к риску необеспечения целостности публичного имущества.

Аудит не может высказаться относительно реальности балансовой стоимости за счет других компонентов, так как основные средства, полученные в качестве гуманитарной помощи от зарубежных доноров посредством местных дистрибьюторов (подрядчиков строительных работ), во многих случаях не подтверждены в количественном и денежном выражении первичными документами, а при сравнении цен балансовая стоимость их завышена.

Фактические расходы учреждения не вписываются в первоначально утвержденные лимиты для канализации на 147,3 тыс.леев по причине увеличения тарифов на канализацию сточных вод.

Рекомендации Дому-интернату для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть :

21. Обеспечить регламентированную регистрацию администрируемого имущества, в том числе в кадастровых органах.

Министерству труда, социальной защиты и семьи.

22. Рассмотреть совместно с местными органами ситуацию относительно обоснованности увеличения тарифов на канализацию сточных вод для Дома-интерната для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть, учитывая специфику учреждения.

23. Рассмотреть и решить ситуацию по авторизации муниципальным советом Хынчешть строительства на территории Дома-интерната для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть (0,20 га).

3.10. Об имущественной ситуации МТСЗС, подведомственных учреждений и предприятий.

Согласно отчетным данным, министерство администрирует недвижимое имущество публичной собственности государства 21 подведомственного учреждения и предприятия с балансовой стоимостью основных средств по состоянию на 31.12.2011 в размере 258,5 млн.леев, а на 31.12.2012 – 271,6 млн.леев, или на 13,1 млн.леев (5,1%) больше. Балансовая стоимость зданий в общих основных средствах составляет 163,9 млн.леев (60,4%).

В этом контексте аудит отмечает, что согласно полномочиям министерства, указанным в Положении о деятельности, и полномочиям, установленным в положениях управлений и отделов, должностных инструкциях работников министерства, полномочия по администрированию имущества государства не предусмотрены в указанных документах, не были установлены ответственные лица за мониторинг управления имуществом публичной собственности.

Ссылаясь на регистрацию прав на недвижимое имущество государства, отмечается, что в соответствии с законодательными нормами 27 подведомственные министерству учреждения и предприятия являются субъектами регистрации этих прав в Регистре недвижимого имущества в кадастровых органах, в том числе на земельные участки и здания.

____________________

27 Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 , ст.4.

Проведенные проверки установили, что данные о составе, количестве и стоимости публичного имущества, управляемого Министерством, отраженные в отчете 28 на 1.01.2012 (приложение № 14), представленные министерству подведомственными учреждениями и предприятиями, не соответствуют спискам объектов публичного имущества, находящегося в управлении МТСЗС, и утвержденным Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 , по некоторым учреждениям указанные данные не являются достоверными, имеются отклонения, таким образом, Министерство не владеет реальной ситуаций об администрируемом публичном имуществе. Согласно Постановлению Правительства № 351, в списках объектов недвижимости министерства (которые регулярно должны актуализироваться) представлено 130 объектов площадью 72,5 тыс.м 2 , в то время как в отчетных данных по состоянию на 1.01.2012 отражено 109 объектов площадью 110,3 тыс.м 2 и балансовой стоимостью 165,5 млн.леев. Вместе с тем по состоянию на 31.12.2012 подведомственные учреждения и предприятия отразили 138 объектов площадью 124,6 тыс.м 2 и балансовой стоимостью в сумме 215,1 млн.леев.

____________________

28 Постановление Правительства № 675 от 6.06.2008 “О Регистре публичного имущества”.

В результате проверки имущества в некоторых случаях с выходом на место установлено, что 32 объекта недвижимости площадью 21642,4 м 2 не были отражены в отчете на 1.01.2012 и не включены в списки объектов публичного имущества, являющегося публичной собственностью государства, утвержденные Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 , в том числе : Психоневрологическим интернатом мун.Бэлць – 6 объектов площадью 3366,5 м 2 ; Центром реабилитации инвалидов и пенсионеров “Victoria”, г.Сергеевка, Украина, – 11 объектов площадью 15025,5 м 2 ; ГП “CREPOR” – 3 объекта площадью 517,3 м 2 ; Домом-интернатом для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть, – 3 объекта площадью 63,7 м 2 и др. Эти учреждения не обратились в министерство для включения указанных объектов в списки объектов публичного имущества.

Из недвижимого имущества, управляемого учреждениями и предприятиями, подведомственными министерству, не были зарегистрированы в кадастровых органах 22 здания площадью 22089,3 м 2 и стоимостью 74,0 млн.леев (из которых: Домом-интернатом для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть, – 9 объектов площадью 7727,4 м 2 и стоимостью 13,9 млн.леев; Республиканским центром реабилитации инвалидов и пенсионеров “Speranţa”, г. Вадул луй Водэ, – 6 объектов площадью 8541,5 м 2 и стоимостью 15,3 млн.леев; ГП “CREPOR” – 5 объектов площадью 5749,7 м 2 и стоимостью 44,1 млн.леев и др.

Также некоторыми учреждениями не были включены 27 объектов площадью 4475,6 м 2 и стоимостью 6,5 млн.леев в Отчет о недвижимом имуществе, являющемся публичной собственностью государства (приложение № 14), представленный МТСЗС по состоянию на 1.01.2012, , из чего можно заключить, что данные о недвижимом имуществе, представленные министерству, не отражают их реальную ситуацию (в том числе: в Доме-интернате для умственно отсталых детей, г.Орхей, – 15 объектов площадью 2926,4 м 2 и стоимостью 4,1 млн.леев; Республиканском доме престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, – 5 объектов площадью 1049,0 м 2 и стоимостью 2,3 млн.леев; ГП “CREPOR” – 2 объекта площадью 367,7 м 2 и стоимостью 7,0 млн.леев и т.д.

Необходимо отметить, что согласно Постановлению Правительства № 181 от 19.02.2008 “О передаче некоторых зданий” из ведения министерства в ведение Главного управления по администрированию зданиями Правительства было передано безвозмездно (акт приема-передачи от 1.03.2008) административное здание, расположенное по ул. Василе Александри, 1, площадью 6597,9 м 2 , с первоначальной стоимостью 6091,5 тыс.леев, однако до настоящего времени оно не исключено из списка объектов публичного имущества МТСЗС, утвержденного Постановлением Правительства № 351 .

Ссылаясь на регистрацию земельных участков и имущественных прав на них, отмечается, что во исполнение регламентированных положений 29 и Постановления Правительства № 1528 от 29.12.2007 30 подведомственными МТСЗС учреждениями и предприятиями были представлены списки земельных участков, находящихся в публичной собственности, и числящихся в их управлении.

____________________

29 Закон о землях, находящихся в публичной собственности, и их разграничении № 91-XVI от 5.04.2007 , ст.8 a).

30 Постановление Правительства № 1528 от 29.12.2007 “Об утверждении Программы разграничения земель, находящихся в публичной собственности”.

В результате аудита было установлено, что площадь земельных участков, находящихся в ведении учреждений и предприятий министерства, составляет 95,35 га, из них 7 учреждениями площадь земельных участков 30,12 га не зарегистрирована в кадастровых органах (в том числе: Республиканским центром реабилитации с.Кочиерь р-на Дубэсарь – 12,69 га, Психоневрологическим интернатом с.Бэдичень р-на Сорока – 6,37 га, Психоневрологическим интернатом с.Кочиерь р-на Дубэсарь – 5,46 га, Домом-интернатом для умственно отсталых детей (девочек), г.Хынчешть, – 4,26 га).

Из площади земельных участков, находящихся в администрировании учреждений (95,35 га), не отражено в бухгалтерском учете (на счете 014 “Земельные участки”) 93,38 га, таким образом не соблюдая положения ст.17 (1) и ст.19 Закона о бухгалтерском учете .

Выводы.

Списки объектов публичного имущества, являющегося публичной собственностью государства, утвержденные Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 (130 объектов), не представляют реальную ситуацию зданий и строений, управляемых учреждениями и предприятиями (162 объекта). Учреждения не обратились в министерство для включения этих объектов в списки объектов публичного имущества. В этих условиях имущественная ситуация обуславливает отклонение между реальными данными и данными, утвержденными Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 .

Нерегистрация в установленном порядке в бухгалтерском учете полученной в управление недвижимости (земельных участков площадью 93,38 га), а также прав на некоторые объекты недвижимости в кадастровых органах (объекты недвижимости в количестве 22 единиц стоимостью 74,0 млн.леев) по причине несоответствующего администрирования и управления министерством и руководителями учреждений и предприятий определяет риск необеспечения целостности публичного имущества и недостоверной его отчетности.

Рекомендации подведомственным учреждениям и предприятиям:

24. Принять меры по обеспечению регистрации в кадастровых органах управляемых земельных участков, зданий и сооружений, а также регистрации всех объектов недвижимого имущества в бухгалтерском учете.

3.11. О приеме и распределении гуманитарной помощи

В июне 2010 года МТСЗС было назначено 31 центральным отраслевым органом публичного управления, уполномоченным за продвижение и реализацию государственной политики по получению и распределению гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова.

____________________

31 Закон о гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова, № 1491-XV от 28.11. 2002 , (ст.6).

Согласно информативной справке министерства, представленной Правительству, в 2012 году были переработаны и выданы получателям/распределителям гуманитарной помощи 685 заключений (в 2011 году – 751 заключение) для ввоза в страну и распределения пожертвований в качестве гуманитарной помощи, состоящей из: медикаментов и перевязочных материалов, протезно-ортопедических изделий – 213,1 млн.леев (66,4%); строительных материалов, электробытовых приборов, аксессуаров – 65,4 млн.леев (20,3%); одежды и текстильных изделий – 17,5 млн.леев (5,4%); мебели – 11,4 млн.леев (3,6%); обуви – 6,1 млн.леев (1,9%). Наиболее значительные объемы были получены и распределены/использованы: Министерством здравоохранения – 146,4 млн.леев, ПМСУ Онкологическим институтом – 30,1 млн.леев и т.д.

Согласно данным Таможенной службы, за отчетный период в страну была ввезена гуманитарная помощь в объеме, превышающем 320,7 млн.леев, по сравнению с 205,1 млн.леев в 2011 году. Отмечается, что указанный размер следует из транспортных накладных, составленных донорами, в том числе учтенных по завышенным ценам, а также учтенных по заниженным ценам. В этом контексте аудитом установлены случаи непереоценки цен (неприравнивание к рыночным ценам) получателями товара на этапе обеспечения бухгалтерского учета гуманитарной помощи. Так, посредством заключения от 21.09.2012 министерство квалифицировало в качестве гуманитарной помощи и разрешило ввезти в страну партию товара, состоящую из медикаментов и перевязочных материалов , стоимость задекларированного дарения составила 11845,8 тыс. долларов США, или 146,4 млн.леев.

Аудит отмечает завышенные цены на некоторые медикаменты, полученные из этой партии товара. Так, согласно инвойсу, было получено 3823 флакона антибиотика doxiciclină higlat , стоимость которого была оценена на сумму 6,7 млн. долларов США, или 83,2 млн.леев, цена одного флакона/100 таблеток антибиотика была оценена донором в размере 1759,94 доллара США, или 21750 леев, что превышает внешние и внутренние рыночные цены на этот медикамент минимум в 10 раз.

В этом контексте отмечается, что специальная Комиссия по гуманитарной помощи Министерства здравоохранения в ходе распределения гуманитарной помощи не произвела анализ цен и ее регламентированную переоценку 32 . Аудит отмечает, что только в случае переоценки указанного антибиотика общая сумма дарения (11,8 млн. долларов США, или 146,4 млн.леев) должна была быть снижена на 6,1 млн. долларов США (74,8 млн.леев).

____________________

32 Приказ № 367 от 26.09.2007 Министерства здравоохранения “О гуманитарной помощи, предоставляемой публичным медико-санитарным учреждениям”, приложение № 3, Положение о порядке получения, хранения, распределения, учета и использования гуманитарной помощи, состоящей из медикаментов и перевязочных материалов.

Согласно нормативной базе 33 , для получения заключения министерства получатели/распределители гуманитарной помощи представляют ему не менее чем за 15 дней до ввоза в страну гуманитарной помощи заявления по авторизации ввоза в страну гуманитарной помощи и план ее распределения. Фактически окончательный план распределения гуманитарной помощи, предоставленной организацией-донором Министерства здравоохранения, и осуществленный посредством акционерного общества “SanFarm-Prim”, был утвержден Министерством здравоохранения 24.10.2012, или после того, как набор медикаментов прибыл в Республику Молдова. В результате анализа плана распределения гуманитарной помощи, а также транспортных накладных, выданных АО “SanFarm-Prim”, отмечается что медикаменты, перевязочные материалы и медицинское оборудование были распределены 105 публичным медико-санитарным учреждениям, подведомственным Министерству здравоохранения, не были переоценены явно завышенные цены. Из этих 105 медико-санитарных учреждений из списка Министерства здравоохранения 50,4% от суммы гуманитарной помощи было распределено 10 учреждениям (в том числе: ПМСУ Клинической психиатрической больнице, мун.Кишинэу, – 677,1 тыс. долларов США; ПМСУ Клинической больнице травматологии, мун.Кишинэу, – 647,8 тыс. долларов США; ПМСУ Республиканской клинической больнице, мун.Кишинэу, – 1051,7 тыс. долларов США; ПМСУ Муниципальной больнице Бэлць – 1017,9 тыс. долларов США; ПМСУ Национальному научно-практическому центру ургентной медицины – 735,4 тыс. долларов США; ПМСУ Районной больнице Флорешть – 540,2 тыс. долларов США и др.

____________________

33 Постановление Правительства № 663 от 3.06.2003 “Об утверждении Положения о порядке получения, хранения, распределения и учета гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова”.

В рамках администрирования гуманитарной помощи на министерство возложены полномочия по созданию резервного фонда из ценностей, составляющих гуманитарную помощь, для обеспечения социально уязвимых слоев населения, выявлению новых доноров гуманитарной помощи и содействию развитию отношений сотрудничества с ними.

Аудит отмечает, что согласно Отчету министерства о получении и распределении материальных ценностей и денежных средств, полученных в качестве гуманитарной помощи, за период 2012 года в соответствии со ст.8 d) Закона № 1491-XV от 28.11.2002 организации – получатели/распределители гуманитарной помощи поставили в резервный фонд, администрируемый министерством, поступившие от дарения ценности в размере 1221,8 тыс.леев, или 0,38% от объема гуманитарной помощи, ввезенной в страну. Одновременно из резервного фонда в течение года была распределена гуманитарная помощь на сумму 1262,0 тыс.леев. Стоимостный остаток гуманитарной помощи, находящейся в резервном фонде по состоянию на 1.01.2012, составил 202,6 тыс.леев, уменьшившись на 31.12.2012 на 162,4 тыс.леев.

Аудитом установлены снижение перечисленных и хранящихся в 2012 году в резервном фонде ценностей, несоответствующее управление министерством этими ценностями по причине несоздания достаточных складских помещений для их хранения, неидентификации новых доноров гуманитарной помощи.

Аудит не может высказаться относительно полноты и достоверности регистрации ценностей, хранящихся в резервном фонде, так как при наблюдении на месте обеспечения целостности и соответствующей организации учета материальных ценностей, поступивших из гуманитарной помощи, установлено, что:

- учет операций по складу не организован надлежащим образом;

- материальные ценности хранятся в неблагоустроенных помещениях, находящихся в состоянии разрушения;

- не обеспечивается соответствующие условия для хранения продовольственных товаров;

- хранение материальных ценностей в приспособленных для хранения помещениях не обеспечивает оперативность процесса по приему, выдаче и инвентаризации, что сделало невозможным проверить остатки товаров в ходе аудита;

- лицо, ответственное за получение, хранение и выдачу материальных ценностей, со стороны министерства не назначено приказом руководителя министерства как лицо, несущее материальную ответственность;

- при получении от доноров и выдаче товаров министерством не установлены унифицированные единицы измерения (кг, куски, коробки, бутылки), что усложняет их учет, а также приводит к неопределенностям относительно полноты выдачи товаров бенефициарам;

- министерство не располагает процедурами внутреннего контроля, которые обеспечат соответствие приема и распределения гуманитарной помощи со складов.

Выводы.

Министерство не определило элементы и процедуры внутреннего контроля, таким образом, не были обеспечены соответствующие регистрация, учет и отчетность, что не позволяет аудиту высказаться относительно полноты и достоверности движения и использования материальных ценностей.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи.

25. Обеспечить соответствующее управление резервным фондом и идентифицирование новых доноров ценностей, выделяемых в качестве гуманитарной помощи.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Условное мнение о финансовом отчете за 2012 год

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, за исключением эффектов искажений, обусловленных неоценкой и неотражением в бухгалтерском учете 93,38 га управляемых земельных участков, а также несвоевременной регистрации дебиторской, кредиторской задолженности и расходов в Республиканском доме престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, отчет за 2012 год об исполнении бюджета Министерства труда, социальной защиты и семьи представляет реальное и достоверное отражение финансовой ситуации министерства по состоянию на 31.12.2012.

Условное мнение о соответствии

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, администрирование и управление публичным имуществом по всем значимым аспектам осуществлялись регламентированно, за исключением тех, которые производились с отклонениями от законодательной базы, выраженными путем: неустановления министерством ответственных лиц за мониторинг управления ценностями, являющимися публичной собственностью, неполной регистрации в кадастровых органах управляемых земельных участков, зданий и сооружений, неэксплуатации медицинского оборудования, полученного в качестве гуманитарной помощи, несоответствующего использования в некоторых случаях финансовых средств, ориентированных на обновление оборудования и технологий ГП “CREPOR”.

ГЛАВНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР,

ПУБЛИЧНЫЙ АУДИТОР

Светлана ТАТАРУ

СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР,

ПУБЛИЧНЫЙ АУДИТОР

Полина КОСОНЯ

СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР,

ПУБЛИЧНЫЙ АУДИТОР

Римма СЧАСТЛИВЫЙ