Hotărîre nr.20 din 19.04.2013 privind auditul regularităţii executării bugetului şi gestionării patrimoniului public la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi unele instituţii din subordine pe anul 2012

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind auditul regularităţii executării bugetului şi gestionării patrimoniului

public la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi

unele instituţii din subordine pe anul 2012

nr. 20  din  19.04.2013

 (în vigoare 14.06.2013) 

Monitorul Oficial nr.125-129 art.18 din 14.06.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului muncii, protecţiei sociale şi familiei, dna Valentina Buliga, şefului Direcţiei economico-financiare a Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, dl Tudor Ciobanaş, şefului Direcţiei finanţe în ocrotirea sănătăţii şi protecţie socială a Ministerului Finanţelor, dna Marina Semeniuc, directorului Întreprinderii de Stat “Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare”, dl Veaceslav Tizu, şefului Inspecţiei Sociale, dl Mircea Grigorev, directorului Casei-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti, dna Elisaveta Iacub, directorului Azilului republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău, dl Gheorghe Gherştega, directorului Centrului republican pentru recuperarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” din or.Vadul lui Vodă, dl Victor Zanoaga, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii executării bugetului şi gestionării patrimoniului public la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi unele instituţii din subordine pe anul 2012.

___________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², avînd drept scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor, concluziilor, cu expunerea opiniilor. Auditul s-a efectuat la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei (în continuare – Ministerul), Întreprinderea de Stat “Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare” (în continuare – Î.S. “CREPOR”), Fondul republican de susţinere socială a populaţiei (în continuare – FRSSP), Inspecţia Socială, Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti, Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău, Centrul republican pentru recuperarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” din or.Vadul lui Vodă.

___________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”.

Misiunea de audit s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. Probele de audit au fost colectate atît în cadrul entităţilor auditate, cît şi la terţe persoane, cu aplicarea procedurilor de fond.

___________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Pentru anul 2012, Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, din contul componentelor bugetului de stat, i-au fost precizate alocaţii financiare în sumă de 434,1 mil.lei, cheltuielile de casă fiind executate în sumă de 407,4 mil.lei, iar 24,3 mil.lei au fost finanţate de Banca Mondială în cadrul Proiectului din surse externe, finanţarea fiind asigurată la nivel de 99,5%. Cheltuielile efective au constituit 409,9 mil.lei, înregistrînd o creştere cu 46,9 mil.lei (13,0%) faţă de anul precedent şi încadrîndu-se în limita stabilită.

Pentru realizarea corelării indicilor privind alocarea resurselor cu rezultatele politicilor Ministerului, finanţarea şi raportarea mijloacelor bugetare s-a efectuat pe bază de programe şi subprograme. Utilizarea mijloacelor publice, în unele cazuri, nu a fost în deplină măsură, fiind coraportată la indicatorii stabiliţi. De asemenea, scopul programului pentru finanţarea aparatului central al Ministerului nu a fost corelat cu scopurile activităţii acestuia, precum şi cu planurile anuale şi strategice. Indicatorii de evaluare ai performanţei nu sînt bazaţi pe rezultate şi nu se revizuiesc în mod regulat (anual). La executarea unor programe, indicatorii de performanţă nu au fost îndepliniţi.

Ministerul, ca beneficiar al resurselor alocate pentru finanţarea investiţiilor şi reparaţiilor, nu a asigurat stabilirea nivelului calitativ ce trebuia realizat prin proiectarea a 3 obiective, ceea ce a condus la reexaminarea şi ajustarea compartimentelor din proiectele de execuţie a obiectivelor, cu majorarea valorii acestora (cu 19,8 mil.lei). De asemenea, la acest capitol, Centrul republican pentru recuperarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” din or.Vadul lui Vodă nu a respectat limita mijloacelor financiare, supracheltuielile constituind 67,6 mii lei.

Ministerul, fiind posesorul Sistemului Informaţional Automatizat de Asistenţă Socială, finanţat din contul creditului Băncii Mondiale în cadrul Proiectului “Servicii de sănătate şi asistenţă socială”, nu a definitivat formarea, în termenele regulamentare⁴, a bazei de date a sistemului unic de evidenţă a tuturor solicitanţilor şi beneficiarilor de asistenţă socială, scopul căreia constă în îmbunătăţirea adresabilităţii la resursele destinate segmentului vulnerabil al populaţiei.

___________________

⁴ Legea nr.295-XVI din 21.12. 2007 pentru aprobarea Strategiei naţionale de dezvoltare pe anii 2008-2011, pct.4.4.2.1.

Veniturile obţinute din prestarea serviciilor cu plată, destinate ridicării nivelului de calitate al serviciilor de asistenţă socială în instituţiile subordonate Ministerului, au însumat, în perioada auditată, 15,1 mil.lei, înregistrînd o descreştere faţă de anul precedent cu 1,3 mil.lei, iar cheltuielile de casă fiind de 18,1 mil.lei. La acest compartiment de cheltuieli se atestă formarea, la 31.12.2012, la MMPSF a soldurilor semnificative de mijloace speciale în sumă de 9,0 mil.lei ce puteau fi orientate la procurarea produselor alimentare, medicamentelor şi mărfurilor pentru necesităţile azilurilor, precum şi la procurarea biletelor de tratament, executarea procedurilor de adopţie internaţională, consolidarea bazei tehnico-materiale a instituţiilor de asistenţă socială etc. Astfel, neutilizarea soldului de mijloace speciale, înregistrat la finele anului 2012 în sumă de 1,1 mil.lei, de la comercializarea biletelor de tratament în centrele de reabilitare pentru invalizi şi pensionari, cu preţ redus (30%-70%), puteau fi utilizate la acordarea serviciilor de reabilitare pentru 245 de invalizi şi pensionari. De asemenea, se atestă nevalorificarea soldului mijloacelor speciale de la perceperea taxei pentru efectuarea procedurilor de adopţie internaţională, la 31.12.2012, în sumă de 5,1 mil.lei. În context, auditul a stabilit că rapoartele privind monitorizarea procesului postadopţie pentru 8 copii, adoptaţi în anul 2011, din momentul intrării în vigoare a Legii privind regimul juridic al adopţiei (ianuarie 2011) au fost prezentate cu nerespectarea termenelor stabilite. Concomitent, pentru copiii adoptaţi pînă la intrarea în vigoare a legii, raportarea situaţiei postadopţie nu se efectua în toate cazurile.

În cadrul administrării Fondului republican de susţinere socială a populaţiei, un impact nefast asupra veridicităţii datelor, prin care se confirmă starea socială şi materială a solicitantului, luată drept temei pentru acordarea ajutorului material, reprezintă indicii irelevanţi privind determinarea, la nivel naţional, a gradului de vulnerabilitate sau gravitate a situaţiei materiale ori sociale, a datelor centralizate privind familiile socialmente vulnerabile, inexistenţa unor interconexiuni informaţionale de verificare a circumstanţelor reflectate în ancheta socială.

În anul 2012, în FRSSP au fost încasate venituri în sumă de 116,5 mil.lei, ponderea majoră (92,4 mil.lei, sau 79,2%) revenind încasărilor de la operatorii naţionali de telefonie mobilă. Cheltuielile de casă ale FRSSP şi fondurilor locale au constituit 112,6 mil.lei, sau 99,1% faţă de planul precizat. Încasarea veniturilor cu depăşirea planului, neexecutarea cheltuielilor în sumele preconizate, precum şi neutilizarea soldului înregistrat la 01.01.2012 (8,6 mil.lei) au condiţionat formarea, la 31.12.2012, a soldurilor de mijloace publice în sumă de 12,5 mil.lei. Prin valorificarea acestora puteau fi achitate ajutoare materiale pentru 2814 persoane nevoiaşe.

Se menţionează existenţa problemelor la acumularea veniturilor în FRSSP din lipsa prevederilor regulamentare care ar stipula expres transferarea la contul Fondului a sumelor calculate şi neachitate de agenţii economici în urma controalelor fiscale, ceea ce provoacă riscul de neobţinere a veniturilor integrale.

Inspecţia Socială (instituită în anul 2011) a verificat în perioada auditată 59899 de solicitări de acordare a ajutoarelor sociale (13,9 mil.lei, sau 3% din suma totală), fiind stabilite nereguli determinate de prezentarea neconformă a documentelor de către solicitanţi, precum şi examinarea şi acceptarea acestora de către asistenţii sociali, factori ce au condiţionat efectuarea plăţilor neregulamentare în sumă de 4,8 mil.lei.

Cu privire la regularitatea cheltuielilor în sumă de 30,6 mil.lei, destinate confecţionării articolelor protetico-ortopedice şi acordării serviciilor de reabilitare, se menţionează:

√ Datorită unui management ineficient al Î.S. “CREPOR”, nu au fost realizate obiectivele la acordarea serviciilor contra plată, cu 219,4 mii lei, precum şi nu au fost valorificate mijloace în sumă de 149,9 mii lei, alocate de Compania Naţională de Asigurări în Medicină pentru reabilitarea pacienţilor. Condiţiile contractului încheiat de Minister cu Î.S. “CREPOR” privind comercializarea articolelor protetico-ortopedice şi serviciilor medicale a fost realizat în sumă de 30,6 mil.lei, acesta fiind în creştere, comparativ cu anul 2010, cu 9,6 mil.lei, sau cu 45,7%;

√ Diminuarea profitului din activitatea economico-financiară a Î.S. “CREPOR”, în sumă de 645,5 mii lei faţă de anul precedent, inclusiv din acordarea serviciilor stomatologice – 441,5 mii lei (din care, 244,8 mii lei recuperate neregulamentar din contul bugetului de stat);

√ Î.S. “CREPOR”, la calcularea lunară a preţurilor de vînzare a articolelor protetico-ortopedice şi dispozitivelor ortopedice, a aplicat Metodologia aprobată de Minister, care nu conţine criterii de performanţă şi limitare a cheltuielilor;

√ În secţia de producere a încălţămintei (cota 63,7% în structura producţiei realizate), utilajul instalat este moral şi fizic uzat, uzura medie constituind 89%. Procesul tehnologic şi utilajul nu au fost reînnoite pe parcursul ultimilor 50 de ani, ceea ce influenţează productivitatea muncii, preţul articolelor şi calitatea producţiei;

√ Controlul insuficient din partea Ministerului şi Consiliului de Administraţie al Î.S. “CREPOR” a determinat acumularea mijloacelor financiare semnificative libere, neorientate la modernizarea secţiei de producţie a întreprinderii;

√ Potenţialul uman, echipamentul medical, capacităţile noului bloc dat în exploatare al Secţiei de medicină a Î.S. “CREPOR”, nu sînt utilizate pe deplin, nefiind stabilite măsurile şi acţiunile prioritare pentru atingerea obiectivelor stabilite. De asemenea, nesoluţionarea problemelor privind recuperarea cheltuielilor de întreţinere a Secţiei de medicină, inevitabil, va contribui la trecerea consumurilor şi cheltuielilor suplimentare la rezultatele activităţii de bază a întreprinderii, la majorarea preţurilor la articolele protetico-ortopedice şi, implicit – la majorarea alocaţiilor bugetare;

√ Deşi Î.S. “CREPOR” funcţionează ca un complex unic medical şi de producţie, premierea personalului managerial se efectuează reieşind din indicii activităţii secţiei de producere a articolelor protetico-ortopedice, nefiind luate în calcul rezultatele privind activitatea economico-financiară a întreprinderii;

√ Premierea unor categorii de salariaţi ai ÎS “CREPOR” în baza indicilor selectaţi de performanţă, neţinînd cont de indicatorii de activitate ai întreprinderii, provoacă multiple plîngeri în colectivul de muncă, precum şi reduce nivelul de preocupare al personalului de conducere în ceea ce priveşte ridicarea eficienţei în toate domeniile de activitate ale întreprinderii.

Centrul republican pentru recuperarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” din or.Vadul lui Vodă activează în baza Statutului neactualizat şi neconformat la prevederile legale⁵ în partea ce se referă la responsabilitatea fondatorului, formarea patrimoniului etc. Pentru activitatea acestuia, în anul 2012 au fost alocate mijloace în sumă de 18,7 mil.lei, la efectuarea cheltuielilor nefiind respectată limita stabilită, admiţindu-se supracheltuieli în sumă de 145,2 mii lei.

___________________

⁵ Codul civil al Republicii Moldova nr.1107 din 06.06.2002; Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010

La Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău, cheltuielile, precum şi reflectarea acestora în evidenţa contabilă se efectuează cu nerespectarea cerinţelor regulamentare, exprimate prin:

• neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor datorii şi creanţe, precum şi denaturarea cheltuielilor, fapt ce a determinat raportarea eronată a rezultatelor instituţiei;

• nerespectarea normelor de cheltuieli pentru alimentaţia pensionarilor a determinat reducerea cu 81,5 mii lei a cheltuielilor la acest capitol.

La Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti, se atestă:

- mijloacele fixe, primite cu titlu de ajutor umanitar de la donatorii externi prin intermediul distribuitorilor autohtoni (antreprenori de lucrări de construcţie), în multiple cazuri nu se confirmă în expresie cantitativă şi cea bănească prin documentele primare, iar în cazul echivalării preţurilor la cele de piaţă, valoarea de bilanţ al acestora este exagerată;

- neîncadrarea cheltuielilor efective ale instituţiei în limitele aprobate pentru aprovizionarea cu apă şi canalizare, determinată de majorarea, pe parcursul anului 2012 de către Consiliul orăşenesc Hînceşti, a tarifelor pentru canalizarea apelor uzate, de la 26,46 lei/m³ la 31,75 lei/m³, fapt ce a condiţionat majorarea cheltuielilor bugetului cu 147,3 mii lei.

Se relevă nereguli şi situaţii problematice referitor la administrarea bunurilor imobile proprietate publică a statului. Astfel:

♦ Ministerul administrează bunurile imobile proprietate publică a statului ale 21 de instituţii şi întreprinderi din subordine, însă, potrivit Regulamentului său de activitate şi regulamentelor direcţiilor şi secţiilor acestuia, atribuţiile de administrare a patrimoniului statului nu sunt prevăzute în fişele de post ale angajaţilor Ministerului, nefiind stabiliţi responsabilii de monitorizarea gestionării bunurilor statului;

♦ Ministerul nu deţine situaţia reală a patrimoniului public administrat. S-a constatat că Listele bunurilor imobile proprietate publică a statului (130 de obiecte), aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, nu prezintă situaţia reală a clădirilor şi construcţiilor gestionate de instituţiile şi întreprinderile din subordine (162 de obiecte). Concomitent, instituţiile nu s-au adresat Ministerului pentru includerea acestor obiecte în Lista bunurilor imobile. În aceste condiţii, situaţia patrimonială determină divergenţe între datele reale şi cele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005;

♦ Din bunurile imobile gestionate de către instituţiile şi întreprinderile subordonate Ministerului, nu au fost supuse înregistrării cadastrale 22 de clădiri cu suprafaţa de 22089,3 m² şi valoarea de 74,0 mil.lei;

♦ Suprafaţa terenurilor gestionate de instituţiile şi întreprinderile Ministerului constituie 95,35 ha, din care la 7 instituţii suprafaţa terenurilor de 30,12 ha nu este înregistrată la organele cadastrale;

♦ Din suprafaţa terenurilor aflate în administrarea instituţiilor (95,35ha), nu sînt reflectate în evidenţa contabilă 93,38 ha;

♦ Ministerul nu a determinat elementele şi procedurile de control intern pentru asigurarea integrităţii şi organizarea păstrării conforme a valorilor materiale din fondul de rezervă, provenite din ajutoare umanitare.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii executării bugetului şi gestionării patrimoniului public la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi unele instituţii din subordine pe anul 2012, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit:

2.1. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi entităţilor auditate, pentru documentare privind rezultatele auditului şi se cere să întreprindă măsuri optime şi rezultative pentru implementarea recomandărilor expuse în Raportul de audit, intensificînd managementul financiar şi sistemul de control intern la capitolele de efectuare a cheltuielilor, realizare a proceselor de achiziţii, administrare şi gestionare a patrimoniului statului etc.

2.2. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei de comun cu Ministerul Finanţelor şi se cere:

2.2.1. să soluţioneze situaţia privind folosirea soldului mijloacelor speciale în sumă de 5,1 mil.lei, obţinut în urma procedurilor de adopţie internaţională în anii precedenţi;

2.2.2. să examineze situaţia, cu o posibilă soluţionare, privind administrarea de către organele fiscale a mijloacelor financiare pasibile încasării în fondurile de susţinere socială a populaţiei, în special a penalităţilor şi sancţiunilor calculate pentru neachitarea în fond a plăţilor.

2.3. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei de comun cu Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene şi se cere să întreprindă măsurile de rigoare în vederea asigurării monitorizării permanente a condiţiilor în care se află copiii din Republica Moldova adoptaţi peste hotare, cu asigurarea prezentării rapoartelor postadopţie în termenele stabilite.

2.4. Preşedintelui Republicii Moldova,pentru informare.

2.5. Parlamentului Republicii Moldova, Comisiei permanente economie, buget şi finanţe a Parlamentului Republicii Moldova, pentru documentare.

2.6. Guvernului Republicii Moldova,pentru informare.

2.7. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2.1., pct.2.2., pct.2.3. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului, au fost prezentate documente justificative privind:

3.1. înregistrarea, la organele cadastrale, a 6 (şase) edificii şi construcţii şi a terenului aferent cu valoarea de 3,9 mil.lei în evidenţa contabilă de către Centrul republican pentru recuperarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” din or.Vadul lui Vodă;

3.2. înregistrarea terenului (4,9 ha) la organele cadastrale de către Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti.

4. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.20 din 19 aprilie 2013

RAPORTUL

auditului regularităţii executării bugetului şi gestionării patrimoniului public

la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi unele instituţii

din subordine pe anul 2012

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii executării bugetului şi gestionării patrimoniului public la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi la unele instituţii din subordine pe anul 2012 a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi¹ şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul misiunii de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul pentru anul 2012² privind executarea bugetului al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei (în continuare – MMPSF sau Ministerul, după caz) nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale, iar tranzacţiile financiare au fost efectuate regulamentar, cu formularea opiniilor de audit.

___________________

² Ordinul Ministerului Finanţelor nr.160 din 12.12.2012 cu privire la aprobarea componenţei şi termenelor de prezentare a Raportului pentru anul 2012, rapoartelor pe primul semestru şi pe 9 luni pentru anul 2013 privind executarea bugetelor autorităţilor publice centrale şi rapoartelor privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale.

Responsabilitatea conducerii Ministerului şi a instituţiilor auditate din subordine constă în întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare conform cadrului legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea auditorilor a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi opiniilor de audit asupra raportului financiar pe anul 2012 şi asupra regularităţii gestionării patrimoniului public.

Metodologia de audit. Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³, fiind colectate probe şi aplicate proceduri de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, printre care: examinarea rapoartelor financiare, contractelor încheiate, regulamentelor şi altor acte normative interne, intervievări, solicitarea informaţiei de la terţe persoane etc.

___________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

În funcţie de riscurile evaluate şi avînd în vedere obiectivele misiunii de audit, au fost auditate: MMPSF; Fondul republican de susţinere socială a populaţiei; Inspecţia Socială; Centrul republican de recuperare a invalizilor şi pensionarilor “Speranţa”, or.Vadul lui Vodă, mun.Chişinău; Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău; Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti; Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare, mun.Chişinău; Societatea pe Acţiuni “SanFarm-Prim”. Volumul mijloacelor bugetului de stat, mijloacelor speciale, fondurilor şi investiţiilor capitale pe instituţiile supuse auditării constituie la cheltuieli efective 206,2 mil.lei (50,3%) din volumul total al mijloacelor financiare administrate în anul 2012 prin intermediul Ministerului.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei este organul central de specialitate al administraţiei publice, abilitat să elaboreze, să promoveze şi să asigure realizarea politicii statului în domeniile raporturilor de muncă, retribuirii muncii, dezvoltării resurselor umane şi ocupării forţei de muncă, migraţiei forţei de muncă, demografiei, parteneriatului social, asigurărilor şi asistenţei sociale, protecţiei sociale a persoanelor cu dizabilităţi, protecţiei familiei şi a drepturilor copilului, asigurării egalităţii de gen, prevenirii traficului de fiinţe umane, recepţionării şi distribuirii ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova, avînd ca obiective finale asigurarea unui nivel de trai decent al populaţiei.

Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea MMPSF, structura aparatului central, efectivul-limită (122 de unităţi, 22 de direcţii, secţii şi servicii), precum şi Lista instituţiilor subordonate (19 instituţii şi 2 întreprinderi de stat) sînt aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.691 din 17.11.2009⁴.

___________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.691 din 17.11.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia”, cu modificările ulterioare.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la execuţia bugetară

Pe componentele bugetului de stat

Pentru anul 2012, din contul componentelor bugetului de stat au fost precizate alocaţii financiare în sumă de 434,1 mil.lei, cheltuielile de casă fiind executate în sumă de 407,4 mil.lei, iar 24,3 mil.lei au fost finanţate de Banca Mondială în cadrul Proiectului din surse externe, fiind asigurată finanţarea la nivel de 99,5%. Cheltuielile efective au constituit 409,9 mil.lei, înregistrînd o creştere cu 46,9 mil.lei (13,0%) faţă de anul precedent.

Evoluţia şi structura cheltuielilor Ministerului la toate componentele bugetului de stat în anul 2012 este prezentată în tabelul nr.1

Astfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanţare a Ministerului revine componentei de bază a bugetului de stat, care iniţial au fost aprobate în sumă de 284,1 mil.lei, precizate – 282,5 mil.lei, cheltuielile de casă şi cele efective fiind de 280,2 mil.lei şi, respectiv, 281,3 mil.lei. Cheltuielile efective în anul 2012 au înregistrat o creştere faţă de anul precedent cu 39,8 mil.lei (16,5%).

Concluzie: În totalitate, datele înregistrate în Rapoartele anuale ale Ministerului corespund datelor contabile ale cheltuielilor efective şi celor de casă, nefiind depăşită limita stabilită.

Fundamentarea şi monitorizarea bugetului Ministerului pe programe.

Pentru realizarea corelării indicilor privind alocarea resurselor şi rezultatele politicilor MMPSF, în Legea bugetului de stat pe anul 2012⁵, bugetul Ministerului a fost fundamentat şi sistematizat în baza programelor şi subprogramelor prezentate în Tabelul nr.2.

___________________

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011.

Analiza de către audit a programelor denotă că, pentru unele din ele, nu sînt clar stabilite scopurile, obiectivele şi indicatorii de performanţă, o parte sînt formale, nefiind determinaţi indicatorii în funcţie de rezultat, care ar caracteriza efectul sau calitatea programului.

Finanţarea aparatului central al Ministerului, realizat în sumă de 9,6 mil.lei, s-a efectuat în cadrul subprogramului “Elaborarea politicii şi management în domeniul protecţiei sociale”.

În opinia auditului, scopul şi obiectivul programului stabilite de Minister în activitatea aparatului central conţin doar o parte a obiectivelor aferente activităţii ministerului, nefiind stabilite politici din domeniile raporturilor de muncă, retribuirii muncii, sănătăţii şi securităţii în muncă, pensionării, demografiei, axîndu-se doar pe domeniile asistenţei sociale, protecţiei sociale a persoanelor cu dizabilităţi. De asemenea, scopul şi obiectivele activităţii aparatului Ministerului, menţionate în Program nu coincid cu cele din Planul de activitate al Ministerului pentru anul 2012, care prevede şi promovarea politicilor la perfecţionarea continuă a sistemului de salarizare din economia naţională, implementarea Programului naţional strategic în domeniul securităţii demografice a Republicii Moldova, formarea profesională iniţială şi continuă a resurselor umane etc.

Potrivit Raportului despre executarea programului, cu situaţia la 31.12.2012, pe aparatul central, indicatorii de performanţă sînt nerelevanţi, aceştia fiind prezentaţi prin: “numărul personalului”, “cheltuieli pentru întreţinerea angajaţilor”, “cheltuieli pentru întreţinerea unui angajat din cadrul ministerului”. Auditul relevă că, potrivit Planului de activitate al Ministerului pentru anul 2012, indicatorii bazaţi pe rezultate ar putea fi: “numărul proiectelor de acte normative/legislative iniţiate”,”instruiri realizate”, “regulamente şi standarde promovate şi aprobate”, “numărul de copii repatriaţi”, “raporturi elaborate” etc.

La realizarea subprogramului “Asistenţa socială a persoanelor cu necesităţi speciale”, mijloacele valorificate în sumă de 38,8 mil.lei, finanţate/creditate de Banca Mondială, au fost utilizate integral în baza unor indicatori de performanţă nemăsurabili şi neactuali etapei de implementare a proiectului.

Bugetarea Centrului republican pentru recuperarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” din or.Vadul lui Vodă, orientată spre performanţă, nu este axată pe rezultate şi nu este revizuită anual, nefiind stabiliţi indicatorii de rezultat, ceea ce nu corespunde Ordinului Ministerului Finanţelor nr.19 din 16.02.2008⁶.

___________________

⁶ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.19 din 16.02.2008 “Privind modul de elaborare, monitorizare şi raportare a bugetelor pe programe”, pct.3.6.

La executarea unor programe/subprograme, indicatorii de performanţă nu au fost îndepliniţi. Astfel, Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău, avînd indicatorul de performanţă “numărul beneficiarilor de servicii”, precum şi capacitatea de 210 locuri, a prevăzut pentru anul 2012 ocuparea a 175 de locuri (83,3%), pe cînd, în medie, au fost ocupate de facto 141 de locuri (67,15%).

În cadrul subprogramului “Construcţia locuinţelor”, Ministerului, în anul 2012, la obiectivul “Bloc locativ cu 80 apartamente pentru participanţii la lichidarea consecinţelor avariei de la Cernobîl”, i-au fost alocate investiţii capitale în sumă de 9,0 mil.lei, care au fost utilizate integral.

În context, auditul atestă că lucrările în sumă de 8,4 mil.lei au fost efectuate conform caietului de sarcini şi preţurilor ofertei cîştigătoare, iar lucrările în sumă de 0,4 mil.lei reprezintă lucrări suplimentare, neprevăzute de documentaţia de proiect. Se menţionează că la 15.12.2011 (3 luni după licitaţia publică) executorul de lucrări a informat MMPSF că în devizul general au fost identificate multiple greşeli, iar unele lucrări au fost omise de către proiectant. Drept urmare, Ministerul în anul 2012 a transferat, pentru lucrările de proiectare suplimentare, mijloace bugetare în sumă de 117,7 mii lei, devizul general fiind majorat cu aceeaşi sumă. Ca rezultat, valoarea obiectivului, conform noului proiect de execuţie elaborat în februarie 2013, constituie 70,5 mil.lei (inclusiv TVA), faţă de valoarea iniţială din deviz de 51,2 mil.lei (inclusiv TVA), care a servit temei pentru eliberarea documentaţiei de licitaţie publică. Astfel, costul obiectivului a fost majorat de către proiectant cu 19,4 mil.lei (37,8%).

Concluzii: Finanţarea şi utilizarea mijloacelor publice pe programe/subprograme nu a fost coraportată în deplină măsură la indicatorii stabiliţi. De asemenea, scopul programului pentru finanţarea aparatului central al Ministerului nu este corelat cu scopurile majore ale acestuia, precum şi cu planurile anuale şi strategice. Indicatorii de evaluare a performanţei nu sînt bazaţi pe rezultate şi nu sînt revizuiţi periodic (anual).

Ministerul, ca beneficiar al investiţiilor capitale, nu a asigurat stabilirea nivelului calitativ ce trebuie realizat la proiectarea obiectivului “Bloc locativ cu 80 apartamente pentru participanţii la lichidarea consecinţelor avariei de la Cernobîl”, fapt ce a condus la calcularea eronată a costului obiectivului, la elaborarea necalitativă a documentaţiei de proiect pînă la iniţierea licitaţiei şi, respectiv, a construcţiei, ceea ce a determinat majorarea valorii acestuia cu 19,4 mil.lei.

Recomandări:

1. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei:

Să revizuiască scopurile, obiectivele/indicatorii de performanţă ai programelor/ subprogramelor, corelîndu-i cu scopurile entităţilor, precum şi cu planurile anuale/strategice, prevăzînd indicatori clar determinaţi, măsurabili, specificaţi în aspect de timp şi bazaţi pe rezultate controlabile.

2. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi Ministerului Finanţelor:

2.1. Să reexamineze situaţia privind monitorizarea şi gestionarea eficientă a programelor/ subprogramelor;

2.2. Să revizuiască temeinicia şi cauzele majorării devizelor de cheltuieli la obiectivele construite/ reparate capital din contul bugetului de stat.

3.2. Cu privire la regularitatea utilizării mijloacelor centralizate aferente serviciilor de acces la reţeaua Internet

Potrivit Strategiei naţionale de dezvoltare pe anii 2008-2011⁷, a fost prevăzută dezvoltarea sistemului informaţional unic pentru asistenţa socială prin aplicarea tehnologiilor informaţionale şi prin sporirea nivelului de asigurare a instituţiilor de asistenţă socială cu echipamente şi materiale metodologice.

___________________

⁷ Legea nr.295-XVIdin 21.12.2007 pentru aprobarea Strategiei naţionale de dezvoltare pe anii 2008-2011.

La situaţia din 31.12.2012, Ministerul (posesorul Sistemului Informaţional Automatizat de Asistenţă Socială, în continuare – SIAAS) nu a definitivat formarea bazei de date a sistemului unic de evidenţă a solicitanţilor şi beneficiarilor de asistenţă socială, termenele de implementare nefiind respectate. Formarea SIAAS se efectuează în cadrul Proiectului “Servicii de sănătate şi asistenţă socială” (713), din contul creditului Băncii Mondiale.

Potrivit datelor evidenţei contabile a Ministerului, la 31.12.2012, valoarea mijloacelor fixe, provenite din sursele Proiectului, a fost înregistrată în sumă de 17,6 mil.lei, inclusiv 10,4 mil.lei – costul valorificat al lucrărilor de elaborare şi implementare a Software-ului pentru Sistemul “Asistenţa Socială” (din cele 1265,0 mii dolari SUA, aproximativ 15,2 mil.lei) prevăzute de Contract, ceea ce denotă nerealizarea pe deplin a Programului.

Concomitent se atestă că, deşi formarea bazei de date a SIAAS nu a fost definitivată, iar obiectivul informaţional nu a fost dat în exploatare, bugetul de stat deja suportă cheltuieli pentru conectarea la Internet şi pentru abonamentul lunar la Internet. În aceste scopuri, pentru anul 2012, Ministerului i-au fost atribuite “alocaţii centralizate” din bugetul de stat în sumă de 1,6 mil.lei, cheltuielile efective constituind 1,7 mil.lei (inclusiv pentru serviciile S.A. “Moldtelecom” de conectare la internet a secţiilor/direcţiilor de asistenţă socială – 1,3 mil.lei). De menţionat că Ministerul a contractat aceste servicii la 13.04.2012 pentru perioada 2012-2015, cu valoarea de 10,2 mil.lei.

În opinia auditului, Ministerul, la contractarea cheltuielilor aferente acestor servicii pentru anii 2013-2015, nu respectă condiţiile regulamentare de planificare a contractelor⁸, deşi nu dispune de resurse financiare pentru această perioadă.

___________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”, pct.15.

Auditului nu i-au fost prezentate criterii, studii sau comparări ale preţurilor la serviciile Internet, efectuate de grupul de lucru, pentru argumentarea preţurilor contractate, cu toate că, regulamentar, acesta este obligat să asigure rentabilitatea şi eficienţa achiziţiilor.

Concluzii:

Implementarea Proiectului “Servicii de sănătate şi asistenţă socială” se tergiversează, Ministerul neîncadrîndu-se în termenele stabilite. La contractarea serviciilor de Internet pentru obiectivul nedefinitivat nu s-a ţinut cont de graficul de lansare a acestuia, ceea ce determină suportarea din bugetul de stat a cheltuielilor suplimentare.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, să asigure:

3. Studierea situaţiei privind neimplementarea în termenele stabilite şi neîncadrarea în graficul de lansare a Sistemului Informaţional Automatizat “Asistenţa Socială”, cu asigurarea definitivării acestuia.

4. Intensificarea elementelor sistemului de control intern asupra activităţii grupului de lucru pentru achiziţii publice în vederea eficientizării procedurilor de achiziţie.

3.3. Cu privire la regularitatea încasării şi utilizării mijloacelor speciale

Potrivit actelor normative⁹, scopul activităţii de prestare a serviciilor contra plată a MMPSF constă în ridicarea nivelului de calitate a serviciilor de asistenţă socială în instituţiile subordonate.

___________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.257 din 05.03.2008 “Cu privire la mijloacele speciale ale instituţiilor de asistenţă socială subordonate Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei”.

În anul 2012, veniturile din prestarea serviciilor cu plată la MMPSF şi la instituţiile subordonate au fost precizate în sumă de 14,9 mil.lei, veniturile de casă constituind 15,1 mil.lei, iar cele efective – 15,2 mil.lei, înregistrînd o descreştere faţă de anul precedent cu 1,3 mil.lei.

Cheltuielile din contul mijloacelor speciale au fost precizate în sumă de 18,1 mil.lei, cheltuielile de casă fiind în aceeaşi sumă, iar cele efective – de 18,9 mil.lei, majorîndu-se în anul 2012, în comparaţie cu anul precedent, cu 7,1 mil.lei (160,4%). Această situaţie se datorează soldului la grantul extern din 01.01.2012, în sumă de 3,8 mil.lei, precum şi utilizării parţiale a soldului la mijloacele speciale, suma căruia, la 01.01.2012, constituia 12,6 mil.lei.

Preponderent, mijloacele speciale au fost utilizate pentru alimentarea suplimentară a beneficiarilor din instituţiile de asistenţă socială (7,8 mil.lei, sau 41,5%).

Este de menţionat că soldul mijloacelor speciale neutilizate în instituţiile Ministerului, la 31.12.2012, a constituit 9,0 mil.lei.

La tipul mijloacelor speciale “diferenţa (75%) dintre suma pensiei calculate şi a celei plătite pensionarilor care locuiesc în aziluri” (internate, centre pentru bătrîni şi invalizi), din veniturile în sumă de 7,1 mil.lei, au fost direcţionate pentru alimentaţie 97,6%, înregistrîndu-se un sold permanent neutilizat la începutul anului de 0,5 mil.lei şi la finele anului de 0,6 mil.lei. În aceste circumstanţe, se relevă că formarea soldurilor mijloacelor speciale limitează posibilităţile de asigurare relevantă a serviciilor de asistenţă socială (inclusiv la procurarea produselor alimentare şi a medicamentelor, procurarea lenjeriei de corp şi de pat, a îmbrăcămintei şi încălţămintei pentru pensionarii din aziluri).

Veniturile de la comercializarea biletelor de tratament în centrele de reabilitare pentru invalizi şi pensionari, subordonate Ministerului, au constituit în anul 2012, 4,7 mil.lei, inclusiv la Centrul Republican de recuperare a invalizilor şi pensionarilor “Speranţa”, or.Vadul lui Vodă – 3,2 mil.lei, şi la Centrul de recuperare a invalizilor şi pensionarilor “Victoria”, or.Sergheevka – 1,5 mil.lei.

Auditul atestă că centrele de reabilitare menţionate dispun de un număr egal de paturi (260). Deşi numărul solicitanţilor de bilete de tratament la Centrul de reabilitate “Victoria” este mai înalt, respectiv, şi cheltuielile pentru finanţarea acestuia din bugetul de stat sînt mult mai mari (24,8 mil.lei, comparativ cu 15,5 mil.lei pentru finanţarea Centrului “Speranţa”), veniturile mijloacelor speciale obţinute din comercializarea biletelor de tratament cu plată la Centrul “Speranţa” sînt de 2,1 ori mai mari faţă de cele de la Centrul de reabilitare “Victoria”. Astfel, se relevă că MMPSF nu are stabilite elementele necesare sistemului de control şi nu dispune de rapoartele de audit asupra situaţiei plenitudinii acumulării de mijloace speciale la Centrul de reabilitare “Victoria”.

De la perceperea taxei pentru efectuarea procedurilor de adopţie internaţională pe teritoriul Republicii Moldova, în perioada auditată au fost acumulate mijloace speciale în sumă de 124,3 mii lei, acestea fiind obţinute din adopţia internaţională, cheltuielile de casă şi efective fiind de 9,7 mii lei, soldul înregistrat la 31.12.2012, a constituit 5136,2 mii lei, destinat cheltuielilor pentru serviciile de telecomunicaţii, corespondenţa prin poştă, serviciile de traducere şi alte cheltuieli aferente procedurilor de adopţie internaţională etc.

Potrivit Legii privind regimul juridic al adopţiei¹⁰, monitorizarea situaţiei post-adopţie se efectuează de către autoritatea centrală în domeniul adopţiei din republică (MMPSF), prin recepţia rapoartelor de la autorităţile de resort din statul primitor sau prin intermediul organizaţiilor din statul primitor acreditate şi înregistrate în Republica Moldova.

___________________

¹⁰ Legea privind regimul juridic al adopţiei nr.99 din 28.05.2010.

Auditul a stabilit că rapoartele privind monitorizarea procesului post-adopţie pentru 8 copii adoptaţi în anul 2011, din momentul intrării în vigoare a legii sus-numite (ianuarie 2011), au fost prezentate în procesul desfăşurării auditului (martie 2013), cu nerespectarea termenelor prevăzute. Totodată, pentru copiii adoptaţi pînă la intrarea în vigoare a legii, raportarea situaţiei postadopţie se efectua după caz. Ministerul explică această situaţie prin reglementarea în lege a obligativităţii prezentare a rapoartelor respective doar pentru adopţiile efectuate din data intrării în vigoare a legii.

Conform art.8 din Legea nr.99 din 28.05.2010, atribuţiile de monitorizare a condiţiilor în care se află copiii din Republica Moldova adoptaţi peste hotare, precum şi informarea autorităţii centrale (MMPSF) despre rezultatele acestora sînt puse în sarcina misiunilor diplomatice şi a oficiilor consulare ale Republicii Moldova peste hotare. Situaţia constatată mai sus, în viziunea auditului, este determinată de neconlucrarea acestor autorităţi în domeniul adopţiei şi determină nevalorificarea mijloacelor speciale destinate cheltuielilor aferente procedurilor de adopţie internaţională.

De la comercializarea biletelor de tratament în centrele de reabilitare pentru invalizi şi pensionari, cu preţ redus (30%-70%) sau deplin, au fost obţinute mijloace speciale în sumă de 1,4 mil.lei. Se atestă că Ministerul nu a planificat utilizarea soldului existent la începutul anului în sumă de 1,2 mil.lei, fiind planificate iniţial cheltuieli în sumă doar de 0,4 mil.lei, care, ulterior, reieşind din suma veniturilor real obţinute (de 3,4 ori mai mult), au fost modificate la 1,4 mil.lei, cheltuielile de casă fiind în aceeaşi sumă şi fiind transferate pentru procurarea biletelor de tratament, inclusiv Centrului Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare – suma de 499,0 mii lei (în baza contractelor încheiate în decembrie 2012 în contul serviciilor anului 2013). Nevalorificarea deplină a mijloacelor speciale în sumă de 1,1 mil.lei, rămase în sold la finele anului 2012, atestă neacordarea la timp a serviciilor de reabilitare pentru 245 de invalizi şi pensionari. În opinia auditului, planificarea incorectă a volumului de venituri şi cheltuieli al mijloacelor speciale, precum şi neplanificarea utilizării soldurilor existente la începutul anului, a condiţionat organizarea licitaţiilor de procurare a serviciilor de tratament de la întreprinderile de reabilitare, la finele anului în contul serviciilor pentru anul viitor, precum şi achitarea integrală, prin acordarea avansurilor pentru serviciile care urmează a fi acordate, ceea ce contravine prevederilor regulamentare¹¹.

___________________

¹¹ Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.1996, art.55 alin.(2).

Concluzii:

Nevalorificarea deplină a mijloacelor speciale, al căror sold la 31.12.2012 a constituit 9,0 mil.lei, a diminuat cheltuielile Ministerului la procurarea produselor alimentare, medicamentelor şi altor bunuri pentru bătrîni şi invalizi, la executarea procedurilor de adopţie internaţională şi la comunicarea cu autorităţile şi instituţiile cu competenţe în domeniul adopţiei internaţionale.

Ministerul nu dispunea de informaţii complete privind rezultatele monitorizării postadopţie a 8 copii din partea organizaţiilor de resort din statul primitor, acreditate şi înregistrate în Republica Moldova în domeniul adopţiei internaţionale, precum şi din partea Ambasadei Republicii Moldova în SUA.

3.4. Cu privire la regularitatea gestionării Fondului republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei.

În conformitate cu prevederile legale¹², în anul 2012 în Fondul republican de susţinere socială a populaţiei (în continuare – FRSSP) şi în fondurile locale au fost încasate venituri în sumă de 116,5 mil.lei, înregistrînd supraîndeplinirea volumului planificat. În veniturile totale, ponderea majoră de 79,2% revine încasărilor de la operatorii naţionali de telefonie mobilă, care constituie 92,4 mil.lei, acestea fiind sursa de bază a veniturilor, situaţie expusă în figura nr.1.

___________________

¹² Legea Fondului republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei nr.827-XIV din 18.02.2000.

Totodată, este de menţionat că politica de administrare a FRSSP şi a fondurilor locale nu a contribuit la obţinerea încasărilor şi din alte surse prevăzute de legislaţie, cum ar fi: ajutorul umanitar, contribuţii benevole şi sponsorizări ale persoanelor fizice şi juridice.

Potrivit datelor raportate pentru anul 2012, veniturile fondurilor locale au constituit 103,7 mil.lei, ceea ce reprezintă un grad de realizare de 100,4% faţă de cele precizate. Executarea veniturilor de către fondurile locale, în mare parte depinde de transferurile din Fondul republican, care au constituit în anul 2012 suma de 85,3 mil.lei, ponderea acestora în venitul fondurilor locale variind între 98,7% (raioanele Glodeni, Nisporeni, Teleneşti) şi 18,5% (mun.Chişinău), iar transferurile obţinute de la casele de schimb valutar reprezintă o sumă nesemnificativă în majoritatea raioanelor şi constituie în total 10,4 mil.lei.

Se menţionează, la acest capitol, existenţa situaţiei problematice privind acumularea veniturilor datorită lipsei de prevederi care ar stipula expres transferarea la contul FRSSP a sumelor calculate şi neachitate de agenţii economici în urma controalelor fiscale, precum şi a penalităţilor pentru neachitarea lor în termen, ceea ce provoacă riscul de neobţinere a veniturilor integrale.

Cheltuielile de casă ale FRSSP şi ale fondurilor locale, în anul 2012, au constituit 112,6 mil.lei, ceea ce reprezintă 99,1% faţă de planul precizat. Cheltuielile Fondului republican pentru anul 2012 au însumat 94,7 mil.lei, fiind repartizate în următoarele scopuri:

- 85,3 mil.lei, sau 90,0%, pentru subvenţionarea fondurilor locale;

- 8,3 mil.lei, sau 8,9%, pentru acordarea ajutoarelor materiale beneficiarilor, nemijlocit din FRSSP, în cazuri deosebite;

- 1,1 mil.lei, pentru asigurarea activităţii Direcţiei executive a FRSSP.

Neexecutarea cheltuielilor în sumele preconizate, încasarea veniturilor peste prevederile aprobate, precum şi neutilizarea soldului înregistrat la începutul anului (8,6 mil.lei) au condiţionat formarea, la 31.12.2012, a soldurilor în sumă de 12,5 mil.lei.

Ţinînd cont de faptul că ajutorul mediu per persoană achitat din FRSSP în anul 2012 a constituit 3762 lei, auditul consideră că, din contul soldului rămas la finele anului, puteau fi achitate ajutoare materiale la 2814 persoane nevoiaşe.

În dinamică, în ultimii trei ani se atestă o creştere continuă a mărimii medii a unui ajutor acordat, de la 371,44 lei – în anul 2010, pînă la 442,28 lei – în anul 2012. Totodată, numărul ajutoarelor acordate este în descreştere în ultimii trei ani: de la 268790 de ajutoare acordate în anul 2010 pînă la 239967 – în anul 2012. Potrivit informaţiei Ministerului, situaţia este condiţionată de creşterea mărimii medii a unui ajutor acordat.

Ajutoarele acordate conform cererilor beneficiarilor sînt stabilite după principiul evaluării venitului şi gravităţii situaţiei materiale a persoanei nevoiaşe, care sînt declarate de solicitant. Un impact negativ asupra veridicităţii datelor, prin care se confirmă starea socială şi materială a solicitantului, luată drept temei pentru acordarea ajutorului material, este lipsa criteriilor de determinare, la nivel naţional, a gradului de vulnerabilitate sau gravitate a situaţiei materiale ori sociale, a datelor centralizate privind familiile socialmente vulnerabile, a inexistenţei unor interconexiuni informaţionale de verificare a circumstanţelor reflectate în ancheta socială.

Nu este prestabilită o modalitate clară de determinare, pe ţară, a costurilor programelor cu destinaţie specială din mijloacele Fondului republican şi ale fondurilor locale. Mărimea medie a unui ajutor acordat, la nivel de UAT, variază semnificativ în diferite raioane.

În conformitate cu art.9 din Legea nr.827 din 18.02.2000, în scopul executării controlului asupra activităţii Fondului republican şi a fondurilor locale, consiliile de administraţie au creat, pe baze obşteşti, comisii de revizie. Astfel, verificarea prin eşantionare a dosarelor fondurilor locale (35 de dosare) a stabilit că comisiile de revizie nu au exercitat în deplină măsură controlul asupra acestora, neasigurînd verificarea anuală a regularităţii privind utilizarea mijloacelor financiare şi a bunurilor materiale ale Fondului republican şi ale celor locale.

În majoritatea cazurilor, comisiile de revizie ale fondurilor locale verifică formal activitatea fondurilor, nefiind detectate şi reflectate în acte lacune şi încălcări. Astfel de încălcări au fost identificate de controlul extern, în unele cazuri fiind pornite cauze penale în vederea achitării neregulamentare a ajutoarelor materiale. În aşa mod, în unele raioane au fost stabilite cazuri de acordare a ajutoarelor materiale în lipsa actelor justificative, în altele – beneficiarii nu aparţineau categoriilor de persoane social-vulnerabile, iar la fondul local din Drochia s-a depistat prejudicierea bugetului în sumă de 5,1 mil.lei, prin acordarea nejustificată a ajutorului material.

La FRSSP, Inspecţia Financiară a Ministerului Finanţelor a efectuat inspectarea financiară complexă, pe perioada 01.01.2009 – 01.04.2012, nefiind constatate abateri semnificative.

Cu toate că dispun de unele elemente ale sistemului de control intern, auditul denotă că fondurile respective au admis neregularităţi. Astfel, Consiliul de administrare al FRSSP din 08.05.2008 dispune de formularele rapoartelor prezentate de către fondurile locale şi de alte proceduri care nu se aplică relevant.

Concluzii:

Un punct slab în sistemul de control intern prezintă activitatea nerelevantă a comisiilor de revizie a fondurilor, ceea ce determină riscuri de eroare şi fraudă la acordarea ajutorului.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei:

5. De comun cu Consiliile de administraţie ale FRSSP şi ale fondurilor locale, să intensifice activitatea comisiilor de revizie privind verificarea corectitudinii utilizării mijloacelor financiare, precum şi stabilirea modului de raportare a rezultatelor revizuirii, totodată să examineze posibilităţile de intensificare a elementelor sistemului de control intern în procesul de acordare a ajutorului material.

3.5. Cu privire la regularitatea activităţii Inspecţiei Sociale

Inspecţia Socială (în continuare – Inspecţia) a fost instituită în scopul inspectării modului de aplicare corectă şi unitară a legilor şi a altor acte normative care reglementează acordarea a celor două tipuri de prestaţii sociale (ajutorul social şi ajutorul pentru perioada rece a anului) şi a serviciilor sociale reglementate prin Hotărîrea Guvernul nr.802 din 28.10.2011¹³.

___________________

¹³ Hotărîrea Guvernul nr.802 din 28.10.2011”Cu privire la instituirea Inspecţiei Sociale”.

Auditul a constatat că în anul 2012 suma executată a prestaţiilor care au fost supuse verificării de către Inspecţia Socială a constituit 457,8 mil.lei, inclusiv: ajutorul social – 375,6 mil.lei şi ajutorul pentru perioada rece a anului – 82,0 mil.lei, ceea ce reprezintă 32,3% din suma totală a prestaţiilor sociale acordate din bugetul de stat. Reieşind din prevederile Hotărîrii Guvernului nr.802 din 28.10.2011, prestaţiile în sumă de 754,8 mil.lei (67,7%, sau aproximativ 12 tipuri de prestaţii) nu sînt supuse inspectării, inclusiv mijloacele achitate din Fondul Republican de Susţinere Socială a Populaţiei, compensaţiile participanţilor la lichidarea consecinţelor avariei de la Cernobîl, compensaţiile sociale unice etc.

În context, Inspecţia a verificat 59899 de cereri ale solicitanţilor în vederea stabilirii regularităţii privind acordarea acestor prestaţii. Suma ajutorului social şi a ajutorului pentru perioada rece a anului, supusă verificării, a constituit 13,9 mil.lei, sau 3% din sumă totală a ajutorului acordat, în cadrul cărora au fost stabilite un şir de încălcări şi nereguli atît de către solicitanţi (nedeclararea veniturilor, prezentarea actelor neveridice sau necorespunzătoare situaţiei reale etc.), cît şi de către lucrătorii sociali (întocmirea neregulamentară a anchetelor sociale, introducerea datelor eronate sau neveridice etc.). Astfel, suma ajutorului social şi a ajutorului pentru perioada rece a anului, plătit neregulamentar, a constituit 4,8 mil.lei, ceea ce constituie 34,7% din suma ajutorului supus verificării. Această situaţie denotă ineficienţa elementelor de control intern în procesul calculării ajutorului social şi acordării ajutorului pentru perioada rece a anului.

De asemenea, în anul 2012 au fost inspectate 58 de instituţii care prestează servicii sociale (cantine sociale, case de copii de tip familial, centre comunitare de asistenţă socială). Principalele nereguli atestate în activitatea prestatorilor de servicii sociale, stabilite de inspectori, au fost: lipsa cadrului instituţional al prestatorilor de servicii sociale, încălcări multiple ale cadrului ce reglementează activitatea acestora etc. Totodată, auditul menţionează că, din lipsa metodologiilor de inspectare, aprobate de Minister, nu a fost evaluat impactul financiar al erorilor şi fraudelor admise de către prestatorii de servicii sociale.

Pentru exercitarea atribuţiilor, în anul 2012, Inspecţiei i-au fost precizate mijloace din bugetul de stat în sumă de 2,4 mil.lei, cheltuielile de casă şi cele efective constituind 2,1 mil.lei.

Concluzii:

Inspecţia, în limita competenţelor, întreprinde măsuri în vederea asigurării regularităţii calculării şi achitării prestaţiilor sociale. Totodată, la acest capitol se constată lipsa metodologiilor necesare şi pîrghiilor instituţionale ce ar asigura continuitatea relevantă a activităţii acesteia.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi Inspecţiei Sociale:

6. Să asigure identificarea celor mai pertinente pîrghii pentru asigurarea continuităţii în activitatea Inspecţiei, inclusiv prin intensificarea elementelor sistemului de control intern în procesul calculării prestaţiilor sociale.

3.6. Cu privire la regularitatea cheltuielilor în sumă de 30,6 mil.lei alocate din bugetul de stat pentru confecţionarea articolelor protetico-ortopedice şi acordarea serviciilor de reabilitare

Potrivit Hotărîrii Guvernului nr.567 din 26.07.2011¹⁴, asigurarea cu mijloace ajutătoare tehnice este pusă în sarcina Întreprinderii de Stat “Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare” (în continuare – Î.S. “CREPOR”, Centru). Fondator, precum şi unicul cumpărător al articolelor protetico-ortopedice şi a serviciilor prestate de către Î.S. “CREPOR” este MMPSF, prin intermediul căruia, anual, din bugetul de stat se alocă resurse financiare pentru confecţionarea producţiei, eliberate gratuit persoanelor cu dizabilităţi.

___________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.567 din 26.07.2011 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de asigurare a unor categorii de cetăţeni cu mijloace ajutătoare tehnice”.

Potrivit Strategiei de incluziune socială a persoanelor cu dizabilităţi¹⁵, Ministerul în anul 2012 urma să creeze sistemul automatizat de evidenţă a persoanelor cu dizabilităţi. Auditul constată că, din cauza necreării acestui sistem, în prezent numărul potenţialilor beneficiari de articole protetico-ortopedice în ţară nu este identificat. Numărul pacienţilor luaţi în evidenţa Î.S. “CREPOR”, la 31.12.2012, a constituit 42,0 mii de persoane cu diferite afecţiuni şi maladii ale aparatului locomotor.

___________________

¹⁵ Legea nr.169 din 09.07.2010 pentru aprobarea Strategiei de incluziune socială a persoanelor cu dizabilităţi (2010-2013).

Pentru anul 2012, între MMPSF şi Î.S. “CREPOR” a fost semnat contractul de achiziţionare a bunurilor şi serviciilor în sumă de 30,6 mil.lei, acestea fiind în creştere, comparativ cu perioada anului 2010, cu 9,6 mil.lei, sau cu 45,7%.

Suplimentar, de către Î.S. “CREPOR” au fost planificate servicii medicale contra plată în sumă de 1,0 mil.lei, concomitent fiind încheiat şi contractul cu Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM) de prestare a serviciilor medicale în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, în sumă de 2,2 mil.lei pentru 1000 de cazuri tratate.

Conform rapoartelor financiare ale Î.S. “CREPOR”, în anul 2012 veniturile totale au constituit 37,9 mil.lei, înregistrînd o creştere faţă de anul precedent cu 4,9 mil.lei (14,9%). În acelaşi timp, cheltuielile au constituit 36,8 mil.lei, majorîndu-se faţă de anul 2011 cu 5,5 mil.lei (17,5%).

Pentru anul 2012, Ministerul a planificat şi aprobat normativul de rentabilitate la fabricarea mijloacelor ajutătoare tehnice, în mărime de 6,0%. Ca rezultat, în această perioadă profitul net al Î.S. “CREPOR” a însumat 1073,3 mii lei, înregistrînd o scădere faţă de anul 2011 cu 645,5 mii lei (- 37,6%), aceasta fiind determinată de micşorarea beneficiului din producţia fabricată cu 157,4 mii lei, obţinerea pierderilor în sumă de 534,7 mii lei din activitatea Secţiei medicină, inclusiv din activitatea secţiei stomatologie – 441,5 mii lei, din care 244,8 mii lei – cheltuieli recuperate neregulamentar din contul policlinicii de reabilitare (din contul mijloacelor bugetului de stat), şi 196,6 mii lei – din contul micşorării profitului întreprinderii.

Analiza Raportului de profit şi pierderi al întreprinderii denotă necorespunderea conţinutului acestuia cerinţelor regulamentare¹⁶. Astfel, contabilitatea întreprinderii reflectă în componenţa costului vînzărilor şi cheltuielile generale şi administrative, care regulamentar urmau a fi reflectate aparte, şi ulterior scăzute din profitul brut obţinut din activitatea operaţională a întreprinderii.

___________________

¹⁶ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.174 din 25.12.97 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor”, SNC nr.5, pct.62, SNC nr.3, pct.16.

Concluzii:

În anul 2012 Î.S. “CREPOR” a înregistrat o diminuare a profitului din activitatea economico-financiară faţă de anul precedent în sumă de 645,5 mii lei. Deşi cadrul regulator nu prevede acordarea gratuită a serviciilor stomatologice pentru pacienţii Î.S. “CREPOR”, din acordarea acestor servicii au fost obţinute pierderi în sumă de 441,5 mii lei, din care 244,8 mii lei – recuperate neregulamentar din contul bugetului de stat.

Contabilitatea Î.S. “CREPOR” nu divizează, în raportul financiar, consumurile şi cheltuielile generale şi administrative, fapt ce contravine regulilor contabilităţii şi raportării financiare.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi Î. S. “Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare”, să asigure:

7. Implementarea sistemului informaţional automatizat de evidenţă a persoanelor cu dizabilităţi;

8. Mediatizarea permanentă (televiziune, radio, presă) a activităţii privind dreptul la serviciile de asigurare al persoanelor cu dizabilităţi locomotorii cu articole protetico-ortopedice şi de reabilitare a invalizilor şi veteranilor de război;

9. Respectarea normelor regulamentare la contabilizarea şi raportarea consumurilor şi cheltuielilor întreprinderii.

♦ Cu privire la veniturile din vînzări ale Î.S. “CREPOR”.

Echipa de audit s-a axat asupra plenitudinii şi corectitudinii îndeplinirii de către Î.S. “CREPOR” a comenzilor Ministerului, analizînd particularităţile metodologiei de formare a preţurilor la articole protetico-ortopedice, factorii ce influenţează productivitatea muncii, starea resurselor de producţie. Concomitent, au fost studiate şi alte circumstanţe care, direct sau indirect, pot influenţa situaţia economico-financiară a întreprinderii, nivelul preţurilor la producţia fabricată, precum şi alocaţiile bugetare la acest compartiment.

În anul 2012 Î.S. “CREPOR” a realizat, în cadrul executării contractului cu Ministerul, articole protetico-ortopedice şi servicii medicale în sumă de 30,6 mil.lei, sau 100% faţă de suma contractată, din care – articole protetico-ortopedice (proteze, orteze, reparaţia protezelor, bandaje, încălţăminte, bastoane, cîrje, huse) – 22,7 mil.lei şi servicii medicale de reabilitare, prestate în limita alocaţiilor bugetare (servicii medicale de ambulator, servicii medicale de staţionar) – 7,9 mil.lei.

Auditul atestă majorarea neîntemeiată de către Î.S. “CREPOR” a preţurilor la unele tipuri de articole, în comparaţie cu preţurile prevăzute în contract. Astfel, la proteze ale membrelor superioare, întreprinderea a majorat preţul pînă la 2116 lei, faţă de 2016 lei contractate; la reparaţia protezelor – pînă la 1801,2 lei, faţă de 1687,4 lei stabilite în contract.

Planul de acordare a serviciilor medicale contra plată (1000,0 mii lei) a fost executat în sumă de 780,6 mii lei, iar cauzele neîndeplinirii obligaţiilor asumate – în sumă de 219,4 mii lei, au fost: nestabilirea exactă a tipurilor de servicii, volumelor conform nomenclatorului, neindicarea secţiilor şi persoanelor responsabile de îndeplinirea acestor servicii, lipsa controlului şi analizei permanente. Astfel, volumul efectiv al producţiei şi al serviciilor medicale realizate în anul 2012 a constituit 31,57 mil.lei, faţă de 31,63 mil.lei, sau 99,8% faţă de plan.

De asemenea, Î.S. “CREPOR” a încheiat la 03.02.2012 contractul cu CNAM privind prestarea serviciilor medicale, în sumă de 2237,0 mii lei. Real, obligaţiile contractuale faţă de CNAM au fost îndeplinite la nivel de 93,3%, sau 2087,1 mii lei, iar neobţinerea veniturilor din cauza neîndeplinirii condiţiilor contractuale au constituit 149,9 mii lei.

Concluzii:

Din cauza unui management ineficient Î.S. “CREPOR” nu a realizat obiectivele la acordarea serviciilor contra plată, cu 219,4 mii lei, precum şi nu a valorificat 149,9 mii lei din mijloacele alocate pentru reabilitarea pacienţilor CNAM.

Recomandări Î.S. “CREPOR”:

10. Să stabilească mecanisme şi procese interne pentru asigurarea îndeplinirii planului de acordare a serviciilor cu plată, inclusiv prin stabilirea planurilor individuale de realizare a acestor servicii.

♦ Referitor la metodologia de formare a preţurilor la articolele protetico-ortopedice şi la dispozitivele ortopedice, auditul a constatat următoarele:

• Metodologia elaborată de Minister în anul 2009 nu conţine criterii de performanţe şi limite de cheltuieli. Astfel, la calcularea preţurilor la articolele protetico-ortopedice, în preţ se includ toate cheltuielile şi consumurile reale ale întreprinderii, nici un component nefiind limitat. Ca rezultat, în anul 2012, preţul mediu al unei perechi de încălţăminte ortopedică a constituit 1745,5 lei, a ortezelor – 756,6 lei, bandajelor – 475,3 lei, protezelor membrelor superioare – 2116,0 lei, protezelor membrelor inferioare – 5199,8 lei, protezelor membrelor inferioare de tip modul – 10485,0 lei;

• La calcularea preţului se ia ca bază salariul real al muncitorilor implicaţi în producţie. În cadrul ieşirii la faţa locului a echipei de audit la Secţia de producere a încălţămintei (cota 63,7% în structura producţiei realizate), s-a constatat că utilajul instalat este moral şi fizic uzat, iar uzura medie constituie 89%. Procesul tehnologic, utilajul, calitatea producţiei şi productivitatea muncii nu au fost reînnoite pe parcursul ultimilor 50 de ani. Pe piaţa Republicii Moldova nu există concurenţă în domeniu, Î.S. “CREPOR” fiind unica întreprindere de profil. Concomitent, se atestă că datorită preţurilor aprobate de Minister, întreprinderea dispune de posibilităţi financiare suficiente pentru reînnoirea utilajului şi a procesului tehnologic din secţiile de producere. Astfel, în ultimii trei ani, în preţul producţiei realizate Ministerului de către Î.S. “CREPOR”, ultimului i-au fost incluse în preţ cheltuielile de amortizare în sumă de 2876,6 mii lei, fiind transferate din bugetul de stat la contul întreprinderii ca o componentă a preţului de livrare. Aceste surse financiare permanent se acumulau la contul întreprinderii, nefiind direcţionate pentru înnoirea utilajului, tehnologiilor, pentru investiţiile capitale în sectorul de producere a articolelor protetico-ortopedice;

• În bilanţul contabil al Î.S. “CREPOR”, soldul contului curent este de 5513,0 mii lei, fiind în creştere faţă de anul precedent cu 1945,5 mii lei. Astfel, întreprinderea dispune de solduri semnificative de mijloace financiare, provenite din realizarea producţiei şi serviciilor bugetului de stat. În opinia auditului, marea parte a acestor resurse (2876,6 mii lei) reprezintă cota amortizării, inclusă în preţurile de livrare, ulterior neîndreptate de întreprindere la modernizarea secţiei de producţie.

În unele cazuri se admite casarea unor consumuri ce ţin de staţionarul de reabilitare la consumurile secţiei producţiei de bază a întreprinderii (secţia de producere şi staţionarul de protezare). Astfel, în noiembrie 2012 a fost inclusă în componenţa consumurilor activităţii de bază a întreprinderii, în urma dării în exploatare a Centrului de reabilitare, uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată, în sumă de 311,0 mii lei.

Concluzii:

Î.S. “CREPOR”, la calcularea lunară a preţurilor de vînzare a articolelor protetico-ortopedice şi a dispozitivelor ortopedice a aplicat Metodologia aprobată de Minister, care nu conţine criterii de performanţă şi de limitare a cheltuielilor.

Controlul insuficient din partea Ministerului şi Consiliului de Administraţie al Î.S. “CREPOR” a determinat acumularea mijloacelor financiare semnificative libere, neîndreptate la modernizarea Secţiei de producţie a întreprinderii.

Recomandări: Consiliului de Administraţie şi conducerii Î.S. “Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare”:

11. Să elaboreze planul de acţiuni şi să intensifice controlul permanent asupra folosirii eficiente şi la destinaţie a mijloacelor financiare orientate la renovarea utilajului şi tehnologiilor secţiei de producţie.

♦ În octombrie 2012 de către MMPSF a fost dat în exploatare obiectivul “Construcţia Centrului Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare” (blocul G. Reabilitare medicală), construit din sursele bugetului de stat, cu valoarea de 39,1 mil.lei, predat, în octombrie 2012 Centrului, cu titlu gratuit. Auditul menţionează că datorită construcţiei date în exploatare, Centrul a obţinut posibilităţi de majorare a volumului de servicii medicale de ambulator şi de recuperare de profil pentru toţi cetăţenii republicii, suplimentar celor acordate în limita alocaţiilor bugetare. La moment Î.S. “CREPOR” nu a soluţionat problema privind acoperirea cheltuielilor blocului dat în exploatare (cheltuielile de amortizare, aprovizionare cu energie termică şi electrică, aprovizionare cu apă, cheltuieli de personal etc.). Deşi construcţia acestuia a început din anul 2006, de MMPSF, Consiliul de administraţie al întreprinderii, precum şi conducerea acestuia nu au elaborat un plan de acţiuni în vederea exploatării la maxim a capacităţilor Centrului în scopul obţinerii de venituri suplimentare (atragerea pacienţilor noi, încheierea contractelor cu CNAM, cu întreprinderile şi organizaţiile din republică, desfăşurarea campaniilor publicitare etc). Mai mult ca atît, Î.S. “CREPOR” nu dispune de un Program de dezvoltare strategică a întreprinderii, care ar determina obiectivele de dezvoltare a acesteia.

Concluzii:

Potenţialul Secţiei de medicină a Î.S. “CREPOR” (blocul nou dat în exploatare, utilajul medical, potenţialul de medici-specialişti în domeniu), format şi salarizat din sursele bugetare, nu este utilizat pe deplin, nefiind stabilite măsurile şi acţiunile prioritare pentru atingerea obiectivelor acestuia. De asemenea, nesoluţionarea problemelor de exploatare eficientă a capacităţilor noului bloc, precum şi de recuperare a cheltuielilor pentru întreţinerea acestuia, inevitabil, va contribui la trecerea consumurilor şi cheltuielilor suplimentare la rezultatele activităţii de bază a întreprinderii, majorarea preţurilor la articolele protetico-ortopedice, şi, implicit – la majorarea alocaţiilor bugetare.

Recomandări: Consiliului de Administraţie şi conducerii Î.S. “Centrul Republican Experimental Protezare”:

12. Să aprobe programul de dezvoltare a întreprinderii şi să determine acţiunile prioritare în vederea folosirii eficiente a bunurilor statului, asigurînd determinarea surselor de recuperare a cheltuielilor.

♦ Executarea atribuţiilor de către organele de conducere ale Î.S. “CREPOR”

Consiliul de administraţie al Î.S. “CREPOR” este constituit de fondator, prin Ordinul MMPSF din 15.03.2012, în număr de 8 persoane, preşedinte al Consiliului fiind ministrul muncii, protecţiei sociale şi familiei.

Se atestă că, potrivit Regulamentului, preşedintele Consiliului de administraţie urma să convoace şedinţele acestuia o dată în trimestru. Auditul constată că pe parcursul anului 2012 la Î.S. “CREPOR” au avut loc două şedinţe ale Consiliului, astfel nefiind respectate prevederile regulamentare¹⁷. De asemenea, întreprinderea nu dispune de un plan anual de dezvoltare, aprobat de către Consiliul de administraţie, după cum rezultă din Regulamentul Consiliului (pct.11(a)). La fel, administratorul Î.S. “CREPOR” regulamentar, conform prevederilor art.8 lit.(k) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, prezintă Consiliului de administraţie dări de seamă trimestriale, acestea nefiind examinate din cauza neconvocării şedinţelor.

___________________

¹⁷ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 cu privire la întreprinderea de stat, art.7(12).

Recomandări Consiliului de administraţie al Î.S. “CREPOR”:

13. Să-şi conformeze activitatea prevederilor regulamentare, cu aprobarea direcţiilor prioritare şi planurilor anuale de dezvoltare.

♦ Cu privire la gestionarea ajutoarelor umanitare acordate Î.S. “CREPOR”.

Auditul constată că nu este atins scopul, declarat de Guvern, privind utilizarea eficientă a ajutorului financiar extern, acordat în anii 2003-2005 Guvernului Republicii Moldova în sumă de 15 mil. Yuani¹⁸.

___________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.518 din 29.04.2003 “Despre utilizarea ajutorului financiar acordat de Guvernul Republicii Populare Chineze”; Hotărîrea Guvernului nr.1495 din 12.12.2003 “Despre utilizarea ajutorului nerambursabil acordat de Guvernul Republicii Populare Chineze”.

În cadrul verificării regularităţii situaţiei patrimoniale la Î.S. “CREPOR” s-a relevat că, din contul acestui ajutor umanitar, în anul 2003 întreprinderea a primit 2 autocare cu valoarea de 2902,6 mii lei şi, respectiv, 2835,2 mii lei. Se atestă exploatarea ineficientă a acestor mijloace fixe costisitoare. Astfel, în anul 2011 un autobuz s-a aflat în exploatare 13 zile, avînd un parcurs de 1216 km, şi al doilea autobuz – 3 zile, cu 169 km parcurşi. Corespunzător, în anul 2012 – 9 zile şi 1575 km, şi, respectiv – 2 zile şi 199 km.

În ianuarie 2006, din contul ajutorului umanitar, Î.S. “CREPOR” a primit un lot constituit din utilajul medical cu costul estimativ de 932,3 mii dolari SUA, sau 12074,4 mii lei, inclusiv 20 de unităţi de utilaj stomatologic “UNITA”, în sumă de 544,1 mii lei (27206 lei/unitate). În cadrul verificării documentelor privind mişcarea acestor aparate s-a constatat că, din cele 20 de unităţi, 8 sînt date în exploatare şi se află în secţia stomatologică a întreprinderii; 7 aparate stomatologice, în lipsa deciziei adoptată regulamentar¹⁹ de către Comisia interdepartamentală pentru ajutoare umanitare, sînt eliberate gratis în anii 2011-2012 Centrelor medicale ale Ministerului Sănătăţii, precum şi unor instituţii subordonate MMPSF. Cinci unităţi de utilaj stomatologic se află fără mişcare din anul 2005 la depozitul întreprinderii (136,0 mii lei). În urma verificării la faţa locului a celor 8 unităţi de utilaj stomatologic, instalat la Î.S “CREPOR”, s-a constatat că în anul 2012, analogic şi în anii precedenţi, au fost exploatate parţial doar 2 unităţi.

___________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.653 din 02.06.2003 “Cu privire la Comisia interdepartamentală pentru ajutoarele umanitare”, pct.5.

Au fost verificate selectiv existenţa, starea tehnică, situaţia exploatării a unor mijloace fixe din ajutorul umanitar dat în exploatare, precum şi cel ce se află la depozitele întreprinderii. În urma acestor verificări s-a constatat că partea preponderentă a utilajului medical nu funcţionează din start. Astfel, nu funcţiona utilajul în valoare de 6823,5 mii lei, sau 56,4%, din cauza lipsei specialiştilor calificaţi, reactivelor necesare sau necorespunderii profilului întreprinderii, lipsei adresărilor din partea pacienţilor, precum şi lipsei politicilor clar determinate de către fondatorul întreprinderii vizînd dezvoltarea activităţii acesteia. Mai mult ca atît, utilajul medical din ajutorul umanitar în sumă de 3047,4 mii lei se află la depozitul întreprinderii din anii 2003 şi 2005, nefiind exploatat.

Potrivit Regulamentului, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.567 din 26 iulie 2011, asigurarea cu mijloace ajutătoare se efectuează de Î.S. “CREPOR”. În baza scrisorii Ministerului din 04.07.2011, acesta întocmeşte şi deţine lista persoanelor din Republica Moldova care necesită a fi asigurate cu fotolii rulante, mijloace ajutătoare tehnice, conform cărora numărul persoanelor neasigurate la 31.12.2012 constituie 905 persoane. Mai mult decît atît, ministrul muncii, protecţiei sociale şi familiei, în calitate de vicepreşedinte al Comisiei interdepartamentale pentru ajutoare umanitare, precum şi administratorul Î.S. “CREPOR”, în calitate de membru, dispun de atribuţii şi pîrghii suficiente de a monitoriza distribuirea regulamentară a fotoliilor rulante introduse în calitate de ajutor umanitar de către recepţionării/distribuitorii de ajutoare umanitare. Auditul constată că în anul 2012, din contul ajutoarelor umanitare, acordate de donatorii străini persoanelor cu dizabilităţi locomotorii, au fost eliberate 1026 de fotolii rulante, din care: eliberate de Î.S. “CREPOR” – 213 unităţi, şi de alţi distribuitori 671 unităţi. Din cele 671 de fotolii rulante eliberate de alţi distribuitori 197 au fost eliberate persoanelor cu nerespectarea succesiunii listelor de aşteptare, fără depunerea cererilor la Î.S. “CREPOR”.

Concluzii:

Majoritatea utilajului medical primit de Î.S. “CREPOR” în calitate de ajutor umanitar nu este exploatat, o parte din utilajul medical se redistribuie altor beneficiari, nefiind concretizată condiţia principală a acestor bunuri ce ţine de neurmărirea scopului de obţinere a profitului din utilizarea acestora.

În urma necoordonării de către Minister a activităţilor de distribuire a mijloacelor de locomoţie, precum şi a relaţiilor între Î.S.”CREPOR şi alţi distribuitori, 197 de fotolii rulante au fost eliberate cu nerespectarea rîndului.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei:

14. Să elaboreze politici vizînd dezvoltarea activităţii Î.S. “CREPOR”, în scopul utilizării eficiente a încăperilor, utilajului şi potenţialului de resurse umane.

♦ Cu privire la regularitatea unor cheltuieli la Î.S. “CREPOR”.

În cadrul verificării cheltuielilor pentru remunerarea muncii s-a stabilit că MMPSF nu dispune de politici privind regularitatea premierii personalului de conducere.

În urma studierii indicilor de performanţă, stabiliţi pentru premierea managerului-şef, medicului-şef, contabilului-şef, şefului Secţiei planificare a producţiei şi altor salariaţi din conducerea întreprinderii, precum şi în urma analizei calculelor lunare ale premiilor, auditul constată următoarele:

- potrivit cadrului regulator, Î.S. “CREPOR” funcţionează ca un complex unic medical şi de producere;

- real, premierea personalului de conducere, inclusiv: a directorului, medicului-şef, contabilului-şef, şefului Secţiei planificare a producţiei etc. se efectuează selectiv, reieşind din indicii obţinuţi la îndeplinirea planului de realizare a mijloacelor ajutătoare tehnice şi a serviciilor medicale aferente bugetului de stat şi beneficiului obţinut la realizarea mijloacelor ajutătoare tehnice. În anul 2012, Î.S. “CREPOR” nu a îndeplinit planul de realizare a serviciilor medicale contra plată cu 219,4 mii lei, de la realizarea serviciilor medicale din sursele bugetare au fost obţinute pierderi în sumă de 534,7 mii lei, nu au fost valorificate 149,9 mii lei din mijloacele alocate pentru reabilitarea pacienţilor CNAM, însă neîndeplinirea acestor indici nu a influenţat suma premiilor plătite, fiind aprobate lunar de Minister personalului management şi managerului-şef al Î.S. “CREPOR”.

De menţionat că, în totalul consumurilor şi cheltuielilor întreprinderii, fondului de retribuire a muncii aparţine 41,2%, sau 15,1 mil.lei. Numărul mediu scriptic efectiv al salariaţilor Î.S. “CREPOR” în anul 2012 a constituit 281 de persoane, salariul mediu lunar al unui angajat din activitatea de bază constituie 4570,0 lei, sau cu 5,1% mai mult comparativ cu anul 2011. Salariul mediu lunar al conducerii întreprinderii constituie 7869,6 lei, al medicilor – 6644,6 lei şi al asistentelor medicale – 4740,8 lei.

Cu privire la asigurarea cu medicamente la Î.S. “CREPOR”, s-a stabilit că, potrivit Normelor de cheltuieli²⁰ în bani a fost prevăzută asigurarea cu medicamente şi materiale de pansament a unei persoane cu costul de 6,74 lei pe zi, iar în urma modificărilor²¹ aceste norme s-au majorat constituind 7,26 lei pentru o persoană/zi.

___________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.520 din 15.05.2006 “Privind aprobarea Normelor de cheltuieli în bani pentru întreţinerea persoanelor cazate în instituţiile sociale”.

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.475 din 28.06.2011 “Cu privire la completarea şi modificarea Hotărîrii Guvernului nr.520 din 15 mai 2006.

S-a constatat că în anul 2012 întreprinderea a utilizat în medie pentru tratarea unui pacient pe zi 10,09 lei, inclusiv din mijloacele întreprinderii – 6,56 lei şi din ajutorul umanitar – 3,53 lei, însă din cauza nerespectării normelor la prestarea serviciilor pacienţilor trataţi în baza contractului încheiat cu CNAM, cheltuielile pentru tratarea unui pacient/zi au constituit 5,81 lei, faţă de 7,26 lei pentru o zi, stabilite regulamentar.

Concluzii:

Deşi Î.S. “CREPOR” funcţionează ca un complex unic medical şi de producere, premierea personalului managerial se efectuează reieşind din indicii activităţii secţiei de producţie, nefiind luate în vedere rezultatele activităţii economico-financiare a întreprinderii în ansamblu.

Premierea unor categorii de salariaţi ai întreprinderii, în baza indicilor selectaţi de performanţe mentionate, provoacă plîngeri în colectivul de muncă, precum şi reduce interesarea personalului de conducere privind ridicarea eficienţei activităţii tuturor ramurilor întreprinderii.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei:

15. Să revizuiască în contractul individual de muncă cu managerul-sef al Î.S. “CREPOR” condiţiile de premiere a conducătorului, reieşind din rezultatele activităţii tuturor ramurilor acesteia (producerea articolelor, prestarea serviciilor medicale de protezare, de reabilitare, prestarea serviciilor cu plată şi auxiliare).

Recomandări conducerii Î.S. “Centrul Republican Experimental Protezare”:

16. Să asigure respectarea normelor regulamentare de cheltuieli la medicamentele destinate reabilitării pacienţilor trataţi în baza contractelor cu CNAM.

3.7. Cu privire la activitatea economico-financiară a Centrului republican pentru recuperarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” din or.Vadul lui Vodă (în continuare – Centrul republican “Speranţa”).

Centrul republican “Speranţa” activează în baza Statutului aprobat prin Ordinul MMPSF din 19.08.1999 “Cu privire la reorganizarea sanatoriului “Speranţa” din Vadul lui Vodă, mun.Chişinău, în Centrul republican pentru recuperarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” din or.Vadul lui Vodă al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei”, care nu a fost actualizat şi adus în conformitate cu prevederile legale²² în partea ce se referă la responsabilitatea fondatorului, formarea patrimoniului etc.

___________________

²² Codul civil al Republicii Moldova nr.1107 din 06.06.2002; Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010.

Pentru finanţarea activităţii Centrului, în anul 2012 au fost precizate alocaţii în sumă de 18,8 mil.lei (inclusiv din componenta de bază a bugetului – 15,5 mil.lei şi mijloace speciale – 3,3 mil.lei), cheltuielile de casă şi cele efective fiind de 18,7 mil.lei şi, respectiv, 18,9 mil.lei. Astfel, Centrul republican “Speranţa” a admis depăşirea limitei planului precizat cu 145,2 mii lei, situaţie condiţionată în majoritate de cheltuielile la art.243 “reparaţii capitale” – 67,6 mii lei. Pentru reparaţii capitale au fost valorificate mijloace în sumă de 487,6 mii lei, în baza unui contract în valoare de 364,2 mii lei, încheiat de Centrul republican “Speranţa” în urma licitaţiei publice organizate de Minister. Această situaţie a condiţionat neclarităţi la determinarea beneficiarului acestor lucrări şi, ca rezultat, se conturează riscul nedeterminării adecvate a responsabilităţilor şi gestionării neconforme a banilor publici.

De menţionat că, cu nerespectarea normelor regulamentare²³, actul de recepţie nu este semnat de responsabilul tehnic din cadrul MMPSF, astfel nefiind asigurată verificarea execuţiei conforme şi complete a lucrărilor, precum şi a nivelului de calitate al acestora. Totodată, nefiind executate pe deplin lucrările prevăzute în contract, fără elaborarea argumentărilor tehnice şi economice pentru necesitatea lucrărilor adăugătoare, grupul de lucru al Centrului a propus efectuarea lucrărilor suplimentare de reparaţie şi la 07.09.2012 a încheiat un acord adiţional în sumă de 108,9 mii lei, majorarea volumului lucrărilor cu 29,9% fiind acceptată de către grupul de lucru al MMPSF.

___________________

²³ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii, art.25.

Analiza situaţiei mijloacelor fixe denotă învechirea acestora, uzura utilajului medical constituind 90%, a transportului – 100,0%, ceea ce poate influenţa calitatea serviciilor prestate.

De asemenea, s-a constatat încheierea contractelor de achiziţii de mică valoare, nefiind prezentate Agenţiei Achiziţii Publice dările de seamă trimestriale privind aceste contracte, ceea ce contravine cerinţelor regulamentare²⁴.

___________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică”, pct.25.

Concluzii:

Centrul republican “Speranţa” nu a respectat limita mijloacelor financiare, admiţind supracheltuieli la reparaţiile capitale în sumă de 67,6 mii lei.

Recomandări Conducerii Centrului “Speranţa”:

17. Să intensifice managementul financiar, inclusiv în vederea respectării limitelor stabilite de cheltuieli.

3.8. Cu referire la managementul Azilului republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău (în continuare – Azilul).

Sarcinile de bază ale activităţii Azilului sînt: asigurarea materială şi socială, organizarea calitativă a îngrijirii, asistenţei medicale şi a măsurilor de ordin cultural, realizarea măsurilor de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor (tutelaţi).

În anul 2012, din cheltuielile de bază ale bugetului, Azilului i-au fost precizate alocaţii în sumă de 8,6 mil.lei, cheltuielile de casă fiind în aceeaşi sumă, iar cele efective – 8,4 mil.lei.

Capacitatea maximă de locuri a Azilului este de 210 persoane, iar pentru anul 2012 au fost prevăzuţi 175 de tutelaţi, sau 83,3% din capacitatea acestuia. Real, la Azil au fost plasaţi în această perioadă, în medie pe an, 141 de tutelaţi, Azilul fiind completat la nivel de 67,1% faţă de capacitatea maximă. Cheltuielile de casă au constituit 9,7 mil.lei (8,6 mil.lei din cheltuieli de bază şi 1,1 mil.lei din mijloacele speciale), sau 100% din mijloacele aprobate.

În cadrul analizei efectuată de audit a cheltuielilor instituţiei s-a constatat că contabilitatea Azilului în anul 2012 a denaturat datele evidenţei contabile. Astfel, la efectuarea cheltuielilor neprevăzute în planul de finanţare pentru telefonia mobilă (instituţia dispune de 8 telefoane mobile), contabilitatea nu a reflectat în evidenţa contabilă datoriile creditoare faţă de operatorul GSM, în sumă de 10,0 mii lei. De asemenea, pentru medicamentele procurate de la diferiţi agenţi economici, în dările de seamă nu au fost reflectate datorii creditoare în sumă de 8,1 mii lei. În total, datoriile creditoare ale instituţiei, conform situaţiei la 31.12.2012, sînt denaturate cu 17,3 mii lei şi datoriile debitoare – cu 16,5 mii lei. Concomitent, au fost denaturate şi datele privind cheltuielile efective ale instituţiei, faptul afectînd veridicitatea rapoartelor financiare ale acesteia.

Mijloacele speciale ale Azilului, în sumă de 1,1 mil.lei, acumulate de la încasarea diferenţei de pensii în mărime de 75%, au fost folosite pentru procurarea produselor alimentare.

În context, auditul denotă că Azilul n-a întreprins măsurile corespunzătoare prevăzute în contractele privind aprovizionarea cu produse alimentare. Unii agenţi economici, din cauza neexecutării în volum deplin a clauzelor contractuale, n-au livrat în anul 2012 produse alimentare în valoare de 75,4 mii lei, deşi suma contractelor a fost achitată de Azil integral. Mai mult decît atît, conducerea instituţiei nu a întreprins măsuri pentru restituirea datoriilor debitoare cu termenul de prescripţie expirat privind procurarea produselor alimentare în sumă de 28,8 mii lei. Aceste situaţii au contribuit la nerespectarea, în anul 2012, a normelor cheltuielilor pentru alimentaţia pensionarilor. În total, suma cheltuielilor pentru alimentaţia pensionarilor a fost redusă cu 81,5 mii lei.

Nevalorificarea deplină a mijloacelor speciale, rămase în sold la începutul perioadei de gestiune în sumă de 455,9 mii lei, iar la finele perioadei – 459,4 mii lei, în opinia auditului, a diminuat procurarea produselor alimentare de către Azil, neasigurînd respectarea normelor de alimentaţie a pensionarilor.

Pentru reparaţii capitale Azilului iniţial i-au fost prevăzute alocaţii în sumă de 935,0 mii lei, ulterior fiind modificate la 1288,7 mii lei, cheltuielile de casă şi cele efective fiind în aceeaşi sumă. Auditul atestă majorarea alocaţiilor iniţial aprobate cu 353,7 mii lei sau cu 37,8%. Astfel, la comanda Azilului, în februarie 2012 IPS “Industrialproiect” a predat instituţiei Proiectul de execuţie a lucrărilor pe obiectivul “Reparaţia nivelului II Azilului republican pentru invalizi şi pensionari”.

Potrivit explicaţiilor administraţiei Azilului, în procesul executării lucrărilor au fost identificate unele lucrări, neincluse în devizul de cheltuieli de către proiectant. Se atestă că la predarea documentaţiei de proiect, în februarie 2012, observaţii către proiectant privind calitatea proiectului, din partea Azilului, n-au fost înaintate. Drept urmare a modificărilor din proiect, prin hotărîrea grupului de lucru al MMPSF valoarea lucrărilor a fost majorată pînă la 1244,0 mii lei, sau cu 255,4 mii lei.

De menţionat că, contrar art.25 din Legea nr.721 din 02.02.1996, actele de recepţie a lucrărilor executate pe obiectiv nu sînt semnate de responsabilul tehnic din cadrul MMPSF, astfel nefiind asigurată verificarea execuţiei corecte şi complete a lucrărilor, precum şi nivelul calităţii acestora.

Concluzii:

Efectuarea cheltuielilor, precum şi reflectarea acestora în evidenţa contabilă la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău se efectuează cu nerespectarea cerinţelor regulamentare²⁵, faptele economice nu se supun reflectării în cadrul efectuării operaţiunilor. Neînregistrarea deplină în evidenţa contabilă a datoriilor şi a creanţelor, precum şi denaturarea cheltuielilor efective, determină raportarea eronată a rezultatelor activităţii instituţiei, aceasta nedepăşind nivelul materialităţii.

___________________

²⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007, art.19.

Nemonitorizarea de către Minister a plenitudinii şi calităţii documentaţiei de proiect pe obiectivul “Reparaţia nivelului II a Azilului republican pentru invalizi şi pensionari” a determinat, după licitaţia publică, majorarea valorii lucrărilor cu 255,4 mii lei.

Recomandări Azilului republican pentru invalizi şi pensionari:

18. Să întreprindă măsuri pentru responsabilizarea persoanelor ce au admis datorii debitoare (28,8 mii lei) cu termenul de prescripţie expirat.

19. Să respecte cerinţele regulamentare la efectuarea cheltuielilor şi înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, precum şi normele de cheltuieli pentru alimentaţia pensionarilor.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei:

20. Să examineze oportunitatea efectuării verificărilor la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău de către unitatea de audit intern al Ministerului.

3.9. Cu privire la situaţia financiară, patrimonială şi ajutoarele umanitare acordate Casei-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti

Valoarea de bilanţ a activelor Casei-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti (în continuare – Casa-internat), la 31.12.2012, formate din contul componentei de bază constituie 9,7 mil.lei, iar din contul altor componente de finanţare – 17,4 mil.lei, sau de 1,8 ori mai mult. La finele anului 2012, conform Raportului MMPSF şi rapoartelor instituţiilor din subordine privind executarea şi utilizarea valorilor materiale şi mijloacelor băneşti, primite cu titlu de ajutor umanitar (Formularul nr.2u), soldul valorilor materiale provenite din ajutoarele umanitare în instituţiile Ministerului constituia 30,0 mil.lei, inclusiv la Casa-internat – 17,4 mil.lei, ceea ce constituie 58% din valoarea Raportului consolidat pe Minister.

În cadrul acumulării probelor de audit la faţa locului s-a constatat că valorile materiale, primite cu titlu de ajutor umanitar şi, în special, obiectivele de construcţii au fost înregistrate în evidenţa instituţiei, însă valoarea lor, în multe cazuri, nu este confirmată regulamentar în expresie cantitativă şi bănească prin documentele primare, iar în cazul echivalării preţurilor acestora la preţurile de piaţă, valoarea de bilanţ al acestora este exagerată.

Cadrul regulator existent în domeniul ajutoarelor umanitare²⁶ prevede că evidenţa contabilă a valorilor materiale, primite cu titlu de ajutor umanitar se ţine în conformitate cu Legea contabilităţii şi cu Standardele Naţionale de Contabilitate, în expresie cantitativă şi bănească (prin echivalarea preţurilor, după caz). Astfel, în componenţa mijloacelor fixe este înregistrată încăperea cazangeriei blocului nr.3, cu valoarea iniţială de bilanţ de 862,2 mii lei, sau cu preţul unui m² al construcţiei de circa 1166 Euro/m². Aceasta a fost înregistrată în evidenţa contabilă în lipsa documentelor contabile primare, care ar confirma volumele lucrărilor îndeplinite şi componenţa costurilor acestora.

___________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.663 din 03.06.2003 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de recepţionare, păstrare, distribuire şi evidenţă a ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova”, art.48.

De asemenea, conform Actului comisiei Casei-internat (preşedintele comisiei – directorul instituţiei) în iulie 2009 a fost înregistrată în bilanţul instituţiei încăperea staţiei de pompare a apei, cu valoarea de bilanţ de 461,9 mii lei, sau cu 20996 lei/m² (1300 Euro/m²), în lipsa documentelor confirmative. Inexistenţa în evidenţa contabilă a documentelor întocmite regulamentar (facturilor de expediţie, facturilor fiscale, actelor de recepţie a lucrărilor executate pe obiectiv, proceselor-verbale de recepţie finală, precum şi a actelor de predare a mijloacelor fixe de la executorul lucrărilor de construcţie, nepredarea Cărţii tehnice a obiectivului) nu atestă temeinicia şi determină riscul netransparenţei operaţiunilor economice şi preţurilor la valorile materiale construite şi donate din contul ajutoarelor umanitare.

În componenţa mijloacelor fixe ale Casei-internat în anul 2007 a fost înregistrat un autobuz (Scania K113CLB, anul fabricării 1997, exploatat 10 ani la momentul donării), donat de o organizaţie de caritate, în valoare de 1186,0 mii lei (70000 Euro). La momentul importării în ţară a acestuia, nu a fost efectuată echivalarea preţului autobuzului la preţul de piaţă.

Verificările efectuate de către audit, cu ieşire la faţa locului, au stabilit că pe teritoriul Casei-internat se construieşte un obiectiv nou. Din documentele prezentate de conducerea instituţiei, reiese că prin Procesul-verbal din 20.04.2011 comisia (în număr de 11 persoane), prezidată de Primarul or.Hînceşti, a fost selectat lotul pentru proiectarea Centrului de reabilitare cu sala de sport pentru copii cu deficienţe mintale şi fizice. În certificatul de urbanism nr.24 din 30.03.2011 (semnat de Preşedintele şi arhitectul-şef al raionului Hînceşti) se indică că terenul selectat pentru construcţie, cu suprafaţa de 0,20 ha, este “proprietate privată”, însă, real, acest teren se află pe teritoriul Casei-internat. Devizul de cheltuieli nu a fost prezentat auditului pentru verificare. Potrivit explicaţiilor conducerii Casei-internat, lipsesc acordurile MMPSF şi ale Casei-internat privind coordonarea construcţiei. În aceste circumstanţe, auditul denotă o situaţie de incertitudine la administrarea terenului aferent Casei-internat.

De asemenea, s-a constatat că Casa-internat, dispunînd de fîntînă arteziană, cu titlu de proprietate, a încheiat contract doar pentru prestarea serviciilor de canalizare a apelor uzate. În acest context, auditul relevă că instituţia suportă cheltuieli semnificative, neîncadrîndu-se în limitele iniţial aprobate în buget pentru canalizare, cauza fiind majorarea, pe parcursul anului 2012 de către Consiliul orăşenesc Hînceşti, a tarifelor pentru canalizare, de la 26,46 lei/m³ pînă la 31,75 lei/m³ (din 01.07.2012), fapt ce a condiţionat majorarea cheltuielilor bugetului de stat cu 147,3 mii lei.

Concluzii:

Casa-internat nu a înregistrat drepturile patrimoniale la organele cadastrale asupra terenului aferent, ceea ce determină riscul neasigurării integrităţii patrimoniului public.

Auditul nu se poate expune asupra realităţii valorii de bilanţ din contul altor componente, deoarece mijloacele fixe, primite cu titlu de ajutor umanitar de la donatorii străini prin intermediul distribuitorilor autohtoni (antreprenori de lucrări de construcţie), în multiple cazuri, nu se confirmă în expresie cantitativă şi bănească prin documentele primare, iar în cazul echivalării preţurilor, valoarea de bilanţ al acestora este exagerată.

Cheltuielile efective ale instituţiei nu s-au încadrat în limitele iniţial aprobate pentru canalizare, cu 147,3 mii lei, din cauza majorării tarifelor pentru canalizarea apelor uzate.

Recomandări Casei-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti:

21. Să asigure înregistrarea regulamentară a patrimoniului administrat, inclusiv la organele cadastrale.

Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei:

22. Să examineze, de comun cu organele locale, situaţia privind justificarea majorării tarifelor pentru canalizarea apelor uzate la Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale, or.Hînceşti, ţinînd cont de specificul instituţiei.

23. Să examineze şi să soluţioneze situaţia privind autorizarea de către Consiliul municipal Hînceşti a construcţiei pe teritoriul Casei-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti (0,20 ha).

3.10. Cu privire la situaţia patrimonială a MMPSF, instituţiilor şi întreprinderilor din subordine.

Conform datelor raportate, Ministerul administrează bunurile imobile proprietate publică a statului ale 21 de instituţii şi întreprinderi din subordine, cu valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe, la 31.12.2011, de 258,5 mil.lei, iar la 31.12.2012 – de 271,6 mil.lei, sau cu 13,1 mil.lei (5,1%) mai mult. Valoarea de bilanţ a clădirilor din totalul mijloacelor fixe a constituit 163,9 mil.lei (60,4%).

În context, auditul relevă că, potrivit atribuţiilor Ministerului stipulate în Regulamentul său de activitate şi atribuţiilor delimitate prin regulamentele direcţiilor şi secţiilor acestuia, fişele de post ale angajaţilor ministerului, atribuţiile de administrare a patrimoniului statului nu sînt prevăzute în documentele menţionate, nefiind stabiliţi responsabilii de monitorizarea gestionării bunurilor proprietate publică.

Cu referire la înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile ale statului, se menţionează că, conform normelor legale²⁷, instituţiile şi întreprinderile din subordinea Ministerului sînt subiecte ale înregistrării acestor drepturi în Registrul bunurilor imobile la organele cadastrale, inclusiv asupra terenurilor şi clădirilor.

___________________

²⁷ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998, art.4.

Verificările efectuate au constatat că datele privind componenţa, cantitatea şi valoarea patrimoniului public gestionat de Minister, reflectat în Darea de seamă²⁸ la 01.01.2012 (Anexa nr.14) prezentate Ministerului de către instituţiile şi întreprinderile din subordine, nu corespund listelor bunurilor imobile proprietate publică aflate în administrarea MMPSF şi aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, la unele instituţii datele indicate nu sînt veridice, prezintă divergenţe, astfel Ministerul nu posedă situaţia reală a patrimoniului public administrat. Conform Hotărîrii Guvernului nr.351, listele bunurilor imobile ale Ministerului (care regulamentar urmau a fi permanent actualizate) sînt prezentate de 130 de obiecte cu suprafaţa de 72,5 mii m², pe cînd datele raportate la 01.01.2012 acestea constituie 109 obiecte cu suprafaţa de 110,3 mii m² şi cu valoarea de bilanţ în sumă de 165,5 mil.lei. Totodată, la 31.12.2012, instituţiile şi întreprinderile din subordine au reflectat 138 de obiecte cu suprafaţa de 124,6 mii m² şi cu valoarea de bilanţ în sumă de 215,1 mil.lei.

___________________

²⁸ Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008 “Cu privire la registrul patrimoniului public”.

În urma verificării patrimoniului, în unele cazuri cu ieşire la faţa locului, s-a constatat că 32 de obiective cu suprafaţa de 21642,4 m² n-au fost raportate la 01.01.2012 şi incluse în listele bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, inclusiv: Internatul Psihoneurologic mun.Bălţi – 6 obiective cu suprafaţa de 3366,5 m²; Centrul de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor “Victoria”, or.Sergeevka, Ucraina – 11 obiective cu suprafaţa de 15025,5 m²; ÎS “CREPOR” – 3 obiective cu suprafaţa de 517,3 m²; Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti – 3 obiective cu suprafaţa de 63,7 m² etc. Aceste instituţii nu s-au adresat Ministerului pentru includerea obiectelor enumerate în Lista bunurilor imobile.

Din bunurile imobile gestionate de către instituţiile şi întreprinderile subordonate Ministerului n-au fost supuse înregistrării cadastrale 22 de clădiri cu suprafaţa de 22089,3 m² şi valoarea de 74,0 mil.lei (dintre care: Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti – 9 obiecte cu suprafaţa de 7727,4 m² şi valoarea de 13,9 mil.lei; Centrul republican de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor “Speranţa” or.Vadul lui Vodă – 6 obiecte cu suprafaţa de 8541,5 m² şi valoarea de 15,3 mil.lei; Î.S. “CREPOR” – 5 obiecte cu suprafaţa de 5749,7 m² şi valoarea de 44,1 mil.lei etc.

De asemenea, de către unele instituţii nu au fost incluse 27 de obiecte cu suprafaţa de 4475,6 m² şi valoarea de 6,5 mil.lei în Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului (Anexa nr.14), prezentată MMPSF la 01.01.2012, din care se deduce că datele prezentate Ministerului privind bunurile imobile nu prezintă situaţia reală a acestora (inclusiv: la Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale or.Orhei – 15 obiecte cu suprafaţa de 2926,4 m² şi valoarea de 4,1 mil.lei; Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău – 5 obiecte cu suprafaţa de 1049,0 m² şi valoarea de 2,3 mil.lei; ÎS “CREPOR” – 2 obiecte cu suprafaţa de 367,7 m² şi valoarea de 7,0 mii lei etc.

De menţionat că, conform Hotărîrii Guvernului nr.181 din 19.02.2008 “Cu privire la transmiterea unor clădiri”, de către minister a fost transmisă cu titlu gratuit (Actul de primire-predare din 01.03.2008) clădirea administrativă din str. Vasile Alecsandri nr.1 din gestiunea Ministerului în gestiunea Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului, cu suprafaţa de 6597,9 m² şi costul iniţial de 6091,5 mii lei, însă aceasta pînă în prezent nu este exclusă din listele bunurilor imobile ale MMPSF, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351.

Cu referire la înregistrarea terenurilor şi drepturilor patrimoniale asupra acestora, se menţionează că, pentru executarea prevederilor regulamentare²⁹ şi Hotărîrii Guvernului nr.1528 din 29.12.2007³⁰, de către instituţiile şi întreprinderile subordonate MMPSF au fost prezentate listele terenurilor proprietate publică a statului aflate în gestiunea lor.

___________________

²⁹ Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor, art.8 lit.a).

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1528 din 29.12.2007 “Despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică”.

În urma auditului s-a constatat că suprafaţa terenurilor gestionate de instituţiile şi întreprinderile Ministerului constituie 95,35 ha, din care la 7 instituţii suprafaţa terenurilor de 30,12 ha nu este înregistrată la organele cadastrale (inclusiv la Centrul republican de reabilitare din s.Cocieri, r-nul Dubăsari – 12,69 ha, Internatul psihoneurologic din s.Bădiceni, r-nul Soroca – 6,37 ha, Internatul psihoneurologic, s.Cocieri, r-nul Dubăsari – 5,46 ha, Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete), or.Hînceşti – 4,26 ha).

Din suprafaţa terenurilor aflate în administrarea instituţiilor (95,35 ha) nu sînt reflectate în evidenţa contabilă (la contul 014 “Terenuri”) 93,38 ha, astfel nerespectîndu-se prevederile art.17 alin.(1) şi art.19 din Legea contabilităţii.

Concluzii:

Listele bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23. 03 2005 (130 de obiecte), nu prezintă situaţia reală a clădirilor şi construcţiilor gestionate de instituţii şi întreprinderi (162 de obiecte). Instituţiile nu s-au adresat Ministerului pentru includerea acestor obiecte în Lista bunurilor imobile. În aceste condiţii, situaţia patrimonială determină divergenţe între datele reale şi cele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

Neînregistrarea regulamentară în evidenţa contabilă a bunurilor primite în administrare (terenuri cu suprafaţa de 93,38 ha), precum şi a drepturilor asupra unor bunuri la organele cadastrale (bunuri imobile în număr de 22 de unităţi, cu valoarea de 74,0 mil.lei), din cauza administrării şi gestionării neconforme de către Minister şi conducătorii instituţiilor şi întreprinderilor determină riscul neasigurării integrităţii patrimoniului public şi raportării neveridice a acestuia.

Recomandări instituţiilor şi întreprinderilor din subordine:

24. Să întreprindă măsuri de asigurare a înregistrării, la organele cadastrale, a terenului, clădirilor şi construcţiilor gestionate, precum şi înregistrarea tuturor bunurilor imobile în evidenţa contabilă.

3.11. Cu privire la recepţionarea şi distribuirea ajutoarelor umanitare

Din iunie 2010, MMPSF a fost desemnat³¹ organul central de specialitate al administraţiei publice, care promovează şi asigură realizarea politicii statului în domeniul recepţionării şi distribuirii ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova.

___________________

³¹ Legea nr.1491-XV din 28.11. 2002 cu privire la ajutoarele umanitare acordare Republicii Moldova (art.6).

Potrivit Notei informative a Ministerului, prezentate Guvernului, în anul 2012 au fost perfectate şi eliberate organizaţiilor recepţionare/distribuitoare de ajutoare umanitare 685 de avize (în anul 2011 – 751 de avize) pentru introducerea în ţară şi repartizarea donaţiilor cu titlu de ajutoare umanitare, constituite din: medicamente şi dispozitive medicale, articole protetico-ortopedice – 213,1 mil.lei (66,4%); materiale de construcţie, aparataj electrocasnic, accesorii – 65,4 mil.lei (20,3%); îmbrăcăminte şi articole textile – 17,5 mil.lei (5,4%); mobilier – 11,4 mil.lei (3,6%); încălţăminte – 6,1 mil.lei (1,9%). Cele mai mari volume au fost primite şi repartizate/utilizate de către: Ministerul Sănătăţii – 146,4 mil.lei, IMSP Institutul Oncologic – 30,1 mil.lei etc.

Conform datelor Serviciului Vamal, în perioada de referinţă, în ţară au fost introduse ajutoare umanitare în valoare de peste 320,7 mil.lei, comparativ cu 205,1 mil.lei în anul 2011. Se atestă că valoarea menţionată rezultă din facturile de expediţie întocmite de donatori, inclusiv a celor evident exagerate, precum şi a celor evident diminuate. În acest context, auditul a stabilit cazuri de nereevaluare a preţurilor (neechivalarea la preţurile de piaţă) de către recepţionari la etapa asigurării evidenţei contabile a ajutoarelor umanitare. Astfel, prin Avizul din 21.09.2012, Ministerul a calificat drept ajutor umanitar şi a autorizat introducerea în ţară a unui lot constituit din medicamente şi dispozitive medicale, cu costul donaţiei declarat de 11845,8 mii dolari SUA, sau 146,4 mil.lei.

Auditul relevă preţurile exagerate la unele medicamente primite din acest lot. În aşa mod, conform Invoice-ului, au fost primite 3823 de sticle de antibioticul doxiciclină higlat, valoarea cărora a fost estimată la 6,7 mil. dolari SUA, sau 83,2 mil.lei, preţul unei sticle/100 comprimate de antibiotic fiind estimat de donator la 1759,94 dolari SUA, sau 21750 lei, ceea ce depăşeşte preţurile de pe piaţa externă şi cea internă la acest medicament de cel puţin 10 ori.

În context, se atestă că Comisia specializată pentru ajutoare umanitare a Ministerului Sănătăţii, în cadrul distribuirii ajutorului umanitar, nu a efectuat analiza preţurilor şi reevaluarea regulamentară³² a acestora. Auditul menţionează că, numai în cazul reevaluării antibioticului menţionat, valoarea totală a donaţiei (11,8 mil. dolari SUA, sau 146,4 mil.lei) urma a fi micşorată cu 6,1 mil. dolari SUA (74,8 mil.lei).

___________________

³² Ordinul nr.367 din 26.09.2007 al Ministerului Sănătăţii “Cu privire la ajutoarele umanitare acordate instituţiilor medico-sanitare publice”, Anexa nr.3, Regulamentul cu privire la modul de recepţionare, păstrare, distribuire, evidenţă şi utilizare a ajutoarelor umanitare constituite din medicamente şi dispozitive medicale.

Potrivit cadrului regulator³³ pentru obţinerea avizului Ministerului, recepţionarii/distribuitorii de ajutoare umanitare prezintă acestuia cererea privind autorizaţia introducerii în ţară a ajutorului umanitar şi planul de distribuire a lor cu cel puţin 15 zile înainte de data introducerii în ţară a ajutorului umanitar. Real, Planul definitiv al distribuirii ajutorului umanitar, oferit de organizaţia donatoare Ministerului Sănătăţii şi efectuat prin intermediul Societăţii pe Acţiuni “SanFarm-Prim”, a fost aprobat de Ministerul Sănătăţii la 24.10.2012 sau după ce lotul de medicamente a sosit în Republica Moldova. În urma analizei Planului de distribuire a ajutorului umanitar, precum şi a facturilor de expediţie eliberate de S.A. “SanFarm-Prim” se atestă că medicamentele, dispozitivele şi echipamentele medicale au fost distribuite la 105 instituţii medico-sanitare publice din subordinea Ministerului Sănătăţii, nefiind reevaluate preţurile evident exagerate. Din cele 105 instituţii medico-sanitare din lista Ministerului Sănătăţii, la 10 instituţii au fost distribuite 50,4% din suma ajutorului umanitar (inclusiv: IMSP Spitalul Clinic de Psihiatrie, mun.Chişinău – 677,1 mii dolari SUA; IMSP Spitalul de Traumatologie, mun.Chişinău – 647,8 mii dolari SUA; IMSP Spitalul Clinic Republican mun.Chişinău – 1051,7 mii dolari SUA; IMSP Spitalul Municipal Bălţi – 1017,9 mii dolari SUA; IMSP Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Urgentă – 735,4 mii dolari SUA; IMSP Spitalul Raional Floreşti – 540,2 mii dolari SUA şi altele.

___________________

³³ Hotărîrea Guvernului nr.663 din 03.06.2003 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de recepţionare, păstrare, distribuire şi evidenţă a ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova”.

În cadrul administrării ajutoarelor umanitare, Ministerului îi revin atribuţiile de înfiinţare a fondului de rezervă din bunurile ce constituie ajutoare umanitare pentru asigurarea păturilor defavorizate ale populaţiei, de identificare a donatorilor noi de ajutoare umanitare şi de promovare a relaţiilor de cooperare cu ei.

Auditul menţionează că, conform Raportului privind primirea şi distribuirea valorilor materiale şi mijloacelor băneşti, primite cu titlu de ajutoare umanitare al Ministerului, în perioada anului 2012, în conformitate cu art.8 lit.d) al Legii nr.1491-XV din 28.11.2002, organizaţiile recepţionare/distribuitoare de ajutoare umanitare au livrat în fondul de rezervă, administrat de Minister, bunuri provenite din donaţii, în valoare de 1221,8 mii lei, sau 0,38% din valoarea ajutoarelor umanitare introduse în ţară. Concomitent, din fondul de rezervă, pe parcursul anului, au fost distribuite ajutoare umanitare în sumă de 1262,0 mii lei. Soldul valoric al ajutoarelor umanitare aflate în fondul de rezervă la 01.01.2012 constituia 202,6 mii lei, fiind diminuat la 31.12.2012 la 162,4 mii lei.

Auditul atestă diminuarea bunurilor transferate şi stocate în anul 2012 în fondul de rezervă, gestionarea neconformă de către Minister a acestor valori materiale din cauza necreării spaţiilor de depozitare suficiente pentru păstrarea lor, neidentificării donatorilor noi de ajutoare umanitare.

Auditul nu se poate expune asupra plenitudinii şi veridicităţii înregistrării bunurilor stocate în fondul de rezervă, deoarece, în cadrul vizualizării la faţa locului a asigurării integrităţii şi organizării conforme a evidenţei valorilor materiale provenite din ajutoare umanitare, s-a stabilit că:

- evidenţa operaţiilor de depozit nu este organizată în modul cuvenit;

- valorile materiale se păstrează în încăperile neamenajate, care se află în stare deplorabilă;

- păstrarea produselor alimentare nu este asigurată în condiţii relevante;

- păstrarea valorilor materiale în încăperile acomodate pentru depozitare nu asigură operativitatea procesului de recepţionare, eliberare şi inventariere, ceea ce a făcut imposibilă verificarea stocurilor de mărfuri în cadrul auditului;

- responsabilul pentru primirea, păstrarea şi eliberarea valorilor materiale din partea Ministerului nu este desemnat, prin ordinul conducătorului Ministerului, ca persoană cu funcţii de răspundere materială;

- de către Minister, la primirea de la donatori şi la eliberarea mărfurilor, nu sînt stabilite unităţile de măsură unificate (kg, bucăţi, cutii, sticle), ceea ce complică evidenţa acestora, precum şi provoacă incertitudini asupra plenitudinii eliberării mărfurilor către beneficiari;

- Ministerul nu dispune de proceduri ale controlului intern, ce ar asigura regularitatea recepţionării şi distribuirii ajutoarelor umanitare de la depozite.

Concluzii:

Ministerul nu a determinat elementele şi procedurile de control intern, astfel nefiind asigurată înregistrarea, evidenţa şi raportarea conformă a ajutoarelor umanitare, ceea ce nu-i permite auditului să se expună asupra plenitudinii şi veridicităţii circulaţiei şi utilizării valorilor materiale.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei:

25. Să asigure gestionarea conformă a fondului de rezervă şi identificarea donatorilor noi de bunuri ce constituie ajutoare umanitare.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind raportul financiar pe anul 2012

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, cu excepţia efectelor denaturărilor condiţionate de neevaluarea şi nereflectarea în evidenţa contabilă a 93,38 ha de terenuri gestionate, precum şi neînregistrarea la timp a creanţelor, datoriilor şi cheltuielilor la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău, Raportul pentru anul 2012 privind executarea bugetului al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare a Ministerului la situaţia din 31.12.2012.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, administrarea şi gestionarea patrimoniului public, sub toate aspectele semnificative s-au efectuat regulamentar, cu excepţia celor ce s-au efectuat cu abateri de la cadrul legal exprimate prin: nestabilirea în cadrul Ministerului a responsabililor de monitorizarea gestionării bunurilor proprietate publică, neînregistrarea integrală la organele cadastrale a terenurilor, clădirilor şi construcţiilor gestionate, neexploatarea utilajului medical primit în calitate de ajutor umanitar, folosirea, în unele cazuri, neconformă a mijloacelor financiare orientate la renovarea utilajului şi tehnologiilor Î.S. “CREPOR”.