Постановление N 20 от 27.06.2016 по Отчету аудита финансовых ситуаций Проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки" за 2015 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита финансовых ситуаций Проекта “Повышение

эффективности сети социальной поддержки” за 2015 год

№ 20  от  27.06.2016

 (в силу 29.07.2016) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 232-244 ст. 21 от 29.07.2016

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра труда, социальной защиты и семьи г-жи Анастасии Очеретный, координатора Проекта г-на Александру Сынкетру, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2015 год.

____________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864 (далее – Закон № 261-XVI от 5.12.2008).

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Для реформирования области социальных пособий Правительство Республики Молдова заключило с Международной ассоциацией развития финансовое соглашение, ратифицированное Законом № 174 от 28.07.2011². В этом контексте Международная ассоциация развития предоставила кредит в размере 22,9 млн. специальных прав заимствования или эквивалент в размере 37 млн. долларов США, финансируемый посредством Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” (далее – Проект) с периодом освоения в течение 2011-2017 годов (I полугодие).

____________________

² Закон № 174 от 28.07.2011 “О ратификации финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”.

Проект внедряется Министерством труда, социальной защиты и семьи и состоит из 2 взаимосвязанных компонентов, неразрывно связанных путем определения результативности. В частности, технические и системные улучшения, поддержанные в рамках Компонента II (который предусматривает финансирование инвестиций для институционального укрепления системы социальной защиты), способствуют достижению результативности, определяющей выделение средств в рамках Компонента I (предназначенного для софинансирования части Программ социального пособия и пособий на холодный период года).

С целью реализации задач Проекта в 2015 году были выделены финансовые средства на общую сумму 4,4 млн. долларов США, из которых 3,5 млн. долларов США предназначены для финансирования Компонента I и 0,9 млн. долларов США – для Компонента II, фактические расходы в целом были покрыты поступившей суммой (4,4 млн. долларов США).

Результаты оценки функциональности внутренних контролей, а также проверки финансовых операций, представленных в финансовых отчетах, свидетельствуют:

• о правильности отражения в бухгалтерском учете финансовых средств, выделенных и освоенных в рамках Проекта;

• что все экономические операции зарегистрированы в соответствующих периодах и включены в подкомпонент промежуточного финансового отчета.

Обобщая изложенное в Отчете аудита и в настоящем Постановлении, отмечается, что система финансового менеджмента и контроля, внедренная в процессе реализации Проекта, обеспечивает достоверность финансовых ситуаций, отраженных в 2015 году, а финансовые отчеты во всех существенных аспектах представляют достоверное отражение финансовых ситуаций по состоянию на 31.12.2015.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2015 год, который прилагается к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1) Министерству труда, социальной защиты и семьи для ознакомления с результатами аудита и обеспечения непрерывности внедрения финансового менеджмента и соответствующего внутреннего контроля;

2.2) Офису Всемирного банка в Молдове для ознакомления;

2.3) Правительству Республики Молдова для информирования;

2.4) Постоянной парламентской комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье для информирования.

3. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 20 от 27.06.2016 г.

ОТЧЕТ АУДИТА

финансовых ситуаций проекта “Повышение эффективности

сети социальной поддержки” за 2015 год

СПИСОК АББРЕВИАТУР

Настоящий Отчет аудита предназначен для Парламента и Правительства Республики Молдова, Всемирного банка, Министерства труда, социальной защиты и семьи, а также для других заинтересованных сторон для информирования.

I. ВВЕДЕНИЕ

1.1. Законный мандат и аудируемый период

Счетная палата на основании ст.28 и ст.31 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, а также в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2016 год² провела аудит финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” (далее – Проект) за 2015 год.

____________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

² Постановление Счетной палаты № 46 от 14.12.2015 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2016 год ”.

1.2. Ответственность сторон, вовлеченных в реализацию Проекта

МТСЗС является органом, выполняющим роль исполнительного координатора Проекта, который несет ответственность за его внедрение и своевременное представление промежуточных финансовых отчетов Всемирному банку и бюджетных финансовых отчетов Министерству финансов о внедрении Проекта.

В соответствии с условиями, установленными в финансовом соглашении и ОРП, в рамках МТСЗС была создана группа для осуществления деятельности по повседневному управлению Проектом, которая несет ответственность за обеспечение финансового управления, разработку и представление промежуточных финансовых отчетов на базе бухгалтерского учета наличных средств, в том числе по источникам использования из фондов по соответствующим статьям и компонентам.

1.3. Ответственность аудиторской группы

Аудиторская деятельность заключалась в оценке, согласно ТОR, финансовых операций и сделок путем применения соответствующих процедур с целью получения достаточных и адекватных аудиторских доказательств, подтверждающих аудиторские констатации и заключения относительно отражения в отчетности финансовых ситуаций Проекта за 2015 год. Аудиторы не несут ответственности за предотвращение фактов мошенничества и ошибок.

1.4. Методология и область подхода к аудиту

Аудиторская миссия была запланирована и реализована в соответствии со Стандартами аудита, утвержденными Счетной палатой³, ISSAI 100 и ISSAI 200⁴, а также путем применения передовых практик в области финансового аудита. Так, подход к аудиту был основан на:

• оценке функциональности внутренних контролей, характерных для Проекта;

• применении процедур по существу в отношении категорий финансовых операций для подтверждения правильности отражения в бухгалтерском учете экономических сделок, достоверности и полноты отражения в отчетности финансовых ситуаций, были проанализированы все операции, осуществленные в течение 2015 года, а также порядок их отражения.

Основная цель аудиторской миссии состояла в составлении реального заключения относительно ситуаций, если промежуточные финансовые отчеты и бюджетный финансовый отчет во всех существенных аспектах представляют реальное и достоверное отражение ситуации за бюджетный год, завершившийся 31.12.2015.

Для достижения намеченной цели, исходя из уровня существенности и в результате выявления областей, подвергнутых возникновению рисков, были рассмотрены следующие аспекты:

√ оценка функциональности внутренних контролей, гарантирующих соответствие проведения процедур закупок в рамках Проекта;

√ установление правильности, достоверности и полноты промежуточных финансовых отчетов, представленных ВБ;

√ проверка отражения в отчетности финансовых ситуаций, а также других аспектов, связанных с бюджетным бухгалтерским учетом.

Констатации и выводы из Отчета аудита были сформулированы в результате обобщения, анализа и интерпретации физических, устных, документальных и аналитических доказательств, представленных ответственными лицами МТСЗС.

____________________

³ Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 “Об утверждении Руководства по аудиту (ISSAI 1000-5999) в качестве собственных стандартов аудита”.

⁴ Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3-го уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

2.1. Общие сведения о Проекте

С целью осуществления процесса реформирования в области социальных пособий в 2011 году Правительство Республики Молдова заключило финансовое соглашение с МАР⁵ в сумме 22,9 млн. специальных прав заимствования или в размере, эквивалентном 37,0 млн. долларов США.

____________________

⁵ Закон № 174 от 28.07.2011 о ратификации финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации Проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки".

Целью Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” является повышение эффективности и справедливости сети социальной поддержки РМ путем устойчивого расширения в налоговом аспекте и консолидации программ социальной помощи, который должен быть внедрен МТСЗС благодаря специфическому инвестиционному кредиту (кредит МАР) в период 2011 – 2017 годов (I полугодие).

Проект включает 2 взаимосвязанных Компонента, неразрывно связанных между собой путем определения результативности. В частности, технические и системные улучшения, поддержанные в рамках Компонента II, способствуют достижению результативности, которая привлечет выплату средств в рамках Компонента I (рисунок № 1).

Источник. Схема разработана аудиторской группой на основании положений ОРП.

Деятельность Проекта регламентируется положениями финансового соглашения, ДОП и ОРП, с его приложениями, а некоторые процессы (выделение средств, закупки товаров/работ и неконсультационных услуг, консалтинговых услуг) регламентируются соответствующими пособиями, разработанными ВБ, применяемыми к его проектам.

2.2. Информация о выделенных и освоенных финансовых средствах по Проекту

Для внедрения Проекта в течение 2015 года за счет средств кредита были выделены и использованы существенные финансовые средства. Анализ в целом выделенных средств и зарегистрированных в 2015 году расходов, в том числе их размер с момента инициирования Проекта, представлен в таблице № 1.

III. КОНСТАТАЦИИ И ВЫВОДЫ

3.1. Процедуры закупок, организованные для реализации Компонента II Проекта, были проведены в соответствии с положениями ВБ

Проведенные в рамках Проекта закупки регламентируется положениями Руководств ВБ^6,7. Согласно их условиям, ВБ осуществляет пересмотр и утверждение плана закупок и документации, связанной с процессом закупок, а именно: общие условия/ технические спецификации; отчеты об оценке; документы о запросе оферт, а также проекты договоров.

В результате проведения процедур закупок в 2015 году было заключено 8 договоров, из которых: 2 договора на предоставление консультационных услуг, а 6 договоров – по закупке товаров и неконсультационных услуг.

Вследствие осуществления аудиторской миссии путем применения процедур, специфичных аудиту, полного тестирования 2 процедур закупок⁸ и ключевых контролей по 3 процедурам закупок⁹ аудитом не были установлены несоответствия, отметка “без замечаний” была получена от ВБ на всех этапах процесса закупок.

____________________

⁶ Руководство Всемирного банка по закупкам товаров, работ и неконсультационных услуг заемщиками Всемирного банка по займам МБРР и кредитам и грантам МАР.

⁷ Руководство Всемирного банка по отбору и найму консультантов заемщиками Всемирного банка по займам МБРР и кредитам и грантам МАР.

⁸ 2 процедуры закупок, из которых 1 процедура закупок товаров и 1 процедура закупок консалтинговых услуг.

⁹ 3 процедуры закупок, из которых 1 процедура закупок работ и услуг и 3 процедуры закупок консалтинговых услуг.

3.2. Отражение в финансовой отчетности экономических операций, представленной ВБ, было произведено достоверно

Исходя из проведенных проверок относительно функциональности существующих контролей в рамках управления Проектом, рассмотрения первичных документов, а также произведенных “последующих” сверок между бухгалтерскими регистрами и промежуточными финансовыми отчетами, аудитом установлено, что все экономические операции были зарегистрированы соответствующим образом, внедренный менеджмент по реализации Компонента II Проекта является функциональным и обеспечивает достоверное отражение в отчетности финансовых ситуаций, зарегистрированных в ПФО.

3.3. Бюджетная отчетность была составлена в соответствии с законодательными положениями по составлению финансовой отчетности

В 2015 году для реализации Проекта были утверждены финансовые средства на общую сумму 48,8 млн.леев, которые впоследствии были уточнены в размере 26,3 млн.леев вследствие расширения периода внедрения Проекта до 30 июня 2017 года. Расходы, предназначенные для реализации Проекта, были исполнены лишь на уровне 64,3%, или на 9,4 млн.леев меньше по сравнению с уточненными показателями. Неосвоение в полной мере предусмотренных средств было связано с несозданием Агентства по администрированию социальной поддержки.

Проведенная аудиторской миссией деятельность отметила правильную регистрацию финансово-банковских операций относительно: расчетов с поставщиками товаров и услуг; движения активов и пассивов, финансируемых из внешних источников.

Также результаты сверки данных, отраженных в бухгалтерских справках, в Главной книге и Балансе исполнения бюджета, подтвердили правильность регистрации данных об активах и пассивах, остатках на начало и на конец бюджетного года, а также экономических операциях.

IV. ЗАКЛЮЧЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ

Безусловное мнение о промежуточных финансовых отчетах

По мнению аудиторской группы, основанному на достаточных и адекватных доказательствах, промежуточные финансовые отчеты за период, который завершился 31 декабря 2015 года, по всем значимым аспектам представляют реальное и достоверное отражение финансовых ситуаций Проекта.

Безусловное мнение о бюджетной отчетности

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, бюджетные финансовые отчеты по всем значимым аспектам представляют реальную и достоверную информацию о финансовых ситуациях по состоянию на 31.12.2015, составлены в соответствии с общепринятой базой по составлению финансовой отчетности, применяемой в бюджетной сфере.

Приложение № 1

Источники Проекта и использование фондов по Компоненту II

по состоянию на 31.12.2015

Приложение № 2

Использование по мероприятиям фондов по Компоненту II Проекта,

по состоянию на 31.12.2015

Приложение № 3

Выписка из специального счета Проекта,

по состоянию на 31.12.2015

Приложение № 4

Отчет о выплатах социальных пособий

по состоянию на 31.12.2015

Приложение № 5

Отчет о выплатах пособий на холодный период года,

по состоянию на 31.12.2015

Приложение № 6

Обобщенный отчет об исполнении социальных пособий

по состоянию на 31.12.2015