Hotărîre nr.20 din 27.06.2016 privind Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului "Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială" pe anul 2015

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului situaţiilor financiare

ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei

de asistenţă socială” pe anul 2015

nr. 20  din  27.06.2016

 (în vigoare 29.07.2016) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 232-244 art. 21 din 29.07.2016

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, dna Anastasia Oceretnîi, coordonatorului Proiectului, dl Alexandru Sînchetru, precum şi a altor persoane responsabile, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2015.

_______________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864 (în continuare – Legea nr.261-XVI din 05.12.2008).

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

pentru reformarea domeniului prestaţiilor sociale, Guvernul Republicii Moldova a încheiat Acordul de finanţare cu Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.174 din 28.07.2011². În acest context, Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare a oferit un credit în valoare de 22,9 milioane Drepturi Speciale de Tragere, sau echivalentul a 37,0 milioane dolari SUA, finanţat prin intermediul Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” (în continuare – Proiectul), cu perioada de implementare 2011-2017 (semestrul I).

_______________________

² Legea nr.174 din 28.07.2011 privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

Proiectul este implementat de Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi constă din două componente intercorelate, legate inerent prin definirea cadrului de rezultate. În particular, îmbunătăţirile tehnice şi sistemice sprijinite în cadrul Componentei II (care prevăd finanţarea investiţiilor pentru consolidarea instituţională a sistemului de protecţie socială) contribuie la obţinerea rezultatelor care declanşează debursările din Componenta I (destinată cofinanţării unei părţi a Programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului).

În scopul implementării obiectivelor Proiectului, în anul 2015 au fost debursate mijloace financiare în sumă totală de 4,4 milioane dolari SUA, dintre care 3,5 milioane dolari SUA – destinate finanţării Componentei I, şi 0,9 milioane dolari SUA – Componentei II, cheltuielile efective acoperind în totalitate suma debursată (4,4 milioane dolari SUA).

Rezultatele evaluării funcţionalităţii controalelor interne, precum şi ale verificării operaţiunilor financiare prezentate în rapoartele financiare denotă:

• corectitudinea reflectării în evidenţa contabilă a mijloacelor debursate şi valorificate în cadrul Proiectului;

• că toate operaţiunile economice sînt înregistrate în perioadele corespunzătoare şi incluse la subcomponenta aferentă Raportului financiar interimar.

Rezumînd cele menţionate în Raportul de audit şi în prezenta Hotărîre, se concluzionează că sistemul de management financiar şi control implementat la realizarea Proiectului asigură veridicitatea situaţiilor financiare reflectate în anul 2015, iar rapoartele financiare, sub toate aspectele semnificative, prezintă o imagine fidelă la situaţia din 31.12.2015.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2015, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, pentru documentare referitor la rezultatele auditului şi asigurarea continuităţii implementării unui management financiar şi control intern corespunzător;

2.2. Oficiului Băncii Mondiale din Moldova, pentru documentare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare;

2.4. Comisiei parlamentare protecţie socială, sănătate şi familie, pentru informare.

3. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.20 din 27.06.2016

RAPORTUL AUDITULUI SITUAŢIILOR FINANCIARE

ALE PROIECTULUI “CONSOLIDAREA EFICACITĂŢII REŢELEI

DE ASISTENŢĂ SOCIALĂ” PE ANUL 2015

Prezentul Raport de audit este destinat Parlamentului şi Guvernului Republicii Moldova, Băncii Mondiale, Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, precum şi altor părţi interesate, pentru informare.

I. INTRODUCERE

1.1. Mandatul legal şi perioada auditată

Curtea de Conturi, în baza art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, precum şi Programului activităţii de audit pe anul 2016², a efectuat auditul situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” (în continuare – Proiectul) pe anul 2015.

1.2. Responsabilitatea părţilor implicate în realizarea Proiectului

MMPSF reprezintă autoritatea cu rol de Coordonator executiv al Proiectului, avînd responsabilitatea de implementare şi de prezentare în termen a Rapoartelor financiare interimare către Banca Mondială şi a Rapoartelor financiare bugetare – către Ministerul Finanţelor privind implementarea Proiectului.

Potrivit condiţiilor enunţate în Acordul de finanţare şi MOP, MMPSF a creat o echipă pentru realizarea activităţilor de administrare zilnică a Proiectului, responsabilă de asigurarea gestionării financiare, de elaborarea şi de prezentarea Rapoartelor financiare interimare, pe bază de evidenţă contabilă a numerarului, inclusiv a resurselor valorificate din fonduri pe articolele şi componentele corespunzătoare.

1.3. Responsabilitatea echipei de audit

Activitatea de audit a avut drept scop evaluarea, conform TOR, a operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare, cu aplicarea procedurilor relevante, în vederea obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate, menite să susţină constatările şi opiniile de audit privind raportarea situaţiilor financiare ale Proiectului pentru anul 2015. Auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

1.4. Metodologia şi sfera de abordare a auditului

Misiunea de audit a fost planificată şi realizată în conformitate cu Standardele de audit aprobate de Curtea de Conturi³, ISSAI 100 şi ISSAI 200⁴, precum şi cu aplicarea bunelor practici în domeniul auditului financiar. Astfel, activităţile de audit s-au axat pe:

• evaluarea funcţionalităţii controalelor interne caracteristice Proiectului;

• aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare pentru a consemna corectitudinea contabilizării tranzacţiilor economice, veridicitatea şi plenitudinea raportării situaţiilor financiare, fiind analizate toate tranzacţiile efectuate pe parcursul anului 2015, precum şi modul lor de reflectare.

Obiectivul general al misiunii de audit a constat în exprimarea opiniilor reale privitor la situaţiile dacă Rapoartele financiare interimare şi Raportul financiar bugetar, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă pentru exerciţiul bugetar încheiat la 31.12.2015.

Pentru realizarea obiectivului stabilit, reieşind din pragul de semnificaţie şi urmare a identificării domeniilor supuse riscurilor, au fost examinate următoarele aspecte:

√ evaluarea funcţionalităţii controalelor interne ce garantează regularitatea efectuării procedurilor de achiziţie din cadrul Proiectului;

√ stabilirea corectitudinii, veridicităţii şi plenitudinii Rapoartelor financiare interimare prezentate BM;

√ verificarea raportării situaţiilor financiare, precum şi a altor aspecte ce ţin de contabilizarea bugetară.

Constatările şi concluziile din Raportul de audit au fost formulate ca urmare a sintetizării, analizei şi interpretării probelor fizice, verbale, documentare şi analitice, prezentate de responsabilii din cadrul MMPSF.

______________________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.46 din 14.12.2015 privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016.

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 cu privire la adoptarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-5999) drept standarde proprii de audit.

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi.

II. PREZENTARE GENERALĂ

2.1. Date generale despre Proiect

În scopul realizării procesului de reformare a domeniului aferent prestaţiilor sociale, în anul 2011 Guvernul Republicii Moldova a încheiat un Acord de finanţare⁵ cu AID în sumă de 22,9 mil. Drepturi Speciale de Tragere, în valoare echivalentă de 37,0 mil.dolari SUA.

Proiectul “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” are ca obiectiv ameliorarea eficienţei şi echităţii reţelei de asistenţă socială din RM, prin expansiunea durabilă sub aspect fiscal şi consolidarea programelor de ajutor social, şi urmează a fi implementat graţie Împrumutului Investiţional Specific (credit AID) de către MMPSF în perioada 2011 – 2017 (semestrul I).

Proiectul este compus din 2 Componente intercorelate, legate inerent prin definirea cadrului de rezultate. În particular, îmbunătăţirile tehnice şi sistemice sprijinite în cadrul Componentei 2 contribuie la realizarea rezultatelor, care vor declanşa debursările din cadrul Componentei 1 (a se vedea Figura nr.1).

Figura nr.1

Componentele Proiectului

Sursă: Schemă elaborată de echipa de audit în baza prevederilor MOP.

Implementarea Proiectului este ghidată de prevederile Acordului de finanţare, DEP şi MOP cu anexele sale, iar unele procese (debursările, achiziţiile de bunuri/lucrări şi servicii de nonconsultanţă, serviciile de consultanţă) sînt reglementate de îndrumările relevante elaborate de BM, aplicabile proiectelor acesteia.

______________________________

⁵ Legea nr.174 din 28.07.2011 privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

2.2. Informaţii cu privire la sursele financiare debursate şi valorificate ale Proiectului

Pentru implementarea Proiectului, pe parcursul anului 2015 din contul creditului au fost debursate şi utilizate mijloace financiare semnificative. Analiza per ansamblu a mijloacelor debursate şi a cheltuielilor înregistrate în anul 2015, precum şi cumulativ de la iniţierea Proiectului, este prezentată în Tabelul nr.1.

III. CONSTATĂRI ŞI CONCLUZII

3.1. Procedurile de achiziţii organizate pentru implementarea Componentei II a Proiectului au fost desfăşurate conform prevederilor BM

Achiziţiile efectuate în cadrul Proiectului sînt reglementate de Ghidurile BM^{6, 7}. Potrivit condiţiilor acestora, BM efectuează revizuirea şi aprobarea planului de procurări şi a documentelor aferente procesului de achiziţii, precum: termenii de referinţă/ specificaţiile tehnice; rapoartele de evaluare; documentele privind solicitarea de oferte, precum şi proiectele contractelor.

Urmare a desfăşurării procedurilor de achiziţii, în anul 2015 au fost încheiate 8 contracte, dintre care: 2 contracte pentru servicii de consultanţă, iar 6 – pentru bunuri şi servicii altele decît servicii de consultanţă.

Ca rezultat al exercitării misiunii de audit prin aplicarea procedurilor specifice de audit, testării integrale a 2 proceduri de achiziţii⁸ şi a controalelor-cheie la 3 proceduri de achiziţie⁹, auditul nu a constatat neconcordanţe, menţiunea “fără obiecţii” fiind oferită din partea BM la toate etapele prevăzute în procesul de achiziţii.

______________________________

⁶ Ghidul Băncii Mondiale privind procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor altor decît de consultanţă în cadrul împrumuturilor BIRD şi creditelor şi granturilor AID de debitorii Băncii Mondiale.

⁷ Ghidul Băncii Mondiale privind selectarea şi angajarea consultanţilor în cadrul împrumuturilor BIRD şi creditelor şi granturilor AID de debitorii Băncii Mondiale.

⁸ 2 proceduri de achiziţii, dintre care: 1 procedură de achiziţie a bunurilor şi 1 procedură de achiziţie a serviciilor de consultanţă.

⁹ 3 proceduri de achiziţii, dintre care: 1 procedură de achiziţie a lucrărilor şi serviciilor şi 2 proceduri de achiziţie a serviciilor de consultanţă.

3.2. Raportarea financiară către BM a operaţiunilor economice a fost efectuată în mod veridic

Reieşind din verificările efectuate privind funcţionalitatea controalelor existente în cadrul gestionării Proiectului, examinarea documentelor primare, precum şi reconcilierile ex-post efectuate între registrele contabile şi Rapoartele financiare interimare, auditul a stabilit că toate operaţiunile economice au fost înregistrate corespunzător, managementul implementat la realizarea Componentei II a Proiectului este funcţional şi asigură raportarea veridică a situaţiilor financiare reflectate în RFI.

3.3. Raportarea bugetară a fost efectuată conform prevederilor legale de raportare financiară

Pentru implementarea Proiectului, în anul 2015 au fost aprobate mijloace financiare în cuantum de 48,8 mil.lei, care ulterior au fost precizate în volum de 26,3 mil.lei, ca rezultat al extinderii perioadei de implementare a Proiectului pînă la 30 iunie 2017. Cheltuielile destinate realizării Proiectului au fost executate în proporţie de doar 64,3%, sau cu 9,4 mil.lei mai puţin faţă de indicii precizaţi. Nevalorificarea în mărime deplină a mijloacelor precizate a fost cauzată de neinstituirea Agenţiei pentru administrarea suportului social.

Activităţile desfăşurate de misiunea de audit au relevat corectitudinea înregistrării operaţiunilor financiar-bancare referitoare la: decontările cu furnizorii de mărfuri şi servicii; circulaţia activelor şi pasivelor finanţate din surse externe.

Totodată, rezultatele reconcilierii datelor reflectate în notele contabile, în Cartea mare şi în Bilanţul executării bugetului au confirmat corectitudinea înregistrării informaţiilor privind activele şi pasivele, soldurile la începutul şi la finele anului bugetar, precum şi operaţiunile economice.

IV. OPINIILE ECHIPEI DE AUDIT

Opinie fără rezerve privind Rapoartele financiare interimare

În opinia echipei de audit, bazată pe probe suficiente şi adecvate, Rapoartele financiare interimare pentru exerciţiul încheiat la 31 decembrie 2015, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine fidelă şi veridică a situaţiilor financiare ale Proiectului.

Opinie fără rezerve privind raportarea bugetară

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, rapoartele financiare bugetare, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare încheiate la 31 decembrie 2015, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară, aplicabil domeniului bugetar.

ANEXE