Постановление N 24 от 29.04.2004 о результатах проверки эффективности управления финансовыми средствами и государственным имуществом в государственном агентстве по лесному хозяйству "Moldsilva" и некоторых подведомственных учреждениях и предприятиях за период 2002-2003 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки эффективности управления финансовыми средствами и государственным имуществом в государственном агентстве по лесному хозяйству "Moldsilva" и некоторых подведомственных учреждениях и предприятиях за период 2002-2003 гг. N 24 от 29.04.2004 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 96-99/13 от 18.06.2004 * * * Счетная палата в присутствии генерального директора государственного агентства по лесному хозяйству "Moldsilva" г-на А.Попушой, заместителя генерального директора г-на И.Платон, директора Института лесных исследований и лесоустройства г-на Д.Галупа, других должностных лиц подведомственных учреждений и предприятий рассмотрела результаты проверки эффективности управления финансовыми средствами и государственным имуществом в государственном агентстве по лесному хозяйству "Moldsilva" и некоторых подведомственных учреждениях и предприятиях за период 2002-2003 гг. и УСТАНОВИЛА: Государственная лесная служба была реорганизована в государственное агентство по лесному хозяйству "Moldsilva" (далее - агентство) Постановлением Правительства N 557 от 28.06.2001 г. в целях повышения эффективности управления лесными и охотничьими фондами, обеспечения устойчивого развития лесов, прекращения незаконных порубок и других лесонарушений и рационального использования лесных ресурсов. Агентство является правопреемником Государственной лесной службы, функционирует на принципах хозрасчета и самофинансирования, состоит из 19 государственных предприятий лесного хозяйства, 4 природных заповедников и Института лесных исследований и лесоустройства. В соответствии с Постановлением Парламента N 350-XV от 12.07.2001 г. об утверждении стратегии долговременного развития лесного сектора Республики Молдова и Государственной программой лесовосстановления и облесения земель лесного фонда на 2003-2020 гг., утвержденной Постановлением Правительства N 737 от 17.06.2003 г. лесохозяйственные предприятия произвели работы по расширению лесов на площади, составившей в 2003 году 7587 га, расходы составили 9,6 млн.леев. На содержание центрального аппарата (52 ед.) в 2002 году поступило 3467,0 тыс.леев, а в 2003 г. - 2897,0 тыс.леев. Фактические расходы в 2002 г. составили 2827,8 тыс.леев и в 2003 г. - 2897,0 тыс.леев. Бухгалтерский менеджмент в центральном аппарате агентства ведется с отклонением и нарушением от действующего законодательства. В 2002 году не была проведена инвентаризация материальных ценностей, чем нарушена ст.40 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г. Не было оприходовано оборудование, полученное в 2000 году в рамках проекта "Programul urgent cu privire la controlul asupra dăunătorilor, care distrug frunzele şi afectează pădurile Republicii Moldova" в сумме 84,7 тыс.долл.США, а также акции агентства "Moldsilva" в СП "Intersilva" стоимостью 144,9 тыс.леев. Долговые обязательства агентства по состоянию на 01.01.2004 г. составили 2799,6 тыс.леев, из которых 1756,2 тыс.леев - долговые обязательства, образованные в 1997-2001 гг. Сумма просроченных долговых обязательств составила 137,2 тыс.леев. Значительную часть долговых обязательств за период 2002-2003 гг. составляют задолженности подведомственных предприятий на сумму 554,0 тыс.леев. По состоянию на 1 января 2004 года площадь охотничьих угодий, переданная в аренду сроком от 10 до 20 лет различным экономическим агентам, составила 5752 га. Аренда не оплачивалась своевременно согласно заключенным договорам, задолженность по состоянию на 01.01.2004 г. составила 48,7 тыс.леев и не перечислялась согласно Постановлению Правительства N 769 от 13.08.97 г. в централизованный фонд сохранения охотничьего хозяйства, который даже не создан. Также не был создан согласно ст.46 Лесного кодекса фонд сохранения и развития лесов. Агентством не был утвержден передаточный акт, а также разделительный баланс ГЛП "Nisporeni-Silva" и ГОП "Străşeni", нарушив этим ст.32 Закона о предпринимательстве и предприятиях N 845-XII от 03.01.92 г. и п.28 Положения о порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений, основных средств и других активов, утвержденного Постановлением Правительства N 688 от 09.10.95 г. На содержание Института лесных исследований и лесоустройства (далее - институт) израсходовано 1334,1 тыс.леев (в 2002 году) и 1167,1 тыс.леев (в 2003 году), из которых 1200,0 тыс.леев и 703,0 тыс.леев, соответственно, составляют бюджетные средства. При этом из-за непредоставления первичных бухгалтерских документов невозможно было осуществлять проверку правильности использования бюджетных средств, за что департамент финансового контроля и ревизии наложил на главного бухгалтера г-жу В.Сабурову административные санкции. Были выявлены случаи сдачи в аренду помещений с нарушением жилищного кодекса. Так институт передал в аренду сотруднику Н.Талпэ часть здания и подвал (нежилое помещение) по ул.Кодрилор, 22, как жилое помещение. В некоторых предприятиях было выявлено неэффективное управление финансовыми средствами, что негативно повлияло на их финансовое состояние, а также на лесохозяйственную отрасль в целом. В 2002 году доход лесохозяйственных предприятий от финансово-хозяйственной деятельности составил 2,0 млн.леев, а в 2003 году - 1,2 млн.леев. При этом потери от операционной деятельности составили 4,2 млн.леев и 6,0 млн.леев соответственно. 2003 год завершен потерями в сумме 104,0 тыс.леев. На финансовое состояние лесохозяйственных предприятий негативно повлияли оплаченные ими пени и штрафы. За проверенный период оплачены пени и штрафы на общую сумму 279,5 тыс.леев. Некоторые предприятия стали нерентабельными, убыточными, имеют значительные долги перед государственным бюджетом, местными бюджетами, бюджетом государственного социального страхования и перед своими служащими. К концу 2003 года задолженность государственных предприятий перед бюджетом выросла по сравнению с началом года на 0,3 млн.леев и по состоянию на 01.01.2004 г. составила 4,3 млн.леев. Значительная задолженность была зарегистрирована за ГЛП "Iargara", ГЛП "Tighina", ГЛП "Orhei", ГЛП "Soroca", ГЛП "Glodeni", ГОП "Străşeni", ГПЗ "Pădurea Domnească" и др. Нарушив ст.15 и ст.8 законов о бюджете государственного социального страхования на 2002 и 2003 гг., соответственно, некоторые лесохозяйственные предприятия за проверяемый период не перечисляли полагающихся взносов в бюджет государственного социального страхования от выплаченной заработной платы. По сравнению с началом 2003 года эти долги выросли на 2,3 млн.леев, и по состоянию на 01.01.04 г. составили 5,5 млн.леев. Основными должниками бюджета государственного социального страхования являются ГЛП "Orhei", ГЛП "Glodeni", ГЛП "Tighina", ГЛП "Iargara", ГОП "Străşeni" и др. По состоянию на 01.01.04 г. задолженность по оплате труда составляла 6,6 млн.леев, т. е. по сравнению с 01.01.02 г. выросла на 3,3 млн.леев, а по сравнению с началом 2003 года - на 2,6 млн.леев. Значительную задолженность по заработной плате зарегистрировали: ГЛП "Orhei" - 659 тыс.леев, ГЛП "Tighina"- 812,0 тыс.леев, ГЛП "Soroca" - 427,0 тыс.леев и др. Отчисления, произведенные подведомственными агентству предприятиями, включаются в управленческие расходы, согласно п.20 НСБУ 3 "Состав затрат и расходов предприятия", но Государственная налоговая служба не включает расходы, предназначенные для вычета согласно ст.24 Налогового кодекса из доходов, полученных с предпринимательской деятельности, и облагаются налогом. Так, только за 2002 год лесохозяйственные предприятия оплатили в государственный бюджет подоходный налог в размере 512,2 тыс.леев. При организации и ведении бухгалтерского учета государственных предприятий были установлены некоторые недостатки и нарушения действующего законодательства: невзятие на учет, проведение финансово-хозяйственных операций в отсутствие подтвержденных документов, необоснованное списание и др. В бухгалтерии ГЛП "Sil-Răzeni" были выявлены разницы в данных Главной книги и баланса предприятия по состоянию на 01.01.2001 г. и на 01.01.2002 г. в сумме 12,6 тыс.леев, а величина уставного капитала, отраженного в балансе на 01.01.2003 г., меньше уставного капитала, отраженного в уставе предприятия, на 517,3 тыс.леев, нарушив тем самым Закон о бухгалтерском учете. В результате выборочной инвентаризации материальных ценностей и основных средств, находящихся на балансе ЛХ Телешеу (ГЛП "Orhei"), был установлен факт нерегистрации 5 зданий, 2 колодцев, запасных частей и других ценностей. В ГЛП "Nisporeni-Silva" за проверяемый период в нарушение Постановления Правительства N 500 от 12.05.98 было зарегистрировано списание основных средств на сумму 104,3 тыс.леев. На учет не были взяты запчасти и агрегаты демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других машин, а также цветные и черные металлы. Без разрешения были списаны основные средства стоимостью 7,0 тыс.леев. В ГПЗ "Plaiul Fagului" были выявлены случаи списания на расходы стоимости работ по ремонту зданий заповедника без подтверждающих документов в сумме 16,6 тыс.леев. В некоторых предприятиях были установлены случаи необоснованного двойного списания горючего за один и тот же километраж, отнесения на расходы горючего без подтверждения показателями спидометра пройденных километров, перерасхода горючего, дизельного топлива для автомобиля, который согласно техническим характеристикам работает на бензине, а также и списания горючего на основании завышенного километража, не подтвержденного показаниями спидометра (ГЛП "Glodeni" - 5691 литров в сумме 34,5 тыс.леев; ГЛП "Soroca" - 1750 литров в сумме 7,9 тыс.леев, ГЛП "Bălţi" - 925 литров в сумме 3,9 тыс.леев). Приняв во внимание специфику лесохозяйственной отрасли, на 01.01.2002 г. долговые обязательства предприятий составили 8186,2 тыс.леев, на 01.01.2003 г. - 10417,0 тыс.леев, а на 01.01.2004 г. - 12755,6 тыс.леев, или 155,8% к обязательствам на 01.01.2002 г. и 122,4% к обязательствам на начало 2003 года. Основные долговые обязательства были образованы в ГЛП "Călăraşi" - 807,4 тыс.леев; ГЛП "Edineţ" - 734,2 тыс.леев; ГЛП "Orhei" - 814,9 тыс.леев ; ГЛП "Soroca" - 808,8 тыс.леев; ГЛП "Tighina" - 906,8 тыс.леев и др. В 2001 году ГЛП "Glodeni" (бывший директор Е.Букатарь) закупило 4 изношенных и технически устаревших компьютера за 20,5 тыс.леев, тогда как их реальная стоимость (согласно экспертизе Торгово-промышленной палаты) составляет 13,3 тыс.леев, или на 7,2 тыс.леев меньше закупочной цены. Более того, в течение 2 лет эти компьютеры не использовались. В ГЛП "Orhei" в нарушение Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства N 764 от 25.11.1992 г., деньги выдаются физическим лицам, с которыми были заключены договора о закупке товаров и услуг. По меновому договору N 131 от 25.06.2002 г., заключенному с физическими лицами Т.Чеботарь и И.Тарасюк (Сорока), предусматривающему обмен древесины на 2 токарных станка стоимостью 18,9 тыс.леев, оплата была произведена наличными, а не как предусмотрено в договоре, подписи на договоре и платежных чеках - разные. Материалы проверки, проведенной в ГЛП "Orhei" 21.01.2004 г., были направлены Службе специальных поручений МВД по ее запросу. В результате проведенных в некоторых ГЛП инвентаризаций были установлены недостачи и излишки материальных ценностей, часть которых были за счет предприятия, часть возмещены за счет излишков, а остальные отнесены на расходы, что привело к нарушению Положения об инвентаризации, утвержденного приказом Министра финансов N 30 от 05.03.2001 г. Так в ГЛП "Glodeni" компенсация и оприходование по бухгалтерскому учету были осуществлены спустя 7 месяцев после инвентаризации. Аналогичные случаи выявления недостач и излишков были зарегистрированы и в ГЛП "Bălţi", ГЛП "Soroca", ГЛП "Edineţ" и ГПЗ "Pădurea Domnească". По всем вышеуказанным случаям администрация не приняла мер по наложению санкций на лиц, допустивших нарушения. В ГЛП "Nisporeni-Silva" проведенной в период проверки инвентаризацией деревьев, предназначенных выкорчевке на лесосеке 59/А, было выявлено, что инвентаризация, проведенная предприятием в 2001 году, была недостоверной, впоследствии выявлено дополнительно 131 дерево акации, что составляет 15,2% по отношению к деревьям, ранее инвентаризованным. В лесосеках, прошедших инвентаризацию, на 2002 год была запланирована гигиеническая порубка на 240 га. Фактически порубка была произведена на площади 31 га, т. е. объем выполненных работ составил 13,0%. Несмотря на то, что администрация агентства приняла меры по предотвращению незаконной порубки, аналогичные случаи были допущены и в ГЛП "Nisporeni-Silva", ГЛП "Străşeni", ГЛП "Edineţ" и др. Так, объем незаконно вырубленной за проверяемый период древесины в ГЛП "Edineţ" составил 745,2 м³, ущерб государству составил 57,7 тыс.леев. По решениям судебных инстанций по причиненному ущербу было возмещено 40,2 тыс.леев. Что касается остальной суммы - 17,5 тыс.леев (в 2001 г. - 10,0 тыс.леев , в 2002 г. - 3,4 тыс.леев, в 2003 г. - 4,1 тыс.леев), до настоящего времени внутренними органами и судебными инстанциями не были приняты соответствующие решения. Материалы ГЛП "Străşeni" по незаконной порубке 53 м³ древесины на сумму 65,2 тыс.леев находятся в правоохранительных органах с 2002 года. Согласно Постановлению Правительства N 557 от 28.06.2001 г. заповедники "Plaiul Fagului", "Pădurea Domnească", "Prutul de Jos" и "Codru" являются государственными природными заповедниками, подведомственными агентству, тогда как в ст.23 Закона о фонде природных территорий, охраняемых государством N 1538-XIII от 25.02.98 г. (Приложение N 1 к Закону), предусмотрено, что заповедники имеют статус научно-исследовательских учреждений и находятся в ведении центрального органа охраны окружающей среды. Это же требование было указано и в п.2 Типового положения о научных заповедниках, утвержденного Постановлением Правительства N 785 от 03.08.2000 г. При этом согласно Постановлению Правительства N 557 от 28.06.2001 г. агентство "Moldsilva" является центральным органом в области лесного хозяйства. Согласно Закону N 1538-XIII от 25.02.98 г. площадь научного заповедника "Pădurea Domnească" составляет 6032 га. В Постановлении Правительства N 409 от 02.07.93 г. площадь заповедника указана в размере 5389,0 га, а по данным Кадастровых служб Глодень и Фэлешть составляет 5741,0 га. Агентство "Moldsilva" не исполнило полностью требования Постановления Счетной палаты N 40 от 10.05.2001 г., а именно: не возмещены финансовые средства в сумме 1623,5 тыс.леев, взысканные бывшим руководством Государственной лесной службы в обязательном порядке от предприятий для незаконного формирования Централизованного фонда и финансирования центрального аппарата в 1999 году. Нарушения и недостатки, выявленные проверкой, являются следствием несоблюдения должностными лицами агентства "Moldsilva" действующего законодательства, что негативно повлияло на администрирование финансовыми и имущественными фондами, находящимися в управлении. Счетная палата, учитывая нарушения и недостатки, выявленные проверкой, и на основании ст.25 и 26 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г. ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Отметить деятельность руководства агентства "Moldsilva" с нарушениями действующего законодательства и потребовать, в том числе от совета директоров, учитывая факт, что его председателем является генеральный директор агентства: - принять эффективные меры по устранению нарушений и недостатков, выявленных проверкой, ужесточив контроль за деятельностью подведомственных агентству учреждений; - обеспечить целостность государственного имущества, а также его инвентаризацию, финансовых средств, переданных подведомственным предприятиям в экономическое управление; - принять меры по улучшению бухгалтерского учета в агентстве "Moldsilva" и подведомственных ему предприятиях; - применить дисциплинарные санкции в соответствии с действующим законодательством в отношении лиц, ответственных за допущенные нарушения, в том числе в отношении главных бухгалтеров подразделений; - обеспечить пересмотр согласно законодательству договоров аренды (охотничьих угодий, нежилых помещений); - оприходовать оборудование в сумме 84,7 тыс.долл. США и акции стоимостью 144,9 тыс.леев; - обеспечить полное погашение подведомственными предприятиями задолженности перед государственным бюджетом и бюджетом государственного социального страхования; - обеспечить недопущение подведомственными предприятиями необоснованного списания расходов горючего и соблюдение требований положения об инвентаризации; - принять меры по погашению подведомственными предприятиями долговых обязательств; - принять меры в отношении лиц, допустивших формирование просроченных долговых обязательств, для возмещения их в соответствии с действующим законодательством; - держать на контроле случаи передачи в правоохранительные органы и судебные инстанции материалов о причиненном ущербе. 2. Потребовать от подведомственных агентству "Moldsilva" предприятий принять меры по: - улучшению финансово-хозяйственного состояния; - прекращению незаконной порубки; - соблюдению порядка проведения инвентаризации и отражению ее результатов; - недопущению списания основных средств в нарушение действующих нормативных актов; - восстановлению согласно законодательству стоимости необоснованно списанного горючего. 3. Потребовать от Министерства финансов рассмотреть случаи невключения Государственной налоговой службой расходов, предназначенных для вычета из доходов, полученных с предпринимательской деятельности, относительно отчислений, произведенных предприятиями, подведомственными агентству, для его содержания. 4. Проинформировать Правительство о результатах проверки, проведенной в агентстве "Moldsilva" и предложить: - рассмотреть законность нахождения научных заповедников в составе агентства "Moldsilva" согласно требованиям Закона N 1538-XIII от 25.02.98 г.; - создать фонд сохранения охотничьего фонда и развития охотничьего хозяйства для перечисления денежных средств, полученных от сдачи в аренду и продажи участков; - привести в соответствие с Законом N 1538-XIII от 25.02.98 г. площадь научного заповедника "Pădurea Domnească" . 5. Принять к сведению, что: - материалы проверок, проведенных в ГЛП "Orhei" 21.01.04 г., были направлены Службе специальных поручений МВД по ее запросу; - была возмещена стоимость двойного списанного горючего в сумме 3,4 тыс.леев согласно платежному поручению N 52 ГЛП "Glodeni" от 05.02.2004 г. 6. Об исполнении требований пп.1, 2, 3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение месяца. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе ПЕНТЕЛЕЙ Кишинэу, 29 апреля 2004 г. N 24.