Постановление N 32/7 от 07.09.2000 об утверждении Инструкции о порядке определения стоимости чистых активов инвестиционных фондов

НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ Постановление об утверждении Инструкции о порядке определения стоимости чистых активов инвестиционных фондов Nr.32/7 от 07.09.2000 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 144-145/379 от 16.11.2000 * * *

Утратил силу: 27.12.2019

Постановление НКФР N 61/11 от 23.12.2019

Во исполнение требований статьи 8 Закона о Национальной комиссии по ценным бумагам и Закона об инвестиционных фондах Национальная комиссия по ценным бумагам ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить Инструкцию о порядке определения стоимости чистых активов инвестиционных фондов (прилагается). 2. Установить, что начиная с 1 апреля 2001 года инвестиционные фонды производят определение стоимости чистых активов в соответствии с требованиями настоящей инструкции. [Пкт.2 изменен Пост. НКЦБ N 9/5 от 05.04.2001] 3. Признать утратившими силу начиная с 1 апреля 2001 года Пособие по составу, порядку составления и представления специализированной отчетности инвестиционными фондами и трастовыми компаниями, утвержденное на заседании ГКРЦБ от 16 марта 1995 года, в части, касающейся расчета стоимости чистых активов инвестиционных фондов, и Инструкцию о порядке оценки и расчета стоимости чистых активов инвестиционных фондов, утвержденную постановлением ГКРЦБ N 35-6 от 18 апреля 1996. [Пкт.3 изменен Пост. НКЦБ N 9/5 от 05.04.2001] 4. Контроль за исполнением положений настоящего постановления возложить на департамент мониторинга, экономики и финансов. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ Георге КЭЛКЫЙ Кишинэу, 7 сентября 2000 г. N 32/7. "Утверждено" Постановлением Национальной комиссии по ценным бумагам N 32/7 от 7.09.2000 г. Председатель НКЦБ ___________ Георге Кэлкый ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Инструкция о порядке определения стоимости чистых активов инвестиционных фондов (далее - инструкция) разработана в соответствии с Законом об инвестиционных фондах N 1204-XIII от 5 июня 1997г. и национальными стандартами бухгалтерского учета. 1.2. Настоящая инструкция определяет порядок определения стоимости чистых активов взаимных, интервальных и невзаимных инвестиционных фондов. 1.3. Определение стоимости чистых активов инвестиционных фондов производится в обязательном порядке, независимо от вида и класса фонда. 1.4. Определение стоимости имущества инвестиционного фонда и отражение его результатов в расчете стоимости чистых активов являются дополнительными операциями при составлении и представлении финансовой отчетности в соответствии с Законом о бухгалтерском учете N 426-XII от 4 апреля 1995г. и национальными стандартами бухгалтерского учета. 1.5. Понятия, используемые в данной инструкции, имеют следующее значение: а) экономическое общество - акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью или экономическое общество другой организационно-правовой формы; b) активы фонда - все имущество фонда, выраженное в стоимостной форме и классифицированное по счетам бухгалтерского учета фонда; c) портфельные активы - cовокупность ценных бумаг и долей в капитале экономических обществ, принадлежащих фонду на праве собственности; d) чистые активы (собственный капитал) фонда - активы фонда, свободные от его обязательств (долгов). При расчете стоимости чистых активов фонда активы оцениваются по балансовой стоимости, а в случаях, предусмотренных настоящей инструкцией, - и по оценочной стоимости: (чистый актив = общий (реальный) актив - общая задолженность); e) обязательства фонда - имущественные обязательства фонда перед кредиторами, выраженные в стоимостной форме и классифицированные по счетам бухгалтерского учета фонда; f) балансовая стоимость чистых активов - входящая стоимость, по которой активы оцениваются в день составления бухгалтерского баланса; g) оценочная стоимость - стоимость, по которой оцениваются портфельные активы фонда при определении стоимости его чистых активов. Оценочной стоимостью портфельных активов фонда является их рыночная стоимость, а в случае отсутствия котировки на фондовой бирже - расчетная стоимость; h) оценочная рыночная стоимость активов фонда - стоимость активов, определенная в соответствии с котировкой портфельных ценных бумаг на Фондовой бирже Молдовы; i) оценочная расчетная стоимость активов фонда - стоимость активов, определенная путем расчета стоимости чистых активов экономического общества, приходящуюся на единицу выпущенных ею ценных бумаг. Расчетная стоимость активов фонда используется при оценке тех активов, по которым отсутствуют котировки на Фондовой бирже Молдовы; j) ценные бумаги, имеющие рыночную котировку, - ценные бумаги определенного класса, определенного эмитента, проданные в течение одного календарного месяца на Фондовой бирже, в объеме не менее 1% от общего числа находящихся в обращении ценных бумаг данного эмитента; k) стоимость чистых активов на одну акцию фонда - чистые активы (имущество), приходящиеся владельцу одной акции; l) организация, осуществляющая ведение бухгалтерского учета фонда, - менеджер фонда, или депозитарий фонда, или аудиторская организация (не являющаяся аудитором фонда), осуществляющая самостоятельно или на основе договора ведение бухгалтерского учета, составление и представление отчетов о деятельности фонда. 1.6. Определение стоимости чистых активов инвестиционного фонда производится в целях оценки результатов деятельности менеджера фонда и определения размера его вознаграждения, а также продажной и выкупной цены собственных акций взаимным (интервальным) инвестиционным фондом. II. ПОРЯДОК ОЦЕНКИ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА 2.1. Оценка ценных бумаг, имеющих рыночную котировку 2.1.1. Ценные бумаги, имеющие рыночную котировку, оцениваются по их рыночной стоимости. 2.1.2. Для невзаимного фонда в качестве рыночной стоимости ценных бумаг определенного эмитента определенного класса выступает средневзвешенная цена, по которой продавались указанные ценные бумаги в отчетном месяце. В случае, если на протяжении отчетного месяца торговля ценными бумагами не производилась, сохраняется их оценочная рыночная стоимость, определенная в последовательном порядке в предыдущие месяцы, но не более чем за 9 месяцев до отчетного месяца. 2.1.3. Для взаимного и интервального фондов в качестве рыночной стоимости ценных бумаг определенного эмитента определенного класса выступает цена, по которой продавались указанные ценные бумаги в день, предшествующий дню определения стоимости чистых активов инвестиционного фонда. В случае отсутствия продаж ценных бумаг на протяжении дня, предшествующего дню определения стоимости чистых активов инвестиционного фонда, сохраняется их стоимость, определенная в последний день, когда эти ценные бумаги были проданы, но не более чем за 30 календарных дней до определения стоимости чистых активов фонда. 2.2. Оценка ценных бумаг эмитентов, зарегистрированных за пределами Республики Молдова 2.2.1. Ценные бумаги эмитентов, зарегистрированных за пределами Республики Молдова, принадлежащие местному инвестиционному фонду, оцениваются исходя из котировок на иностранных фондовых биржах в соответствии с процедурой, указанной в пунктах 2.1.2.-2.1.3. настоящей инструкции. 2.2.2. Если ценные бумаги эмитентов, зарегистрированных за пределами Республики Молдова, котируются на нескольких биржах, они оцениваются как средневзвешенная цена всех биржевых котировок указанных ценных бумаг. 2.2.3. Стоимость ценных бумаг эмитентов, зарегистрированных за пределами Республики Молдова, рассчитывается в молдавских леях по официальному курсу Национального банка Молдовы на дату составления отчета о стоимости чистых активов инвестиционного фонда. 2.3. Оценка акций, не имеющих рыночной котировки 2.3.1. Оценочная стоимость ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки, определяется путем деления стоимости чистых активов (собственного капитала) указанного эмитента по данным годового баланса указанного эмитента на общее количество выпущенных акций. [Временно приостановить пкт.2.3.1 согласно Пост.НКЦБ N15/4 от 14.06.2001] 2.3.2. Оценочная стоимость портфельных ценных бумаг фонда определяется отдельно по каждому типу и классу акций. 2.3.3. Привилегированные акции, не котирующиеся на рынке, рассчитываются в соответствии с положениями ст.14 (7) Закона об акционерных обществах. 2.3.4. В случае существования нескольких классов акций с разной номинальной стоимостью стоимость чистых активов, приходящаяся на каждый класс акций, рассчитывается путем определения стоимости чистых активов, приходящихся на один лей уставного капитала, и ее соотношение с номиналом акций каждого класса в отдельности. 2.3.5. В случае, если стоимость чистых активов общества является отрицательной, реальная стоимость одной акции считается равной нулю. 2.4. Оценка долей участия в уставном капитале экономических обществ 2.4.1. Оценочная расчетная стоимость портфельных долей участия фонда рассчитывается путем определения стоимости чистых активов экономического общества, приходящейся на размер принадлежащей доли участия в соответствии с данными бухгалтерского учета на конец года, предшествующего отчетному. 2.4.2. В случае, если стоимость чистых активов экономического общества является отрицательной, реальная стоимость одной доли участия считается равной нулю. 2.5. Оценка иных портфельных активов фонда 2.5.1. Стоимость иных портфельных активов фонда, которые не указаны в пп. 2.1.-2.4., оцениваются в соответствии с требованиями национальных стандартов бухгалтерского учета. 2.6. Оценка затрат, задолженностей, долгосрочных и краткосрочных авансов, денежных средств на счетах и в расчетах производится в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета. 2.7. Стоимость нематериальных и материальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов оценивается в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета. 2.8. Оценка обязательств (долгов) фонда производится в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета. 2.9. Источниками информации (оригинал или копия), чьи данные были использованы при оценке стоимости портфельных активов фонда, прилагаются к экземпляру Формы I-FI "Оценка стоимости чистых активов инвестиционного фонда" и хранится в организации, ведущей бухгалтерский учет фонда. III. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ФОНДА 3.1. Определение стоимости чистых активов фонда может быть: а) регулярная и дополнительная; b) на определенную дату и в среднем за определенный период; c) в целом по фонду и в расчете на одну акцию фонда. 3.2. Невзаимный инвестиционный фонд регулярно определяет стоимость чистых активов ежемесячно, ежеквартально и ежегодно по состоянию на конец последнего дня месяца отчетного периода. 3.3. Взаимный (интервальный) инвестиционный фонд регулярно определяет стоимость чистых активов по состоянию на конец каждого дня размещения и выкупа инвестиционным фондом собственных акций. 3.4. Определение стоимости чистых активов инвестиционного фонда включает изменение оценочной рыночной стоимости портфельных активов инвестиционного фонда. 3.5. В случае, если при оценке портфельных активов в период до конца первого квартала отчетного года фонд согласно положениям настоящей инструкции должен будет использовать метод оценочной расчетной стоимости, активы будут оцениваться на основании данных баланса предыдущего года портфельных обществ инвестиционного фонда. 3.6. Изменение стоимости портфельных активов фонда с применением метода оценочной расчетной стоимости производится на конец первого квартала отчетного года после составления портфельными экономическими обществами годовых финансовых отчетов и их получение территориальными финансовыми органами. 3.7. Помимо регулярного определения стоимости чистых активов, совет фонда вправе в любое время по собственной инициативе потребовать от менеджера проведение дополнительного определения стоимости чистых активов, если это необходимо в интересах акционеров фонда. 3.8. Результаты дополнительных определений доводятся менеджером до совета фонда, который, в свою очередь, может довести их до акционеров фонда. 3.9. В случае снижения стоимости чистых активов на 50 и более процентов по сравнению с последним расчетом стоимости чистых активов менеджер совместно с советом фонда обязан созвать общее собрание акционеров фонда для принятия соответствующих решений (изменение инвестиционной декларации, расторжение договора с менеджером и/или иное). 3.10. В случае, если по истечении второго или любого последующего финансового года стоимость чистых активов фонда согласно годовому балансу фонда меньше чем размер уставного капитала, годовое общее собрание акционеров фонда примет соответствующее решение с учетом требований ст.39 Закона об акционерных обществах. 3.11. Результаты определения стоимости чистых активов инвестиционного фонда отражаются в Форме I-FI (приложение N 1). 3.12. Средняя стоимость чистых активов за отчетный период определяется по формуле средней хронологической: а) для невзаимного фонда - путем деления результата суммирования стоимости чистых активов на начало первого календарного дня отчетного периода и стоимости чистых активов на конец последнего календарного дня каждого месяца отчетного периода (первая и последняя суммы принимаются в половинном размере) на количество месяцев в отчетном периоде; b) для взаимного и интервального фондов - путем деления результата суммирования стоимости чистых активов на начало первого календарного дня отчетного периода и стоимости чистых активов на конец каждого календарного дня отчетного периода (первая и последняя суммы принимаются в половинном размере) на количество календарных дней в отчетном периоде. 3.13. Стоимость чистых активов, приходящаяся на одну находящуюся в обращении акцию фонда по состоянию на установленную дату, определяется путем деления стоимости чистых активов фонда по состоянию на эту дату на количество акций, находящихся в обращении по состоянию на установленную дату. 3.14. Средняя стоимость чистых активов на одну находящуюся в обращении акцию фонда за определенный период определяется путем деления средней стоимости чистых активов за отчетный период на среднее количество акций фонда, находящихся в обращении на протяжении отчетного периода. 3.15. Среднее количество акций фонда, находящихся в обращении в отчетном периоде, определяется по формуле средней хронологической: а) для невзаимного фонда - путем деления результата суммирования количества акций, находящихся в обращении на начало первого календарного дня отчетного периода, и количества акций, находящихся в обращении на конец последнего календарного дня каждого месяца отчетного периода (первая и последняя суммы принимаются в половинном размере), на количество месяцев в отчетном периоде; b) для взаимного и интервального фондов - путем деления результата суммирования количества акций, находящихся в обращении на начало первого календарного дня отчетного периода, и количества акций, находящихся в обращении на конец каждого календарного дня отчетного периода (первая и последняя суммы принимаются в половинном размере), на количество календарных дней в отчетном периоде. 3.16. Результаты определения стоимости чистых активов фонда на одну акцию фонда отражаются в Форме II-FI (приложение N 2). IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 4.1. Организация, ведущая бухгалтерский учет фонда, несет ответственность за достоверность и своевременность оценки стоимости чистых активов инвестиционного фонда. 4.2. Совет фонда, менеджер, депозитарий, регистратор и аудитор фонда, в пределах полномочий, несут ответственность за достоверность и своевременность определения стоимости чистых активов фонда и стоимости чистых активов на одну акцию фонда. 4.3. Внутренний контроль достоверности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда осуществляется советом фонда, ревизионной комиссией фонда. 4.4. Достоверность квартального и годового определения стоимости чистых активов фонда подтверждается аудиторской организацией. [Пкт.4.4 в редакции Пост.НКЦБ N 20/11 от 29.07.2003, в силу 15.08.2003] Приложение N 1 к Инструкции о порядке определения стоимости чистых активов инвестиционных фондов Форма I-FI Определение стоимости чистых активов инвестиционного фонда на_____________________ _________года _________________________________________________________ (полное наименование инвестиционного фонда) Адрес:__________________________________________________________ (лей) ---+---------------------------------+-------+---------+---------+----- | | Код |На конец |На начало|Из- N | Показатели | счета |отчетного|отчетного|мене- | | бух. | периода | периода |ние | | учета | | | ---+---------------------------------+-------+---------+---------+----- 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ---+---------------------------------+-------+---------+---------+----- Стоимость собственного капитала по балансу(ряд 650 бух.баланса) Структура собственного капитала 1. Капитал фонда (Итого (1.1+1.2- -1.3-1.4) 1.1. Уставный капитал 311 1.2. Добавочный капитал 312 1.3. Неоплаченный капитал 313 1.4. Изъятый капитал 314 2. Резервы, итого (321+322+ 323) 3. Финансовые результаты и поправ- ки (3.1+3.2+3.3+3.4-3.5-3.6) 3.1. Поправки результатов 331 3.2. Нераспределенная прибыль (непо- 332 крытый убыток) предыдущих лет 3.3. Чистая прибыль (чистый убыток) 333 отчетного периода 3.4. Предвиденная прибыль 515 3.5. Предвиденные расходы 251 3.6. Использованная прибыль 334 4. Субсидии 342 5. Изменение балансовой стоимости (341-133) активов 6. Входящая(балансовая) стоимость чистых активов (1+2+3+4+5) 7. Изменение стоимости долго- 133 срочных инвестиций 8. Оценочная стоимость чистых ак- тивов (6+7) ---+---------------------------------+-------+---------+---------+----- Председатель совета М.П.______________ ____________________ фонда (подпись) (фамилия, имя) Руководитель М.П.______________ ____________________ менеджера фонда (подпись) (фамилия, имя) Руководитель М.П.______________ ____________________ депозитария фонда (подпись) (фамилия, имя) Главный бухгалтер М.П.______________ ____________________ (подпись) (фамилия, имя) Приложение N 2 к Инструкции о порядке определения стоимости чистых активов инвестиционных фондов Форма II-FI Определение стоимости чистых активов на одну акцию инвестиционного фонда на_________________ ______________года ___________________________________________________________ (полное наименование инвестиционного фонда) Адрес:___________________________________________________________ ---+-------------------------------+---------+---------+-----+--------- | |На конец|На начало|Изме-|Средняя N | Показатели |отчетного|отчетного|нение|стоимость | | периода | периода | |за отчет- | | | | |ный пе- | | | | |риод ---+-------------------------------+---------+---------+-----+--------- 1. Количество акций, находящихся в обращении, единиц (в соот- ветствии с информацией, пред- ставленной регистратором фон- да) 2. Номинальная стоимость одной акции, лей (указывается в случае, если она установлена) 3. Стоимость чистых активов, лей (из ряда N 8 Приложения N 1 настоящей Инструкции) 4. Стоимость чистых активов на одну акцию находящуюся в об- ращении, лей (ряд N 3/ряд N1) ---+-------------------------------+---------+---------+-----+--------- Председатель совета фонда ______________ ___________________М.П. (подпись) (фамилия, имя) Руководитель менеджера фонда ______________ ___________________М.П. (подпись) (фамилия, имя) Руководитель депозитария фонда ______________ ___________________М.П. (подпись) (фамилия, имя) Руководитель регистратора фонда ______________ ___________________М.П. (подпись) (фамилия, имя) Главный бухгалтер ______________ ___________________М.П. (подпись) (фамилия, имя)