Постановление N 34/1 от 17.08.2012 о результатах тематической проверки соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА "HIRTOPUL MARE"

НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ
ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о результатах тематической проверки соблюдения законодательства

в области ссудо-сберегательных ассоциаций

ССА “HIRTOPUL MARE”

№ 34/1  от  17.08.2012

 (в силу 23.08.2012) 

Мониторул Офичиал № 175-176a ст.1059a от 23.08.2012

* * *

На основании Распоряжения Национальной комиссии по финансовому рынку (НКФР) № 9/2-O от 01.03.2012¹ и Приказа вице-председателя НКФР № 29 от 01.03.2012, была проведена тематическая проверка соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “HIRTOPUL MARE” (с.Хыртопул Маре, р-н Криулень) за период деятельности 01.02.2011 – 29.02.2012.

____________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2012, № 49-52, ст.305

ССА “HIRTOPUL MARE” (далее – ассоциация) была зарегистрирована в Государственной регистрационной палате под № 1003601000922, государственный регистрационный сертификат серии MD № 0087706 от 07.05.1999 и имеет лицензию категории B серии CNPF № 000140, выданную 05.03.2009.

В проверяемом периоде органы управления ассоциации не обеспечили ведение бухгалтерского учета в соответствии с положениями ст.7 ч.(2), ст.13 ч.(2) п.a), d), f) и h), ст.18, ст.23 ч.(1) и (6), ст.29 ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 “О бухгалтерском учете”² (далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007), ст.9 ч.(2) п.b), ст.44 ч.(1) и (4) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 “О ссудо-сберегательных ассоциациях”³ (далее – Закон № 139-XVI от 21.06.2007). Неравномерность величин, указанных в нижеследующей таблице, подтверждает, что в таких условиях специализированные отчеты ССА “HIRTOPUL MARE” по состоянию на 28.02.2011 и 29.02.2012 не дают реальное и точное представление об элементах бухгалтерского учета ассоциации и, таким образом, констатация реальных показателей ее деятельности не является возможной.

____________________

² Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 90-93, ст.399

³ Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 112-116, ст.506

Баланс счетов ассоциации не основывается на принципе двойной записи, так как было установлено отражение дебита и кредита в разных суммах. Таким образом, не было возможности установить точность регистрации экономических операций, централизацию счетов, а также достоверность показателей, отраженных в специализированных отчетах.  Одновременно, согласно письменному объяснению главного бухгалтера и данным, отраженным в бухгалтерских регистрах от 29.02.2012, ассоциация не имеет вкладов для гарантирования ссуд, так как, согласно зарегистрированным операциям, они были в полном объеме возвращены членам ассоциации. В действительности, согласно тому же объяснению, указанные вклады были получены лично главным бухгалтером, в связи с чем на сегодняшний день ассоциация имеет непогашенное сальдо в 66,4 тыс.леев. В данном контексте администраторы ассоциации нарушили основные принципы и качественные характеристики ведения бухгалтерского учета, а также обязанности должностных лиц по ведению учета, определенные в Законе № 113-XVI от 27.04.2007.

В результате несоблюдения требований п.32 Норм финансовой предосторожности ссудо-сберегательных ассоциаций, утвержденных Постановлением НКФР № 17/8 от 30.04.2008⁴ (далее – Нормы финансовой предосторожности), начиная с 28.02.2011 ассоциация не обеспечила рассмотрение состояния истекшего срока ссуд и процентов по ним, их классификацию к категории “стандартный” – “безнадежный” и в результате создание/ аннулирование соответствующих резервов один раз в месяц в соответствии с положениями п.27, 28 и 37 Норм финансовой предосторожности и, таким образом, финансовый результат ассоциации по состоянию на 31.12.2011 был необоснованно увеличен приблизительно на 78,9 тыс.леев.

____________________

⁴ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 131-133, ст.381

Не соблюдая требования ст.13 ч.(2) п.e) и ст.24 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, не была проведена инвентаризация имущества ассоциации. Вопреки требованиям п.37 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992⁵ (далее – Правила ведения кассовых операций), не были проведены внезапные ревизии кассы не реже одного раза в квартал. В то же время инвентаризация наличных денег в кассе ассоциации по состоянию на 12.03.2012 выявила отсутствие денег в сумме приблизительно 213,9 тыс.леев.

____________________

⁵ Официальный монитор Республики Молдова, 1992, № 11, ст.351

Вопреки положениям ст.8 ч.(3), ст.40 ч.(2) п.g) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, ст.13 ч.(2) п.d), ст.19 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, ст.199, ст.201, ст.210 ч.(1) и (2), ст.712 ч.(3) Гражданского кодекса Республики Молдова⁶ главный бухгалтер ассоциации единолично, в отсутствие решений совета, предоставил ссуды в размере 26,5 тыс.леев без заключения соответствующих договоров.

____________________

⁶ Официальный монитор Республики Молдова, 2002, № 82-86, ст.661

Вопреки положениям ст.19 Закона № 113-XVI от 27.04.2007 главный бухгалтер ассоциации отразил в учете экономические факты не имея в основе первичные документы и выдал из кассы ассоциации наличные деньги вопреки положениям п.13 и 14 Правил ведения кассовых операций. Так, были зарегистрированы увеличения сальдо по просроченным ссудам приблизительно на 27,1 тыс.леев по сравнению с соответствующими величинами, указанными в судебных распоряжениях. Одновременно в период 27.06.2011 – 22.07.2011  были выявлены платежные поручения без подписи бенефициаров и исполнительного директора, связанные с внесением вкладов для гарантирования ссуд в сумме приблизительно 24,4 тыс.леев и получением субсидий в сельском хозяйстве в сумме приблизительно 27,2 тыс.леев (переведены на расчетный счет ассоциации Агентством по интервенции и платежам в области сельского хозяйства). Также вопреки положениям ст.15 ч.(2) п.f) и ст.22 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 ассоциация не соблюдала принцип двойной записи в бухгалтерских счетах, не обеспечив ведение бухгалтерского учета на основании полной системы учета путем двойной записи, в результате чего было выявлено отражение того же экономического факта в дебет одного счета и в кредит другого счета в разных суммах с разницей приблизительно 7,8 тыс.леев.

Вопреки положениям ст.4 ч.(2) п.d) и ст.40 ч.2 п.i) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 администраторы ассоциации 15.07.2011 осуществили два денежных перевода в общей сумме 16,4 тыс.леев для внесения взносов по полису страхования жизни за 2011 год на имя исполнительного директора и главного бухгалтера ССА “HIRTOPUL MARE”, в отсутствие утвержденного советом ассоциации бюджета, с одновременным нарушением принципа равенства членов при предоставлении услуг ассоциацией.

Начиная с 19.06.2011 исполнительный директор ССА “HIRTOPUL MARE” занимает одновременно и ответственную государственную должность, что противоречит требованиям ст.12 ч.(1) Закона № 199 от 16.07.2010⁷ “О статусе лиц, исполняющих ответственные государственные должности”, ст.84 ч.(1) Закона № 436-XVI от 28.12.2006⁸ “О местном публичном управлении” и п.40 пп.c) Положения о требованиях к администраторам ссудо-сберегательных ассоциаций, утвержденного Постановлением НКФР № 63/6 от 25.12.2007⁹ (далее – Положение о требованиях).

____________________

⁷ Официальный монитор Республики Молдова , 2010, № 194-196, ст.637

⁸ Официальный монитор Республики Молдова , 2006, № 32-35, ст.116

⁹ Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 37-39, ст.90

Администраторы ассоциации не предприняли необходимых мер для выполнения предписаний пункта 2 Постановления НКФР № 46/1 от 22.09.2011 “О результатах комплексной проверки соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “HIRTOPUL MARE”¹⁰, так как было установлено, что продолжают иметь место нарушения положений законодательных и нормативных актов, касающиеся созыва и проведения общих собраний членов ССА “HIRTOPUL MARE”, предоставления ссуд без соответствующего решения совета ассоциации и без соответствующих ссудных договоров, ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов, инвентаризации имущества, оборудования кассы ассоциации.

____________________

¹⁰ Официальный монитор Республики Молдова, 2011, № 160-163, ст.1461

Исходя из вышеизложенного, на основании положений ст.7 ч.(1), ст.8 п.b), c), f) и t), ст.9 ч.(1) п.d), j) и r), ст.25 ч.(2) Закона № 192-XIV от 12.11.1998 “О Национальной комиссии по финансовому рынку”¹¹, ст.9 ч.(2) п.b) и e), ст.31, ст.46 ч.(1), (2) и (5), ст.49 ч.(1) п.c) и d), ч.(2) п.g) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, п.53 Положения о требованиях, Норм финансовой предосторожности, Национальная комиссия по финансовому рынку

____________________

¹¹ Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007, № 117-126 BIS

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Приостановить на 6 месяцев действие лицензии ССА “HIRTOPUL MARE” серия C.N.P.F. № 000140, выданной 05.03.2009.

2. Начать процедуру привлечения к ответственности за правонарушение исполнительного директора и главного бухгалтера ССА “HIRTOPUL MARE” согласно Кодексу Республики Молдова о правонарушениях.

3. Отозвать подтверждение в должности администратора и исключить из состава администраторов ассоциации исполнительного директора и главного бухгалтера ССА “HIRTOPUL MARE”.

4. Предписать администраторам ССА “HIRTOPUL MARE” предпринять меры для устранения нарушений, отраженных в акте проверки, и неукоснительно соблюдать положения законодательных и нормативных актов, в том числе провести инвентаризацию имущества ассоциации в течение двух месяцев со дня вступления в силу настоящего постановления.

5. ССА “HIRTOPUL MARE” ежемесячно информировать Национальную комиссию по финансовому рынку о мерах, предпринятых в целях выполнения пункта 4, с приложением копий доказательных документов.

6. Направить в Прокуратуру района Криулень материалы, связанные с проверкой деятельности ССА “HIRTOPUL MARE”, для рассмотрения и принятия мер согласно законодательству.

7. Контроль над исполнением настоящего постановления возложить на генеральное управление коллективных инвестиций и микрофинансирования.

8. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.