Постановление N 36 от 28.09.2015 по Отчету аудита соответствия использования публичных финансовых средств, предназначенных для проведения парламентских выборов в 2014 году, в Центральной избирательной комиссии

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия использования публичных финансовых

средств, предназначенных для проведения парламентских выборов

в 2014 году, в Центральной избирательной комиссии

№ 36  от  28.09.2015

 (в силу 23.10.2015) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 291-295 ст. 33 от 23.10.2015

* * *

Счетная палата в присутствии председателя Центральной избирательной комиссии г-на Юрия Чокана, начальника управления финансов публичных органов Министерства финансов г-на Андрея Присэкаря, начальника финансово-экономического управления Центральной избирательной комиссии г-жи Лилианы Войтиковски, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств, предназначенных для проведения парламентских выборов в 2014 году, в Центральной избирательной комиссии.

____________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный Отчет, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Центральная избирательная комиссия является независимым государственным органом, созданным для реализации избирательной политики в целях надлежащего проведения выборов, надзора и контроля за соблюдением положений законодательства по финансированию политических партий и избирательных кампаний.

В целях организации и проведения парламентских выборов в 2014 году Центральной избирательной комиссии были выделены финансовые средства в сумме 35287,3 тыс.леев.

Оценки аудита показали, что Центральная избирательная комиссия при исполнении ассигнований в период парламентских выборов обеспечила их менеджмент на основе четких и прозрачных правил и процедур. Таким образом, полученные аудиторские доказательства свидетельствуют о том, что некоторые финансовые процессы учреждения были поддержаны внутренними контролями по соблюдению соответствующей нормативно-законодательной базы. Вместе с тем в рамках других процессов были выявлены резервы, обусловленные внешними факторами, а также ненадлежащим функционированием ряда элементов внутреннего контроля, в результате были отмечены следующие аспекты:

• неопределенность при установлении числа членов участковых избирательных бюро в зависимости от количества избирателей; отсутствие норм по расчету применяемого показателя при планировании расходов на оплату труда, по причине отсутствия соответствующих нормативных положений;

• отсутствие порядка распределения и отчетности по средствам, выделенным на выборы, организованные и проведенные за рубежом;

• незначительные недостатки при исполнении расходов на оплату труда и приобретение товаров и услуг;

• низкая функциональность некоторых общих контролей в отношении информационных технологий, связанных с бухгалтерским учетом.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств, предназначенных для проведения парламентских выборов в 2014 году, в Центральной избирательной комиссии.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Центральной избирательной комиссии для информирования о результатах аудита и принятия соответствующих мер согласно компетенции, для внедрения рекомендаций аудита и потребовать:

2.1.1) направить в установленном порядке для возможной законодательной инициативы предложения по внесению изменений в ст.29 (10) Кодекса о выборах в целях установления критериев по определению численности членов участковых избирательных бюро в зависимости от числа избирателей;

2.1.2) установить совместно с Министерством финансов порядок распределения и консолидированной отчетности по средствам, выделяемым для проведения выборов в соответствии с положениями Кодекса о выборах, а также нормы расчета применяемого показателя при планировании расходов на оплату труда;

2.2. Правительству Республики Молдова для информирования;

2.3. Постоянной парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам для информирования.

3. О принятых мерах по выполнению подпункта 2.1 настоящего Постановления и внедрению рекомендаций из Отчета аудита проинформировать Счетную палату в течение 12 месяцев со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

4. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 36 от 28 сентября 2015 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия использования публичных финансовых средств,

предназначенных для проведения парламентских выборов в 2014 году,

в Центральной избирательной комиссии

Сокращения:

Получатели Отчета:

Центральная избирательная комиссия

Парламент Республики Молдова

Правительство Республики Молдова

Министерство финансов

Гражданское общество

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия использования публичных финансовых средств, предназначенных для проведения парламентских выборов в 2014 году, в Центральной избирательной комиссии был проведен в соответствии со ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2015 год².

Цель аудиторской миссии состояла в получении разумного подтверждения относительно соответствия управления публичными фондами при проведении парламентских выборов 2014 года.

Ответственность руководства ЦИК состоит в обеспечении соответствия управления публичными фондами, распределении финансовых средств, предусмотренных для проведения выборов, составлении и представлении в установленные сроки и в соответствии с законодательной базой финансовых отчетов, связанных с проведением парламентских выборов 2014 года, разработке и внедрении эффективных систем финансового менеджмента и внутреннего контроля (далее – ФМК), с обязательством предотвращения и обнаружения ошибок и мошенничества.

Ответственность аудиторской группы состояла в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов относительно соответствия использования публичных средств при проведении парламентских выборов 2014 года, с формулированием общего заключения и соответствующих рекомендаций. Вместе с тем аудиторы не несут ответственность за предотвращение фактов мошенничества и ошибок.

Методология и область подхода к аудиту. Аудиторская миссия в ЦИК была проведена в соответствии с ISSAI³ через понимание аудируемого субъекта и его среды, в том числе процедур внутреннего контроля, релевантных для аудита.

В целях получения аудиторских доказательств аудиторы провели тестирование некоторых элементов внутреннего контроля и провели тестирование по существу для аудирования выбранных существенных областей с применением наилучшей практики в области аудита соответствия, связанного с финансовым аудитом.

Аудиторские доказательства были накоплены в рамках ЦИК, были проанализированы и изучены первичные документы, бухгалтерские справки, финансовая отчетность и др. Кроме того, были запрошены различные сведения и объяснения ответственных лиц. Для снижения риска и достижения целей аудита были использованы методы тестирования, такие как:

♦ проверка категорий экономических операций, превышающих порог количественной материальности в 705,74 тыс.леев, или 2% от общей суммы расходов, а также качественной, которая существенно влияет на финансовую отчетность;

♦ анализ элементов, значение которых является существенным, с точки зрения правильности, полноты, точности их классификации, разграничения, регистрации в бухгалтерском учете.

Исходя из цели аудита и существенности операций, были проаудированы вопросы, касающиеся:

√ планирования, составления смет расходов для проведения парламентских выборов 2014 года;

√ соответствия исполнения расходов на оплату труда, приобретение материальных ценностей и услуг, служебные командировки;

√ внедрения систем ФМК;

√ обеспечения целостности и достоверности информации в системе ИТ, которой располагает ЦИК для регистрации в бухгалтерском учете данных по финансовой отчетности, в том числе предназначенных для парламентских выборов 2014 года, путем тестирования общих ИТ-контролей и приложений.

Критериями аудита, установленными для аудирования указанных субъектов, были законодательство и нормативные положения, применимые к аудируемым вопросам, а также нормативно-законодательная база, связанная с бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью.

____________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 57 от 8.12.2014 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2015 год”.

³ Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Согласно законодательству⁴, ЦИК – независимый государственный орган, созданный для реализации избирательной политики в целях надлежащего проведения выборов, надзора и контроля за соблюдением положений законодательства по финансированию политических партий и избирательных кампаний.

ЦИК на основе проведенных расчетов о размере публичных средств, необходимых для парламентских выборов, вносит предложения Правительству, которое рассматривает их и в дальнейшем представляет их Парламенту. Публичные средства, предназначенные для выборов, предусматриваются в Законе о государственном бюджете на год, в котором проводятся выборы. Аппарат ЦИК обеспечивает ведение бухгалтерского учета и составление консолидированного отчета по средствам, предназначенным для выборов, на основании норм, утвержденных МФ для государственных учреждений, Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007, Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

На проведение парламентских выборов 2014 года ЦИК использовал финансовые средства на общую сумму 35287,2 тыс.леев.

В соответствии с положениями законодательной базы⁵, в целях организации и проведения парламентских выборов была создана система избирательных органов, которая представлена в таблице № 1.

Аппарат ЦИК образует избирательные округа, границы которых совпадают с границами административно-территориальных единиц Республики Молдова II уровня, Автономного территориального образования Гагаузия, муниципиев Кишинэу и Бэлць, и формирует окружные избирательные советы. ОИС образуют УИБ избирательных участков, которым распределяют финансовые средства и осуществляют надзор за их деятельностью.

____________________

⁴ Ст.1 Кодекса о выборах, утвержденного Законом № 1381-XIII от 21.11.1997, с последующими изменениями (далее – Кодекс о выборах).

⁵ Ст.14 Кодекса о выборах.

III. КОНСТАТАЦИИ АУДИТА

3.1. Расходы, оцененные ЦИК для проведения парламентских выборов 2014 года, были проведены на основе максимальных показателей.

Проверки аудита в отношении процесса разработки и оценки сметы расходов показывает, что в основе установления размера расходов, запланированных ЦИК, были учтены положения Кодекса о выборах, Письмо МФ № 06/1-17 от 21.06.2013⁶ и данные НБС.

Согласно Закону о государственном бюджете на 2014 год⁷, ЦИК были утверждены ассигнования на общую сумму 93539,9 тыс.леев. В указанной сумме ЦИК оценил для парламентских выборов 2014 года расходы в размере 52000,0 тыс.леев, которые были утверждены МФ в первоначальном плане финансирования по типу организационной структуры расходов 204 “Проведение парламентских выборов”, которая представлена в диаграмме № 1.

Источник. Сметы расходов ЦИК на проведение парламентских выборов 2014 года.

В результате последующих изменений планов финансирования, внесенных регламентированно, расходы на парламентские выборы были уточнены в размере 44008,3 тыс.леев, разница в 7991,7 тыс.леев была перенаправлена ЦИК с согласия МФ на другие виды расходов, связанных с выборами, в том числе МИДЕИ в соответствии с законодательной базой⁸ для образования и функционирования избирательных участков за рубежом.

Проверки аудита показывают, что парламентские выборы 2014 года частично были поддержаны и из внешних источников.

Таким образом, аудит выявил наличие следующих источников финансирования парламентских выборов 2014 года, которые приведены в таблице № 2.

В то же время аудит отмечает, что для организации и проведения выборов за пределами страны МИДЕИ был профинансирован непосредственно МФ, а ПРООН предоставила материалы в рамках проекта “Улучшение качества демократии в Молдове посредством предвыборной и парламентской поддержки”, который реализуется в сотрудничестве с ЦИК на период 2012-2015 годов.

Проверки аудита свидетельствуют, что на 2014 год ЦИК не запланировала отдельно финансовые средства для уплаты взноса перед ПРООН в соответствии с соглашением о реализации указанного проекта, в результате средства в качестве взносов в сумме 2000,0 тыс.леев были оплачены из средств, предусмотренных для парламентских выборов 2014 года. Впоследствии, по согласованию с ПРООН, данные средства были использованы на приобретение урн, кабин для голосования и других материалов. Аудит констатирует правильность передачи, получения и отражения в бухгалтерском учете товаров, полученных от ПРООН на общую сумму 4191,9 тыс.леев.

Аудит отмечает, что ЦИК не установила обязанности относительно порядка отражения расходов в разрезе исполнителей. Ассигнования МИДЕИ, используемые для проведения выборов за границей в сумме 2342,3 тыс.леев, были включены в отчеты, представленные МФ.

Учитывая вышеизложенное, аудит был направлен на аудирование средств, выделенных ЦИК. Проверка правильности оценки ЦИК расходов на парламентские выборы 2014 года выявила некоторые резервы, поскольку лимиты расходов были выполнены ниже утвержденного уровня.

Анализ исполнения Сводной сметы расходов за счет основного компонента представлены в таблице № 3.

Анализ данных, представленных в вышеуказанной таблице, показывает, что исполненные расходы составляют 35287,3 тыс.леев, что на 8721,1 тыс.леев меньше уточненных показателей.

Рассмотрение аудитом сформированных отклонений показывает, что не были разработаны нормы расчета показателя, применяемого при планировании расходов, связанных с начислением надбавки к оплате труда. В связи с этим при планировании соответствующих расходов ЦИК применила в качестве показателя прогнозируемую среднюю заработную плату⁹, а при ее начислении и выплате – среднюю заработную плату, рассчитанную НБС. Вместе с тем по мнению аудита, другим фактором, обусловившим появление отклонений, явилось планирование вознаграждения членам УИБ исходя из максимального количества их членов – 11 человек¹⁰, а его фактический расчет/выплата установлен в соответствии с реальной численностью действующих членов.

В результате аудиторской проверки формирования численного состава УИБ и согласно объяснениям должностных лиц установлено, что релевантная нормативная база не обуславливает определение минимальной или максимальной численности членов избирательных органов в зависимости от количества избирателей. Таким образом, в результате анализа установления числа членов УИБ установлено, что на 1815 избирателей количество членов составило 7 человек, на 1765 и 1845 избирателей – по 11 человек. Аналогично на 58 избирателей количество членов составило 7 человек, а на 124 избирателя – 5. Выборочный анализ установления числа членов некоторых УИБ приводится в таблице № 1 из Приложения к настоящему Отчету. В этом контексте аудит отмечает, что установление численности членов УИБ в соотношении с числом избирателей может способствовать минимизации расходов и более экономичному использованию публичных средств.

Кроме того, отклонения, связанные с издательскими услугами, в размере 2725,2 тыс.леев были обусловлены тем, что прогнозируемая цена была выше фактической закупочной стоимости. Таким образом, прогнозируемая цена закупки бюллетеня для голосования составила 1 лей, а его фактическая стоимость составила 0,348 лея.

____________________

⁶ Письмо Министерства финансов № 06/1-17 от 21.06.2013 “Методологические нормы по разработке и представлению центральными публичными органами предложений к проекту государственного бюджета на 2014 год и оценках на 2015-2016 годы”.

⁷ Закон о государственном бюджете на 2014 год № 339 от 23.12.2013, с последующими изменениями (далее – Закон № 339 от 23.12.2013).

⁸ Ст.18 (7) Закона № 339 от 23.12.2013.

⁹ Постановление Правительства № 1000 от 13.12.2013 “Об утверждении размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2014 год”.

¹⁰ Ст.29 (10 ) Кодекса о выборах.

3.2. При исполнении расходов на проведение парламентских выборов были допущены некоторые незначительные отклонения от нормативной базы.

Исполнение смет расходов ЦИК и УИБ отражено в таблицах № 2 и № 3 из Приложения к настоящему Отчету. Анализ исполнения смет показывает, что наибольший удельный вес в общем объеме исполненных расходов занимают расходы по ст.113 “Оплата товаров и услуг” на общую сумму 33014,7 тыс.леев, в том числе по ст.113 подст.45¹¹ “Товары и услуги, не отнесенные к другим подстатьям” в размере 23633,3 тыс.леев (71,6%); по ст.135 подст.25¹² “Прочие трансферты населению” в размере 347,6 тыс.леев (1,0%).

Аудиторская проверка относительно соответствия расходов на оплату труда персонала, задействованного в организации и проведении парламентских выборов 2014 года, показывает, что они были исполнены регламентированно, за исключением незначительных отклонений. Так, согласно законодательной базе¹³, в период избирательной кампании членам и постоянным сотрудникам аппарата ЦИК устанавливается 25-процентная надбавка к средней заработной плате. В этом контексте аудит отмечает, что субъект начислил эту надбавку от должностного оклада постоянных членов и сотрудников, однако де-факто она должна была быть установлена исходя из средней заработной платы¹⁴.

При рассмотрении аудитом расходов, связанных с процессом закупок, было установлено, что договоры на печатание избирательных бюллетеней и других избирательных документов, поставку материалов и оборудования для избирательных органов в избирательный период являются исключением от Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007¹⁵. Хотя ЦИК располагает внутренними регламентами, касающимися процедур закупок, они не отделяют закупки на обеспечение своей деятельности от закупок, произведенных в период избирательной кампании. ЦИК внес соответствующие изменения после парламентских выборов 2014 года (в марте 2015 года).

В период парламентских выборов 2014 года ЦИК закупила товары и услуги на общую сумму 6864,7 тыс.леев, в том числе канцелярские принадлежности на общую сумму 76,0 тыс.леев, услуги ИТ – 1501,7 тыс.леев, обслуживание делегации – 209,0 тыс.леев, издательские услуги – 2156,2 тыс.леев, транспортные услуги – 158,7 тыс.леев, другие товары и услуги на общую сумму 2763,0 тыс.леев (из которых 2000,0 тыс.леев в сотрудничестве с ПРООН), с заключением 55 контрактов.

Аудиторская проверка в отношении закупок материалов показывает, что в период избирательной кампании были проведены закупки, которые не были запланированы в смете расходов, на общую сумму 111,7 тыс.леев.

При рассмотрении порядка составления договоров установлено, что некоторые договоры о предоставлении услуг, а также акты приема-передачи работ не содержат данных об объеме и стоимости выполненных работ, в этих условиях были выплачены 101,6 тыс.леев.

Проверки аудита относительно соответствия расходов на служебные командировки в ЦИК, предназначенных для парламентских выборов, показали, что: уточненные расходы составили 628,4 тыс.леев, исполненные – в сумме 13,8 тыс.леев, а фактические – 4,5 тыс.леев с остатком в 9,3 тыс.леев. По данному разделу аудитом не установлено отклонений от законодательных положений.

____________________

¹¹ Ст.113 (45) “Товары и услуги, не отнесенные к другим подстатьям” – отнесены расходы по оплате труда персонала в рамках ОИС и УИБ, задействованного в организации и проведении парламентских выборов 2014 года, персонала, привлеченного согласно договору из одного источника для предоставления услуг по делопроизводству (сканирование, обработка данных), услуги погрузки-выгрузки, другие услуги, а также соответствующие платежи (взносы социального страхования, премии обязательного медицинского страхования, прочие).

¹² Ст.135 (25) “Прочие трансферты населению” – отнесены расходы по оплате труда непостоянных членов ЦИК.

¹³ Ст.23 (2) Кодекса о выборах.

¹⁴ П.3 Постановления Правительства № 426 от 26.04.2004 “Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы”.

¹⁵ Ст.4 m) Закона о государственных закупках.

3.3. Некоторые процессы системы ФМК в ЦИК требуют улучшения.

В результате оценок аудита было установлено, что ФМК не обеспечивает функциональность всех элементов внутреннего контроля, в частности, оценку и ведение регистра рисков.

Внутренний аудит был создан в соответствии с законодательной базой, внедрен и функционален. В течение 2014 года СВА действовала на основании положения о ней¹⁶ и годового плана, проведено 32 миссии аудита соответствия управления публичными средствами, выделенными для проведения выборов РОИС. В результате проведенных аудиторских миссий ответственным лицам аудируемых управлений были выдвинуты 4 рекомендации, которые впоследствии были реализованы.

____________________

¹⁶ Распоряжение Председателя ЦИК № 6 от 1.04.2013 “Об утверждении Положений структурных подразделений Аппарата Центральной избирательной комиссии”.

3.4. Некоторые аспекты бухгалтерского учета и отчетности расходов, связанных с выборами, обеспеченных информационной системой “SIIECAP”-1С, должны быть улучшены.

В рамках аппарата ЦИК бухгалтерский учет организует и ведет ФЭУ в соответствии с обязательными общими правилами, предусмотренными законодательством¹⁷, нормативной базой¹⁸ и внутренними положениями¹⁹. Бухгалтерский учет ведется на аналитических и синтетических счетах с использованием Плана счетов бухгалтерского учета, предусмотренного Инструкцией о бухгалтерском учете в публичных учреждениях²⁰. Для управления и отслеживания полного процесса бухгалтерского учета по исполнению средств, предназначенных для парламентских выборов, была внедрена информационная система “SIIECAP”-1С – бюджетная бухгалтерия.

Целью применения данной программы был мониторинг аппаратом ЦИК порядка составления сметы расходов и отражения финансовых ситуаций в отчетности избирательными органами. Таким образом, первичные документы принимаются на учет и систематизируются в хронологическом порядке, оформляются путем бухгалтерских справок и мониторизируются ФЭУ.

В целях обеспечения целостности и достоверности данных, обрабатываемых информационной системой, в том числе предназначенных для парламентских выборов 2014 года, аудит провел тестирование общих контролей ИТ и приложений. Таким образом, проверки аудита показали, что ЦИК располагает подразделением ИТ, наделенным конкретными полномочиями, цели и задачи которого четко определены и задокументированы. Для реализации Политики безопасности информационных технологий были сформулированы определенные задачи, в том числе обеспечение безопасности (конфиденциальности, целостности и доступности) информации, которая принадлежит ЦИК; обеспечение доступности услуг ИТ и возможности их своевременного восстановления в случае серьезных инцидентов; обеспечение опубликования достоверных и актуализированных данных на официальной веб-странице ЦИК и т.д. В целях реализации поставленных задач предпринимаются следующие действия:

a) поддержание, пересмотр, адаптирование и постоянное совершенствование Системы менеджмента информационной безопасности в рамках ЦИК в соответствии с международным стандартом в области информационной безопасности ISO/IEC 27001;

b) выявление, анализ, оценка, устранение неполадок и постоянный мониторинг угроз безопасности информации для всех информационных ресурсов ЦИК;

c) внедрение соответствующих решений по безопасности для урегулирования выявленных рисков безопасности.

Необходимость обеспечения целостности информации и защиты активов ИТ предполагает установление процесса по управлению безопасностью. Этот процесс включает в себя создание и поддержание ролей, обязанностей, правил, стандартов и процедур безопасности ИТ. Хотя ЦИК располагает стандартом качества ISO 9001:2008 в области менеджмента качества и стандартом качества ISO 27001:2005 в области информационной безопасности и сертификации в области контроля доступа, аудитом отмечены некоторые резервы относительно адекватности прав доступа, предоставленных пользователям системы бухгалтерского учета.

Вместе с тем проверки аудита выявили некоторые резервы по совершенствованию информационной системы, обусловленные присутствием недостаточно функциональным общим контролем, а именно в отношении целостности и доступности информации.

Таким образом, в результате оценки аудитом направленного ЦИК вопросника “Об оценке общих контролей и приложений соответствующей информационной системы” было установлено, что программное обеспечение, предназначенное для обобщения информаций, связанных с парламентскими выборами 2014 года, является “SIIECAP”-1С. Полномочия, касающиеся проектирования, тестирования и внедрения компьютерных программ бухгалтерского учета 1С; обучение персонала; охрана и поддержание (корректировки, изменения) конфигурации программного обеспечения; обеспечение безопасности информации, обрабатываемой с помощью программного обеспечения 1С; а также своевременная, последовательная регистрация изменений, внесенных в систему, выполняется поставщиком программного обеспечения на основании договора на обслуживание/сопровождение данного продукта. Приложения/действия, выполняемые в информационной системе поставщиком на основании Договора на обслуживание системы 1С, подтверждены актом приемки выполненных работ, с согласия/одобрения бенефициара и соблюдением сроков исполнения, а также их логической последовательности.

В целях получения релевантных и разумных доказательств, подтверждающих выводы и достоверность констатаций, аудиторская группа применила тестирование по существу и оценку некоторых существенных элементов системы внутреннего контроля, с использованием различных техник и методов. Таким образом, в результате тестирования общих контролей и приложений аудит отмечает, что:

♦ компьютерное оборудование эксплуатируется в условиях, соответствующих техническим требованиям согласно международному Сертификату ISO/IEC 27001; система видеонаблюдения, кнопка сигнализации, физическая охрана; защита паролем доступа установлены; посетители/приглашенные регистрируются в специальном регистре;

♦ ввод данных осуществляется авторизованными лицами (нанятым, привлеченным персоналом); права утверждения экономических операций (платежи, поступления активов и др.) предоставлены руководителю, начальнику управления и главному бухгалтеру; в момент обработки данных система выдает установленные “ошибки”;

♦ персонал знает свои обязанности, свое согласие выражают подписью на внутренних документах, с которыми они ознакомились, в том числе в должностной инструкции предусмотрены их обязанности и полномочия согласно занимаемой должности;

♦ мануальные операции документируются путем составления бухгалтерской справки, и осуществляется только главным бухгалтером; другие пользователи не имеют доступа к модулю “Мануальные записи”; в системе не существует “Счета ожидания” неидентифицированных операций для их просмотра и корректировки;

♦ программное обеспечение обновляется своевременно и в соответствии с внесенными изменениями в нормативную базу аудируемой области, а также по запросу бенефициара; изменения вносятся поставщиком программного обеспечения, которое осуществляется в здании центрального офиса ЦИК.

Вместе с тем аудит отмечает некоторые недостатки:

♦ отсутствие разделения задач на модули и отсутствие ограничения доступа по каждому ID-пользователю;

♦ отсутствие ограничений для исправления установленных ошибок. Каждый ID-пользователь имеет право исправлять ошибки в данных, выявленные в системе бухгалтерского учета;

♦ информационная система позволяет удаление данных/операций только главным бухгалтером в результате их указания каждым ID-пользователем без регистрации аннулированных операций.

Аудит отмечает, что система “SIIECAP”-1С обеспечивает управление и комплексное отслеживание процесса учета исполнения средств, выделенных на парламентские выборы 2014 года, с некоторыми отклонениями, что создает вероятность риска недостоверности обрабатываемых данных, информации, накопленной в системе и впоследствии отраженной в финансовой отчетности, а именно “право на удаление” информации из системы.

____________________

¹⁷ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

¹⁸ Инструкция о бухгалтерском учете в бюджетных учреждениях, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

¹⁹ Инструкция по бухгалтерскому учету расходов на организацию и проведение выборов, утвержденная Постановлением ЦИК № 90 от 19.04.2011.

²⁰ П.33 Инструкции о бухгалтерском учете в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом министра Финансов № 93 от 19.07.2010.

IV. ОБЩИЙ ВЫВОД АУДИТА

На основании проведенных мероприятий аудит отмечает, что управление публичными средствами на проведение парламентских выборов 2014 года соответствовало нормативно-законодательным положениям, за исключением недостатков, касающихся: порядка установления численности членов УИБ в зависимости от числа избирателей и норм по расчету применяемого показателя при планировании оплаты труда; планирования и консолидированной отчетности по ассигнованиям, предназначенным для выборов, в том числе проводимых за рубежом; определения средней заработной платы; проведения государственных закупок, а также полной функциональности ИТ-контролей, связанных с бухгалтерским учетом.

V. РЕКОМЕНДАЦИИ РУКОВОДСТВУ ЦЕНТРАЛЬНОЙ ИЗБИРАТЕЛЬНОЙ КОМИССИИ:

1. Обеспечить соблюдение требований законодательства при определении средней заработной платы для оплаты труда персонала Центральной избирательной комиссии.

2. Обеспечить надлежащее планирование закупок с включением основных элементов в договора закупок.

3. Принять меры по реализации компонентов внутреннего государственного финансового контроля в целях идентификации и оценки рисков, которые могут возникнуть при составлении отчетности и освоении публичных средств, предназначенных для выборов.

4. Принять дополнительные меры в целях минимизации риска удаления обработанных данных, связанных с бухгалтерским учетом, а также накопленных в системе информаций, путем формирования регистра аннулированных операций.

Настоящий Отчет аудита был составлен на основании аудиторских мероприятий, проводимых аудиторской группой в следующем составе: главный государственный контролер Николае Фурника, государственные контролеры Диана Григорьев и Татьяна Херцану.

Приложение