Постановление N 46/1 от 22.09.2011 о результатах комплексной проверки соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА "HIRTOPUL MARE"

НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ
ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о результатах комплексной проверки соблюдения законодательства в

области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “HÎRTOPUL MARE”

№ 46/1  от  22.09.2011

 (в силу 30.09.2011) 

Мониторул Офичиал № 160-163 ст.1461 от 30.09.2011

* * *

На основании Распоряжения Национальной комиссии по финансовому рынку (НКФР) № 5/2-O от 11.02.2011¹ и Приказа зам. председателя НКФР № 11 от 14.02.2011 была проведена комплексная проверка соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “HÎRTOPUL MARE” (с. Хыртопул Маре, р-н Криулень) за период деятельности 01.01.2009 – 31.01.2011.

________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2011, № 28-30, ст.156.

ССА “HÎRTOPUL MARE” (далее – ассоциация) была зарегистрирована в Государственной регистрационной палате под №1003601000922, государственный регистрационный сертификат серии MD № 0087706 от 07.05.1999, и имеет лицензию категории B серии CNPF № 000140, выданную 05.03.2009.

Согласно специализированному отчету по состоянию на 31.01.2011, ассоциация зарегистрировала следующие нормативные показатели, характерные для деятельности ссудо-сберегательных ассоциаций, представленные в нижеследующей таблице:

Из отраженных результатов исходит, что на протяжении указанного периода ассоциация зарегистрировала излишки по всем установленным основным нормативным показателям.

Вопреки положениям п.56 Норм финансовой предосторожности ссудо-сберегательных ассоциаций, утвержденных Постановлением НКФР № 17/8 от 30.04.2008² (далее – Нормы финансовой предосторожности), в период 01.09.2009 – 30.11.2009 ассоциация не зарегистрировала финансовые источники в размере около 188,0 тыс.леев со счета “Резервы, установленные законодательством” на счет “Нераспределенная прибыль (непокрытый ущерб) прошлых лет”. Не соблюдая требования п.55 Норм финансовой предосторожности, в I квартале 2009 года ассоциация принимала от своих членов вклады для гарантирования ссуд в размере около 16,3 тыс.леев.

________________

² Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 131-133, ст.381.

Анализ динамики главных показателей деятельности ссудо-сберегательной ассоциации, которые представлены в нижеследующей таблице, констатирует уменьшение всех зарегистрированных показателей, за исключением увеличения чистой прибыли в 6,4 раза. Уменьшение активов на 26,4% было обусловлено отсутствием банковских кредитов и сберегательных вкладов.

Вопреки положениям ст.9 ч.(2) п.b), ст.44 ч.(1) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 “О ссудо-сберегательных ассоциациях”³ (далее – Закон № 139-XVI от 21.06.2007) и ст.29 ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 “О бухгалтерском учете”⁴ (далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007), специализированные и финансовые отчеты ассоциации не дают реальное и точное представление об элементах бухгалтерского учета ассоциации. Не соблюдая требования ст.18 и ст.23 ч.(1) и ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, были установлены случаи, когда данные из финансовых и специализированных отчетов ассоциации за период 01.01.2009 – 30.06.2009 не соответствуют величинам, зарегистрированным в обязательных бухгалтерских регистрах, которые послужили основанием для составления соответствующих отчетов, что представлено в нижеследующей таблице:

________________

³ Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 112-116, ст.506.

⁴ Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 90-93, ст.399.

Не соблюдая требования раздела I Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом Министерства финансов № 174 от 25.12.1997⁵, при составлении финансовой и специализированной отчетности ассоциация не соблюдала принцип недопущения взаимопогашения активов и обязательств, а также взаимного списания доходов и расходов, применив активно-пассивные счета. В результате несоблюдения требований к созданию и использованию резервов для покрытия убытков по ссудам, а также к просроченным ссудам, установленных в п.27, п.28 и п.37 Норм финансовой предосторожности, ассоциация не отразила в бухгалтерском балансе на следующую отчетную дату в составе внебалансовых счетов ссуды и проценты по ним, классифицированные как “безнадежные”, в размере 108,0 тыс.леев, таким образом, финансовый результат ассоциации по состоянию на 31.01.2011 был необоснованно увеличен приблизительно на 107,6 тыс.леев.

________________

⁵ Официальный монитор Республики Молдова, 1997, № 93-96, ст.182.

Совет ассоциации не разработал, не утвердил и не обеспечил адекватное внедрение ссудной политики, политики управления активами и обязательствами и инвестиционной политики в течение трех месяцев со дня получения лицензии, нарушив, таким образом, требования ст.40 ч.(2) п.c) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, п.15, п.19, п.43 и п.58 Норм финансовой предосторожности. Ссудная политика ассоциации, утвержденная на заседании совета от 15.03.2010, не соответствует полностью требованиям п.20 Норм финансовой предосторожности. Вопреки положениям ст.40 ч.(2) п.i) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, совет ассоциации не утвердил и не осуществлял мониторинг исполнения бюджета на 2009 и 2010 отчетные годы.

Не соблюдая принцип равноправного доступа членов ассоциации к услугам по выдаче ссуд, установленный в ст.4 ч.(2) п.d) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, вопреки требованиям п.39 Норм финансовой предосторожности, совет ассоциации принял решение о выдаче ссуды аффилированному лицу главного бухгалтера по более низкой процентной ставке, чем применяемая для других членов. Исполнительный директор ассоциации исполнял свои обязанности с нарушением требований ст.40 ч.(2) п.g), ст.42 ч.(2) и ч.(4) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, так как получил ссуду в размере 80,0 тыс.леев и выдал главному бухгалтеру ассоциации ссуды в общем размере 256,0 тыс.леев без принятия соответствующих решений советом ассоциации. Вопреки положениям ст.13 ч.(2) п.d), ст.19 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 и ст.8 ч.(3) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, по состоянию на 30.06.2010 были допущены случаи, когда операции по выдаче ссуд в размере 84,0 тыс.леев не были документированы соответствующими договорами.

Не соблюдая требования ст.13 ч.(2) п.e) и ст.24 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, исполнительный директор ассоциации не обеспечил проведение инвентаризации имущества ассоциации на протяжении проверяемого периода. Вопреки положениям п.29 и п.37 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992⁶ (далее – Правила ведения кассовых операций), не было обеспечено соблюдение требований о проведении внезапных ревизий кассы не реже одного раза в квартал, а также требований к порядку оборудования кассы ассоциации, отсутствует специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Вопреки требованиям п.30 Правил ведения кассовых операций, наличные деньги ассоциации не хранились в несгораемом металлическом шкафу, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира.

________________

⁶ Официальный монитор Республики Молдова, 1992, № 11, ст.351.

Не соблюдая положения п.33 Правил ведения кассовых операций, исполнительный директор не заключил договор о материальной ответственности с кассиром ассоциации. Главный бухгалтер ассоциации не соблюдал требования к составлению первичных документов ассоциации согласно положениям ст.19 ч.(6) п.g) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, п.12, п.20 и п.23 Правил ведения кассовых операций, так как отсутствует его подпись на некоторых приходных кассовых ордерах и в кассовых книгах. Вопреки положениям ст.19 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, п.24 и п.30 Правил ведения кассовых операций, записи в кассовую книгу были произведены с нарушениями относительно остатка денежных средств на конец дня, так как был установлен документально не подтвержденный излишек наличных денег, а также в кассе хранились наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие ассоциации.

В проверяемом периоде органы управления ассоциации не обеспечили в полной мере соблюдение процедуры созыва и проведения общих собраний членов. Вопреки положениям ст.37 ч.(5) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 и ст.26 ч.(5) устава, не был соблюден установленный законодательством срок для информирования членов в случае созыва общего собрания от 10.01.2010, одновременно к протоколу данного собрания не были приложены документы, предусмотренные в ст.38 ч.(8) Закона № 139-XVI от 21.06.2007.

Исходя из вышеизложенного, на основании положений ст.1 ч.(1), ст.3, ст.4 ч.(1) и ч.(2), ст.8 п.b) и п.f), ст.9 ч.(1) п.d), ст.20 ч.(1), ст.21 ч.(1), ст.22 ч.(1) и ч.(2) Закона № 192-XIV от 12.11.1998 “О Национальной комиссии по финансовому рынку”⁷, ст.46 ч.(1), ч.(2) и ч.(5), ст.49 ч.(1) п.c) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, Норм финансовой предосторожности Национальная комиссия по финансовому рынку

________________

⁷ Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007, № 117-126 BIS.

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Инициировать процедуру привлечения к ответственности за правонарушение исполнительного директора и главного бухгалтера ССА “HÎRTOPUL MARE” согласно Кодексу Республики Молдова о правонарушениях.

2. Предписать администраторам ССА “HÎRTOPUL MARE” предпринять меры для устранения нарушений, отраженных в акте проверки, и неукоснительно соблюдать положения законодательных и нормативных актов, в том числе проведение инвентаризации имущества ассоциации в течение двух месяцев со дня вступления в силу настоящего постановления.

3. Принять к сведению устранение ССА “HÎRTOPUL MARE” некоторых нарушений, отраженных в акте проверки, а именно:

- заключение 03.03.2011 договора о материальной ответственности с кассиром ассоциации;

- изменение посредством дополнительного соглашения № 1 от 14.03.2011 процентной ставки по ссуде, выданной аффилированному лицу главного бухгалтера ассоциации согласно договору № 14 от 01.07.2010.

4. ССА “HÎRTOPUL MARE” ежемесячно информировать Национальную комиссию по финансовому рынку о мерах, предпринятых в целях исполнения пункта 2, с приложением копий доказательных документов.

5. Контроль над исполнением настоящего постановления возложить на генеральное управление коллективных инвестиций и микрофинансирования.

6. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.