Постановление N 47/2 от 29.09.2011 о результатах комплексной проверки соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА "CREDITE-HADARAUTI"

НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ
ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

o результатах комплексной проверки соблюдения законодательства

в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА

“CREDITE-HĂDĂRĂUŢI”

№ 47/2  от  29.09.2011

 (в силу 14.10.2011) 

Мониторул Офичиал № 170-175 ст.1541 от 14.10.2011

* * *

На основании Распоряжения Национальной комиссии по финансовому рынку (НКФР) № 10/4-O от 18.03.2011¹ и Приказа председателя НКФР № 24 от 18.03.2011 была проведена комплексная проверка соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “CREDITE-HĂDĂRĂUŢI” (с.Хэдэрэуць, р-н Окница) за период деятельности 01.01.2009 – 28.02.2011.

_____________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2011, № 46-52, ст.266

ССА “CREDITE-HĂDĂRĂUŢI” (далее – ассоциация) была зарегистрирована в Государственной регистрационной палате под № 1002604000638, государственный регистрационный сертификат серии MD № 0079493 от 27.12.2001, и имеет лицензию категории B серии CNPF № 000209, выданную 28.05.2009.

Согласно данным финансовых и специализированных отчетов за проверяемый период, ассоциация зарегистрировала дефициты по некоторым нормативным показателям, характерным для деятельности ссудо-сберегательных ассоциаций, представленным в нижеследующей таблице:

Из отраженных результатов исходит, что в период 01.09.2010 – 28.02.2011 администраторы ассоциации не обеспечили соблюдение требований ст.33 ч.(3) п.e) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 “О ссудо-сберегательных ассоциациях”² (далее – Закон № 139-XVI от 21.06.2007) и п.4 Норм финансовой предосторожности ссудо-сберегательных ассоциаций, утвержденных Постановлением НКФР № 17/8 от 30.04.2008³ (далее – Нормы финансовой предосторожности), согласно которым ассоциация, имеющая лицензию категории B, обязана иметь и поддерживать институциональный резерв в соотношении с величиной активов на любой день – минимум 10% начиная с шестого года деятельности. В контексте зарегистрированной отрицательной величины институционального резерва были нарушены положения п.7, п.21 пп.c), п.22 и п.24 Норм финансовой предосторожности, относящиеся к максимальному размеру членских взносов и к требованиям об ограничении ссудных рисков. В период 31.03.2010 – 30.06.2010 не были соблюдены требования п.12 Норм финансовой предосторожности, согласно которым ассоциация, которая имеет лицензию категории В, обязана размещать и поддерживать институциональный резерв в размере не менее 4% активов на срочных депозитных банковских счетах и/или в государственных ценных бумагах. В периодах 01.03.2010 – 30.04.2010 и 01.07.2010 – 31.08.2010 администраторы ассоциации не создали и не поддерживали на любую дату ликвидные активы в размере не менее 10% от общей суммы сбережений, чем были нарушены требования п.13 Норм финансовой предосторожности.

_____________________

² Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 112-116, ст.506

³ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 131-133, ст.381

Анализ динамики главных показателей деятельности ссудо-сберегательной ассоциации, которые представлены в нижеследующей таблице, констатирует уменьшение стоимости активов на 76,9%, обусловленное уменьшением полученных банковских кредитов и ссуд на 78,2%. Несмотря на то что выданные ссуды и сберегательные вклады уменьшились, чистая прибыль зарегистрировала увеличение на 25,2% за счет получения доходов от аннулирования ранее созданных резервов.

Вопреки положениям ст.9 ч.(2) п.b), ст.44 ч.(1) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 и ст.29 ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 “О бухгалтерском учете”⁴ (далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007), специализированные и финансовые отчеты ассоциации не дают реальное и точное представление об элементах бухгалтерского учета ассоциации. В результате несоблюдения требований к созданию и использованию резервов для покрытия убытков по ссудам, а также к просроченным ссудам, установленных в п.27, п.28 и п.37 Норм финансовой предосторожности, ассоциация не отразила в бухгалтерском балансе на следующую отчетную дату в составе внебалансовых счетов ссуды и проценты по ним, классифицированные как “безнадежные”, в размере 413,8 тыс.леев, таким образом, финансовый результат ассоциации по состоянию на 28.02.2011 был необоснованно увеличен приблизительно на 26,3 тыс.леев. Не соблюдая требования ст.18 и ст.23 ч.(1) и (6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, были установлены случаи, когда данные из финансовых и специализированных отчетов ассоциации за период 31.03.2009 – 28.02.2011 не соответствуют величинам, зарегистрированным в обязательных бухгалтерских регистрах, которые послужили основанием для составления соответствующих отчетов, что представлено в нижеследующей таблице:

_____________________

⁴ Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 90-93, ст.399

Вопреки положениям ст.18, ст.19 ч.(1) и ст.23 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, за период 01.01.2009 – 28.02.2011 было выявлено внесение записей в обязательные бухгалтерские регистры о выдаче вкладов для гарантирования ссуд в размере 22,3 тыс.леев в отсутствие первичных документов, подтверждающих проведение соответствующих экономических операций. Не соблюдая положения ст.3 ч.(1), ст.15 ч.(2) п.f) и ст.22 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, ассоциация допустила несоблюдение принципа учета путем двойной записи, так как экономические факты не были отражены в той же сумме в дебите на одном счете и в кредите на другом. Вопреки положениям п.10 и п.20 Национального стандарта бухгалтерского учета 63 “Раскрытие информации в финансовой отчетности сберегательно-заемных ассоциаций и других аналогичных учреждений”, утвержденного Приказом министра финансов № 89 от 28.10.2002⁵, не были признаны и отражены в учете расходы на проценты по сберегательным вкладам за декабрь 2009 года в размере 13,8 тыс.леев.

_____________________

⁵ Официальный монитор Республики Молдова, 2002, № 151-153, ст.354

Администраторы ассоциации не обеспечили соблюдение требований к просроченным ссудам и процентам по ним, согласно положениям п.36 Норм финансовой предосторожности, так как были установлены случаи, когда ассоциация не обратилась в судебную инстанцию в связи со ссудами, просроченными более чем на 90 дней. Совет ассоциации не разработал, не утвердил и не обеспечил до настоящего времени адекватное внедрение политики управления активами и обязательствами, ссудной политики и инвестиционной политики, нарушив таким образом требования ст.40 ч.(2) п.c) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, п.15, п.19, п.43 и п.58 Норм финансовой предосторожности. Вопреки положениям ст.17 ч.(2) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, членство было получено без вынесения решений советом ассоциации.

Не соблюдая принцип равноправного доступа членов ассоциации к услугам по выдаче ссуд, установленный в ст.4 ч.(2) п.d) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, исполнительный директор ассоциации выдал некоторым членам ссуды с процентной ставкой и комиссионными в величине, не соответствующей величине, утвержденной советом. В то же время, вопреки требованиям ст.40 ч.(2) п.g), ст.42 ч.(2) и (4) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, в период январь-июнь 2009 года были выданы ссуды членам ассоциации в размере 982,2 тыс.леев в отсутствие решений совета.

Вопреки требованиям ст.13 ч.(2) п.e) и ст.24 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, исполнительный директор ассоциации на протяжении проверяемого периода не обеспечил проведение инвентаризации имущества ассоциации. Не соблюдая положения п.30 и п.37 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992⁶, были нарушены требования о проведении внезапных ревизий кассы не реже одного раза в квартал и об опечатывании металлического шкафа сургучной печатью кассира по окончании рабочего дня. Вопреки положениям ст.44 ч.(1) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, ст.13 ч.(2) п.b) и ст.16 ч.(1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, исполнительный директор не обеспечил разработку и соблюдение учетной политики ассоциации.

_____________________

⁶ Официальный монитор Республики Молдова, 1992, № 11, ст.351

Не соблюдая требования Постановления НКФР № 20/3 от 20.05.2010 “О результатах рассмотрения и анализа данных финансовых отчетов ссудо-сберегательных ассоциаций за 2009 год”⁷, в период декабрь 2010 – февраль 2011 ассоциация допустила получение от своих членов сберегательных вкладов в условиях, когда удельный вес ссуд и процентов по ним, просроченных более чем на 30 дней, в общем портфеле ссуд составил более 5,0%, а сберегательные вклады превысили двойную стоимость институционального резерва.

_____________________

⁷ Официальный монитор Республики Молдова, 2010, № 83-84, ст.314

В проверяемом периоде органы управления ассоциации не обеспечили в полной мере соблюдение процедуры созыва и проведения общих собраний членов. Вопреки требованиям ст.36 ч.(2) п.g), ст.40 ч.(2) п.i) и ст.41 ч.(7) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, совет ассоциации не представил общим собраниям членов от 21.02.2009 и 14.03.2010 годовой отчет об исполнении бюджета за соответствующие отчетные годы. Одновременно, не соблюдая требования ст.38 ч.(7) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, протоколы данных собраний не были заверены печатью в соответствии с действующим законодательством.

Исходя из вышеизложенного, на основании положений ст.1 ч.(1), ст.3, ст.4 ч.(1) и (2), ст.8 п.b) и f), ст.9 ч.(1) п.d), ст.20 ч.(1), ст.21 ч.(1), ст.22 ч.(1) и (2) Закона № 192-XIV от 12.11.1998 “О Национальной комиссии по финансовому рынку”⁸, ст.46 ч.(1), (2) и (5), ст.49 ч.(1) п.c) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, Норм финансовой предосторожности, Национальная комиссия по финансовому рынку

_____________________

⁸ Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007, № 117-126 BIS

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Инициировать процедуру привлечения к ответственности за правонарушение исполнительного директора и главного бухгалтера ССА “CREDITE-HĂDĂRĂUŢI” согласно Кодексу Республики Молдова о правонарушениях.

2. Предписать администраторам ССА “CREDITE-HĂDĂRĂUŢI” предпринять меры для устранения нарушений, отраженных в акте проверки, и неукоснительно соблюдать положения законодательных и нормативных актов, включая проведение инвентаризации имущества ассоциации в течение двух месяцев со дня вступления в силу настоящего постановления.

3. ССА “CREDITE-HĂDĂRĂUŢI” ежемесячно информировать Национальную комиссию по финансовому рынку о мерах, предпринятых в целях исполнения пункта 2, с приложением копий доказательных документов.

4. Контроль над исполнением настоящего постановления возложить на генеральное управление коллективных инвестиций и микрофинансирования.

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.