Постановление N 48 от 18.07.2008 по отчету о проверке управления публичным имуществом в ГП "Moldelectrica" за период 2006-2007 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о проверке управления публичным имуществом

в ГП "Moldelectrica" за период 2006-2007 гг.

N 48  от  18.07.2008

 (в силу 05.09.2008) 

Мониторул Офичиал N 167-168 ст.40 от 05.09.2008

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра экономики и торговли г-на Т.Копач, генерального директора Национального агентства по регулированию в энергетики г-на В.Юрку, генерального директора ГП "Moldelectrica" г-на Г.Димов и главного бухгалтера г-жи Р.Гавриловой, представителей Государственной инспекции в строительстве и других ответственных лиц, руководствуясь ст.27 (4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г.¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет о проверке управления публичным имуществом в ГП "Moldelectrica" за период 2006-2007 гг.

__________________

¹ Переопубликован в ОМ от 09.12.2005 г.

Контрольные мероприятия были проведены в соответствии с Программой контрольно/аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год, задача которых состояла в проверке правильности управления государственным имуществом Государственным предприятием "Moldelectrica" (далее – ГП "Moldelectrica" или предприятие).

В процессе контроля доказательства были собраны путем выборочного анализа первичных документов, анализа финансовых отчетов, других документов (протоколов, приказов, актов, других контрольных органов, контрактов, документов об исполнении работ и услуг, а также и объяснений ответственных лиц). Также в целях определения эффективности и экономичности закупки товаров, работ и услуг выборочно были проведены сопоставительные проверки некоторых экономических агентов, с которыми предприятие находилось в финансово-хозяйственных отношениях в 2006-2007 гг., а именно: ООО "Vitoriotrans" (ф/к 1002600050990), АО "Transenergo-Reparaţie" (ф/к 1003600090463), ООО "Repfiniscons" (ф/к 1004600043293).

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

I. ВВЕДЕНИЕ

ГП "Moldelectrica" было основано согласно Постановлению Правительства № 1000 от 02.10.2000 г. "О создании некоторых государственных предприятий электроэнергетического сектора" и Приказа Министерства промышленности и энергетики № 92 от 19.10.2000 г.

Учредителем ГП "Moldelectrica" было Министерство промышленности и энергетики (в настоящее время – Министерство экономики и торговли). Уставный капитал предприятия по состоянию на 31.12.2007 г. составлял 415,6 млн.леев. Предприятие имеет статус юридического лица и осуществляет предпринимательскую деятельность на основании имущества, которое было передано ей в управление (хозяйствование).

ГП "Moldelectrica" осуществляет свою деятельность на территории республики, имея в своей структуре филиалы. Основные виды деятельности: передача (транспортировка) электрической энергии; центральная диспетчеризация; обучение и переподготовка работников энергетического сектора; предприятие обладает лицензией для передачи и центральной диспетчеризации электрической энергии сроком на 25 лет.

Законодательные акты регулирующие деятельность предприятия являются: Гражданский кодекс, утвержденный Законом № 1107-XV от 06.06.2002 г.² (с последующими изменениями и дополнениями), Закон о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994 г.³ (с последующими изменениями и дополнениями), Закон о предпринимательстве и предприятиях № 845-XII от 03.01.1992 г.⁴ (с последующими изменениями и дополнениями), Закон об энергетике № 1525-XIII от 19.02.1998 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), Закон об электроэнергии № 137-XIV от 17.09.1998 г.⁶ (с последующими изменениями и дополнениями), другие нормативные акты.

__________________

² ОМ, 2002, № 82-86, ст.661.

³ ОМ, 1994, № 2, ст.9.

⁴ Монитор, 1994, № 2, ст.33.

⁵ ОМ, 1998, № 50-51, ст.366.

⁶ ОМ, 1998, № 111-113, ст.681.

II. РЕЗЮМЕ

В результате проверки управления ГП "Moldelectrica" общественным имуществом было установлено, что показатели финансово-экономической деятельности имели положительный рост. Таким образом, объем электрической энергии, транспортированной ГП "Moldelectrica", увеличился в 2006 году на 183,2 млн.kWh и в 2007 году на 490,9 млн.kWh; снизились потери в сети, в 2007 году в сравнении с потерями 2006 года на 9,7 млн.kWh. Собственный капитал (чистые активы) ГП "Moldelectrica" увеличился в 2007 году в сравнении с 2006 годом на 11,6 млн.леев. За проверяемый период предприятие получило прибыль в сумме 0,7 млн.леев и соответственно в сумме 11,7 млн.леев.

Одновременно, нерегламентированная управленческая деятельность, направленная на администрирование общественного достояния, негативно повлияла на финансовом состоянии предприятия. Несоблюдение принципов экономичности и эффективности привели к необоснованным затратам. При оценке и регистрации материальных ценностей не были соблюдены нормативные акты, что привело к искажению достоверности состояния имущества. Таким образом, проверкой были установлены следующие нарушения.

По имущественному положению предприятие не осуществило переоценку ценностей, находящихся в управление:

- в 2006-2007 годах работы по реконструкции и консолидации некоторых производственных зданий и помещений, консолидации и капитальному ремонту некоторых высоковольтных линий в сумме 8,4 млн.леев, были зарегистрированы как затраты по текущему ремонту без их последующей капитализации;

- закупки товаров, работ и услуг в 2006-2007 годах были произведены с существенными отклонениями от норм действующего законодательства;

- для строительства 38 зданий стоимостью 9,9 млн.леев, введенные в эксплуатацию в 2006-2007 годах, были заключены договора с 3 подрядчиками, без соблюдения внутреннего Положения о заключении договоров, в том числе по отбору подрядчиков посредством проведения тендеров;

- закупки товаров, работ и услуг в больших объемах были произведены ГП "Moldelectrica" в 2006-2007 годах при посредничестве 4 экономических агентов, уставный капитал которых полностью принадлежит государству (33,5%), и 5 приватных экономических агентов (26,3%);

- ГП "Moldelectrica" не определила нормативным актом необходимость применения подрядчиками коэффициентов увеличения норм использования ресурсов (для строительных работ в размере 1,2 и 1,15, указанные в сметах и актах выполненных работ), чем обуславливается риск необоснованного увеличения стоимости работ;

- в результате нерассмотрения принципов экономичности предприятие приобрело от ООО "Utilelectric" оборудование, цена которого приблизительно на 460,2 тыс.леев превышает его стоимость, продекларированную на таможне импортером ООО "Valichiria" (администратором которых является одно и то же лицо).

Встречные проверки установили следующее:

- некоторые подрядчики (ООО "Vitoriotrans", АО "Transenergo-Reparaţie") в актах приемки работ, одобренных ГП "Moldelectrica, применили коэффициент увеличения стоимости работ (на затраты труда и эксплуатацию оборудования) – в размере 2,89, что составило 3,9 млн.леев, применение которого не было экономически и юридически обосновано и отразился на увеличении стоимости транспортировки электрической энергии;

- стоимость материалов, указанная ООО "Vitoriotrans" в актах приемки выполненных работ, составляла на 552,9 тыс.леев (без НДС) больше чем их стоимость, списанная в бухгалтерском учете;

- ООО "Vitoriotrans" выполнило строительные работы при посредничестве ООО "Condimelectro" (которые имеют одних и тех же рабочих) и ООО "Vindecare" (в которой работает один менеджер), а ООО "Repfiniscons" – при посредничестве ООО "Constcub" и ООО "Groven Grup", что привело к необоснованному увеличению объемов выполненных работ;

- ООО "Vitoriotrans" в 2006-2007 годах приобрело материальные ценности у двух экономических агентов, которые в свою очередь приобрели материальные ценности у 25 экономических агентов (16,0 млн.леев), уклоняющихся от уплаты налогов в бюджет;

- часть строительно-монтажных работ, выполненных в 2006-2007 годах ООО "Repfiniscons" и ООО "Vitoriotrans" для ГП "Moldelectrica", были осуществлены субподрядчиками, которые согласно информации, полученной от Главной государственной налоговой инспекции (далее – ГГНС), приобрели материальные ценности, работы и услуги у экономических агентов (1,0 млн.леев), уклоняющихся от уплаты налогов в бюджет;

- в 2006-2007 годах, ГП "Moldelectrica" были приняты и одобрены затраты на возведение временных сооружений, на выполнение проектных смет и непредвиденные затраты в сумме 203,2 тыс.леев (в т.ч. НДС), включенные ООО "Repfiniscons" в акты выполненных работ, при отсутствии документального подтверждения.

В составе ГП "Moldelectrica" отсутствует подразделение внутреннего аудита, наделенное полномочиями мониторинга внутреннего контроля.

III. КОНСТАТАЦИИ И ВЫВОДЫ

3.1. Финансово-экономическая деятельность

В 2006-2007 годах, показатели основной экономической деятельности ГП "Moldelectrica" имели положительный рост. Таким образом, объем электрической энергии, транспортированной в этом периоде, в сравнении с прошлыми годами увеличился на 183,2 млн.kWh в 2006 году и на 490,9 млн.kWh – в 2007 году, что составило 5,3% и соответственно 13,4%.

На 9,7 млн.kWh снизились потери в сети в 2007 году в сравнении с потерями, зарегистрированными в 2006 году.

В соответствии с финансовыми отчетами ГП "Moldelectrica" в период 2006-2007 гг. получило прибыль в сумме 0,7 млн.леев и соответственно 11,7 млн.леев. Общие доходы и расходы предприятия в 2007 году также увеличились в сравнении с 2006 годом на 49,4 млн.леев и 38,4 млн.леев. Одновременно анализ ритма роста финансово-экономических показателей в 2005-2007 годах выявил, что ритм роста объема транспортированной электрической энергии составил 8,1%, а ритм роста доходов и затрат – 18,9 и соответственно 12,5 процентных единиц, последний превышая ритм роста основной деятельности (транспортировка электрической энергии), который был достигнут за счет увеличения тарифов на транспортировку электрической энергии.

3.2. Государственное имущество

Имущество ГП "Moldelectrica" в период 2006-2007 гг. в сравнении с 2005 годом имело тенденцию к росту. Согласно финансовым отчетам в 2007 году активы предприятия составили 744,2 млн.леев, или по сравнению с 2006 годом выросли на 49,9 млн.леев, под влиянием роста стоимости долгосрочных материальных активов в результате внедрения II Энергетического проекта. Собственный капитал (чистые активы) ГП "Moldelectrica" увеличился в 2007 году в сравнении с 2006 годом на 11,6 млн.леев.

В результате внедрения II Энергетического проекта вырос объем инвестиций, выполненных ГП "Moldelectrica" за период 2006-2007 годов. Таким образом, объем выполненных капитальных вложений составил 95,2 млн.леев и 73,2 млн.леев, в том числе: закупка машин и оборудования – 43,2 млн.леев и 50,2 млн.леев; капитальное строительство (здания и сооружения) – 38,7 млн.леев и 11,9 млн.леев; капитальный ремонт основных средств – 12,3 млн.леев и 11,0 млн.леев; транспортные средства – 0,9 млн.леев и 0,1 млн.леев. Одновременно, были отнесены на затраты проектные работы в сумме 0,2 млн.леев по объектам, в которые были осуществлены капитальные вложения.

Согласно финансовым отчетам по состоянию на 31.12.2007 г. были зарегистрированы незаконченные строительно-монтажные и проектные работы, прошлых лет, по некоторым объектам (ВЛ 110 kW Фэлчиу, Румыния - Готешть в сумме 1,4 млн.леев и ВЛ 110 kW Дышкова - Теленешть в сумме 10,2 млн.леев), которые не были переоценены согласно предусмотренным требованиям.

По некоторым проектным работам в сумме 0,3 млн.леев были включены и научно-технические работы, стоимость которых не была разделена и отражена отдельно в бухгалтерском учете как "нематериальные активы" с последующим расчетом амортизации.

При строительстве зданий, предназначенных для установки систем учета электрической энергии на высоковольтных трансформаторных подстанциях 35-330 kV, не были учтены их проектная стоимость. Вследствие реальная стоимость строений намного превысила их проектную стоимость.

В 2006-2007 годах были сданы в эксплуатацию 38 зданий общей площадью 984,8 м², предназначенных для установки систем учета электрической энергии на высоковольтных трансформаторных подстанциях 35-330 kV, расположенных на территории республики. Согласно проектной смете стоимость одного здания составила 133,2 тыс.леев и соответственно 172,7 тыс.леев (без НДС), или 5202,7 леев/м² и соответственно 4997,82 леев/м².

В бухгалтерском учете, первоначальная стоимость, по которой были оприходованы эти здания, составила 9865,9 тыс.леев, средняя стоимость одного здания составила 259,6 тыс.леев, а одного квадратного метра – 10,0 тыс.леев.

Работы по строительству этих зданий, введенных в эксплуатацию в 2006-2007 годах, были осуществлены фирмами ООО "Volaximend" (21 здание), ООО "Repfiniscons" (14 зданий) и АО "Energoconstrucţia" (3 здания).

При заключении договоров с вышеуказанными подрядчиками не были соблюдены условия внутреннего Регламента о заключении договоров (в дальнейшем – Регламент), утвержденного 10.04.2006 г. генеральным директором ГП "Moldelectrica", согласно которому договора, в том числе по отбору подрядчиков, заключаются после проведения тендеров.

В проверяемом периоде основные средства имели тенденцию роста, но в то же время были обнаружены некоторые отклонения, которые могут повлиять на достоверность имущественного положения, к примеру: неосуществление перерасчета их стоимости к рыночным ценам и нереглементирование ограничений и порядка отражения в бухгалтерском учете затрат на текущий и капитальный ремонт.

Таким образом, первоначальная стоимость основных средств согласно финансовым отчетам на 31.12.2005 г. составила 1644,8 млн.леев, а на 31.12.2007 г. – 1757,6 млн.леев, при износе в 66,8% и соответственно 66,0%.

В 2006-2007 годах предприятие не осуществило переоценку имущества, предусмотренную Национальным стандартом бухгалтерского учета № 16 "Учет долгосрочных материальных активов", утвержденного Приказом Министерства финансов № 174 от 25.12.1997 г.⁷

__________________

⁷ ОМ, 1997, № 88-91, ст.182.

Учитывая специфику деятельности ГП "Moldelectrica", в учетной политике не был определен порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на текущий и капитальный ремонт.

Работы по реконструкции и консолидированию некоторых зданий и производственных помещений, по консолидированию высоковольтных линий, по капитальному ремонту силового оборудования и помещений, расположенных в производственных зданиях, в сумме 8,4 млн.леев, которые увеличили срок полезного функционирования и поддержания их в нормальном рабочем состоянии, не были капитализированы, а были отражены в бухгалтерском учете как затраты на текущий ремонт.

Неотражение работ по реконструкции и капитальному ремонту в балансовую стоимость основных средств привело к уменьшению их реальной стоимости.

3.3. Доходы. Тарифное регулирование.

В своей деятельности при оказании услуг ГП "Moldelectrica" использовало 2 тарифа: на транспортировку и центральную диспетчеризацию электрической энергии, которые были утверждены Национальным агентством по регулированию в энергетике (дальше - НАРЭ), а также тариф на услуги диспетчеризации электрической энергии для экспорта в размере 0,25 бань/kWh.

Услуги по передаче и диспетчеризации электрической энергии посредством сетей предприятия, были направлены следующим дистрибьюторам: "Union Fenosa" (АО "RE Chişinău", АО "RED Centru", АО "RED Sud"), АО "RED Nord-Vest", АО "RED Nord" и АО "Ciment" (Резина) в соответствии с тарифами, утвержденными НАРЭ.

В 2006-2007 годах доходы от продаж ГП "Moldelectrica" составили 139,7 млн.леев и 180,6 млн.леев, полученные в основном от услуг по транспортировке электрической энергии, что составляет 99,2% из валового дохода предприятия.

Тарифы на услуги по транспортировке и диспетчеризации электрической энергии, использованные предприятием, были утверждены НАРЭ согласно Постановлению № 189 от 18.08.2005 г. "О тарифе на услуги по транспортировке и диспетчеризации электрической энергии"⁸ (3,93 бань/kWh, действительный до 03.08.2007 г.) и № 254 от 31.07.2007 г. "О тарифах на электрическую энергию"⁹ (5,18 бань/kWh, действительный до 03.08.2007 г.)

__________________

⁸ ОМ, 2005, № 113-116, ст.389.

⁹ ОМ, 2007, № 112-116, ст.482.

Увеличение тарифа было затребовано предприятием исходя из потребности осуществления дополнительных затрат по уходу, эксплуатации и ремонту средств транспортировки и диспетчеризации электрической энергии; материалов и услуг; общие и административные расходы. Одновременно реальные затраты 2007 года не достигли уровня затрат, предвиденных утвержденным тарифом, являясь ниже включенных в структуру тарифа.

3.4. Затраты

Согласно годовым финансовым отчетам затраты, зарегистрированные предприятием, выросли на 36,6 млн.леев по сравнению с 2006-2007 гг., за счет увеличения затрат по оплате труда, впоследствии некоторых изменений, внесенных в нормативные акты, увеличения затрат на энергетические ресурсы, ремонт основных средств и т.д.

Для улучшения систем учета в сети транспортировки электрической энергии, реставрации и модернизации диспетчерата и телекоммуникаций, модернизации оборудования электростанций, ГП "Moldelectrica" заключило кредитный договор со Всемирным банком на сумму до 26 млн. долларов США сроком на 20 лет с отсрочкой погашения 5 лет. Управление финансовыми средствами, а также закупка (приобретение) материальных ценностей за счет кредита осуществляется путем проведения аукционов, организованных Консолидирующей единицей по внедрению и мониторингу проектов в области энергетики, созданной согласно Постановлению Правительства № 1276 от 21.12.2000 г. "О создании консолидирующей единицы по внедрению и мониторингу проектов в области энергетики, финансируемых Всемирным банком"¹⁰ (с последующими изменениями).

__________________

¹⁰ ОМ, 2000, № 166-168, ст.1390.

До 31.12.2007 года, в 2005-2007 годах ГП "Moldelectrica" использовало кредитные средства в сумме 10,0 млн. долларов США, из которых были оплачены материальные ценности, закупленные у иностранных поставщиков, в сумме 9,7 млн. долларов США и у отечественных поставщиков в сумме 0,3 млн. долларов США.

На 31.12.2007 года согласно бухгалтерскому учету задолженность перед Всемирным банком за предоставленный кредит составила 112,8 млн.леев.

Закупка товаров, работ и услуг

В результате проверки правильности закупки товаров, работ и услуг было установлено:

- выбор поставщика и подрядчика, с которыми были заключены договора, не всегда основывались на проведение тендеров;

- не ко всем договорам были приложены протоколы группы закупки;

- в большинстве случаев отсутствуют подтверждающие документы, которые служат основой для принятия решения рабочими группами;

- ответственными лицами отделов, инициирующих закупки, не были разработаны необходимые технические задачи для проведения тендера и не были установлены критерии отбора выигравшей оферты;

- договора были составлены в отсутствие анализа экономичности и эффективности соответствующей закупки (передовое оборудование, наличие возможности закупки запасных частей, наименьшая цена законтрактированных работ);

- в некоторых случаях отбор подрядчиков для выполнения работ по строительству и установке, а также ремонту осуществлялся на основании письма Министерства промышленности и инфраструктуры, дающего приоритет АО "Energoconstrucţia".

За проверенный период предприятие закупило товаров, работ и услуг согласно Внутреннему положению, составленного на основании Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.¹¹ (с последующими изменениями и дополнениями) и Постановления Правительства № 1123 от 15.09.2003 г. "Об утверждении Положения о государственной закупке работ"¹² (с последующими изменениями и дополнениями). Данное положение предоставило нормативную базу касательно закупки работ, но не установило следующие аспекты: порядок закупки в зависимости от стоимости законтрактированных товаров и услуг; центральный орган или лицо, координирующее деятельность по закупке и которое ответственно за все закупки, осуществленные предприятием; четкое разграничение понятий "чрезвычайная ситуация" и "неотложные потребности". Несмотря на то, что 27 октября 2007 года вступил в действие Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 г.¹³, ГП "Moldelectrica" не внесло соответствующие изменения во Внутренний регламент.

__________________

¹¹ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551. Упразднен Законом № 96-XVI от 13.04.2007 г.

¹² ОМ, 2003, № 204-207, ст.1181.

¹³ ОМ, 2007, № 107-111, ст.470.

Также за период 2006-2007 гг. руководством предприятия не был утвержден номинальный состав рабочей группы по закупке товаров и услуг, не было указано лицо, которое будет выполнять функции постоянного секретаря рабочей группы, в ответственность которого входило бы хранение всех документов, служивших основой при составлении протоколов рабочей группы.

Для нужд основной деятельности предприятия в 2006-2007 гг. были приобретены товары, работы и услуги от экономических агентов республики на сумму 66,5 млн.леев и 78,8 млн.леев. За данный период ГП "Moldelectrica" приобрело товары, работы и услуги в сумме 48,7 млн.леев от 4 экономических агентов, уставный капитал которых полностью принадлежит государству и в сумме 38,2 млн.леев от 5 экономических агентов с частным капиталом, что составляет 33,5% и соответственно 26,3% от общей суммы закупок, осуществленных за этот же период от экономических агентов-резидентов.

В результате встречных проверок было установлено следующее

В ООО "Vitoriotrans" стоимость работ и товаров, реализованных на протяжении 2006-2007 гг. ГП "Moldelectrica", составляла 1532,6 тыс.леев и 6894,4 тыс.леев, что составляет 45% и соответственно 83% от общей суммы поставок, осуществленных первой; часть этих работ были исполнены посредством субподрядчиков – ООО "Condimelectro" (с нанятыми теми же рабочими) и ООО "Vindecare" (имеющего одного работника); приобретение материальных ценностей осуществлялось от экономических агентов, которые в свою очередь закупили их от экономических агентов, уклонившихся от уплаты налогов в бюджет; стоимость материалов, указанных в актах выполнения работ, была выше стоимости материалов, списанных в бухгалтерском учете, на 552,9 тыс.леев (без НДС); увеличение стоимости выполненных работ объектам ГП "Moldelectrica" произведено в результате применения подрядчиком коэффициента увеличения стоимости работ K = 2,89.

Прибыль ООО "Vitoriotrans" до налогообложения составила 1202,3 тыс.леев (2006 г.) и соответственно 741,1 тыс.леев (2007 г.), представляя рентабельность в размере 67% и соответственно 11%.

В 2006 году, ООО "Vitoriotrans" было заключено 24 договора, а в 2007 году – 79 договора о подряде и закупки товаров. Договора на установку и налаживание счетчиков электроэнергии были заключены с ООО "Vitoriotrans" на основании протокола рабочей группы от 01.01.2006 г., утвержденного председателем группы (заместителем генерального директора) 12.06.2006 г. Данным протоколом ГП "Moldelectrica" предоставило приоритет ООО "Vitoriotrans" "как единственному предприятию, которое в состояние выполнить эти работы", для заключения в 2006 году всех договоров об исполнении этих работ. В 2007 году продолжилось заключение договоров о выполнении данных работ в соответствии с протоколом 2006 года. Следует отметить, что у ГП "Moldelectrica" отсутствуют документы ООО "Vitoriotrans", которые бы аргументировали решение, принятое рабочей группой (список квалифицированного персонала и его аттестация; имеющееся у предприятия оборудование; бухгалтерский баланс и др.).

Несмотря на то, что на протяжении 2006-2007 гг. у ООО "Vitoriotrans" были приобретены различные материалы и осуществлены другие работы, не имеющие отношения к установке и наладке счетчиков электроэнергии, в бухгалтерии ГП "Moldelectrica" отсутствуют протоколы рабочей группы по закупкам этих работ и услуг, что противоречит требованиям п.9.2.16 Внутреннего положения.

Часть работ по объектам ГП "Moldelectrica" были выполнены ООО "Vitoriotrans" посредством субподрядчиков ООО "Condimelectro" и ООО "Vindecare". В 2007 году чистые продажи ООО "Condimelectro" (ф/к 1007600009867) составили 2929,1 тыс.леев с прибылью до налогообложения в сумме 2225,4 тыс.леев и рентабельностью 316%, или прибыль составила 76% от осуществленных продаж. Согласно декларации о подоходном налоге за налоговый период 2007 года данное предприятие получило освобождение от подоходного налога на основании ст.49 Налогового кодекса, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 г.¹⁴ в сумме 333,4 тыс.леев. ООО "Condimelectro" на протяжении 2007 года выполнило работы для ООО "Vitoriotrans" на объектах ГП "Moldelectrica" в сумме 1959,9 тыс.леев (без НДС) и приобрело материалов для их выполнения на сумму 584,2 тыс.леев (без НДС) у ООО "Vitoriotrans". Стоимость материалов, включенных в акты выполнения работ, составленные субподрядчиком ООО "Condimelectro", была выше стоимости данных материалов, поставленных ООО "Vitoriotrans". Согласно информации, представленной ГГНИ, юридический адрес ООО "Condimelectro" совпадает с юридическим адресом ООО "Vitoriotrans", а 11 человек, работающих в ООО "Condimelectro", работают и в ООО "Vitoriotrans".

__________________

¹⁴ Переопубликован в специальном издании ОМ от 08.02.2007 г.

На протяжении 2006-2007 гг. ООО "Vindecare" (ф/к 1003600045289) выполнило работы для ООО "Vitoriotrans" в сумме 1775,0 тыс.леев (без НДС), в том числе на объектах ГП "Moldelectrica" в сумме 333,2 тыс.леев (без НДС). Следует отметить, что согласно информации, представленной ГГНИ, за этот период в ООО "Vindecare" работал лишь один человек (менеджер), который не мог оказывать соответствующие услуги.

Встречной проверкой в ООО "Vitoriotrans" было установлено, что как подрядчики, так и субподрядчики (ООО "Condimelectro", ООО "Vindecare") ГП "Moldelectrica" применяют в протоколах приемки работ по установке, наладке и ремонту электрического оборудования коэффициент увеличения стоимости работ K = 2,89 в отсутствие нормативной базы. Данный коэффициент, одобренный ГП "Moldelectrica", был установлен согласно письму Министерства энергетики Республики Молдова № 07-03-1148 от 06.06.2003 г. (далее – письмо Министерства энергетики от 06.06.2003 г.) Применение этого коэффициента способствовало увеличению стоимости работ, выполненных ООО "Vitoriotrans" на объектах ГП "Moldelectrica" в сумме 1841,4 тыс.леев (без НДС).

Вышеизложенные факты свидетельствуют, что заключение договоров о субподряде между ООО "Vitoriotrans", ООО "Condimelectro" и ООО "Vindecare" привело к необоснованному завышению стоимости выполненных ими работ и соответственно имело негативное воздействие на финансово-хозяйственную деятельность ГП "Moldelectrica", увеличивая стоимость транспортировки электроэнергии.

Вместе с тем ООО "Vitoriotrans" приобрело товаров и услуг у ООО "Crosansaf", ООО "Vaptos", которые поддерживали финансово-хозяйственные отношения, в сумме 4532,7 тыс.леев и соответственно 11487,8 тыс.леев с 25 экономическими единицами, которые не задекларировали, не оплатили в бюджет и не представили налоговые отчеты (ООО "Auto-profil", ООО "Varscomteh", ООО "Stimex Grup", ООО "Diorific", ООО "Vasmar", ООО "Abentrica", ООО "Sanli-Com", ООО "Cegoraprim", ООО "Arinox", ООО "Unigranagro", ООО "Marketing Studio", ООО "Oxidax", ООО "Ralarex", ООО "Eurocarton", ООО "Vesalex", ООО "Lian", ООО "Reprecom", ООО "Samratgrup", ООО "Besleaga-Lux", "Teocon Teh" ООО, "Gradi Grup" ООО, "Max-Sel Grop" ООО, "Marchesa-Lux" ООО, "Agrotrilav" ООО, "Secalval-Com" ООО).

АО "Transenergo-Reparaţie" необоснованно увеличило на 63,0 тыс.леев стоимость работ, выполненных для ГП "Moldelectrica" субподрядчиком ООО "Vitoriotrans"; применение в протоколах приемки работ по установке, наладке и ремонту электрооборудования коэффициента увеличения стоимости K = 2,89, K = 2,93 и K = 3,00 способствовало увеличению стоимости этих работ, выполненных АО "Transenergo-Reparaţie" на объектах ГП "Moldelectrica" на сумму 2019,5 тыс.леев (без НДС).

За период 2006-2007 гг. АО "Transenergo-Reparaţie" на базе договоров о подряде выполнило ряд работ по установке, наладке и ремонту электрооборудования для ГП "Moldelectrica" в сумме 6699,4 тыс.леев и соответственно 6955,0 тыс.леев (без НДС), что составляет 76,4% и соответственно 73,3% от общих доходов от продаж первого.

В 2006 году АО "Transenergo-Reparaţie" закупило работы по установке электрооборудования (для объектов ГП "Moldelectrica") от субподрядчика ООО "Vitoriotrans" в сумме 805,7 тыс.леев (без НДС). Впоследствии данные работы были поставлены предприятием АО "Transenergo-Reparaţie" в адрес ГП "Moldelectrica" стоимостью 868,7 тыс.леев (без НДС).

Работы, указанные в актах приемки, составленных субподрядчиком ООО "Vitoriotrans" и в актах, составленных АО "Transenergo-Reparaţie" для ГП "Moldelectrica" идентичны, а разница в 63,0 тыс.леев была образована из-за увеличения коэффициентов, рекомендованных письмом Министерства энергетики от 6.06.2003 г., адресованном АО "Transenergo-Reparaţie". Так, ООО "Vitoriotrans" применило в актах приемки выполненных работ коэффициент увеличения в 2,6, а АО "Transenergo-Reparaţie" – в 2,89. На протяжении 2006-2007 гг. АО "Transenergo-Reparaţie" выполнило работы по ремонту, проверке и установке электрооборудования для ГП "Moldelectrica" в сумме 2626,2 тыс.леев (без НДС) и соответственно в сумме 1188,9 тыс.леев (без НДС). При составлении смет расходов и протоколов приемки выполненных вышеуказанных работ в 2007 году использовался коэффициент увеличения стоимости работ K = 2,89, утвержденный ГП "Moldelectrica" "исходя из финансовых возможностей". Так, в результате использования данных коэффициентов стоимость работ, выполненных АО "Transenergo-Reparaţie" для ГП "Moldelectrica" на протяжении 2006-2007 гг. увеличилась на 2019,5 тыс.леев (без НДС).

В ООО "Repfiniscons" часть стоимости работ, выполненных на протяжении 2006-2007 гг. для ГП "Moldelectrica", были произведены посредством субподрядчиков ООО "Constcub" и ООО "Groven Grup", которые, в свою очередь, закупили их у других 3 экономических агентов, которые уклонялись от уплаты налогов в бюджет; в отсутствие аргументов при составлении смет расходов и актов выполнения работ были использованы коэффициенты увеличения нормы рабочей силы и временных норм функционирования строительного оборудования в условиях, не являющихся нормальными; был превышен максимально допустимый уровень расходов на транспортировку материалов, что привело к увеличению окончательной стоимости возведенных объектов на 0,2 млн.леев (включая НДС); в акты выполнения работ были включены расходы для временных построек, расходы на составление проектной сметы и непредусмотренные расходы в сумме 0,2 млн.леев (включая НДС) в отсутствие соответствующих оправдательных документов.

На протяжении 2006-2007 гг. ГП "Moldelectrica" приобрело у ООО "Repfiniscons" работы в общей сумме 2,6 млн.леев и соответственно 5,6 млн.леев (включая НДС), с ООО "Repfiniscons" было заключено 30 договоров о строительстве и реконструкции в общей сумме 2,7 млн.леев и соответственно 5,7 млн.леев. В ГП "Moldelectrica" отсутствуют протоколы рабочей группы по закупкам работ, которые являлись бы основой для заключения договоров, а также документы ООО “Repfiniscons", которые бы подтвердили наличие квалифицированного персонала, строительного оборудования, управленческих расходов в установленном размере (согласно данным бухгалтерского баланса).

При составлении смет расходов и актов о выполнении работ как ГП "Moldelectrica", так и ООО "Repfiniscons" не представили исчерпывающих доказательств, которые бы оправдывали использование коэффициентов увеличения норм рабочей силы и временных норм функционирования соответствующего строительного оборудования в условиях, отличающихся от нормальных: 1,2 – за выполнение строительных работ в непосредственной близости от объектов, находящихся под высоким напряжением, 1,15 – за строительство инженерных сетей и зданий в сжатых условиях. Соответствующие коэффициенты были утверждены Приказом № 21 от 21.01.2005 г. Департамента строительства и развития территории, № 117 от 03.09.2007 г. Агентства строительства и развития территории. Так, во всех актах выполнения работ по строительству зданий для установки панно учета электроэнергии, по строительству здания для командного панно в с.Бобейка, по ремонту крыши на подстанции Стрэшень и Комрат был использован коэффициент увеличения в 1,2, а для работ по ремонту кабельного канала на станции 330 кВ Стрэшень были использованы оба коэффициента – 1,2 и 1,15.

Контроль правильности составления актов приемки ремонтно-строительных работ (ресурсным методом), выполненных ООО "Repfiniscons", установил, что в 2006 году на некоторых объектах ГП "Moldelectrica" был превышен максимально допустимый уровень расходов по транспортировке материалов на 0,2 млн.леев (в размере не более 10,0% от стоимости приобретенных материалов, утвержденных на основании приказов Агентства строительства и развития территории), разрешенные ГП "Moldelectrica".

Также ООО "Repfiniscons" включило в акты приемки строительных работ расходы для временных построек в размере 0,96%, непредусмотренные расходы – 1,5%, расходы за составление проектной сметы – 0,3%, утвержденные ГП "Moldelectrica", в отсутствие соответствующих оправдательных документов. Общая сумма данных расходов, включенных в акты приемки, составила соответственно 65,7 тыс.леев, 112,6 тыс.леев и 24,9 тыс.леев.

Большинство строительно-монтажных работ, осуществленных в 2006-2007 гг. ООО "Repfiniscons" для ГП "Moldelectrica", были произведены субподрядчиками: ООО "Constcub" (ф/к 1003600060161) – 444,7 тыс.леев (20%) и 2061,2 тыс.леев (43,8 %) и ООО "Groven Grup" (ф/к 1003600122061) – 658,8 тыс.леев (29,6%) и 600,2 тыс.леев (13%).

Согласно информации, представленной ГГНИ, субподрядчик ООО "Constcub" за проверяемый период закупил товары, работы и услуги на сумму 1,0 млн.леев у экономических агентов, которые уклонялись от уплаты налогов в бюджет: "Secalval-Com" ООО (ф/к 1006611001024) – 204,9 тыс.леев (2006); "Diorific" ООО (ф/к 1003600032106) – 719,1 тыс.леев (2007); "Lian" ООО (ф/к 1004600006050) – 84,9 тыс.леев. Также ООО "Constcub" 27.04.2007 г. закупило у ООО "Diorific" (аннулирован как плательщик НДС 26.06.2007 г.) работы по строительству зданий для установки панно учета на трансформаторных станциях из Зырнешть и Киркань (объекты ГП "Moldelectrica") в общей сумме 438,8 тыс.леев (включая НДС). Согласно этой же информации ООО "Diorific" в этот период не располагал работниками и соответственно не мог осуществить данные работы. Следует отметить, что ООО "Constcub" поставило ООО "Repfiniscons" данные работы 30.04.2007 г., а последнее сдало их ГП "Moldelectrica" 28.04.2007 г., что ставит под сомнение реальность сроков исполнения работ, поскольку данные работы невозможно было сдать до их приемки от указанного субподрядчика.

Сделки с некоторыми поставщиками товаров и услуг

За период 2006-2007 гг. ООО "Volaximend" (ф/к 1003602000114) выполнило ремонтно-строительные работы для ГП "Moldelectrica" в сумме 2306,0 тыс.леев и соответственно в сумме 6030,1 тыс.леев по заключенным 30 договорам. Данные договора были подписаны без проведения торгов по отбору подрядчика с опытом в соответствующей области и по наименьшей цене на оказываемые услуги на территории республики. Проверке был представлен только один протокол рабочей группы (от 15.07.2006 г.), которым из 3 подрядчиков (ООО "Polimer", ООО "Repfiniscons", ООО "Volaximend") для строительства 4 зданий было отобрано ООО "Volaximend", однако не были представлены документы, на основании которых эти решения были приняты. Также в ГП "Moldelectrica" отсутствуют документы ООО "Volaximend", которые подтвердили бы наличие у предприятия квалифицированного персонала, строительного оборудования, управленческих расходов в установленном размере.

В сметах расходов и актах о выполнении работ также применялись коэффициенты увеличения (1,2 и 1,15) без обоснованной аргументации, оправдывающей их использование.

Проверка фактических объемов строительно-монтажных работ, выполненных ООО "Repfiniscons" и ООО "Volaximend" на объектах ГП "Moldelectrica", была затребована от Государственной инспекции в строительстве.

В 2006 году ГП "Moldelectrica" закупило от ООО "Valichiria" (ф/к 1003600159292) товары и оборудование на сумму 4017,3 тыс.леев и в 2007 году – на сумму 7693,8 тыс.леев без применения принципов экономичности и эффективности.

Заключение с ООО "Valichiria" договоров о закупке товаров (в количестве 23) в большинстве случаев осуществлялось на основании протоколов рабочей группы, подписанных и утвержденных руководством предприятия без проведения торгов в соответствии с требованиями нормативных актов. Проанализировав данные Таможенной службы относительно осуществленного ООО "Valichiria" в 2006-2007 гг. ввоза алюминиевого кабеля и масла (Нитро 116X), было установлено, что в марте 2007 года было импортировано 35,3 тонны кабеля по цене 47758 леев за тонну (со всеми таможенными расходами и НДС), а цена реализации ГП "Moldelectrica" (34 тонны) составляла 55495 леев за тонну (включая НДС); средняя стоимость 119,7 тонны масла (Нитро 116X), ввезенного ООО "Valichiria" в период 2006-2007 гг., составила 17214 леев за тонну (со всеми таможенными расходами и НДС), а средняя цена его реализации ГП "Moldelectrica" составила 23261 лей за тонну (включая НДС).

На протяжении 2006-2007 гг. ГП "Moldelectrica" закупило от ООО "Utilelectric" (ф/к 1003600015917) электрооборудование в сумме 292,0 тыс.леев и соответственно 1079,5 тыс.леев (включая НДС). Закупка электрооборудования у ООО "Utilelectric" была произведена с несоблюдением внутреннего положения. В бухгалтерии отсутствует протокол рабочей группы закупки приборов для измерения в сумме 149,9 тыс.леев и трансформаторов в сумме 125,7 тыс.леев и 463,7 тыс.леев.

Для приобретения изоляторов было заключено 2 договора от 09.02.2007 и 06.03.2007 в сумме 317,0 тыс.леев и 298,8 тыс.леев. В обоих случаях торги не проводились, рабочая группа произвела сравнение цен, представленных производителем и ООО "Utilelectric".

Согласно информации, представленной ГГНИ за указанный период, ООО "Utilelectric" закупило товарно-материальных ценностей только у 2 поставщиков: АО "Aprovizelectro" (16,9 тыс.леев, включая НДС) и ООО "Valichiria" (2424,9 тыс.леев, включая НДС, или 99,3% от общей суммы приобретенных ценностей). Стоимость оборудования, ввезенного ООО "Valichiria", намного меньше той стоимости, по которой посредник ООО "Utilelectric" поставил его ГП "Moldelectrica". Следует отметить, что оба экономических агента зарегистрированы по одному и тому же юридическому адресу, который является и адресом учредителя и администратора данного предприятия.

Согласно информации Таможенной службы ООО "Valichiria" импортировало изоляторы по средней цене 24,47 леев за единицу, которые посредством ООО "Utilelectric" были поставлены ГП "Moldelectrica" по средней цене реализации около 129 леев, или в 5,2 раза выше, и в целом цена была завышена на 214,0 тыс.леев.

Аналогичная ситуация отмечается и в случае закупки 4 трансформаторов, импортируемых ООО "Valichiria" по цене около 35,1 тыс.леев за единицу, которые ГП "Moldelectrica" приобрело у ООО "Utilelectric" по средней цене около 96,6 тыс.леев, или в 2,8 раза выше, завысив их стоимость на 246,2 тыс.леев.

3.5. Внутренний контроль

Оценка системы внутреннего контроля на предприятии произведена путем определения компонентов, установленных моделью COSO для внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии функционирует, но при этом ее отдельные компоненты требуют пересмотра с разработкой мер, нацеленных на улучшение, а именно:

- оценка деятельности работников, установление процедур отчетности о состоянии внутреннего контроля и периодичность его пересмотра; составление письменных отчетов о деятельности по мониторингу внутреннего контроля с установлением процедуры представления руководству отчетов о недостатках внутреннего контроля;

- регламентирование отчетности об оценке рисков с составлением стандартизированных опросных и проверочных листов, которые устанавливали бы риски, показатели рисков, меры и сроки предупреждения рисков с назначением ответственных сотрудников и пр.;

- разработка положения, определяющего элементы внутреннего контроля, обучение персонала в понимании места и полномочия каждого в системе внутреннего контроля, администрирование рисков и установление мер по усовершенствованию соответствующих направлений;

- разработка и внедрение процедуры (письменной) оценки внутреннего контроля и доработки элементов внутреннего контроля на предприятии;

- организация пересмотра эффективности внутреннего контроля.

Внешний аудит. Аудит финансовых отчетов за 2006 и 2007 гг. был произведен аудиторской компанией "KPMG" по запросу Министерства финансов для отслеживания развития финансового состояния предприятия в результате получения субсидированного займа, договор о котором был подписан между Министерством финансов и ГП "Moldelectrica". На момент завершения контроля аудиторский отчет за финансовый 2007 год не был представлен предприятию.

3.6. Исполнение требований ранее проведенных проверок Счетной палатой

ГП "Moldelectrica" не предприняло всех требований, выдвинутых в Постановлении Счетной палаты № 92 от 27.12.2005 г. "О результатах проверки эффективности использования и управления публичным имуществом в некоторых предприятиях энергетического комплекса за период 2003-2004 гг."¹⁵ (далее – ПСП №92), а именно:

__________________

¹⁵ ОМ, 2006, № 91-94, ст.20.

- в 2005-2007 гг. в ГП "Moldelectrica" не действовала компетентная комиссия для инвентаризации оборудования, приобретенного в 2003-2004 гг., а также для проверки его соответствия технической документации (п.1.3 ПСП № 92);

- до настоящего времени ведутся переговоры с "Union Fenosa" относительно случая отчуждения недвижимости, в том числе стоимостью 648,2 тыс.леев ПИК "RED Sud" (п.1.4 ПСП №92);

- не была проведена оценка стоимости вложений в капитальное строительство за предыдущий период (п.3.1 ПСП № 92);

- не была обеспечена регистрация права собственности на публичную собственность, находящуюся в управлении, и земельных участков с правом пользования в строгом соответствии с требованиями действующего законодательства, а также не была произведена взаимопроверка с территориальными кадастровыми органами Агентства по земельным отношениям и кадастру (п.3.2 ПСП № 92).

Нарушения, установленные в результате проверки, были обусловлены несоблюдением требований законодательства должностными лицами ГП "Moldelectrica" при администрировании имущества, переданного в управление, а также неприменением в данной ситуации принципов экономичности, что негативно повлияло на финансовое и имущественное положение. Отсутствие регламентирования системы внутреннего контроля в предприятии и мониторинга учредителем деятельности привело к возникновению факторов риска, что негативно повлияло на результативность управления публичным имуществом.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27, 28 и 29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от Министерства экономики и торговли рассмотреть результаты проверки относительно правильности управления публичным имуществом ГП "Moldelectrica" за период 2006-2007 гг. и составить программу мероприятий по устранению выявленных нарушений.

2. Потребовать от ГП "Moldelectrica":

2.1) соблюдать и приравнять к требованиям действующего законодательства порядок закупки товаров, работ и услуг;

2.2) исключить случаи разрешения расходов в актах выполнения работ в отсутствие их оправдания;

2.3) осуществить технико-экономическое обоснование при заключении договоров с подрядчиками;

2.4) переоценить управляемое имущество;

2.5) рассмотреть оправданность применения коэффициентов увеличения стоимости работ (рабочей силы и функционирования оборудования) в предыдущие годы, необходимости в этом, а также методологии расчетов, исходя из конкретных потребностей предприятия;

2.6) безоговорочного исполнения требований Постановления Счетной палаты № 92 от 27.12.2005;

2.7) оптимизировать и совершенствовать систему внутреннего контроля.

3. Потребовать от Государственной инспекции в строительстве осуществить проверку фактических объемов строительно-монтажных работ, выполненных ООО "Repfiniscons" и ООО "Volaximend" на объектах ГП "Moldelectrica", и представить результаты проверки Счетной палате и Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.

4. Направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией и Генеральной прокуратуре материалы контроля об управлении публичным имуществом в ГП "Moldelectrica" за период 2006-2007 гг. для рассмотрения по компетенции, в соответствии с законодательством.

5. Проинформировать Правительство о результатах проведенной в ГП "Moldelectrica" проверки за период 2006-2007 гг. и предложить заслушать отчет Министерства экономики и торговли после утверждения плана мероприятий для улучшения сложившейся ситуации в данной отрасли.

6. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики Молдова и Парламента.

7. О мерах, предпринятых относительно пп.1-5 настоящего постановления, проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

8. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.